PPT Planejamento E Gestão Tributária 04

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12/01/2018
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Aula 4
Objetivos
• Tributos Federais;
• Tributos Estaduais;
• Tributos Municipais;
Imposto sobre a Propriedade 
Territorial Rural (ITR)
• Imposto – União – extrafiscal – arrecadação é 
repassada aos estados e municípios em que a 
terra é localizada;
• Fato Gerador – Propriedade, domínio útil ou posse 
de imóvel localizado fora da área urbana;
• Contribuinte – proprietário, titular ou seu 
possuidor;
• Base de cálculo – Valor da terra nua tributável;
• Alíquota – varia com o grau de utilização da terra 
(0,03% a 20%) F
PIS/PASEP e a Contribuição Social 
para Financiamento da Seguridade 
Social (COFINS)
• Seguridade social (saúde, assistência social e 
previdência)
• PIS/PASEP – FAT – BNDES; abono salarial e 
seguro desemprego;
• Contribuições sociais – União – fiscal
• Fato Gerador – Receita total recebida no período;
• Contribuinte – Pessoas jurídicas de direito 
privado, empresas públicas e sociedades de 
economia mista e subsidiárias;
• Base de cálculo – Receita bruta mensal;
F
PIS/PASEP e a Contribuição Social 
para Financiamento da Seguridade 
Social (COFINS)
• Alíquota – regime cumulativo ou não cumulativo:
• Regime cumulativo – a alíquota incide sobre a 
receita bruta ajustada por devoluções, 
abatimentos e reversões de provisões;
– PIS/PASEP – 0,65%; COFINS – 3%;
• Regime não cumulativo – a alíquota incide 
sobre a receita bruta ajustada, é possível realizar 
reduções 
– PIS/PASEP – 1,65%; 
COFINS – 7,6%;
F
alíquota - bens para revenda;
insumos e serviços –
produção;
despesas e custos 
específicos;
Fundo de Garantia do Tempo de 
Serviço (FGTS)
• Amparo ao trabalhador demitido sem justa causa 
– poupança forçada;
• Governo - obras de infraestrutura (construção, 
reforma e ampliação);
• Contribuições sociais – União – extrafiscal
• Fato Gerador – Remuneração paga ao 
trabalhador (CLT);
• Contribuinte – Empregador;
• Base de cálculo – Salário bruto (variáveis, 13º 
salário, férias e abonos) 
• Alíquota – 8%;
F
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Previdência Social - INSS
• Contribuições sociais – União – parafiscal;
• Fato Gerador – empregador e trabalhador 
autônomo – salário e outras remunerações;
• Contribuinte – empregador e trabalhadores ;
• Base de cálculo
–Empregador – salário e outras 
remunerações pagas a pessoa física;
–Agroindústria e produtor rural – faturamento
–Trabalhador empregado e autônomo –
salário de contribuição F
Previdência Social - INSS
• Alíquota;
• Empregador – 20% ou 22,5% (instituições 
financeiras); + 1% a 3% Seguro Acidente de 
Trabalho (SAT);
• Contribuinte individual – 20% ou 22,5% para 
instituições financeiras;
• Empregado doméstico – de acordo com a faixa 
salarial (8% a 11%);
• Facultativo – 20%; 
• Faturamento – 2,6% a 5% da receita bruta 
(Agroindústria – Associação desportiva)
• Especial – 2,1% e 20% opcional;
F
Tributos Estaduais
Imposto sobre Operações Relativas a 
Circulação de Mercadores e Prestação 
de Serviços (ICMS)
• Imposto – Estados/Distrito Federal – fiscal;
• Fato Gerador – depende da legislação de cada Estado, 
para São Paulo;
– Circulação de mercadorias, transporte, comunicação, 
– fornecimento de mercadorias com prestação de 
serviços, etc.
• Contribuinte – pessoa física ou jurídica que realizam as 
atividades relacionadas ao fato gerador;
• Base de cálculo – Valor da operação ou serviço, 
incluindo o frete e outras despesas acessórias e 
excluindo os descontos condicionais;
• Alíquota – varia de acordo com o produto ou serviço e do 
Estado de residência do comprador e do vendedor;
E
Substituição tributária - ICMS
• A substituição é útil ao governo para a 
antecipação da arrecadação de tributos, maior 
facilidade de fiscalização e para prevenir a 
sonegação fiscal;
• Pagamento do tributo ocorre em um momento 
anterior, subsequente ou concomitante a 
ocorrência do fato gerador;
• Recolhimento é realizado por um contribuinte 
diferente;
E
Ex: combustíveis, cigarros, bebidas, 
autopeças e produtos farmacêuticos
Imposto sobre Propriedade de 
Veículos Automotores (IPVA)
• Imposto – Estados/Distrito Federal – fiscal – 50% 
é repassado aos municípios;
• Fato Gerador – possuir um veículo automotor;
• Contribuinte – proprietário do veículo;
• Base de cálculo –
– Veículos novos – valor da nota fiscal;
– Veículos usados – valor venal de acordo com a 
tabela FIPE
• Alíquota – varia de acordo com o Estado e tipo de 
veículo;
M
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Tributos Municipais
Imposto sobre a Propriedade Predial e 
Territorial (IPTU)
• Imposto – Municípios/Distrito Federal – fiscal;
• Fato Gerador – propriedade, domínio útil ou 
posse de bem imóvel por natureza ou por 
acessão física, localizado na zona urbana 
municipal;
• Contribuinte – proprietário do imóvel, o titular do 
seu domínio útil, ou o seu possuidor;
• Base de cálculo – valor venal do imóvel;
• Alíquota – varia de acordo com o município; E
Imposto sobre Serviço de qualquer 
natureza (ISS)
• Imposto – Municípios/Distrito Federal – fiscal;
• Fato Gerador – depende da legislação de cada 
município e também ao estabelecido na Lei 
Complementar 116/03 e na Constituição 
Federal;
• Contribuinte – pessoas físicas ou jurídicas que 
prestam serviço tributável;
• Base de cálculo – preço do serviço;
• Alíquota – alíquota mínima é de 2% e máxima 
de 5%, esse valor pode ser reduzido, ou paga 
o um valor fixo ao ano;
M
Imposto sobre a Transmissão de Bens 
Imóveis (ITBI)
• Imposto – Municípios/Distrito Federal –
fiscal;
• Fato Gerador – transmissão ou cessão 
inter-vivos de bens imóveis ou direitos;
• Contribuinte – uma das partes da transação 
dependendo da legislação do município;
• Base de cálculo – Valor venal do imóvel ou 
direito transferido;
• Alíquota – depende da legislação do 
município;
M
Vídeo indicado
• Debate sobre a reforma tributária
• https://www.youtube.com/watch?v=nRb1v2h
QpxY
Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Atividade 4
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4
Atividade
• O que é a Dívida Ativa da União?
A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) 
órgão vinculado à Advocacia Geral da União (AGU) e 
integrante da estrutura administrativa do Ministério da 
Fazenda é o órgão responsável por assegurar os 
recursos para as políticas públicas por meio da 
recuperação do crédito público.
Esse crédito público é denominado Dívida Ativa da 
União e é composto por todos os créditos de natureza 
tributária ou não-tributária originados após o 
esgotamento dos prazos de pagamento estipulados por 
lei ou decisão aprovada em processo regular. 
Portanto, o empresário que não cumpre corretamente 
com as suas obrigações tributária terá esse débito 
inscrito na PGFN que tem como funções a apuração, a 
inscrição e a cobrança dos créditos devidos.