EMT AUXILIAR ADMINISTRATIVO 60 HORAS.docx

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UNIDADE 1 - ORGANIZAÇÃO DAS EMPRESAS
Constituição e Legalização de empresas
Estamos acostumados a admirar as modernas invenções e descobertas que surgem a cada instante graças ao avanço da tecnologia e da capacidade inventiva do ser humano. Todavia, nos esquecemos de saber onde essas maravilhas são criadas, inventadas, projetadas, construídas e comercializadas. Na verdade estamos falando de organizações: as mais sofisticadas e complexas invenções do homem moderno. De fato, a invenção mais poderosa e que proporciona a invenção de todas as demais maravilhas de que desfrutamos hoje é a organização administrada.
As Organizações
Vivemos em uma sociedade de organizações, e tudo o que precisamos para viver provêm delas. São as organizações que criam maravilhas. Na sociedade atual, quase todo o processo produtivo é realizado dentro das organizações, das quais dependem para nascer, viver, aprender, trabalhar, ganhar seu salário, curar suas doenças e obter todos os produtos e serviços que necessitam. Assim, dentre todas as criações do homem, a invenção mais completa é, sem dúvida, a organização administrada. Cada organização constitui uma criação particular, uma invenção singular, uma entidade única, pois tem características próprias, seus recursos, suas competências, seus objetivos etc. Enfim, cada organização possui o seu próprio DNA, a sua própria natureza, as sua características individuais e específicas. Da mesma forma, como não existem duas pessoas iguais também não existe duas organizações iguais. Elas são profundamente diferentes umas das outras.
Existe uma infinidade de organizações, desde gigantescas empresas e corporações multinacionais até pequenas e microempresas. Elas atuam em todos os tipos de negócios: organizações públicas, privadas e não governamentais. Existem organizações lucrativas e não lucrativas, industriais, comerciais, extrativas etc. As organizações são comumente chamadas de organizações sociais por serem associações de pessoas que trabalham em conjunto para o alcance de objetivos comuns. Essa é a razão pela qual elas alcançam objetivos que nenhuma pessoa poderia alcançar sozinha ou individualmente. O esforço em conjunto permite resultados incríveis. Uma das razões que explicam a enorme variedade e diversidade das organizações no mundo atual é o fato de ser mais eficiente e eficaz meio de satisfazer um grande número de necessidades humanas. Por outro lado, não existem organizações sem pessoas. São as pessoas que dão vida e inteligência às organizações. Mas para serem bem-sucedidas, as organizações precisam ser administradas.
Mas afinal, o que são organizações? São unidades ou agrupamentos humanos intencionalmente construídos ou reconstruídos a fim de atingir objetivos específicos. Elas não constituem uma unidade pronta e acabada, mas um organismo social vivo e sujeito a constantes mudanças e transformações em seu caminho de desenvolvimento, aprendizado e busca de excelência.
As Empresas
As empresas são exemplos típicos de organizações sociais geralmente chamadas de organizações lucrativas, embora existam empresas sem qualquer finalidade de lucro. As empresas são organizações sociais por serem associações de pessoas que trabalham em conjunto para a exploração de algum tipo de negócio ou atividade lucrativa. Na verdade, as empresas são organizações sociais que utilizam uma cadeia de recursos a fim de atingir determinados objetivos. 
Como vimos, a empresa é uma organização econômica em que são reunidos e combinados fatores de produção, desenvolvendo uma determinada atividade com objetivo de lucro.
Elementos ou recursos de uma empresa
Para que uma empresa consiga atingir seu objetivo, é necessária a união de quatro elementos ou recursos, a saber:
Humanos: são os funcionários organizados em uma hierarquia. É o elemento mais importante para que a empresa alcance seus objetivos.
Materiais: as máquinas que se destinam a produzir bens: ferramentas, veículos, computadores, maquinário, etc.
Técnicos: as habilidades para desenvolver o objeto social da empresa, ou seja, saber lidar com o que se propõe a fazer.
Financeiros: de fundamental importância, é o capital empregado na produção de bens, na atividade comercial e/ou serviços.
Pessoa física
É o indivíduo ou pessoa natural dotada de vontade própria e capaz de direitos e obrigações.
Pessoa jurídica
Há duas formas de entender a pessoa jurídica, a saber:
Empresário: um novo tipo de opção àquelas pessoas que pretendem se inscrever como pessoa jurídica, independente de ser comerciante ou prestador de serviços, em que o titular responde ilimitadamente por todos os atos praticados pela empresa.
Sociedade: a união de dois ou mais sócios que têm responsabilidade solidária e limitada perante os compromissos assumidos.
Missão da empresa
A partir do conceito de negócio formulado e definida a forma jurídica, deve-se desenvolver a declaração de missão da empresa em termos das metas que deverão ser atingidas, relacionadas a: natureza e qualidade dos produtos, e/ou serviços oferecidos, preços, relacionamento com clientes, com os funcionários e com outras empresas do setor, características do ambiente de trabalho e estilo de administração, incorporação de novas técnicas e tecnologias, perspectivas de crescimento e lucros, relacionamento com a comunidade e com o meio ambiente.
Natureza das empresas
As empresas são classificadas quanto à sua forma, como segue:
Empresa de prestação de serviços: Empresas que vendem um serviço prestado diretamente ao cliente. Geralmente têm estrutura simples porque não necessitam de estoque. A grande força desse tipo de negócio são as pessoas. Exemplos: clínica de estética, salão de beleza, assessoria contábil, consertos de equipamentos, dentre outras.
Empresa comercial: A atividade essencial é comercializar bens e produtos. Essa comercialização pode se dar em termos de varejo ou distribuição. No varejo o fornecedor vende diretamente ao consumidor final em quantidades geralmente pequenas, para seu próprio consumo. Essa empresa normalmente tem estoque e paga comissões por vendas, lidando diretamente com o público. Neste caso, as pessoas também são a grande força do negócio. Exemplos: supermercados, farmácias, magazines. Na distribuição trata-se de empresas comerciais que atuam em determinadas áreas geográficas e são responsáveis por colocar determinados produtos no mercado. Muitas vezes essas empresas também vendem no varejo. Exemplo: atacadistas.
Empresa industrial: A empresa fabrica produtos mediante encomendas ou para formar estoques, utilizando para isso insumos ou produtos elaborados por outros fabricantes. Exemplos: indústria de alimentos, indústria de vestuário.
Empresa mista: Combina característica de mais de um tipo de negócio. Exemplo: padaria que fabrica e comercializa seus produtos.
	
Razão Social
	É o atributo legal que consta na escritura ou no documento de constituição para identificar uma pessoa jurídica e demonstrar a sua constituição legal
Nome Fantasia
Também conhecido como nome comercial ou nome de fachada, é a designação utilizada por uma instituição, seja ela de ordem pública ou privada, sob a qual ela se torna conhecida do público. Essa denominação opõe-se à razão social que é o nome utilizado perante os órgãos públicos de registro das pessoas jurídicas.
O nome fantasia pode ser formado a partir de palavras ou expressões contidas na própria razão social, bem como a partir da criatividade do empresário.
De conformidade com o direito comercial, o registro de um nome fantasia dá-se perante os órgãos de registro de marcas e patentes, resguardando o direito a sua utilização ao primeiro que o registra.
Marcas
	O assunto é regulado pela Lei nº 9.279 de 14 de maio de 1996 e interpreta como marca todo o sinal distintivo (palavra, figura, símbolo etc.) visualmente perceptível, que identifica e distingue produtos e serviços de outros iguais ou semelhantes, de origensdiversas, bem como certifica a sua conformidade com determinadas normas ou especificações técnicas.
	Qualquer pessoa, tanto física quanto jurídica, que esteja exercendo atividade legalizada e efetiva pode requerer o registro de uma marca, que se obtém pelo Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI).
	A marca registrada perante o INPI garante ao seu proprietário o direito de uso exclusivo em todo o território nacional em seu ramo de atividade econômica.
Legalização da Empresa
	Para legalização definitiva de uma empresa, algumas providências devem ser tomadas antes do efetivo início de suas atividades. 
	Inicialmente, o Contrato Social e os documentos dos sócios devem ser levados à Junta Comercial ou ao Cartório de Registro de Pessoas Jurídicas. Algumas taxas (que variam de acordo com o estado) devem ser pagas. Após isso, o representante da empresa receberá o NIRE (Número de Identificação de Registro da Empresa). Com o NIRE é possível seguir para os próximos passos:
Receita Federal
	Expede o número do CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica).
	Exemplo: 01.001.785/0001-01
Os números após a barra correspondem à unidade da empresa;
Os dois últimos números correspondem ao dígito verificador que testa se o CNPJ é verdadeiro ou falso;
Esse sistema foi desenvolvido para melhorar as informações e controle da Receita Federal. Junto com esse sistema foram implantadas pela Secretaria políticas para desenvolvimento de tecnologia e informação.
Inscrição Estadual
	As empresas que realizam operações de compra e venda, tanto de produtos como de mercadorias, são consideradas CONTRIBUINTES perante o ESTADO, devendo obter a Inscrição Estadual. Os governos estaduais têm à disposição dos contribuintes e empresas os Postos Fiscais Eletrônicos, que oferecem muitos serviços, especialmente a DECA ESTADUAL.
Inscrição Municipal
	Para finalizarmos o processo de abertura e para que possamos colocar a empresa em funcionamento é necessária uma inscrição municipal e posteriormente requerer o alvará ou licença de funcionamento.
Previdência Social
	Ainda que inicialmente só os sócios trabalhem na empresa, é necessário fazer o cadastro no INSS em até 30 dias após o início das atividades.
Contrato Social
	Para constituirmos uma sociedade, é necessária a elaboração do Contrato Social, pois é o instrumento jurídico que irá reger e definir por meio de suas normas a nova empresa.
	As cláusulas contratuais refletem as disposições de vontade dos sócios modelando o funcionamento da sociedade e definindo seus contornos mais peculiares.
	É importante destacar que o contrato das limitadas é composto por cláusulas contratuais essenciais ou obrigatórias, sem as quais não podem ser arquivados no registro competente, e de cláusulas facultativas, que são livres, representando a expressão máxima da autonomia da vontade dos sócios.
	Veja na página seguinte um modelo de Contrato Social comumente utilizado pelas Sociedades Limitadas:
	Contrato Social de Constituição da Empresa Silveira & Silveira Ltda.
Joaquim Barbosa Silveira, brasileiro, casado sob a comunhão parcial de bens, comerciante, CPF nº 230.688.688-94, RG nº 12.323.636-7, residente e domiciliado na Rua Barão de Jacareí, 236, Jardim do Vale, CEP: 12030-690, Taubaté/SP e,
Silvio Silva Silveira, brasileiro, solteiro, estudante, CPF nº 333.333.688-54, RG nº 45.565.899-3, residente e domiciliado na Rua Visconde de Tremembé, 128, Jardim do Vale, CEP: 12030-691, Taubaté/SP, constituem uma sociedade limitada mediante as seguintes cláusulas:
1ª A sociedade girará sob o nome empresarial de Silveira & Silveira Ltda. e terá sede e domicílio na Rua Viscondessa de Cruzeiro, 456, Jardim do Vale, CEP: 12030-692, Taubaté/SP.
2ª Seu objeto social será Comércio – Mini Mercado.
3ª O capital social será de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais), dividido em quatro quotas de valor nominal de R$ 20.000,00 (vinte mil reais), cada uma, subscritas, e integralizadas, neste ato, em moeda corrente do país, pelos sócios:
Joaquim Barbosa Silveira, 3 quotas – R$ 60.000,00
Silvio Silva Silveira, 1 quota – R$ 20.000,00
Total....................4 quotas – R$ 80.000,00
4ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.
5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço, o direito de preferência para sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente.
6ª A sociedade iniciará suas atividades em 60 dias e seu prazo de duração é por tempo determinado.
7ª A administração da sociedade caberá ao sócio Joaquim Barbosa Silveira, com poderes e atribuições de representar a sociedade em todos os seus aspectos, podendo os sócios assinar na forma isoladamente ou em conjunto, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações, seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, seu autorização do outro sócio.
8ª Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.
9ª Fica eleito o foro de Taubaté para exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
10ª O administrador declara, sob as penas da Lei, que não está impedido de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa de concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade.
E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 4 vias, na presença de duas testemunhas.
Taubaté, 2 de agosto de 2013.
JoaquimBSilveira.SiSilSilveira.
Joaquim Barbosa Silveira Silvio Silva Silveira
Testemunhas:
LisBarboSilveira .
Lisbela Barbosa Silveira
RG: 55.630.455-8
Ruth Ronsen .
Ruth Ronsen
RG: 23.222.555-7
Visto do Advogado: CarlosRochaSoares .
 Carlos Rocha Soares – OAB nº 888.888.789
1.4. Classificação das Empresas
As empresas podem ser classificadas:
Quanto à propriedade:
Empresas públicas: são as empresas de propriedade do Estado ou com participação majoritária do Estado. A maior parte delas não tem finalidade lucrativa, embora o lucro as ajude a garantir sua autonomia e autossubsistência. O objetivo delas é prestar serviços públicos à sociedade, como segurança, saúde, educação etc.;
Empresas privadas: são as empresas de propriedade particular. O objetivo delas é produzir bens (produtos) ou prestar serviços a fim de obter lucro suficiente para remunerar o capital investido por particulares, como proprietários, acionistas, investidores.
Quanto ao tipo de produção:
Primárias ou extrativas: têm como objetivo a extração de matérias-primas da natureza, como as empresas agrícolas, de mineração, de perfuração e extração de petróleo etc.;
Secundárias ou de transformação: têm como objetivo o processamento e transformação de matérias-primas em produtos acabados. 
Terciárias ou prestadoras de serviços: têm como objetivo a prestação de serviços especializadospara a sociedade ou para um determinado mercado. 
Quanto ao tamanho:
Grandes: quando tem muitos empregados e grandes recursos e instalações físicas;
Médias: quando o número de empregados é médio, os recursos disponíveis e o tamanho das instalações são também médios;
Pequenas: são as empresas que têm poucos empregados, poucos recursos e pequenas instalações.
Classificação das empresas
	Esta classificação obedece a vários critérios, tais como ramo de atividade, número de empregados, faturamento, capital etc. O critério mais utilizado é classificar as empresas de acordo com o número de empregados:
Microempresas: de 0 a 9 empregados;
Pequena: de 10 a 99 empregados;
Média: de 100 a 500 empregados;
Grande: acima de 500 empregados.
Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP)
	A Lei nº 9.841/99 de 05 de outubro de 1999, denominada Estatuto das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, caracteriza como microempresa (ME) as pessoas jurídicas e firmas individuais que tiverem receita bruta anual igual ou inferior a R$ 360.000,00. Pela mesma lei, são consideras empresas de pequeno porte (EPP) as pessoas jurídicas ou firmas individuais que, não enquadradas como microempresas, tiverem receita bruta anual superior a R$ 360.000,00e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 – valores monetários em vigor a partir de 01/01/2012.
Quando são bem-sucedidas, todas as empresas de qualquer tamanho tendem a sobreviver e a crescer. O crescimento organizacional provoca aumento de tamanho e, consequentemente, de complexidade. Na medida em que as empresas alcançam um determinado tamanho, todas elas precisam ser administradas para serem bem sucedidas.
1.5. Organograma
A estrutura formal de uma empresa é representada graficamente pelo organograma. 
Ao analisar um organograma podemos observar:
Hierarquia;
Definição de cargos;
Divisão de trabalho;
Responsabilidades.
Na confecção de um organograma deve ser observada a estrutura organizacional da empresa.
Existem vários tipos de organogramas. Entre eles, encontramos:
Clássico (ou linear): Constituído de retângulos (cargos ou órgãos da empresa), colocados de forma a possibilitar a análise da estrutura da esquerda para a direita e de cima para baixo, ligados entre si (relações de comunicação) através de um traço vertical ou horizontal. Podem ser representados da seguinte forma: 
Circular ou radial: Constituído de círculos concêntricos, cada um representando um nível hierárquico da organização. No centro do organograma encontra-se o nível de hierarquia mais elevado. Ao se aproximar da periferia o nível hierárquico diminui.
1.6. Fluxograma
Representa graficamente a rotina de trabalho, evidenciando os movimentos e o tempo de execução das tarefas.
Pelo fluxograma podem-se visualizar as atividades desnecessárias e a coerência da distribuição do trabalho entre as pessoas.
1.7. Cronograma
	É um gráfico de planejamento de tempo, isto é, um gráfico em que o padrão de planejamento e controle é o tempo. Ele é constituído de um gráfico de dupla entrada: nas linhas horizontais são alinhadas as atividades planejadas, enquanto nas colunas verticais são marcados os períodos de tempo considerados como padrão. Sua função é relacionar as duas variáveis: atividades em função do tempo, mostrando o início e o término de cada atividade por meio de linhas. Geralmente, as linhas cheias representam o que foi planejado, enquanto as linhas pontilhadas representam o que foi realizado, permitindo comparações rápidas e fáceis.
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	Férias escolares
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Elaboração do Plano Pedagógico
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Reuniões com professores
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Elaboração de Calendário Escolar
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Preparação do material de ensino
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Período de aulas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Primeira prova bimestral
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Avaliação do 1º bimestre
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Segunda prova bimestral
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Avaliação do 2º bimestre
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Férias escolares
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
UNIDADE 2 - fundamentos de recursos humanos e DEPARTAMENTO PESSOAL
Conceito de Recrutamento de Pessoal
	O termo Recrutamento tem sua origem na área militar: o recrutamento militar é a convocação obrigatória de todo cidadão que atinge determinada idade. Na vida empresarial, o recrutamento é também uma convocação e um convite, mas sem o comparecimento obrigatório do candidato. Mais do que isso, o recrutamento é um sistema de informação das empresas que constituem o mercado de trabalho e é destinado aos candidatos que povoam o mercado de recursos humanos para divulgar ofertas de empregos.
	
Finalidade e importância do Recrutamento
	A finalidade do recrutamento é atrair candidatos para a empresa. Para tanto, o recrutamento deve: ter em foco quais as oportunidades em aberto na empresa; identificar onde estão situados os candidatos, verificar como informá-los das oportunidades de trabalho que a empresa oferece; interessá-los e atraí-los a comparecer à empresa para uma entrevista inicial de triagem.
	Quando o candidato comparece à empresa, cessa a atividade de recrutamento e tem início a atividades de seleção. Recrutamento é a atividade de atração de candidatos, enquanto seleção é a escolha daqueles candidatos mais adequados às oportunidades de trabalho existentes na empresa. O recrutamento fornece candidatos e a seleção escolhe os mais aptos.
	
Fontes de Recrutamento
As fontes de recrutamento representam onde se pressupõe que estejam localizados os candidatos à oportunidade que a empresa pretende oferecer. Em outros termos, as fontes de recrutamento são os segmentos do mercado de RH que podem abastecer a empresa com os candidatos necessários à oportunidade em questão. Um recrutamento eficaz vai diretamente à fonte em que estão os candidatos e não fica atirando a esmo sem saber onde eles estão.
Nesse sentido, existem duas espécies de fontes de recrutamento: as internas (isto é, os próprios funcionários da empresa) e as externas (os candidatos que estão no mercado de mão de obra). Estamos falando de recrutamento interno e externo.
Técnicas de Recrutamento
As técnicas de recrutamento são as maneiras pelas quais o recrutamento é feito. Em outros termos, são os meios pelos quais a empresa informa ao mercado de mão de obra que dispõe de vagas a serem preenchidas.
As principais técnicas do recrutamento são: Apresentação de candidatos pelos funcionários da empresa; Cartazes na portaria da empresa; Banco de Candidatos; Visita a escolas e universidades; Anúncios em jornais ou revistas; Agências ou empresas de recrutamento; Recrutamento virtual; Técnicas conjuntas de recrutamento; 
seleção de pessoal
	O recrutamento de pessoal incentiva os candidatos a se apresentarem (quando o recrutamento é externo) ou localiza-os e identifica-os dentro da empresa (quando o recrutamento é interno).
	Enquanto o recrutamento é uma atividade convidativa e atraente, a seleção é uma atividade de escolha, ou seja, de aceitação ou rejeição de um candidato. O recrutamento atrai os candidatos, a seleção escolhe os mais adequados às oportunidades existentes na empresa. Na verdade, o recrutamento abastece a seleção dos candidatos necessários para que a empresa possa escolher e identificar aqueles queirão preencher as oportunidades oferecidas. Contudo, não se trata da quantidade, mas, sobretudo, da qualidade dos candidatos atraídos pelo recrutamento.
Conceito de Seleção de Pessoal
Seleção é o processo de avaliação de candidatos para assegurar a escolha do mais apto ao trabalho. Assim, a seleção de pessoas é, ao mesmo tempo, uma comparação e uma escolha. E termina com uma decisão. Para que possa ser científica e alcançar certa precisão, ela precisa estar baseada nas características pessoais que a oportunidade oferecida exige do seu futuro ocupante. É o que chamaremos de exigências do cargo. Assim, o primeiro cuidado ao fazer a seleção de pessoas é conhecer quais são as exigências do cargo a ser preenchido ou quais são as competências requeridas pela organização. A seguir, faz-se a comparação de cada candidato com as exigências do cargo ou com as competências requeridas e a decisão de escolha do candidato mais adequado que atenda a todas aquelas exigências organizacionais.
Finalidade e importância da seleção de pessoal
A finalidade da seleção de pessoas é escolher os candidatos mais adequados às oportunidades oferecidas pela empresa. Nem sempre o candidato mais adequado é aquele que possui as maiores qualificações. A adequação de um candidato a um determinado cargo requer as qualificações exatas, nem a mais, nem a menos. 
Importância e vantagens do processo seletivo
	A importância da seleção de pessoas pode ser visualizada sob dois aspectos diferentes. A seleção é importante para a empresa na medida em que a supre das pessoas com as qualificações e competências adequadas ao seu funcionamento. Ela traz as seguintes vantagens para a empresa:
Pessoas adequadas aos cargos ou que possuem as competências necessárias exigem menor treinamento.
Menor tempo de adaptação ao cargo.
Proporcionam maior produtividade e eficiência.
As pessoas competentes se mostram mais integradas ao negócio da empresa.
Elas alinham seus objetivos pessoais aos objetivos organizacionais.
Por outro lado, a seleção é importante para as pessoas, uma vez que lhes fornece o cargo mais adequado de acordo com suas características pessoais. Isso significa as seguintes vantagens para as pessoas:
Pessoas mais satisfeitas com seu trabalho;
Melhor integradas com a empresa;
Mais produtivas e com melhor qualidade no trabalho;
Permanecem por mais tempo na empresa;
Desenvolvem carreira na empresa através de constantes promoções.
CAPACITAÇÃO E DESENVOLVIMENTO
A palavra treinamento tem muitos significados. Alguns especialistas consideram o treinamento com um meio para desenvolver a força de trabalho das organizações. Outros consideram o treinamento de modo mais amplo como uma preparação para um adequado desempenho no cargo e estendendo o conceito para aumentar o nível intelectual através da educação geral. Outros autores referem-se a uma área mais genérica chamada desenvolvimento de pessoas, que pode ser dividida em educação e treinamento: o treinamento significa o preparo da pessoa para o cargo, enquanto o propósito da educação é preparar a pessoa para o ambiente dentro ou fora do seu trabalho. É dentro desta última abordagem que se situará este capítulo.
	O treinamento é um processo educacional através do qual as pessoas aprendem conhecimentos, habilidades e atitudes para o desempenho de seus cargos e adquirem novas competências. É um processo educacional e de curto prazo, porque visa à formação e à preparação das pessoas. E está voltado eminentemente para o desempenho do cargo, seja o atual, seja um cargo futuro na empresa, ou então para aquisição de competências desejadas pela organização.
CONTRATO DE TRABALHO
O contrato individual do trabalho é um acordo celebrado entre o empregador e o empregado.
Por Prazo Indeterminado
Não há prazo preestabelecido. O contrato pode inicialmente ser de prazo determinado, e esgotado o prazo preestabelecido passa automaticamente para indeterminado. É o contrato que tem uma data para início e não tem pra o término.
Por Prazo Determinado
É um contrato com prazo estabelecido, não podendo ser superior a dois anos. Foi instituído pela Lei 9.601/1998 e regulamentada pelo Decreto 2.490/1998.
	Como exceção, temos o contrato a prazo determinado, cuja celebração é válida em determinadas situações, expressamente enumeradas na própria lei. Assim, tais contratos somente serão válidos quando se tratar de serviços cuja natureza ou transitoriedade justifique a predeterminação do prazo.
Contrato de Experiência
	É uma espécie de contrato por prazo determinado e tem por objetivo dar condições de mútuo conhecimento às partes contratantes. Durante esse período, o empregador observará o desempenho do empregado na execução de suas atribuições, não se restringindo somente à parte técnica, como também a integração à equipe de trabalho, conduta moral, social etc.
	O Contrato de Experiência pode ser prorrogado uma única vez, não excedendo o 
limite máximo de 90 dias.
Passado esse período, consolida-se ou não o contrato de trabalho.
Se qualquer uma das partes, empregado ou empregador, rescindir o contrato sem justa causa, antes do seu término, não caberá Aviso Prévio, mas sim indenização prevista nos artigos 479 e 480 da CLT.
Rescisão Antecipada dos Contratos por Prazo Determinado
De acordo com o art. 479 da CLT, o empregador que rescindir o contrato a prazo, obrigar-se-á ao pagamento de uma indenização em favor do empregado equivalente à metade do que este deveria receber até o final do contrato.
De acordo com o princípio da equidade, deve-se entender que, o empregado que rescindir o contrato antecipadamente também deverá sofrer a mesma pena, indenizando assim, o empregador.
Contrato Temporário
O serviço temporário é aquele prestado por pessoa física a uma determinada empresa, com caráter transitório, a fim de atender a substituição de pessoal regular e permanente ou de acréscimo extraordinário de serviços.
Rotinas de Admissão
Um processo de admissão de empregados, ao contrário do que se possa imaginar, começa no momento em que é feito o anúncio da disponibilidade da vaga, seja por meio de jornais, placas, quadros, internet ou qualquer outro meio. 
Quando o novo funcionário é escolhido pelo RH, segue o processo de contratação.
Alguns documentos são solicitados para que seja feito o registro em Carteira:
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Carteira de Trabalho;
RG;
CPF;
Título de Eleitor;
Certidão de nascimento ou casamento;
Declaração de escolaridade;
Certificado de Reservista;
Fotografias;
Exame Médico Admissional; 
Certidão de Nascimento dos filhos menores de 14 anos ou inválidos de qualquer idade;
Caderneta de Vacinação dos filhos atualizada;
Declaração de Antecedentes Criminais.
�
Assim que os documentos são entregues, inicia-se o processo de registro do empregado no cadastro interno da empresa, seja ele em forma de livro, ficha ou em sistemas no computador. 
Quando entregar a Carteira de Trabalho, o empregado deve receber um comprovante de que o fez, e o empregador compromete-se a devolvê-la em 48 horas, junto de um segundo comprovante a ser assinado pelo empregado.
Jornada de Trabalho
Entende-se por Jornada de Trabalho certo número de horas estipuladas para que o empregado preste serviço ao empregador.
	A CLT afirma que esse número não pode exceder 8 horas diárias, embora seja possível acrescentar horas suplementares quando houver necessidade.
	O total semanal a ser trabalhado é de 44 horas, conforme rege a CLT, sendo 8 horas diárias de segunda a sexta-feira e mais 4 horas aos sábados, podendo estas últimas ser compensadas durante a semana.
A jornada de trabalho mensal não pode ultrapassar 220 horas.
Período de Descanso
	Em qualquer trabalho contínuo que exceda seis horas, é obrigatória a concessão de um intervalo para repouso ou alimentação de no mínimo uma hora e no máximo duas horas (Art. 71 da CLT). Caso a jornada seja superior a quatro horase inferior a seis horas, haverá um intervalo de 15 minutos. 
	Entre duas jornadas de trabalho, há sempre a obrigatoriedade de, no mínimo, onze horas consecutivas, destinadas ao descanso do trabalhador. Além disso, todo trabalhador tem direito a um descanso semanal de 24 horas consecutivas, que geralmente são aproveitadas aos domingos. Vale lembrar que esse período é remunerado e é conhecido como DSR (Descanso Semanal Remunerado) ou RSR (Repouso Semanal Remunerado).
SEGURANÇA DO TRABALHO
A Segurança do Trabalho é o conjunto de atividades relacionadas à prevenção de acidentes e à eliminação de condições inseguras de trabalho. Para alcançar esses objetivos, a Segurança do Trabalo desenvolve as seguintes atividades:
Monitoramento de atividades da empresa: que envolvam algum risco para mapear onde estão as condições inseguras de trabalho no sentido de planejar como elminá-las ou reduzí-las;
Estabelecimento de normas de segurança: para todas as atividades da empresa que possam envolver alguma condição insegura que provoque risco de acidente;
Conscientizar e convencer os funcionários: a respeitar e adotar as normas de segurança no sentido de executar suas tarefas sem correr o risco de provocar acidentes.
A Segurança do Trabalho deve ser uma preocupação de todas as pessas na empresa. A rigor, ela é uma responsabilidade de linha, isto é, uma competência de cada chefia. Mas também é uma função de staff, pois compete ao órgão de segurança monitorar, criar normas e procedimentos de segurança, treinar e conscientizar os funcionários quanto à sua adoção. Mas em cada departamento da empresa, cabe ao chefe fazer valer essas normas de segurança.
Acidente de trabalho
Um acidente de trabalho é um fato não premeditado do qual resulta dano considerável ao patrimônio, à pessoa ou a ambos. Assim, existem os seguintes tipos de acidentes:
Acidentes sem afastamento: quando o empregado continua a trabalhar normalmente após o acidente. 
Acidentes com afastamento: quando o empregado deixa de trabalhar durante algum tempo, devido às consequências do acidente. Os acidentes com afastamento podem resultar em:
Incapacidade temporária: é a perda total da capacidade para o trabalho, que pode perdurar por um ou mais dias. No retorno, o empregado assume o cargo sem redução de sua capaciade.
Incapacidade permanete parcial: é a redução da capacidade para o trabalho motivada pelo acidente. A incapacidade permanente parcial pode ser a perda de qualquer membro ou parte dele; perda parcial da visão ou audição, ou ainda, qualquer lesão ou perturbação que diminua a capaciade de trabalho.
Incapacidade total permanente: é a perda total e em caráter permanente da capacidade de trabalho. A incapacidade total permanete pode ser a perda da visão ou audição, ou qualquer outra lesão ou perturbação que torne o empregado inválido.
Morte: quando o acidente de trabalho provoca a morte do funcionário.
Todo e qualquer acidente é um sinistro que afeta a integridade física do funcionário, sua segurança e da sua família. Afeta também o ritmo de trabalho da empresa pelas consequências emocionais que provoca ente os demais funcionários.
Unidade 3 - NOÇÕES DE contabilidade
Conceitos de Contabilidade
Contabilidade é uma ciência que permite, por intermédio de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa.
Mas, o que é Patrimônio?
Patrimônio é o conjunto de Bens pertencentes a uma empresa ou pessoa física, Direitos que são os valores a receber e as Obrigações que são os compromissos assumidos e dívidas a serem pagas, tudo avaliado em moeda.
Princípios de contabilidade
Princípio é a causa da qual algo procede, é a origem, o começo de um fenômeno ou de uma série de fenômenos.
Os princípios, quando entendidos como preceitos básicos e fundamentais de uma doutrina, são imutáveis, quaisquer que sejam as circunstâncias de tempo ou lugar em que a doutrina é estudada.
Abaixo, seguem os princípios de contabilidade conforme determina a Resolução nº 750/93 do Conselho Federal de Contabilidade.
Princípio da entidade
O patrimônio da entidade não se confunde com o dos seus sócios, acionistas ou proprietário individual. 
Princípio da continuidade
A vida da entidade é continuada. Por consequência, como as demonstrações contábeis são estáticas, não podem ser desvinculadas dos períodos anteriores e subsequentes.
Princípio da oportunidade
As mudanças nos ativos, passivos e na expressão contábil do patrimônio líquido devem ser reconhecidas formalmente nos registros contábeis, logo que ocorrerem.
Princípio do registro pelo valor original
Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do País, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando figurarem agregações ou decomposições no interior da entidade. 
Princípio da atualização monetária
Os efeitos da aceleração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis, por meio do ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais.
Princípio da competência
As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente, quando se correlacionarem, independente do recebimento ou pagamento. 
Princípio da prudência
Determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior para os do passivo. 
Funções da Contabilidade
As principais funções da Contabilidade são: registrar, organizar, demonstrar, analisar e acompanhar as modificações do patrimônio em virtude da atividade econômica ou social que a empresa exerce no contexto econômico.
Registrar: todos os fatos que ocorrem e podem ser representados em valor monetário.
Organizar: um sistema de controle adequado à empresa.
Demonstrar: com base nos registros realizados, expor periodicamente por meio de demonstrativos a situação econômica, patrimonial e financeira da empresa.
Analisar: os demonstrativos podem ser analisados com a finalidade de apuração dos resultados obtidos pela empresa.
Acompanhar: a execução dos planos econômicos da empresa, prevendo os pagamentos a serem realizados, as quantias a serem recebidas de terceiros e alertando para eventuais problemas.
Finalidades da Contabilidade
As finalidades fundamentais da Contabilidade referem-se à orientação da administração das empresas no exercício de suas funções. Portanto, a Contabilidade é o controle e o planejamento de toda e qualquer entidade socioeconômica.
Controle: a administração por meio das informações contábeis via relatórios pode certificar-se, na medida do possível, de que a organização está agindo em conformidade com os planos e políticas determinados.
Planejamento:a informação contábil, principalmente no que se refere ao estabelecimento de padrões e ao interrelacionamento da Contabilidade e os planos orçamentários, é de grande utilidade no planejamento empresarial, ou seja, no processo de decisão sobre que curso de ação deve ser tomado para o futuro.
Patrimônio e seus elementos
Elementos do patrimônio estudados pela Contabilidade 
	(+)
	(–)
	Bens
Dinheiro
Veículos
Mercadorias para revenda
Computadores
Máquinas e equipamentos
Móveis e utensílios
Prédios
Etc.
Direitos
Contas a receber
Títulos a receber
Clientes
	Obrigações
Contas a pagar
Títulos a pagar
Salários a pagar
Impostos a pagar
Duplicatas a pagar
Financiamentos bancários
Fornecedores
Etc.
Em que:	Bens + Direitos formam a parte positiva do patrimônio.
Obrigações formam a parte negativa do patrimônio.
Bens
Sob o ponto de vista contábil, bem significa tudo aquilo que uma empresa possui, seja para uso, troca ou consumo. Os bens podem ser materiais e imateriais. Os bens materiais constituem todas as coisas ou objetos concretosda empresa, representados por seu valor monetário. Exemplo: móveis, dinheiro, imóveis, máquinas, veículos, mercadorias em estoque etc. Os bens imateriais são aqueles que não existem fisicamente. Exemplos: marcas, patentes, gastos com pesquisa etc.
Direitos
São valores que a empresa tem a receber de terceiros, decorrentes de bens, serviços ou dinheiro que ela forneceu. Exemplos: duplicatas a receber referentes às vendas a prazo, dívidas a receber etc.
É comum as empresas efetuarem vendas a prazo. Quando isso ocorre, a empresa não recebe no ato o dinheiro correspondente à venda; receberá futuramente, porque a venda foi a prazo. Sendo assim, a empresa fica com o direito de receber o valor da venda no prazo determinado.
Esses direitos geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a receber.
Obrigações
São valores correspondentes a dívidas ou compromissos que a empresa assume com terceiros, decorrentes de bens, serviços ou empréstimos que ela recebeu. Exemplos: duplicatas a pagar referentes a compras a prazo, empréstimos a pagar, promissórias a pagar etc.
É comum também as empresas efetuarem compras a prazo. Quando isso ocorre, a empresa não paga a compra no ato; deverá pagar futuramente, porque a compra foi a prazo. Neste caso, a empresa fica com a obrigação de pagar o valor da compra no prazo determinado.
Essas obrigações geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a pagar.
Patrimônio Líquido
É o quarto grupo de elementos patrimoniais que, juntamente com os bens, os direitos e as obrigações, completará a demonstração contábil denominada balanço patrimonial.
O total do grupo Patrimônio Líquido é igual ao valor da Situação Líquida da empresa.
Representa os valores que pertencem à empresa. Se considerarmos tudo o que a empresa tem (bens + direitos) e subtrairmos o que ela deve (obrigações), encontraremos o Patrimônio Líquido.
O Patrimônio Líquido é composto basicamente pelo capital da empresa, acrescido ou diminuído dos lucros ou prejuízos que ela obtém em seus negócios.
Esse grupo, no balanço patrimonial de uma empresa, aparece sempre do lado direito, juntamente com as obrigações.
Demonstração:
	Ativo
	Passivo
	Bens
Direitos
	Obrigações
Patrimônio Líquido
Situações líquidas patrimoniais
Obtidas com a aplicação da equação patrimonial apresentada em seguida:
BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES = SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL
Existem três possíveis situações líquidas patrimoniais. São elas:
1ª) Ativo maior que o passivo
Ocorre quando a soma dos bens com os direitos é maior que a soma das obrigações.
Neste caso, a situação líquida chama-se:
Situação Líquida Positiva, porque o total dos elementos positivos (bens + direitos) supera o total dos elementos negativos (obrigações).
Situação Líquida Ativa, porque o total do ativo (bens + direitos) supera o total do passivo (obrigações).
Situação Líquida Superavitária, por ser uma situação positiva.
2ª) Ativo menor que o passivo
Ocorre quando a soma dos bens com os direitos é menor que a soma das obrigações.
Neste caso, a situação líquida chama-se:
Situação Líquida Negativa, porque o total dos elementos negativos (obrigações) supera o total dos elementos positivos (bens + direitos).
Situação Líquida Passiva, porque o total do passivo (obrigações) supera o total do ativo (bens + direitos).
Situação Líquida Deficitária, por ser uma situação negativa.
Passivo a Descoberto, porque o total do ativo não é suficiente para cobrir o total do passivo.
3ª )Ativo igual ao passivo
Ocorre quando o total dos bens mais direitos é igual ao total das obrigações. Neste caso a situação líquida é nula, inexistente.
Origem e Aplicação de Recursos
O Patrimônio de uma empresa é representado pelo Balanço Patrimonial em um gráfico em forma de T, onde os dois lados devem ter totais iguais.
Origem: de onde vêm os recursos.
Aplicação: onde são aplicados os recursos.
Vejamos detalhadamente a aplicação dos conceitos da Contabilidade.
No lado do Passivo temos dois grupos de elementos:
Obrigações: é uma parte do Patrimônio que pertence a terceiros, como pagamentos a prazo, por exemplo.
Relembrando: O Patrimônio Líquido é uma parte do Patrimônio que pertence aos sócios ou titular da empresa. O que denominamos de Capitais Próprios.
Os Capitais Próprios originam-se de duas formas:
Com o investimento inicial da empresa;
Com a evolução normal da empresa. Referindo-se assim aos Lucros e consequentemente às Reservas que originam-se a partir deles.
O Passivo refere-se a origem de Capitais, isto é, de onde a empresa conseguiu recursos para aplicar em Bens, ou melhor, no próprio Ativo.
Temos então no Ativo a aplicação desses recursos.
Dessa forma, o Ativo demonstra através dos elementos Bens e Direitos toda a aplicação de capitais obtida através do Passivo.
Veja, os Bens só serão adquiridos de acordo com o Capital disponível, podendo gerar obrigações em casos de compras a prazo. Mas sempre de acordo com o que a empresa possa cumprir.
Isto é, nenhuma empresa efetua compras, mesmo que sejam a prazo, se elas superarem a disponibilidade da empresa.
Ex: uma empresa deseja comprar um veículo no valor de R$ 5.000,00 e tem em Caixa R$ 5.7000,00.
O veículo pode ser comprado à vista. No entanto, se isto for feito talvez a empresa não tenha disponibilidade de efetuar outras compras.
É importante lembrar que a empresa visa também o retorno através de suas vendas. No caso de vendas a prazo, serão gerados os Direitos da empresa.
Contas Devedoras e Contas Credoras
Sempre ligamos a palavra débito a uma situação negativa e a palavra crédito a uma situação positiva.
Na linguagem contábil a palavra Débito representa elementos positivos e a palavra Crédito, os elementos negativos.
Vejamos o gráfico:
	Balanço Patrimonial
	Ativo = Débito
	Passivo = Crédito
	Contas Devedoras
	Contas Credoras
O lado Ativo representa as contas de natureza Devedora. Como acabamos de aprender são devedoras do Passivo por serem aplicações de recursos.
O lado Passivo representa as contas de natureza Credora. Como acabamos de aprender são credoras do Ativo por serem origem de recursos e também por representarem os Capitais de Terceiros.
Então, não se esqueça!
Na linguagem comum, débito significa dívida, situação negativa.
Na linguagem contábil, débito é utilizado nas contas patrimoniais ativas para registrar um aumento nos bens e direitos, e também nas contas de resultado para registro das despesas.
Na linguagem comum, crédito significa uma situação positiva, de poder de compra.
Na linguagem contábil, a palavra crédito é utilizada nas contas patrimoniais passivas para registrar um aumento nas obrigações para com terceiros e também nas contas de resultado para registro de receitas.
O saldo de uma conta representa a diferença entre o valor do débito e do crédito. Logo, o saldo pode ser:
Devedor, quando o valor do débito for superior ao do crédito (D>C);
Credor, quando o valor do crédito for superior ao débito (D<C);
Nulo, quando o valor do débito for igual ao valor do crédito (D=C).
Plano de Contas
No cotidiano, entendemos por conta tudo aquilo que temos para pagar. 
Na linguagem contábil, definimos da seguinte forma:
Conta é o nome dado a um componente patrimonial, que são os Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido ou aos elementos de resultado que são as Despesas e Receitas.
São divididas em dois grupos:
Contas Patrimoniais: representam os Bens e Direitos no lado Ativo e as Obrigações e Patrimônio Líquido no lado Passivo.
Contas de Resultado: representam as Despesas e Receitas.
Assim, tudo o que denominávamos elementos como Caixa, Veículo, Duplicatas a Pagar, Promissórias a Receber, será tratado daqui por diante como Contas.
A partir das Contas serão feitos os registros contábeis.
Registro Contábil é a demonstraçãoem papel dos atos e fatos ocorridos em uma empresa.
Para que os Registros Contábeis sejam feitos, é necessária uma relação de contas, que denominamos Plano de Contas.
O Plano de Contas é um conjunto de todas as Contas que a empresa possa utilizar no momento do Registro Contábil.
Cada empresa elabora de acordo com seus interesses e dentro da lei um Plano de Contas.Utilizaremos então, um Plano de Contas simplificado:
	A – Contas Patrimoniais
	1 – Ativo
	2 – Passivo
	10. Ativo Circulante
	20. Passivo Circulante
	10.1 Caixa
	20.1 Fornecedores
	10.2 Bancos Conta Movimento
	20.2 Duplicatas a Pagar
	10.3 Clientes
	20.3 Promissórias a Pagar
	10.4 Duplicatas a Receber
	20.4 Salários a Pagar
	10.5 Promissórias a Receber
	20.5 Impostos e Taxas a Recolher
	10.6 Estoque de Mercadorias
	
	10.7 Estoque de Material de Expediente
	21. Passivo Exigível a Longo Prazo
	
	21.1 Duplicatas a Pagar
	11. Ativo Realizável a Longo Prazo
	21.2 Promissórias a Pagar
	11.1 Duplicatas a Receber
	
	11.2 Promissórias a Receber
	22. Resultados de Exercícios Futuros
	
	
	
	22.1 Aluguéis Ativos a Vencer
	12. Ativo Permanente
	22.2 Outras Receitas a Vencer
	12.1 Imóveis de Renda
	
	12.2 Computadores
	23. Patrimônio Líquido
	12.3 Imóveis
	23.1 Capital
	12.4 Instalações
	23.2 Reserva Legal
	12.5 Móveis e Utensílios
	23.3 Lucros ou Prejuízos Acumulados
	12.6 Veículos
	
	12.7 Linha Telefônica
	
	12.8 Aparelho Telefônico
	
Como já aprendemos, as Contas Patrimoniais representam os Bens e os Direitos (Ativo) juntamente com as Obrigações e Patrimônio Líquido (Passivo).
	B – Contas de Resultado
	3 – Despesas 
	4 – Receitas 
	30. Despesas Operacionais
	40. Receitas Operacionais
	30.1 Água e Esgoto
	40.1 Vendas de Mercadorias
	30.2 Aluguéis Passivos
	40.2 Aluguéis Ativos
	30.3 Café e Lanches
	40.3 Descontos Obtidos
	30.4 Combustíveis
	40.4 Juros Ativos
	30.5 Descontos Concedidos
	40.5 Receitas Eventuais
	30.6 Fretes e Carretos
	
	30.7 Impostos e Taxas
	
	30.8 Luz e Telefone
	
	30.9 Despesas Bancárias
	
	30.10 Juros Passivos
	
	30.11 Material de Expediente
	
	30.12 Salários
	
	30.13 Despesas Eventuais
	
	
No grupo de Contas de Resultado, temos as contas Despesas e Receitas.
Despesas: representam todo o esforço por parte da empresa para realização das Receitas.
Receitas: representam tudo o que a empresa vende.
Em outras palavras, uma empresa arca com as despesas almejando as próprias vendas.
Escrituração
É uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios (diário, razão, caixa etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa por intermédio de lançamentos.
Lançamento é o registro dos fatos administrativos, enquanto escrituração é o conjunto de lançamentos.
A gestão do patrimônio das empresas se dá pelos fatos administrativos registrados por meio da escrituração.
Elementos essenciais do lançamento
Todo lançamento deve ter os seguintes elementos essenciais:
Local e data da ocorrência do fato;
Conta a ser debitada;
Conta a ser creditada;
Histórico;
Valor.
Livro Diário
À medida que uma empresa desenvolve-se, o seu Patrimônio está em constante movimento.
Podemos classificar os acontecimentos que ocorrem dentro de uma empresa em dois tipos:
Atos administrativos: que são os acontecimentos que ocorrem na empresa e não alteram o Patrimônio. Ex: Admissão de empregados, assinaturas de contratos de compra e vendas etc.
Fatos administrativos: que são os acontecimentos que ocorrem na empresa e podem ou não alterar o Patrimônio. Ex: Compras ou vendas de bens, pagamentos de impostos etc.
Todos os Fatos Administrativos ocorridos devem ser registrados em livros da empresa através da escrituração.
O controle contábil começa com a escrituração no Livro Diário, que só pode ser feita a partir de documentos que comprovem tais fatos, como as Notas Fiscais por exemplo.
O Livro Diário também é muito importante para a fiscalização, sendo este um livro obrigatório pela legislação comercial.
O Livro Diário deve:
Conter termos de abertura e encerramento autenticados;
Ser encadernado com folhas numeradas em sequência;
Conter escrituração completa, em idioma e moeda nacionais;
Ser claro, legível, sem rasuras ou emendas;
Ter ordem cronológica de dia, mês e ano.
Atualmente, os departamentos de Contabilidade estão totalmente informatizados e, o Livro Diário é gerado pelo próprio software das empresas.
Os lançamentos são feitos em ordem cronológica e o método utilizado na escrituração dos fatos administrativos é o Método das Partidas Dobradas, que diz o seguinte:
Não há devedor sem que haja credor e vice-versa.
Todo Débito corresponde a um Crédito de igual valor.
Antes de fazer um lançamento em um Livro Diário, você deve estar atento a alguns elementos:
Local e data de ocorrência do fato;
O documento que foi emitido na operação;
Quais elementos foram envolvidos na operação;
As contas que serão utilizadas para registrar os elementos;
O histórico do problema;
Qual conta será debitada ou creditada.
Veja o exemplo:
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	03/01/2013
	12.6
	Veículo
	Referente a compra de um veículo na loja Cars, conforme N.F. 48993
	15.000,00
	
	03/01/2013
	10.1
	Caixa
	Pagamento de um veículo conforme N.F. 48993
	
	15.000,00
Utilizando o Livro Diário
Imagine uma empresa que está sendo constituída agora.
Começaremos pelo primeiro lançamento que deve ser feito, o Capital.
Na sequência, resolveremos outros lançamentos que darão início às movimentações do Patrimônio.
Antes de resolvermos qualquer lançamento não devemos nos esquecer dos passos explicados anteriormente.
Integralização de Capital no valor de R$ 25.000,00, em dinheiro.
1º Passo – Data: considere a Data de Hoje
2º Passo –Contas a serem debitadas ou creditadas:
Debitada: Conta Caixa
Creditada: Conta Capital
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Referente à integralização de Capital em dinheiro
	25.000,00
	
	18/06/2013
	23.1
	Capital
	Referente à integralização de Capital em dinheiro
	
	25.000,00
A seguir, temos vários exemplos de lançamentos que podem gerar um ou mais débitos ou créditos. Lembrando-se que as contas debitadas ocorrem no Ativo e as contas creditadas ocorrem no Passivo.
Para que você perceba com ocorrem os débitos e créditos, dividimos em tópicos os tipos de lançamentos que podem ocorrer:
Lançamentos de uma conta debitada e uma conta creditada
Compra à vista de um computador na loja PC Mania, no valor de R$ 1.500,00, conforme Nota Fiscal 897.
Débito: Conta Computadores
Crédito: Conta Caixa
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	12.2
	Computadores
	compra de um computador na loja PC Mania, conforme NF 897.
	1.500,00
	
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Pagamento de um computador, conforme NF 897.
	
	1.500,00
Compra à vista de mercadorias, na loja Congelados e Cia, no valor de R$ 2.000,00 conforme Nota Fiscal 5497.
Débito: Conta Estoque de Mercadorias	
Crédito: Conta Caixa
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	10.6
	Estoque de Mercadorias
	compra de mercadorias na loja Congelados e Cia, conforme NF 5497
	2.000,00
	
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Pagamento de compra de Mercadorias, conforme NF 5497.
	
	2.000,00
Lançamentos de uma conta debitada e mais de uma conta creditada
Compra de um freezer marca Consul, na loja Decolar Ltda, no valor de R$ 659,00, conforme Nota Fiscal 5189. Sendo entrada de R$ 259,00 em dinheiro e restante de R$ 400,00 a prazo.
Débito: Conta Móveis
Crédito: Conta Caixa e Conta Duplicatas a PagarData
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	12.6
	Móveis e Utensílios
	compra de um freezer marca Consul, conforme N.F. 5189
	659,00
	
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Pagamento de um freezer, conforme N.F. 5189
	
	259,00
	18/06/2013
	20.2
	Duplicatas a Pagar
	Duplicata nº 5189, referente freezer
	
	400,00
Compra de embalagens para produtos na loja Congelados e Cia, no valor de R$ 282,00, conforme Nota Fiscal nº 6112, sendo 50% à vista e o restante a prazo.
Débito: Conta Estoque de Materiais de Expediente
Crédito: Conta Caixa e Conta Duplicatas a Pagar
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	10.7
	Estoque de Materiais 
	compra de embalagens para produtos,cf N.F. 6112.
	282,00
	
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	embalagens para produtos, conforme N.F. 6112.
	
	141,00
	18/06/2013
	20.2
	Duplicatas a Pagar
	Duplicata nº 6112, 
	
	141,00
Lançamentos de mais de uma conta debitada e uma conta creditada
Pagamento em banco e à vista de conta de Água no valor de R$ 48,50 e conta de Luz, no valor de R$ 69,30, conforme comprovante autenticado.
Débito: Contas Água e Esgoto, Luz e Telefone.
Crédito: Conta Caixa.
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	30.1
	Água e Esgoto
	Referente a pagamento de conta de água em banco
	48,50
	
	18/06/2013
	30.8
	Luz e Telefone
	Referente a pagamento de conta de luz em banco
	69,30
	
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Referente ao pagamento de contas de água e
luz em banco
	
	117,80
Venda de mercadorias, no valor de R$ 250,00, conforme Nota Fiscal 001, sendo entrada de R$ 125,00 em dinheiro e restante de R$ 125,00 a prazo:
Débito: Conta Caixa e Conta Duplicatas a Receber
Crédito: Conta Receitas de Vendas de Mercadorias
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Vendas de mercadorias, conforme N.F. 001.
	125,00
	
	18/06/2013
	10.4
	Duplicatas a Receber
	Vendas de mercadorias, conforme N.F. 001.
	125,00
	
	18/06/2013
	40.1
	Receitas
	Vendas de mercadorias
	
	250,00
Lançamento de mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada
Compra de uma linha telefônica, no valor de R$ 200,00 e um aparelho telefônico, no valor de R$ 170,00, conforme Nota Fiscal 520. Ambos comprados na loja Cobertel, sendo:
Entrada de R$ 100,00 em dinheiro;
Restante de R$ 270,00 a prazo.
Débito: Conta Linha Telefônica e Conta Aparelho Telefônico
Crédito: Conta Caixa e Conta Duplicatas a Pagar
	Data
	Conta Nº
	Conta
Nome
	Histórico
	Débito
	Crédito
	18/06/2013
	12.7
	Linha Telefônica
	Referente à compra de Linha Telefônica, conforme N.F. 520.
	200,00
	
	18/06/2013
	12.8
	Aparelho Telefônico
	Referente à compra de Aparelho Telefônico, conforme N.F. 520.
	170,00
	
	18/06/2013
	10.1
	Caixa
	Referente a pagamento de Linha e Aparelho Telefônicos, conforme N.F. 520
	
	100,00
	18/06/2013
	20.2
	Duplicatas a Pagar
	Duplicata nº 520 para a loja Cobertel, referente à compra de Linha e Aparelho Telefônicos
	
	270,00
Unidade 4
Administração Financeira
A administração financeira é a parte da organização que cuida das finanças da empresa ou, mais especificamente, da sua saúde financeira. Isso quer dizer que toda e qualquer movimentação, ou planejamento, que envolva valores é contemplada ou está inserida no conceito de administração financeira e estuda a circulação do dinheiro.
Várias são as ferramentas utilizadas na condução da vida financeira das empresas, cujos conceitos básicos observamos a seguir:
Capital
	É o valor principal de uma operação financeira, sobre o qual incidem outros aplicativos com juros e descontos.
Juros
	É o produto obtido por meio da aplicação de uma determinada taxa percentual sobre um capital conhecido. Temos duas formas ou dois pontos de vista a considerar sobre os juros. O primeiro é sob o prisma do investidor para o qual significa a remuneração do capital investido ou aplicado. A segunda forma de considerarmos os juros é sob o ponto de vista do tomador, que representa o custo do dinheiro tomado a empréstimo.
Prazo
	É o tempo que o capital fica disponibilizado ou imobilizado em determinada operação financeira.
Taxa de Juros
	É o percentual aplicado em determinado capital ou valor por um prazo conhecido contado em 100 unidades.
Montante
	É o produto final de um capital somado ou adicionado aos juros produzidos ao final de um período ou prazo determinado, ou seja, é o capital mais os juros.
Valor atual
	É o valor em determinada data de um montante a ser produzido em um tempo ou prazo futuro.
Capitalização
	É o mecanismo financeiro capaz de produzir um novo montante a cada período com aplicação de uma determinada taxa de juros.
Amortização
	É a injeção de um valor com a finalidade de abater de um montante, um determinado valor visando diminuir uma dívida contraída.
Juros simples e compostos
Juros simples
Também chamados de lineares, são o rendimento do capital em um tempo dado a uma taxa fixa aplicada.
Por exemplo, um empréstimo de R$ 5.000,00 pelo qual incorrem 3% de juros simples por mês a serem pagos ao final de um mês. Devemos calcular:
3% de R$ 5.000,00 = R$ 5.000,00 x 0,03 = R$ 150,00
Os juros podem ser calculados a partir da seguinte fórmula: 
J = C .i . n
Onde:
J = juros
i = taxa de juros (produzida em fração, decimal ou porcentagem)
C = capital
M = montante
n = prazo (ou tempo)
Evidentemente, i (taxa) e n (prazo) devem ser calculados ou considerados nas mesmas unidades. Isso quer dizer que se a taxa for diária, o tempo deve ser também considerado em dia; se a taxa for mensal, o tempo também deve ser mensal e assim por diante.
Outras fórmulas relacionadas aos Juros Simples:
J = C .i . nouJ = M – C
C = ouC = M – Jou C = 
M = C. (1 + i . n) ou M = C + J
n =
i =
Exercícios (Juros Simples)
Comprei um novo computador, mas como não tinha o dinheiro todo, fiz um empréstimo para pagá-lo. Ao final do empréstimo, terei de pagar R$ 4.300,00. Só de juros pagarei R$ 1.800,00. A taxa foi de 3% a.m. Por quantos anos pagarei pelo empréstimo? Qual o preço do computador sem juros?
Comprei o material para a reforma da minha casa, pelo qual pagarei um total de R$ 38.664,00. O seu valor à vista era de R$ 27.000,00 e a taxa de juros é de 2,4% a.m. Por quanto tempo pagarei este material?
O valor principal de uma aplicação é de R$ 2.000,00 Resgatou-se um total de R$ 2.450,00 após 1 mês. Qual o valor da taxa de juros a.m.? E a.d.?
Aninha retirou de uma aplicação o total de R$ 74.932,00, após 3,5 semestres. O valor dos juros obtidos foi de R$ 22.932,00. Qual a taxa de juros a.s.?
César Menotti pagou, pelo período de um ano, um curso que, à vista custava R$ 1.800,00. Por não ter dinheiro, financiou-o a uma taxa de juros simples de 1,3% a.m. Qual o valor total pago pelo curso?
Um aplicador investiu R$ 35.000,00 por 1 semestre, à taxa de juros de 12,36% a.s. Em quanto o capital foi aumentado por este investimento?
Rodolfo realizou uma aplicação por 1 bimestre. Em tal período, o capital de R$ 18.000,00 rendeu R$ 1.116,00 em juros. Qual foi a taxa utilizada?
Em uma aplicação, recebi juros de R$ 141,75. O dinheiro ficou aplicado por 45 dias. Eu tinha aplicado R$ 3.500,00. Qual foi a taxa de juros a.a. da aplicação?
Maria Cecília recebeu R$ 5.000,00 de juros por um empréstimo de 1 mês. A taxa de juros aplicada dói de 37,5% a.a. Quanto Maria Cecília havia emprestado.
Roberto Carlos recebeu R$ 1.049,60 de juros ao aplicar R$ 8.200,00 à taxa de 19,2% a.s. Qual foi o prazo da aplicação em meses?
Juros compostos
Também chamados de capitalizados, consistem na formação de novo capital a cada períodoa que a taxa se referir até o final do tempo desejado.
Nesse caso o produto final será o montante. Para conhecer os juros, basta subtrair deste o capital empregado.
Exemplo: suponhamos um capital de R$ 5.000,00 tomado emprestado a juros de 5% a.m. por um prazo de 5 meses capitalizados.
A fórmula utilizada será a seguinte: M = C . (1 + i)n 
M = R$ 5.000,00 . (1 + 0,05)5
M = R$ 5.000,00 . (1,05)5
M = R$ 5.000,00 . 1,27628 
M = R$ 6.381,40
	
	Demonstrando período a período, teremos:
	Períodos
	Capital R$
	Juros R$
	Montante R$
	1
	5.000,00
	250,00
	5.250,00
	2
	5.250,00
	262,50
	5.512,50
	3
	5.512,50
	275,62
	5.788,12
	4
	5.788,12
	289,40
	6.077,52
	5
	6.077,52
	303,88
	6.381,40
Assim sendo, teremos o montante de R$ 6.381,40 para um capital inicial de R$ 5.000,00 o que significa R$ 1.381,40 de juros produzidos no período pelo sistema capitalizado. A isso chamamos capitalização.
Se compararmos o exemplo anterior, calculado sob a forma de juros simples, teremos:
	Períodos
	Capital R$
	Juros R$
	Montante R$
	1
	5.000,00
	250,00
	5.520,00
	2
	5.000,00
	250,00
	5.500,00
	3
	5.000,00
	250,00
	5.750,00
	4
	5.000,00
	250,00
	6.000,00
	5
	5.000,00
	250,00
	6.250,00
Outras fórmulas relacionadas aos Juros Compostos:
C =ouC =ouC = M – J
M = C .(1 + i)nouM = C + J
J = M–C
i = - 1 
n = 
Exercícios (Juros Compostos)
Aplicando-se R$ 15.000,00 a uma taxa de juros compostos de 1,7% a.m., quanto receberei de volta após 1 ano de aplicação? Qual o juro obtido neste período?
Paguei de juros um total de R$ 2.447,22 por um empréstimo de 8 meses a uma taxa de juros compostos de 1,4% a.m. Qual foi o capital tomado emprestado?
Qual o montante gerado por um capital de R$ 100.000,00, aplicado a uma taxa de juros compostos de 1,7% a.m. durante 10 meses?
Qual o montante gerado por um capital de R$ 10.000,00, aplicado a uma taxa de juros compostos de 3% a.m. durante 5 meses?
Paguei de juros um total de R$ 242,00 por um empréstimo de 1 ano a uma taxa de juros compostos de 0,6% a.m. Qual foi o valor emprestado?
Comprei uma TV em 5 prestações de R$ 383,90. O valor da taxa de juros compostos era de 2% a.m. Qual o valor da TV à vista? Quanto paguei de juros?
Quanto terei aplicar hoje num fundo de renda fixa para que, ao final de 10 anos, a uma taxa de 1,3% a.m. eu tenha um montante de R$ 100.000,00?
Aplicando a quantia de R$ 20.000,00 qual será o montante gerado ao final de 4 anos, sabendo que a rentabilidade mensal é de 0,5% a.m.?
Determinado capital gerou após 10 meses um montante de R$ 15.000,00. Sabendo que a taxa de juros é de 2% a.m., determine o valor desse capital.
Aplicando hoje num fundo de investimento a quantia de R$ 20.000,00, qual será o montante gerado ao final de 4 anos sabendo que a taxa de juros compostos é de 0,5% a.m.?
Desconto Simples
É o valor ser deduzido do título, calculado a juros, simples por antecipação do resgate. Ele pode ser “por fora” ou “por dentro”, acompanhe:
Desconto Simples Bancário, Por Fora ou Comercial:é a parcela a ser deduzida do título, calculada a juros simples sobre o valor nominal do título.
Onde: 
Db = Desconto Bancário
N = Valor Nominal
i = Taxa de Desconto
n = número de períodos
Db = ?
	O valor atual bancário é dado por: A = N – Db.
	Exemplo: Um título de R$ 60.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 2,1% a.m. Faltando 1,5 meses para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor atual.
N = 60.000,00				
i = 2,1% a.m.				
n = 1,5 meses				
Db = N . i . n				A = N – Db
Db = 60.000,00 . 0,021 . 1,5		A = 60.000,00 – 1.890,00
Db = R$ 1.890,00				A = 58.110,00
Desconto Simples Racional, Por Dentro ou Real: é a parcela a ser deduzida do título, calculada a juros simples sobre o valor atual.
Onde: 
Dr = Desconto Racional
Db = Desconto Bancário
N = Valor Nominal
i = Taxa de Desconto
n = número de períodos
O valor atual bancário é dado por: 
Aplicando o conceito no mesmo Exemplo: Um título de R$ 60.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 2,1% a.m. Faltando 1,5 meses para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor atual.
N = 60.000,00				
i = 2,1% a.m.				
n = 1,5 meses				
Dr= ?
Dr = 1.832,28
�
�
Compare os dois resultados:
Desconto Simples Bancário: R$ 1.890,00
Desconto Simples Racional: R$ 1.832,28
Atualmente no mercado é praticado o Desconto Bancário. 
Exercícios (Desconto Simples - Bancário)
Um título de R$ 70.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 2% a.m. Faltando 2,5 meses para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor Atual Comercial.
Um título de R$ 5.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 1,5% a.m. Faltando 90 dias para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor Atual Comercial.
Um título de R$ 16.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 1,9% a.m. Faltando 45 dias para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor Atual Comercial.
Um título de R$ 100.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 24% a.a. Faltando 3meses para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor Atual Comercial.
Um título de R$ 20.000,00 será descontado à taxa de juros simples de 2,3% a.m. Faltando 4 meses para seu vencimento. Com base nas informações, determine o valor do Desconto bancário e o Valor Atual Comercial.
Títulos de crédito
Denominam-se títulos de crédito os papéis representativos de uma obrigação e emitidos de conformidade com a legislação específica de cada tipo ou espécie.
Duplicata
	A duplicata mercantil é título de crédito que constitui o instrumento de prova do contrato de compra e venda. É obrigatória nas vendas mercantis a prazo e pode ser protestada por falta de pagamento, quando vencida.
	A duplicata de prestação de serviços é título emitido por profissionais ou por empresas, para cobrança de serviços prestados.
Triplicata
	Segunda via ou reprodução da duplicata por motivo de extravio ou por não ser aceita.
Nota promissória
	A nota promissória é um título de crédito emitido pelo devedor, sob a forma de promessa de pagamento, a determinada pessoa, de certa quantia em data especificada. A nota promissória, portanto, é uma promessa indireta e unilateral de pagamento, à vista ou a prazo, efetuada, em caráter solene, pelo promitente-devedor ao promissário-credor.
Letra de Câmbio
	Ordem de Pagamento – à vista e a prazo. Título de crédito formal, consistente numa ordem escrita de pagamento, de um emitente ou sacador, ou outrem, chamado aceitante ou sacado, para que pague a um terceiro, denominado tomador, determinada importância em local e data determinados.
Financiamento de curto e longo prazos
Valores liberados pelo credor para serem aplicados pelo devedor na aquisição de bens móveis (veículos, máquinas, equipamentos) e imóveis (unidades habitacionais, plantas industriais etc.). Ou seja, sabe-se exatamente o destino do recurso. Existem os financiamentos de curto prazo (até 360 dias) e os de longo prazo (acima de 365 dias).
Fluxo de Caixa
É a compatibilização entre a saída de caixa e ingressos de recursos, em que saídas de caixa ocorrem para honrar obrigações e ingressos de recursos são provenientes de vendas de produtos e serviços.
	O Fluxo de caixa é um instrumento gerencial que controla e informa todas as movimentações financeiras (entradas e saídas de valores) de um dado período, pode ser diário, semanal, mensal etc., e é composto dos dados obtidos dos controles de contas a pagar, contas a receber, de vendas, de despesas, de saldos de aplicações, e de todos os demais elementos que representem as movimentações de recursosfinanceiros da empresa.
	A sua grande utilidade, é possibilitar a identificação das sobras e faltas no caixa, permitindo à empresa planejar melhor suas ações futuras ou acompanhar o seu desempenho.
	Em uma empresa, o recomendável é que o período de acompanhamento seja diário, entretanto, dependendo da movimentação financeira, é possível utilizar períodos mais longos – semanal, quinzenal e até mensal. Em períodos menores o acompanhamento é mais eficiente, possibilitando o ajuste das finanças em caso de contingências, por outro lado requer maior esforço no acompanhamento. 
	De uma forma ou de outra, um controle de fluxo de caixa bem feito é uma grande ferramenta para lidar com situações de alto custo de crédito, taxas de juros elevadas, redução do faturamento e outros fantasmas que rondam os empreendimentos.A manutenção do controle do fluxo de caixa na empresa apresenta as seguintes vantagens:
Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo determinado.
Avaliar se as vendas presentes serão suficientes para cobrir os desembolsos futuros já identificados. 
Auxiliar o empresário a tomar decisões antecipadas sobre a falta ou sobra de dinheiro na empresa.
Verificar se a empresa está trabalhando com aperto ou folga financeira no período avaliado.
Verificar a necessidade de realizar promoções e liquidações, reduzir ou aumentar preços. 
 Verificar se os recursos financeiros próprios são suficientes para tocar o negócio em determinado período ou se há necessidade de recursos com terceiros. 
Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos e previstos no período.
Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos
Antecipar as decisões sobre como lidar com sobras ou faltas de caixa. 
A manutenção de um fluxo de caixa requer que os dados sejam confiáveis e constantemente atualizados, pois, somente assim terá utilidade. Desta forma, é importante manter um bom controle de contas a receber, contas a pagar, caixa, saldo de aplicações financeiras, faturamento, vendas a vista e a prazo, enfim um controle efetivo das finanças da empresa.
Principais contas da gestão do caixa
Contas a Receber: representa fundamentalmente os créditos da empresa junto a seus clientes. A liquidação do Contas a Receber é a principal fonte de recursos de caixa da maioria das empresas.
	O principal risco que o Contas a Receber corre é, evidentemente, o não recebimento. Algumas providências devem ser tomadas para evitar esse risco, como, por exemplo, o controle rigoroso do contrato e o privilégio de recebimento pela rede bancária. Em contrapartida, a punição para a fonte pagadora faltosa é a cobrança de encargos pelo atraso.
	A empresa vendedora (ou credora) deve envidar esforços para que o cliente em atraso liquide sua obrigação. Podem ser utilizadas várias formas de negociação, como parcelamento, renegociação, cobrança amigável, auxílio de um escritório especializado ou, em caso extremo, quando se esgotarem todas as tentativas de receber os valores devidos à cobrança judicial.
	Contas a Pagar: representa um crédito rotativo permanente. Por esse motivo, os fornecedores, através dos créditos que concedem ao Contas a Pagar, tornam-se aliados importantes da empresa. Como aliados devem ser tratados com respeito. A imagem da empresa junto a seus fornecedores, muitas vezes construída ao longo de vários anos, é um ativo importante não contabilizado.
	O pagamento deve ser efetuado ao credor ou a quem de direito o representa, cuja quitação designará o valor e a espécie da dívida quitada, o nome do devedor ou quem pagou por este, o tempo e o lugar do pagamento, com a assinatura do credor ou seu representante.
	O grande risco do Contas a Pagar é efetuar o pagamento sem o devido recibo.
	Vejamos um exemplo de Fluxo de Caixa:
	Dia 5
	Realizado
	880,00
	420,00
	150,00
	
	Realizado
	
	
	
	
	2.350,00
	0,00
	0,00
	0,00
	
	
	
	
	
	
	
	400,00
	
	
	
	
	
	
	
	Previsto
	900,00
	750,00
	150,00
	
	Previsto
	
	
	
	
	2.350,00
	210,00
	190,00
	960,00
	
	
	
	
	
	
	
	400,00
	
	
	
	
	
	
	Dia 4
	Realizado
	850,00
	150,00
	120,00
	
	Realizado
	2.300,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	250,00
	
	300,00
	750,00
	
	55,00
	
	
	
	
	
	
	Previsto
	900,00
	180,00
	120,00
	
	Previsto
	2.300,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	250,00
	750,00
	
	40,00
	
	
	
	
	
	Dia 3
	Realizado
	850,00
	380,00
	150,00
	
	Realizado
	
	
	230,00
	250,00
	
	
	
	
	1.800,00
	
	120,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Previsto
	800,00
	380,00
	250,00
	
	Previsto
	
	
	230,00
	250,00
	
	
	
	
	1.800,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Dia 2
	Realizado
	650,00
	120,00
	0,00
	
	Realizado
	
	750,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	95,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Previsto
	750,00
	320,00
	0,00
	
	Previsto
	
	750,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	70,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Dia 1
	Realizado
	650,00
	210,00
	250,00
	
	Realizado
	200,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	150,00
	50,00
	
	
	
	
	
	30,00
	
	
	
	2250,00
	
	
	Previsto
	700,00
	250,00
	300,00
	
	Previsto
	200,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	150,00
	80,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2250,00
	
	
	Entradas
	Vendas a Vista
	Duplicatas
	Cheques Pré-Data
	Total das Entradas (A)
	Saídas
	Fornecedores
	Aluguel
	Energia
	Telefone
	Salário
	Previdência Social
	FGTS
	Impostos
	Pró Labore
	Fretes
	Combustível
	Manunt. de Veículos
	Material de Limpeza
	Despesas de Viagens
	Empréstimos
	Contador
	Lanches/Refeições
	Outros
	Totaldas Saídas (B)
	Saldo do Dia (A – B)
	Saldo do dia anterior
	Saldo Atual
Como pode ser observado não existe nada de complexo na planilha apresentada, embora a obtenção dos dados possa ser uma tarefa trabalhosa, pois exige outros controles adicionais. 
Vejamos a análise dos dados apresentados:
As vendas previstas foram realizadas?
Quando a empresa recebeu o valor total das duplicatas previsto?
O que houve no dia 4?
O pró-labore, de R$ 1.800,00, previsto, foi pago no próprio dia 3. A empresa poderia utilizar outra estratégia? Por quê?
	A falta de recursos implica na revisão das estratégias da empresa, devendo, entre outros, observar os seguintes aspectos: renegociar com fornecedores o pagamento das obrigações; revisar o sistema de cobrança; fazer uma promoção de mercadorias; trabalhar com estoques mínimos; reduzir os prazos nas vendas a prazo; programar melhor as compras; vender bens e equipamentos ociosos. 
	No caso de haver sobra de recursos, a empresa poderá aplicá-lo de forma planejada em estoques; mercado financeiro; antecipação de pagamento de obrigações mediante desconto financeiro; ativo imobilizado, entre outros. 
	As informações apresentadas no fluxo de caixa revelam a diferença entre previsto e realizado, e com essas informações o empresário possui melhores condições para administrar a empresa, sem um controle financeiro eficiente é mais difícil atingir os resultados planejados.
	Lembre-se que implantar e, sobretudo, manter um fluxo de caixa eficiente exige disciplina, inclusive com a manutenção de outros controles financeiros, como contas a receber, contas a pagar, estoques etc. É melhor saber com antecedência e precisão sobre a situação financeira da empresa, do que ser apanhado de surpresa com uma situação desfavorável.
Faturamento: nota fiscal e fatura
Toda empresa que está no mercado gira seus negócios vendendo seus produtos e/ou serviços. A essa venda damos o nome de faturamento. Tudo o que é vendido em uma empresa econômica e administrativamente correta é faturado, quer à vista ou à prazo.
À vista significa que a troca do produto ou bem vendido se dá no mesmo instante por moeda corrente, dinheiro ou cheque, mediante a extração e apresentação imediata da correspondente nota fiscal.