CASOS PRATICOS ICMS ST

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Profª GERUSA MARILIA
2016
FORMAÇÃO ANALISTA FISCAL
CASOS PRÁTICOS
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COM VALOR AGREGADO (MVA):
 ICMS_ST = [(VO+S+F+IPI+OE)*(1+VA)*(1 - %RBC)]*AI – ICMSOpPrópria
COM PREÇO MÁXIMO DE VENDA A CONSUMIDOR OU VAREJO:
ICMS_ST = PMCF*AI – ICMSOpPrópria
CONSUMO DE BENS E/OU SERVIÇOS POR CONTRIBUINTES DO ICMS:
 ICMS_ST = VO*(AI – AIE)
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
BASE DE CÁLCULO 
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2
A Substituição Tributária no Estado do Ceará pode ser decorrente:
Convênio ou Protocolo
EX: Aparelhos e Lâminas de Barbear; Cimento; Combustível; Farinha de Trigo, Leite em Pó, Cigarro; Filmes e Slides; Lâmpadas, reatores e start; Sorvetes e Picolés*; Tintas; Peças automotivas*; Pneumáticos*; Veículos Automotores; Bebidas quentes, Vinhos e Sidras*.
2. Legislação Interna:
Em função do Produto: Açúcar; Bebidas; Café Torrado, Moído e Solúvel; Calçados, artigos de viagem e couro; Carne Bovina e Suína; Informática*; hortifrutícolas; madeira; Peças e Acessórios para veículos*; Pedras e Rochas Ornamentais*; Rede de Dormir ou Pano de Rede; Tecidos e Aviamentos.
Em função da CNAE: Atacadistas e Varejistas (Lei nº 14.237/08: Alimentos, Bebidas Quentes; Autopeças; Informática, Material de Construção; Produtos Farmacêuticos); Industria de Confecção; Panificadoras; Posto de Serviços.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
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3
Contribuinte industrial deste Estado vende mercadoria (LÂMPADAS ELÉTRICAS – NCM – 8539 e 8540), sujeita à substituição tributária nos termos do Protocolo 17/85, para empresa situada no Ceará, por R$ 2.500,00, com IPI no valor de R$250,00 e frete FOB no valor de R$ 50,00. A mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária com MVA relativa às operações subsequentes de 40%. A alíquota incidente na operação interna é de 17%. Calcule o ICMS-ST nesta operação: (SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SUBSEQUENTE)
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 1
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4
Resolução:
ICMS_ST = {[(Valor da mercadoria + IPI + Frete FOB + Outras Despesas) + MVA]  X 17% – (ICMS operação própria + ICMS Frete)}
ICMS_ST = {[(2.500,00 + 250,00 + 50,00) + 0,4]  X 17% – (425,00 + 8,50)}
ICMS_ST = {3.920,00  X 0,17% – (433,50)}= 666,40 – 433,50
ICMS_ST = 232,90
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 1
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5
EMISSÃO DA NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE-SUBSTITUTO
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
ESTUDO DE CASO 1
Base Cálculo do ICMS
 
 
2.500,00
Valor do ICMS
 
 
425,00
B. Cálculo ICMS Substituição
 
3.920,00
Valor ICMS Substituição
 
 
232,90
Valor Total dos Produtos
 
2.500,00
Valor do Frete
 
 
Valor do Seguro
 
 
Outras Despesas Acessórias
Valor Total do IPI
 
250,00
Valor Total da Nota
 
2.982,90
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6
Considerando os mesmos dados da questão anterior, calcule o ICMS_ST caso o produto esteja classificado como: Lâmpada para projetor multimídia da NCM 8539.32.00.
Lembrando que: enquadra-se como produto de informática, na forma do Decreto 31.066/12, conforme definido em Ato da SEFAZ/CE, (NCM 8539.32.00 - lâmpada para projetor multimídia).
Observe que, apesar de estar relacionado como Produto de Informática, prevalece a ST decorrente do Convênio ICMS 17/1985, sendo que a Base de Cálculo será reduzida em 58,82% (art. 41, I, z-2).
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 2
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7
Resolução:
ICMS_ST = {[(Valor da Mercadoria + IPI + Frete + Outras Despesas) + MVA ] x 17% – (ICMS da operação própria + ICMS Frete FOB)}, reduzido em 58,82%.
COMO A REDUÇÃO É DE 58,82%, LOGO A BC_ICMS_ST PARA EFEITO DOS CÁLCULOS DA ST SERÁ DE 41,18%.
BC_ICMS_ST = 3.920,00 X 41,18% = 1.614,25
ICMS (OPERAÇÃO PRÓPRIA + FRETE) = 433,50 X 41,18% = 178,51
ICMS_ST = {1.614,25 X 0,17% – (178,51)}= 274,42 – 178,51
ICMS_ST = 95,91
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 2
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8
EMISSÃO DA NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE-SUBSTITUTO
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
ESTUDO DE CASO 2
Base Cálculo do ICMS
 
 
1.029,50
Valor do ICMS
 
 
175,00
B. Cálculo ICMS Substituição
 
1.614,25
Valor ICMS Substituição
 
 
95,91
Valor Total dos Produtos
 
2.500,00
Valor do Frete
 
 
Valor do Seguro
 
 
Outras Despesas Acessórias
Valor Total do IPI
 
250,00
Valor Total da Nota
 
2.845,91
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9
A MVA Ajustada foi criada a partir da necessidade de se equiparar as tributações das operações internas com as das operações interestaduais. Deve ser utilizada nas hipóteses em que a alíquota interna for superior à alíquota interestadual, possibilitando o equilíbrio das cargas tributárias nas duas hipóteses de aquisição, mediante uma certa elevação do percentual de MVA.
Consequência: Quanto Maior a Alíquota Menor será a MVA e vice-versa.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 O QUE É MVA AJUSTADA?
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10
PARA EFEITO DE SE DETERMINAR A MVA AJUSTADA, NOS TERMOS DEFINIDOS EM CONVÊNIO OU PROTOCOLO, TEMOS QUE:
MVA(ajustada) = [(1+MVA-origem)*(1-AIE) - 1
 1 - AI
EXEMPLO: CALCULE A MVA AJUSTADA NA AQUISIÇÃO DE TINTAS E VERNIZES, CUJA MVA DE ORIGEM É 35%, NOS TERMOS DO CONVÊNIO 74/94 C/C CONV. 92/15.
PARA ALÍQUOTA DE 12% = MVA(ajustada)=[(1+0,35)*(1-0,12) - 1 = 43,13%
 											1 – 0,17
PARA ALÍQUOTA DE 7% = MVA(ajustada)=[(1+0,35)*(1-0,07) - 1 = 51,26%
 	 		 1 – 0,17
	
PARA ALÍQUOTA DE 4% = MVA(ajustada)=[(1+0,35)*(1-0,04) - 1 = 56,14%
 				1 – 0,17
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 MVA AJUSTADA
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11
Comerciante localizado no Estado de São Paulo deseja remeter 2.000 unidades de lâmpadas elétricas para comerciante localizado no Estado do Ceará, cuja operação sujeita-se ao regime da Substituição Tributária decorrente do Protocolo 17/85 c/c 07/2009, sabe-se que:
A MVA de origem é 40%;
Valor do produto = R$ 2.500,00;
IPI = R$250,00
Frete FOB = R$ 50,00. 
Calcule o valor do ICMS-ST em favor do Estado do Ceará utilizando-se a MVA Ajustada para os cálculos.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 3
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12
Resolução:
A MVA de origem é 40%;
Calculo da MVA_Ajustada: 
MVA(ajustada)=[(1+0,4)*(1-0,07) - 1 = 56,87%
 	 			 1 – 0,17
ICMS_ST = {[(Valor da mercadoria + IPI + Frete FOB + Outras Despesas) + MVA_Ajustada]  X 17% – (ICMS operação própria + ICMS Frete)}
ICMS_ST = {[(2.500 + 250 + 50) + 56,87%]} X 0,17 – (175 + 3,50)
ICMS_ST = (4.392,36 X 0,17) – 178,50 = 746,70 – 178,50
ICMS_ST = 568,20
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 3
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13
EMISSÃO DA NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE-SUBSTITUTO
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
ESTUDO DE CASO 3
Base Cálculo do ICMS
 
 
2.500,00
Valor do ICMS
 
 
175,00
B. Cálculo ICMS Substituição
 
4.392,36
Valor ICMS Substituição
 
 
568,20
Valor Total dos Produtos
 
2.500,00
Valor do Frete
 
 
Valor do Seguro
 
 
Outras Despesas Acessórias
Valor Total do IPI
 
250,00
Valor Total da Nota
 
3.318,20
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14
FATO GERADOR PRESUMIDO QUE NÃO SE REALIZAR;
OCORRER OPERAÇÃO INTERESTADUAL CUJO ICMS TENHA SIDO PAGO POR ST.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
DO RESSARCIMENTO
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15
DECRETO 24.569/97 - RICMS
Art. 438. (...)
(...)
§ 2º Ocorrendo operação interestadual com mercadoria cujo imposto já tenha sido pago conforme o caput, quando o valor do ICMS de obrigação direta da operação for inferior ao somatório das parcelas do ICMS normal e do retido na aquisição mais recente, o contribuinte que efetuar a operação interestadual poderá efetuar o ressarcimento da diferença.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
DO RESSARCIMENTO – PREVISÃO LEGAL
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16
Considerando o exercício anterior, caso o contribuinte deste Estado venda 1.000 unidades de lâmpadas para comerciante localizado no Estado do Piauí, no valor de R$ 2.000,00, haverá algum ressarcimento decorrente desta operação interestadual?
Sabendo-se que por ocasião da aquisição dos produtos o contribuinte pagou:
Valor do produto (2.000 unidades) = R$ 2.500,00;
2. Valor do ICMS_ST = 568,20;
Valor do ICMS_origem (merc + frete) = 178,50;
Total pago de ICMS RETIDO + OBRIG PROPRIA = 746,70
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 4
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17
Solução:
Valor da venda = 2.000,00
Alíquota operação interestadual = 12% 
ICMS da operação de venda = 2.000*12% = 240,00
Na aquisição de 2.000 unid, o contribuinte recolheu de ICMS_ST + ICMS_Origem:
ICMS retido .................................................................................... 568,20
ICMS de origem (merc.+ frete)....................................................... 178,50
ICMS TOTAL(RETIDO + OBRIG PROPRIA) ........................................ 746,70
Logo em uma unid.; Temos : 746,70 / 2.000 = 0,37
Crédito de ICMS da venda = 0,37 X 1.000 = 370,00
Ressarcimento = 370,00 - 240,00 = R$ 130,00
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
ESTUDO DE CASO 4 
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18
LEI Nº 14.237, DE 10 DE NOVEMBRO DE 2008
* Publicada no DOE em 13/11/2008.
COM BASE NA ALUDIDA LEI, FORAM EDITADOS OS SEGUINTES DECRETOS:
Decreto nº 29.560/08 – Regulamenta a Lei nº 14.237/08, que dispõe sobre o Regime de ST nas operações com Atacadista e Varejistas do segmento de alimentos.
Decreto n° 29.816/09 – Disciplina a Sistemática da ST nas operações com Atacadistas de medicamentos e Varejistas de produtos farmacêuticos.
Decreto n° 30.256/2010 – Institui o Regime da ST nas operações de extração, beneficiamento e comercialização de rochas ornamentais.
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LEI Nº 14.237, DE 10 DE NOVEMBRO DE 2008
* Publicada no DOE em 13/11/2008.
COM BASE NA ALUDIDA LEI, FORAM EDITADOS OS SEGUINTES DECRETOS:
Decreto n° 30.514/2011 – Altera a Sistemática da ST nas operações com sorvetes e picolés, de que tratam os arts. 553 e ss. do RICMS;
Decreto n° 30.519/11 – Dispõe sobre o Regime de Substituição Tributária com carga líquida do ICMS nas operações com peças, componentes e acessórios para veículos;
Decreto nº 31.066/12 – Dispõe sobre o Regime de ST com Carga Líquida nas operações com Produtos de Informática;
Decreto nº 31.270/13 – Dispõe sobre o Regime de ST com Carga Líquida nas operações com material de construção, ferragens e ferramenta.
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Decreto nº 29.560/08 - Produtos Alimentícios
ESTUDO DE CASO Nº 05
Atacadista de alimentos com RET, estabelecido neste Estado, adquire enlatados (ervilha e milho verde) de comerciante localizado no Estado de São Paulo, no valor de R$ 5.000,00, com frete CIF já incluso no valor da mercadoria. Calcule o valor do ICMS_ST a pagar pelo contribuinte cearense.
SOLUÇÃO:
ICMS_ST = BC_ST X CARGA LÍQUIDA
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DECRETO Nº 29.560/2008
ANEXO III – CARGA TRIBUTÁRIA LÍQUIDA AJUSTADA
ATACADISTAS ANEXO I
O Próprio Estado ou Exterior do País
Regiões Norte, Nordeste, Centro Oeste e Estado do Espírito Santo
Regiões Sul e Sudeste, exceto o Estado do Espírito Santo
7% - Cesta Básica
2,00%
3,50%
4,50%
12% - Cesta Básica
2,60%
4,40%
5,60%
17%
3,00%
6,00%
7,60%
25% - (vinhos, sidras e bebidas quentes, exceto aguardentes)
5,60%
13,25%
16,20%
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Decreto nº 29.560/08 - Produtos Alimentícios
ESTUDO DE CASO Nº 05
Atacadista de alimentos com RET, estabelecido neste Estado, adquire enlatados (ervilha e milho verde) de comerciante localizado no Estado de São Paulo, no valor de R$ 5.000,00, com frete CIF já incluso no valor da mercadoria. Calcule o valor do ICMS_ST a pagar pelo contribuinte cearense.
SOLUÇÃO:
ICMS_ST = BC_ST X CARGA LÍQUIDA
ICMS_ST = 5.000 X 7,60%
ICMS_ST = 380,00
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LEI Nº 14.237, DE 10 DE NOVEMBRO DE 2008
* Publicada no DOE em 13/11/2008.
LEMBRANDO QUE:
O recolhimento do ICMS-ST (carga líquida) não dispensa a exigência do ICMS relativo:
1. Às mercadorias oriundas do Simples Nacional, a saber:
a) 3% nas operações internas;
b) 4% nas operações oriundas do Sul e Sudeste, exceto do Estado do Espírito Santo.
c) 6% nas operações oriundas do Norte, Nordeste, Centro-oeste e do Estado do Espírito Santo;
2. Às mercadorias de origem estrangeira procedentes de outras unidades da Federação, sujeitos à alíquota de 4,00% nos termos da Res. 13/2012:
 
a) 3% ( ou 1,76%, com RET) quando procedentes das Regiões Sul e Sudeste, exceto do Estado do Espírito Santo;
 
b) 8% ( ou 4,70%, com RET) quando procedentes das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo.
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LEI Nº 14.237, DE 10 DE NOVEMBRO DE 2008
* Publicada no DOE em 13/11/2008.
E AINDA:
Havendo aquisição de mercadoria importada por contribuinte neste Estado cujo remetente seja do Simples Nacional, aplicar-se-ão os percentuais unicamente previstos para equalizar a Carga quando oriundos de contribuintes do Simples Nacional.
Assim, considerando os dados da questão anterior, calcule o ICMS_ST devido ao Estado do CE, caso o remetente fosse do Simples Nacional e a mercadoria fosse importada.
Valor da mercadoria = R$ 5.000,00
Origem = São Paulo
ICMS_ST = BC_ST X CARGA LÍQUIDA
ICMS_ST = 5.000 X (7,60% + 4%)
ICMS_ST = 580,00
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LEI Nº 14.237, DE 10 DE NOVEMBRO DE 2008
* Publicada no DOE em 13/11/2008.
VAMOS EXERCITAR?
Calcule o ICMS_ST de atacadista de produtos alimentícios com RET neste Estado ao adquirir mercadoria importada (Ervilha) do Estado de Pernambuco, no valor de R$5.000,00, com frete FOB no valor de R$ 150,00.
Valor da mercadoria = R$ 5.000,00
Frete = 150,00
Origem = Pernambuco
ICMS_ST = BC_ST X CARGA LÍQUIDA
ICMS_ST = 5.150 X (6% + 4,70%)
ICMS_ST = 551,05
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DECRETO Nº 30.519/11
DO CÁLCULO DO IMPOSTO: PARA O ATACADISTA E VAREJISTA
O Decreto n° 30.519/11 disciplina o Regime de Substituição Tributária com carga líquida do ICMS nas operações com peças, componentes e acessórios para veículos. Apesar de referidos produtos estarem sujeitos a ST decorrente do Protocolo 22/08, aplica-se a Carga Líquida (Exceção à regra).
Desta forma, o ICMS_ST a ser retido e recolhido será o equivalente à carga tributária líquida resultante da aplicação dos percentuais constantes do seu Anexo III sobre o valor do documento fiscal relativo às entradas de mercadorias, incluídos os valores do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao destinatário.
ASSIM, TEMOS QUE:
BC = VLR OPERAÇÃO (VRL.MERCADORIA+ IPI + FRETE + SEGURO +OUTROS ENCARGOS)
ICMS_ST = BC X CARGA LÍQUIDA (ANEXO III)
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Atacadista inscrito neste Estado, detentor de Regime Especial de Tributação aplicado ao segmento Atacadista de Peças e Acessórios de Automóveis, de que trata o Decreto nº 30.519/2011, adquiriu de uma indústria localizada no Estado de São Paulo mercadorias sujeitas ao regime do ICMS_ST, nos termos do Protocolo 22/08, com MVA de 40%, no valor de R$ 802,80 (frete CIF) e IPI = R$64,22;
Com base nos dados retro, Calcule:
a) O valor do ICMS_ST de acordo com o Protocolo 22/2008;
b) O valor do ICMS_ST de acordo com o Decreto nº 30.519/2011;
c) Por fim, pergunta-se: De acordo com os cálculos retro, a empresa tem direito ao ressarcimento do ICMS?
Decreto nº 30.519/11 – PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS
ESTUDO DE CASO Nº 06
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Solução:
a) O valor do ICMS_ST de acordo com o Protocolo 22/2008:
 Valor da Mercadoria = R$ 802,80 
Valor do ICMS = 56,20 (7%)
 IPI = R$ 64,22
De acordo com o Protocolo 22/08, o ICMS_ST a ser recolhido em favor do CE:
ICMS_ST = {[(Valor da mercadoria + IPI + Frete FOB + Outras Despesas) + MVA de 40%] X AL.Interna – (crédito de origem da mercadoria e frete)}.
ICMS_ST = {[(802,80 + 64,22) + 40%] x 17% – 56,20}
ICMS_ST = 1.213,83 x 0,17 – 56,20
ICMS_ST = 206,35 – 56,20 = 150,15
Decreto nº 30.519/11 – PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS
ESTUDO DE CASO Nº 06
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29
Solução:
b) O valor do ICMS_ST de acordo com o Decreto nº 30.519/2011:
ICMS_ST = [(Valor da mercadoria + IPI + Frete a pagar + outras despesas)] x Carga Tributária Líquida
ICMS_ST = (802,80 + 64,22) X 10%
ICMS_ST = 867,02 X 0,10 = 86,70
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ESTUDO DE CASO 6
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30
Solução:
c) Por fim, pergunta-se: De acordo com os cálculos retro, a empresa tem direito ao ressarcimento do ICMS?
ICMS_ST DE ACORDO COM O PROTOCOLO 22/08 = 150,15
ICMS_ST DE ACORDO COM O DECRETO 30.519/11 = 86,70
VALOR DO ICMS A SER RETITUIDO/RESSARCIDO = 63,45 
Decreto nº 30.519/11 – PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS
ESTUDO DE CASO Nº 06
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Atacadista inscrito neste Estado, detentor de Regime Especial de Tributação aplicado ao segmento Atacadista de Peças e Acessórios de Automóveis, de que trata o Decreto nº 30.519/2011, adquiriu de uma indústria localizada no Estado de São Paulo mercadorias sujeitas ao regime do ICMS_ST, nos termos do Protocolo 22/08, com MVA de 40%, no valor de R$ 2.505,34 (frete CIF) e IPI = R$ 250,53;
Com base nos dados retro, Calcule:
a) O valor do ICMS_ST de acordo com o Protocolo 22/2008;
b) O valor do ICMS_ST de acordo com o Decreto 30.519/2011;
c) Por fim, pergunta-se: De acordo com os cálculos retro, a empresa tem direito ao ressarcimento do ICMS?
Decreto nº 30.519/11 – PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS
VAMOS EXERCITAR?
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32
Solução:
a) O valor do ICMS_ST de acordo com o Protocolo 22/2008:
 Valor da Mercadoria = R$ 2.505,34 
Valor do ICMS = 175,37 (7%)
 IPI = R$ 250,53
De acordo com o Protocolo 22/08, o ICMS_ST a ser recolhido em favor do CE:
ICMS_ST = {[(Valor da mercadoria + IPI + Frete FOB + Outras Despesas) + MVA de 40%] X AL.Interna – (crédito de origem da mercadoria e frete)}.
ICMS_ST = {[(2.505,34 + 250,53) + 40%] x 17% – 175,37}
ICMS_ST = 3.858,22 X 0,17 – 175,37
ICMS_ST = 655,90 – 175,37 = 480,52
Decreto nº 30.519/11 – PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS
ESTUDO DE CASO Nº 06
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33
Solução:
b) O valor do ICMS_ST de acordo com o Decreto nº 30.519/2011:
ICMS_ST = [(Valor da mercadoria + IPI + Frete a pagar + outras despesas)] x Carga Tributária Líquida
ICMS_ST = (2.505,34 + 250,53) X 10%
ICMS_ST = 2.755,87 X 0,10 = 275,59
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 VAMOS EXERCITAR?
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34
Solução:
c) Por fim, pergunta-se: De acordo com os cálculos retro, a empresa tem direito ao ressarcimento do ICMS?
ICMS_ST DE ACORDO COM O PROTOCOLO 22/08 = 480,52
ICMS_ST DE ACORDO COM O DECRETO 30.519/11 = 275,59
VALOR DO ICMS A SER RETITUIDO/RESSARCIDO = 204,93 
Decreto nº 30.519/11 – PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS
VAMOS EXERCITAR?
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
POR ENTRADA: ATACADISTA (COM OU SEM REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO – CNAE ANEXO I) E VAREJISTA (CNAE ANEXO II)
POR SAÍDA: INDÚSTRIA
MISTO: EMPRESAS QUE VENDAM MAJORITARIAMENTE PARA OUTRAS UNIDADES DA FEDERAÇÃO, CONFORME LISTA CONSTANTE DE ATO ESPECÍFICO DO SECRETÁRIO DA FAZENDA
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
POR ENTRADA: ATACADISTA COM REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO – CNAE ANEXO I) 
BC = [(Valor da Mercadoria + IPI + frete + outros encargos) + MVA] x Carga Líquida
MVA de 35% ou 82,25% (35% em cima de 35%, no caso de transferência interestadual)
ICMS_ST = BC x Carga Líquida
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PARA CONSULTAR
Cargas (apenas para ATACADISTA COM RET):
Produtos sujeitos à alíquota de 17%:
3,82% - quando for operação interna;
8,79% - quando procedente das Regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste, Espírito Santo;
9,89% - quando procedente das Regiões Sul e Sudeste, exceto Espírito Santo.
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
ESTUDO DE CASO Nº 07
POR ENTRADA: ATACADISTA COM REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO – CNAE ANEXO I)
Atacadista inscrito neste Estado, detentor de Regime Especial de Tributação aplicado ao segmento Atacadista de Material de Construção, de que trata o Decreto nº 31.270/13, adquiriu de comerciante localizado no Estado de São Paulo mercadorias na importância de R$ 1.000,00; FRETE CIF. Calcule o valor do ICMS_ST de acordo com a legislação interna aplicada no Estado do Ceará.
ICMS-ST = BC X CARGA LÍQUIDA
ICMS_ST = [(1.000 + 35%) X 9,89% = 
ICMS_ST = 1.350 X 9,89
ICMS_ST = 133,51
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
POR ENTRADA: VAREJISTA (CNAE ANEXO II):
Contribuinte
Destinatário/
Remetente
Mercadoria
(Alíq.Interna/
Carga Trib. efetiva
Próprio Estado ou Exterior do País
RegiõesN, NE, CO e o Estado doEsp.Santo
Regiões S, SE,Exceto o Estado doEsp.Santo
INDÚSTRIA
(AnexoI)
Normal
Normal
Normal
Normal
ATACADISTA
(AnexoI)
7%- Cesta Básica;
12%-CestaBasica;
17%
25%
2,70%
4,60%
6,50%
7,26%
4,70%
8,10%
14,95%
25,85%
6,80%
11,60%
16,80%
33,00%
VAREJISTA
(AnexoII)
7%- Cesta Básica;
12%-CestaBasica;
17%
25%
1,05%
1,80%
6,50%
7,26%
3,46%
5,93%
14,95%
25,85%
5,52%
9,46%
16,80%
33,00%
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
ESTUDO DE CASO Nº 08
POR ENTRADA: VAREJISTA (CNAE ANEXO II):
Comerciante Varejista deste Estado, adquire de comerciante do Estado do Espírito Santo Material de Construção, de que trata o Decreto nº 31.270/13, na importância de R$ 1.000,00; FRETE CIF. Calcule o valor do ICMS_ST de acordo com a legislação interna aplicada no Estado do Ceará.
ICMS-ST = BC X CARGA LÍQUIDA
ICMS_ST = [(1.000 + 35%) X 14,95% 
ICMS_ST = 1.350 X 14,95%
ICMS_ST = 201,82
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
POR SAÍDA: INDÚSTRIA LOCAL
Recolhe o ICMS_NORMAL + ICMS_ST
Quanto à MVA, só existe uma: 45%
Quanto à carga líquida, também só há uma: 6,50% (conforme disposto no art. 2º, Dec. nº 31.270/13)
ICMS_ST = BC x Carga Líquida
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Decreto nº 31.270/13 – Material de Construção
ESTUDO DE CASO Nº 09
POR SAÍDA: INDÚSTRIA LOCAL
Comerciante Varejista deste Estado, adquire de indústria local Material de Construção, de que trata o Decreto nº 31.270/13, na importância de R$ 1.000,00; FRETE CIF. Calcule o valor do ICMS_ST de acordo com a legislação interna aplicada no Estado do Ceará.
ICMS/N = 1000 X 17% = 170,00
ICMS-ST = [(1000 (+) 45%) X 6,50%] = 1.450 X % 6,50% = R$ 94,25
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CURSO FORMAÇÃO ANALISTA FISCAL ICMS
OBRIGADA POR PARTICIPAR!!
DESEJO A TODOS UM EXCELENTE CURSO E BOA SORTE!!!
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