PPT Planejamento E Gestão Tributária 06

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12/01/2018
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Aula 6
Objetivos
• Legislação Empresarial;
• Lucro Real
• Lucro Presumido
• Lucro Arbitrado
• Simples Nacional
Legislação empresarial
• Direito Empresarial era definido pelo Código Comercial, lei 
556 de 1850 e caracterizava o empresário apenas com 
foco na realização de transações comerciais. 
• Direito Empresarial é regido pelo Código Civil, lei número 
10.406 de 2002 e pela nova lei das falências, lei 11.101 de 
2005; 
• Empresário passou a ser definido como a pessoa que 
realiza as atividades econômicas de produção e 
distribuição de bens e serviços; 
• O direito civil faz a distinção entre pessoas físicas (PF) e 
pessoas jurídicas (PJ);
• Caráter abstrato, formada por uma ou mais pessoas e 
apresenta um patrimônio com objetivo que pode ser 
econômico ou não, de direito privado ou de direito público;
Como abrir uma empresa no Brasil
1. Registro da empresa na Junta Comercial 
Estadual - Departamento Nacional de Registro e 
Comércio (DNRC);
2. Contrato Social da empresa e os documentos 
pessoais de todos os seus sócios;
3. Número de Identificação do Registro da Empresa 
(NIRE), solicitação do CNPJ e da Declaração 
Cadastral (Deca) na Secretaria de Estado da 
Fazenda;
4. Alvará de funcionamento da empresa, solicitada 
a autenticação dos livros fiscais e impressão de 
notas fiscais;
Opções tributárias
• A escolha da forma como o lucro será 
tributado é a maneira mais simples de se 
realizar um planejamento tributário;
• Avaliação anual da melhor forma de tributação 
do seu lucro;
• Interferência na base de cálculo do IRPJ e da 
CSLL – lucro real, presumido ou arbitrado; 
• Simples Nacional;
Lucro real
• Qualquer empresa pode optar pelo lucro real -
exige a apuração de lucro pela empresa;
• Apuração não é baseada no lucro contábil -
resultado contábil ajustado por alguns pontos 
previstos na legislação;
• Lucro contábil (1) - adições (a) e exclusões (b)
determinadas pela legislação fiscal;
• Lucro líquido ajustado (2) somam-se as 
compensação de prejuízos anteriores (c)
obtendo-se então o lucro tributável (3);
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Lucro real
RESULTADO ANTES DE IR + CSLL (1)
(+) Adições (a)
Despesas contabilizadas no lucro contábil que não são aceitas 
pelo Fisco
Receitas contabilizadas pelo Fisco mas não contabilizadas pela 
Empresa como receitas
(-) Exclusões (b)
Receitas contabilizadas pela Empresa que não são previstas 
pelo Fisco
Despesas previstas pelo Fisco mas não contabilizadas pela 
Empresa
RESULTADO LÍQUIDO AJUSTADO (2)
(-) Compensação de prejuízos fiscais de exercícios anteriores (c)
RESULTADO TRIBUTÁVEL (3)
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Lucro real
• Compensações por prejuízo – registrado no 
Livro de Apuração do Lucro Real (LALU);
• 30% do lucro líquido ajustado obtido no 
exercício atual – prejuízo de R$100.000,00 
em 2014;
Resultado líquido ajustado (2015) R$ 250.000
(-) Compensação de prejuízos fiscais
de exercícios anteriores (2014)
30% x R$ 250.000 = 
R$75.000
Resultado tributável (2015) R$ 175.000
Lucro presumido
• Tributação baseada nas receitas da empresa; 
1.Receita total superior a R$ 78 milhões - proporcionalidade 
para períodos inferiores a 12 meses;
2. Instituições financeiras ou equiparadas a ela
3.Empresas que tenham realizado pagamentos mensais 
pelo sistema de estimativa;
4.Empresas que obtiveram ganhos, lucros ou rendimentos 
de origem estrangeira;
5.Organizações que sejam beneficiadas por meio de 
isenção ou redução tributária;
6.Caso uma empresa possua receita total, incluindo 
reversões de provisões e participação em empresas 
controladas e coligadas, ainda assim poderá ser possível 
sua inclusão no regime de lucro presumido;
Lucro presumido
• Base de cálculo - multiplicação da receita obtida 
em cada atividade realizadas pela empresa por 
uma porcentagem relativa a essa atividade;
• Bens e produtos a porcentagem será de 8% para 
o IR e 12 % para a CSLL e no caso de transporte 
de passageiros a porcentagem de IR será de 16% 
e a CSLL será de 12%.
• Regras para o calculo do IR e CSLL são iguais ao 
lucro real;
• 15% com adicional de 10% sobre a parcela de 
lucro tributável que exceder a multiplicação de R$ 
20.000,00 por 12 meses;
Lucro presumido
Atividade
Receita 1º 
Trimestre
IR CSLL
(%) Base (%) Base
Prestação de serviços R$200.000 32% R$64.000 32% R$64.000
Revenda de Produtos R$300.000 8% R$24.000 12% R$36.000
Revenda de 
combustíveis
R$450.000 1,6% R$7.200 12% R$54.000
Lucro presumido (BASE) R$95.200
CSLL 
(BASE)
R$154.000IR a ser recolhido
(15% x R$95.200 + 10% x 35.200)
R$17.700
CSLL a ser recolhida 
(9% x R$154.000)
R$13.860
Lucro arbitrado
• Receita bruta é conhecida ou pode ser arbitrado pelo 
fisco que é caso mais frequente e comum;
• Situações em que o lucro da pessoa jurídica passará 
pelo processo de arbitragem:
1.a empresa optar pelo lucro presumido de maneira 
errônea;
2.a escrituração realizada pela empresa negligente ou 
imprestável;
3.a empresa apresenta o livro razão em ordem 
inadequada ou não apresenta os livros fiscais ou 
comerciais;
• Receita bruta conhecida ou receita bruta desconhecida;
• Receita conhecida – lucro presumido alíquota + 20%;
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Lucro arbitrado
Atividade Receita 1ºTrimestre
IR CSLL
(%) Base (%) Base
Prestação de serviços R$200.000 32%+20% = 38,4% R$76.800 32% R$64.000
Revenda de Produtos R$300.000 8%+20% = 9,6% R$28.800 12% R$36.000
Revenda de 
combustíveis R$450.000 1,6%+20% = 1,92% R$8.640 12% R$54.000
Lucro presumido (BASE) R$114.240
CSLL 
(BASE)
R$154.00
0
IR a ser recolhido
(15% x R$114.240 + 10% x 54.240) R$22.376
CSLL a ser recolhida 
(9% x R$154.000) R$13.860
Lucro arbitrado - Receita bruta não é 
conhecida 
Bases Coeficiente
Lucro real do último período; 1,5
Somatório do ativo circulante, realizável a longo prazo e permanente; 0,04
Valor do capital, incluindo a correção monetária contabilizada como 
reserva de capital, 0,07
Valor do patrimônio líquido referente ao último balanço patrimonial 
conhecido. 0,05
Valor das compras de mercadorias realizadas no mês 0,4
Somatório mensal dos valores da folha de pagamento dos empregados e 
das compras das matérias-primas, produtos intermediários e materiais de 
embalagem
0,4
Somatório dos valores devidos no mês aos empregados 0,8
Valor mensal do aluguel 0,9
Simples nacional
• O Regime de arrecadação, fiscalização e cobrança 
compartilhado entre os municípios, estados e 
federação, que pode ser utilizado apenas por micro 
e pequenas empresas - R$360.000,00 a 
R$3.600.00,00;
• caracterizar-se como microempresa ou empresa de 
pequeno porte;
• não ser uma sociedade constituída por ações;
• não ser enquadrada como instituição financeira, 
imobiliária, construtora, entre outras;
• não possuir capital social de estrangeiro não 
residente no Brasil ou participação acionária de 
pessoa jurídica;
• solicitar a opção pelo Simples Nacional;
Simples nacional
• Simulador Simples ou Lucro Presumido: 
qual o melhor para sua empresa?
• http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/art
igos/Simulador-Simples-ou-Lucro-Presumido:-
qual-o-melhor-para-sua-empresa%3F
• Manual de contabilidade tributária - Paulo 
Henrique Pêgas
• Deduções e exclusões do Lucro real - capítulos 
18 e 19 
Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Atividade 6
Atividade
• Qual a importância da correta seleção da forma 
de tributação do lucro para o planejamento 
tributário da empresa?
• A escolha da forma como o lucro será tributado 
é a maneira mais simples de se realizar um 
planejamento tributário. Dessa forma, é 
conveniente que anualmenteas empresas 
avaliam qual a melhor forma de tributação do 
seu lucro, aproveitando de alterações ocorridas 
no período e que poderão gerar benefícios 
tributários no próximo ano.