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UNIVERSIDADE FEDERAL DE ALFENAS – UNIFAL CAMPUS VARGINHA YASMIN DHEBLYN BRANQUINHO PRÁTICAS ATUARIAIS AVALIAÇÃO ATUARIAL – RPPS VARGINHA 2018 INTRODUÇÃO O art. 40 da Constituição Federal de 1998, em redação dada pela Ementa Constitucional 41/2003, estabelece que aos servidores titulares de cargo efetivo da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial. Este entendimento é reforçado pelo art. 1º da Lei 9.717/1998 e pelo artigo 2º da Portaria MPS 4.992/1999, que estabelecem que os RPPS deverão ser organizados com base em normas gerais de contabilidade e atuária. Ratificando esse entendimento, o art. 69 da Lei de Responsabilidade Fiscal determina que o ente da Federação que mantiver ou vier a instituir regime próprio de previdência social para os seus servidores conferir-lhe-á caráter contributivo e o organizará com base em normas de contabilidade e atuária que preservem seu equilíbrio financeiro e atuarial. A exigência de realização de estudo atuarial com o objetivo de monitorar o equilíbrio econômico-financeiro presente e futuro dos respectivos regimes próprios visa assegurar a necessária solvência para o cumprimento das obrigações previdenciárias que lhes são pertinentes. O estudo atuarial, conforme estabelecido em lei, deve ser efetuado em cada exercício, de forma a serem mensuradas as variações nas hipóteses atuariais, nos dados financeiros e cadastrais ocorridas no período. Desta forma, esta avaliação atuarial tem o objetivo de analisar as obrigações e direitos futuros concernentes a um RPPS com dados fictícios simulados no R, mensurando o grau de solvência econômico-financeira necessário para manter os benefícios de natureza previdenciária devidos aos servidores públicos efetivos e respectivos dependentes. METODOLOGIA Abrangências Foram utilizados informações de servidores, aposentados e pensionistas, basicamente, de três naturezas: a) cadastrais: envolvendo o sexo, estado civil, a composição familiar, etc. b) funcionais: retratando a situação atual do servidor, ativos, inativo; e c) financeiras: relacionadas à remuneração de contribuição ou ao valor do benefício. Inconsistências Ativos Foram encontrados 10.000 participantes entre os ativos, onde não tinham dados sobre as idades dos cônjuges, porém os outros dados foram contabilizados. Supõe-se que não tem a idade do cônjuge, pois não são casados. Inativos Dentre os dados inativos, foram encontrados 10.000 que não apresentavam dados de idade do participante inativo, entende-se que se não tem idade do participante, mas tem idade cônjuge, estes dados são relativos a pensionistas. PLANO DE BENEFÍCIOS Os benefícios assegurados pelo plano são: - Aposentadoria programada; - Aposentadoria por invalidez; - Pensão por morte. PREMISSAS ATUARIAIS As hipóteses atuariais compreendem o conjunto de premissas que serão utilizadas na avaliação para determinar o comportamento das variáveis envolvidas na quantificação das obrigações previdenciárias do plano. Buscou-se atender ao estabelecido no art. 5º da Portaria MPS nº 403, de 2008, que determina que deverão ser elegidas “as hipóteses biométricas, demográficas, econômicas e financeiras adequadas às características da massa de segurados e de seus dependentes para o correto dimensionamento dos compromissos futuros do RPPS, obedecidos os parâmetros mínimos de prudência estabelecidos nesta Portaria”. As hipóteses atuariais empregadas neste estudo são: Tábuas biométricas A tábua de mortalidade, também conhecida como tábua de vida ou tábua de sobrevivência, é um instrumento que permite medir as probabilidades de sobrevivência e morte de uma população em função da idade, em um determinado momento ou período do tempo, foi utilizada para os cálculos deste estudo a tábua de mortalidade AT-2000, escolhida por ser uma tábua recente e considerar uma população com uma expectativa de vida maior. Para estimar as entradas em invalidez, foram adotadas nos cálculos atuariais as probabilidades definidas na tábua denominada “Álvaro Vindas”. A utilização dessas tábuas atendeu aos parâmetros estabelecidos no art. 6º da Portaria MPS nº 403, de 2008. Alíquotas de contribuição Adotou-se a alíquota de contribuição atualmente em vigor para os servidores ativos 11%, conforme art. 4º da 10.887, de 2004, incidentes sobre a totalidade da remuneração. E para os participantes inativos e pensionistas, também 11% incidentes sobre a parcela do benefício que excede ao teto do INSS – Instituto Nacional de Seguro Social. A contribuição do município do RPPS é de 20% incidentes sobre a totalidade da remuneração. Taxa de Juros A taxa de juros real a ser utilizada na determinação dos valores presentes atuariais das obrigações e receitas futuras do regime próprio, bem como nas projeções de ganhos financeiros futuros do patrimônio do regime próprio é no valor de 6% ao ano. Este valor de taxa utilizada nesta avaliação equivale ao permitido pela legislação que regulamenta os regimes próprios de previdência social, a adoção deste parâmetro deu-se em conformidade com o limite previsto no art. 9º da Portaria MPS nº 403, de 2008. Regras de elegibilidade Foram adotadas as seguintes regras para entrada na aposentadoria programada: o participante tenha 60 anos em ambos os sexos, e 30 anos de contribuição se homem e 25 anos se mulher. O cônjuge do beneficiário, que se torna o pensionista, tem o direito de receber a pensão vitalícia se possuir idade acima de 35 anos, porém se o cônjuge tem menos de 35 anos e mais de 25, este cônjuge possui o direito a receber a pensão durante 15 anos, já os cônjuges menores de 25 anos recebem por 10 anos. O filho do beneficiário que se torna pensionista possui pensão até os 25 anos de idade. Regime Financeiro e método de custeio Regime Financeiro de Capitalização: A estrutura técnica em que as contribuições são determinadas de modo a gerar receitas capazes de, capitalizadas durante o período de cobertura, produzir montantes equivalentes aos valores atuais dos benefícios a serem pagos aos beneficiários no respectivo período; Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura: A estrutura técnica em que as contribuições pagas por todos os participantes do plano, em um determinado período, deverão ser suficientes para constituir as provisões matemáticas de benefícios concedidos, decorrentes dos eventos ocorridos neste período; Regime Financeiro de Repartição Simples: A estrutura técnica em que as contribuições pagas por todos os participantes do plano, em um determinado período, deverão ser suficientes para pagar os benefícios decorrentes dos eventos ocorridos nesse período. Para esta avaliação foram usados os seguintes regimes: - Aposentadoria programada: capitalização; - Pensão: não considerado; - Aposentadoria por invalidez: repartição simples. DESCRIÇÃO DAS BASES DE DADOS As características da população estudada são de suma importância para uma avaliação atuarial, como as distribuições etárias e salariais, a proporção entre homens e mulheres e o tempo de contribuição dos participantes. Foram considerados para este estudo Participantes Ativos, Inativos (aposentados) e pensionistas, que se encontravam vinculados ao RPPS até a data base do estudo atuarial. Esta avaliação comtemplou 400.000 participantes, sendo 200.000 ativos, 190.000 aposentados e 10.000 pensionistas. Participantes Ativos Número total de participantes ativos = 200.000 Gráfico 1 – Porcentagem de servidores por sexo Elaboração própria. Número de participantes ativos casados = 190.000 Participantes casados: Número heterossexuais = 176.676 Número homossexuais = 13.324 Gráfico 2 – Porcentagem de heterossexuais e homossexuais Elaboraçãoprópria. Número de participantes não casados = 10.000 Participantes não casados: Número de homens não casados = 5.497 Número de mulheres não casadas = 4.503 Número de participantes que não tem filhos = 11.381 Número de participantes que tem 1 filho = 33.142 Número de participantes que tem 2 filhos = 155.477 Gráfico 3 – Frequência de participantes por quantidade de filhos Elaboração própria. Tabela 1 - Dados Ativos Dados Básicos de Participantes Ativos Item Masculino % Total Feminino %Total Total Média Total Número de servidores 110.137 55,06% 89.863 44,93% 200.000 - Idade Média 30,03 - 30,03 - - 30,03 Salário Médio $ 2.996,00 - $ 3.002,00 - - $ 2.999,00 Tempo Contri. Média 8,232 50,01% 8,229 49,99% 16,461 8,231 Total Remunerações $ 329.944.880,00 55,01% $ 269.771.501,00 44,98% $ 599.716.381,00 - Elaboração própria. Tabela 2 - Salários e Idade de Ativos Salários Ativos Masculino Feminino Total Mínimo $ 900,00 $ 900,00 $ 900,00 Médio $ 2.996,00 $ 3.002,00 $ 2.999,00 Máximo $ 5.751,00 $ 5.751,00 $ 5.751,00 Idade Ativos Total Mínimo 18 Médio 30,03 Máximo 56 Elaboração própria. Elaboração própria. Gráfico 4 – Frequência de participantes por idade Elaboração própria. Gráfico 5 – Frequência de participantes por salário Elaboração própria. Participantes Inativos Número de Participantes Inativos = 200.000 Números de Aposentados = 190.000 Número de Pensionistas = 10.000 Gráfico 6 – Porcentagem de participantes inativos Elaboração própria. Gráfico 7 – Frequência de participantes inativos por salário Elaboração própria. Participantes Inativos Aposentados Número de participantes aposentados = 190.000 Número de aposentados casados = 190.000 (todos) Aposentados casados: Número homossexuais = 9.494 Número heterossexuais = 180.506 Gráfico 8 – Porcentagem de participantes heterossexuais e heterossexuais Elaboração própria. Tabela 3 - Dados Inativos Aposentados Dados Básicos de Participantes Inativos Aposentados Item Masculino % Total Feminino %Total Total Média Total Nº de aposentados 132.893 69,94% 57.107 30,05% 190.000 - Idade Média 79,3 - 79,34 - - 79,31 Salário Médio $ 5.002,00 - $ 5.002,00 - - $ 5.002,00 Total Benefícios $ 664.731.836,00 69,94% $ 285.635.414,00 30,05% $ 950.367.250,00 - Elaboração própria. Tabela 4 - Salários e Idade de Inativos Aposentados Salários Ativos Masculino Feminino Total Mínimo $ 2.699,00 $ 2.878,00 $ 2.699,00 Médio $ 5.002,00 $ 5.002,00 $ 5.002,00 Máximo $ 7.073,00 $ 7.234,00 $ 7.234,00 Idade Aposentados Total Mínimo 50 Médio 79,31 Máximo 98 Elaboração própria. Elaboração própria. Gráfico 9 – Frequência de participantes aposentados por idade Elaboração própria. Participantes Inativos Pensionistas Número de pensionistas = 10.000 Tabela 5 – Dados Inativos Pensionistas Dados Básicos de Participantes Inativos Pensionistas Item Masculino % Total Feminino %Total Total Média Total Nº de pensionistas 3.235 32,35% 6.765 67,65% 10.000 - Idade Média 83,56 - 70,63 - - 74,82 Salário Médio $ 5.005,00 - $ 4.997,00 - - $ 5.000,00 Total Benefícios $ 16.189.638,00 32,38% $ 33.805.954,00 67,61% $ 49.995.592,00 - Elaboração própria. Tabela 6 – Salários e Idades Inativos Pensionistas Idade Inativos Pensionistas Masculino Feminino Mínimo 49 41 Médio 83,56 70,63 Máximo 98 98 Salários Inativos Pensionistas Masculino Feminino Total Mínimo $ 3.075,00 $ 2.927,00 $ 2.927,00 Médio $ 5.005,00 $ 4.997,00 $ 5.000,00 Máximo $ 7.088,00 $ 7.077,00 $ 7.088,00 Elaboração própria. RESULTADOS DA AVALIAÇÃO ATUARIAL Provisão Matemática de Benefícios a Conceder A provisão matemática de benefícios a conceder corresponde aos compromissos da entidade para com os seus participantes dos respectivos planos, relativamente aos benefícios a conceder por rendas e pecúlios sob o regime financeiro de capitalização. É o valor acumulado pelas contribuições mais os seus rendimentos, que servirá de base para o cálculo futuro da renda de aposentadoria do participante, na data indicada pelo mesmo para concessão do benefício e desde que satisfeitas às condições contratuais. Para os participantes deste plano foi calculado uma provisão matemática de benefícios a conceder no valor de R$ 44.085.767.451,00. Na fase de recebimento do benefício, esta provisão muda de nome e passa a se chamar “provisão matemática de benefícios concedidos”, ou seja, o montante de recursos destinado a garantir o pagamento de benefício do plano de previdência, é o que será apresentado no próximo item. O saldo dessa provisão continua dando retorno financeiro Provisão Matemática de Benefícios Concedidos A provisão matemática de benefícios concedidos é a conta contábil que registra o valor da Reserva Matemática de Benefícios Concedidos do Plano de Benefícios. É destinada a garantir o pagamento ao beneficiário da renda contratada. Para esta análise foi calculado um valor de provisão matemática de benefícios concedidos no valor de R$ 98.293.922.839,00, isto é, será necessário hoje este valor para que se consiga pagar os benefícios futuros dos aposentados e seus pensionistas. Para os aposentados o valor é de R$ 92.657.143.071,00 e para os pensionistas o valor é de R$ 5.636.779.768,00. Reservas para invalidez A aposentadoria por invalidez é um benefício devido ao trabalhador permanentemente incapaz de exercer qualquer atividade laborativa e que também não possa ser reabilitado em outra profissão, de acordo com a avaliação da perícia médica do INSS. O benefício é pago enquanto persistir a incapacidade e pode ser reavaliado pelo INSS a cada dois anos, é considerado um benefício de risco. Portanto a Reserva é um valor na qual deveria se ter para no caso dos participantes ativos vierem a se aposentar por invalidez. Para este RPPS o valor de reserva para invalidez é R$1.604.894.567,00. CONSIDERAÇÕES FINAIS Resultado da Avaliação Atuarial Tabela 7 – Demonstrativo de Resultados Reserva Matemática Benefícios a Conceder -R$ 44.085.767.451,00 Reserva Matemática Benefícios Concedidos - R$ 98.293.922.839,00 Reserva Matemática Invalidez -R$ 1.604.894.567,00 Passivo Total -R$143.984.584.857,00 A avaliação atuarial deste RPPS mostrou um passivo total de R$ 143.984.584.857,00. Se a soma dos ativos do plano com as compensações líquidas a receber for superior a este valor, terá superávit no plano, caso contrário, o plano terá déficit. No desenvolvimento da presente avaliação foram utilizadas as premissas e hipóteses atuariais relacionadas no relatório de avaliação atuarial, bem como as legislações constitucionais e federais. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS Banco do Brasil. Relatório da Reavaliação Atuarial do Instituto Previdenciário do Município de Itabira – MG. Brasília – DF, novembro/2015. Portaria MPS nº 403, de 10 de dezembro de 2008.
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