215 anexos aulas 40231 2014 01 24 XIII EXAME Direito Tributario Esp 2408 012413 OAB XIII EXAME DIR TRIB AULA 04

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OAB XIII EXAME – 1º FASE 
Direito Tributário 
Josiane Minardi 
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA – Art. 96 a 112 CTN 
 
O art. 96 do CTN prevê que compreende a legislação tributária: Leis, Tratados e Convenções 
Internacionais, Decretos e Normas Complementares. A CF cria competência tributária e os limites do 
poder de tributar. 
 
Leis: Lei Ordinária, Lei Complementar e Lei Delegada. 
 
Lei Ordinária, é de extrema importância para o direito tributário, pois via de regra, os tributos serão 
instituídos e majorados por meio de lei ordinária. 
 
Lei Complementar, além de 4 tributos só poderem ser instituídos por meio de LC, a CF traz várias 
matérias que só podem ser tratadas por meio de LC. 
 
 
Matérias que só podem ser tratadas por meio de LC: ART. 146 CF: 
 
Para dirimir conflitos de competência; 
Regular limitações constitucionais ao poder de tributar; 
Normas gerais em direito tributário: Contribuinte, base de cálculo, Fato Gerador, crédito, obrigação, 
lançamento, prescrição e decadência; 
Tributação sobre os atos cooperativos; 
Tributação para as microempresas e empresas de pequeno porte; 
Tributação para prevenir desequilíbrios da concorrência. 
 
 
Lei Delegada: Nos termos do art. 68 da CF quando o Presidente da República precisa buscar autorização 
do Congresso Nacional para poder legislar. Não é tão utilizada em direito tributário, porque o presidente 
pode valer-se da Medida Provisória. 
 
Tratados e Convenções Internacionais: Nos termos do art. 98 do CTN: 
Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a legislação tributária interna, e 
serão observados pela que lhes sobrevenha. 
 
Observação Importante: O Supremo Tribunal Federal tem o entendimento pacífico de que os Tratados e 
Convenções Internacionais PODEM conceder isenções de tributos estaduais e municipais. 
 
Decretos: Veiculam alterações de Alíquotas de alguns tributos: 
Nos termos do art. 153, § 1º da CF – O Poder Executivo poderá alterar, nos limites e condições 
estabelecidos em lei, as alíquotas do II, IE, IOF e IPI. Essa alteração poderá ser por meio de Decreto. 
Art. 177, § 4º, I, ‘b” da CF – Poder Executivo poderá reduzir e restabelecer as alíquotas da CIDE 
Combustível, que pode ser por Decreto. 
 
Normas Complementares: Art. 100 CTN: 
 
Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos 
decretos: 
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; 
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua 
eficácia normativa; 
III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; 
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios 
 
 
 
 
 
 
 
 
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OAB XIII EXAME – 1º FASE 
Direito Tributário 
Josiane Minardi 
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INTERPRETAÇÃO e INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
Cabe qualquer método de interpretação em direito tributário, sistemática, teleológica, histórica, gramatical, 
literal. Contudo, existem algumas matérias que o legislador estabeleceu que só podem ser interpretadas 
LITERALMENTE, que são as do art. 111 do CTN: 
 
suspensão ou exclusão do crédito tributário; 
Outorga de isenção; 
dispensa do cumprimento das obrigações tributárias acessórias. 
 
Quanto a Integração: Cabe em direito tributário desde que ocorra na ordem sucessiva (art. 108 CTN): 
 
Analogia; 
Princípios Gerais do Direito. Tributário; 
Princípios Gerais do Direito Público; 
Equidade. 
 
Nos termos do art. 110 do CTN - A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de 
institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição 
Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, 
para definir ou limitar competências tributárias. 
 
 
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA: Art. 113 a 138, CTN. 
 
A obrigação tributária pode ser Principal ou Acessória. 
 
Principal: tem por objeto o PAGAMENTO de tributo ou penalidade. Pagar Imposto de Renda. Importante: 
para a OAB é pagar tributo ou penalidade. (art. 113, § 1º CTN). 
Acessória: São deveres formais que o sujeito passivo está obrigado a fim de facilitar a arrecadação e a 
fiscalização. Exemplo: Emitir nota fiscal, declarar tributo, escriturar livros contábeis. (art. 113, § 2º CTN). 
 
Cuidado: Art. 113, § 3º, prevê que a inobservância do cumprimento da obrigação acessória converte-a em 
obrigação principal referente à penalidade tributária.