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Análise das Demonstrações Contábeis Unidade I(1)

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Autor: Prof. Ricardo Sussumu Takatori
Colaboradores: Prof. Flávio Celso Müller Martin
 Prof. Fábio Gomes da Silva
 Prof. Livaldo dos Santos
Análise das 
Demonstrações Contábeis
Professor conteudista: Ricardo Sussumu Takatori
Mestre em Controladoria e Contabilidade pela FECAP – SP.
Economista pela PUC‑SP – Técnico de Contabilidade pelo Instituto Monitor –SP.
Atuou profissionalmente em empresas privadas, do setor de fabricação de canetas, telecomunicação e informática, 
construção civil (como especialista na elaboração de projetos econômicos e financeiros) e na área de controladoria 
(orçamento e custos), ocupando cargo gerencial.
Atuou em empresas do governo do estado, de pesquisa e controle ambiental, e em gerenciamento de obras e junto 
à prefeitura, ocupando cargos de gerente e assessor.
Atua como perito judicial na justiça civil e do trabalho e como assistente técnico junto aos escritórios de advocacias. 
É especialista nos cálculos judiciais, principalmente da área civil.
Ministra aula de contabilidade, economia e administração financeira, com grau de especialização em disciplinas 
especificas, tais como contabilidade pública, perícia contábil, contabilidade aplicada a construção civil, saúde, 
esporte, seguros e hotelaria e turismo, métodos quantitativos e matemática financeira e outras disciplinas nos cursos 
de graduação e pós‑graduação, em instituições como FECAP, Mackenzie, UNINOVE, UNIP, UNIFAI, UNIFEI e outras 
instituições de renome.
É autor de livros para cursos EAD de disciplinas relacionadas à contabilidade.
© Todos os direitos reservados. Nenhuma parte desta obra pode ser reproduzida ou transmitida por qualquer forma e/ou 
quaisquer meios (eletrônico, incluindo fotocópia e gravação) ou arquivada em qualquer sistema ou banco de dados sem 
permissão escrita da Universidade Paulista.
Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)
T136a Takatori, Ricardo Sussumu
Análise das demonstrações contábeis / Ricardo Sussumu 
Takatori. ‑ São Paulo: Editora Sol, 2012.
116 p., il.
Nota: este volume está publicado nos Cadernos de Estudos e 
Pesquisas da UNIP, Série Didática, ano XVII, n.2‑017/12, ISSN 1517‑9230.
1. Demonstrações Contábeis 2. Contabilidade 3. Balanço 
Patrimonial. I.Título.
CDU 658.15
Prof. Dr. João Carlos Di Genio
Reitor
Prof. Fábio Romeu de Carvalho
Vice-Reitor de Planejamento, Administração e Finanças
Profa. Melânia Dalla Torre
Vice-Reitora de Unidades Universitárias
Prof. Dr. Yugo Okida
Vice-Reitor de Pós-Graduação e Pesquisa
Profa. Dra. Marília Ancona‑Lopez
Vice-Reitora de Graduação
Unip Interativa – EaD
Profa. Elisabete Brihy 
Prof. Marcelo Souza
Prof. Dr. Luiz Felipe Scabar
Prof. Ivan Daliberto Frugoli
 Material Didático – EaD
 Comissão editorial: 
 Dra. Angélica L. Carlini (UNIP)
 Dra. Divane Alves da Silva (UNIP)
 Dr. Ivan Dias da Motta (CESUMAR)
 Dra. Kátia Mosorov Alonso (UFMT)
 Dra. Valéria de Carvalho (UNIP)
 Apoio:
 Profa. Cláudia Regina Baptista – EaD
 Profa. Betisa Malaman – Comissão de Qualificação e Avaliação de Cursos
 Projeto gráfico:
 Prof. Alexandre Ponzetto
 Revisão:
 Virgínia Bilatto
Sumário
Análise das Demonstrações Contábeis
APRESENTAÇÃO ......................................................................................................................................................7
INTRODUÇÃO ...........................................................................................................................................................7
Unidade I
1 OBJETIVOS DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ........................................................11
2 AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ........................................................................................................... 15
3 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS...................................................................................... 43
3.1 Processo de análise das demonstrações contábeis ................................................................ 45
3.2 Objetivo da análise das demonstrações contábeis ................................................................. 56
4 TÉCNICAS DE ANÁLISES ................................................................................................................................ 59
4.1 Quocientes ou Índices de balanço ................................................................................................. 60
Unidade II
5 ANÁLISE VERTICAL E ANÁLISE HORIzONTAL ........................................................................................ 79
6 ÍNDICES DE ATIVIDADES ............................................................................................................................... 86
7 ANÁLISE AVANÇADA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ............................................................. 91
8 RELATÓRIO DE ANÁLISE ................................................................................................................................ 97
7
APRESENTAÇÃO
Uma das disciplinas contábeis de maior importância no mundo empresarial é a Análise das 
Demonstrações Contábeis, pois fornece informações e dados para as decisões empresariais.
O mais leigo dos profissionais em contabilidade tem conhecimento das informações decorrentes da 
Análise das Demonstrações Contábeis: índices de balanços, seu significado e aplicação. As relações entre 
os índices interno e externo definem as estratégias e o direcionamento da empresa.
Entender e elaborar a Análise das Demonstrações Contábeis requer um conhecimento básico 
da contabilidade, dos demonstrativos contábeis e suas relações.
Como elaborar as demonstrações contábeis é fator primordial para o contador, e analisar o resultado 
dessas demonstrações é decorrente da Análise das Demonstrações Contábeis.
A elaboração e análise dos índices ou quocientes é outro tópico que complementa os estudos.
Objetivos gerais
Desenvolver com os alunos conhecimentos necessários para as seguintes competências:
•	 evidenciar a utilidade da análise da situação econômico‑financeira das empresas como instrumento 
de tomada de decisões;
•	 focalizar a análise das demonstrações contábeis considerando as diversas hipóteses, para que o 
analista financeiro forme juízo sobre o controle de gestão, os financiamentos, a valorização da 
empresa e o saneamento financeiro;
•	 desenvolver e analisar, com o aluno, instrumental teórico e prático em análise dos demonstrativos 
contábeis, visando gerar informações para a tomada de decisões empresariais e comparação os 
com os mesmos segmentos dos vários agentes econômicos;
•	 capacitar os estudantes a elaborar e interpretar as demonstrações contábeis com rigor técnico e 
imprimir um sentido gerencial à análise, extraindo informações úteis e relevantes para o processo 
decisório das organizações.
INTRODUÇÃO
O balanço patrimonial e a demonstração de resultado constituem as principais “matérias‑primas” 
para que o analista identifique e vislumbre problemas e potencialidades empresariais.
Cumpre ressaltar, no entanto, que a análise não deve – e nem pode – restringir‑se à mera observação 
das variações numéricas de série histórica.
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É preciso identificar, tanto quanto possível, as causas dos números presentes, que são consequências 
de alguns fatos. Por detrás dos números de uma empresa existem pessoas, talentos e capacidades que 
devem ser conhecidas.
Existe um sistema que produz bens e serviços e interage com o ambiente externo.
Nesse particular tem‑se destaque o bom senso, a argúcia e a sensibilidade do analista.
A expressão análise de balanços é tecnicamente perfeita, e também a mais utilizada, embora a 
expressão mais adequada seja análise das demonstrações contábeis, uma vez que todas as demonstrações 
contábeis são objeto de análise, não somente o balanço patrimonial.