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DIREITO TRIBUTÁRIO PROFESSORA JULIANA FREDERICO SUPEREDITAL ESQUEMATIZADO Elaborado pelos professores, o superedital esquematizado desvenda os pontos de cada uma das disciplinas cobradas nos concursos para analista e técnico de Tribunais e MPU. Em cada item de cada matéria, você encontrará comentários dos professores relativos a: I. Nível de incidência; II. Predileção das bancas; III. Texto normativo; IV. Como normalmente é cobrado (se texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência) V. Tópicos que merecem atenção especial VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” PONTOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO 1. Constituição Federal. Sistema Tributário Nacional. 1.1 Apresentação. 1.1.1 Competência. 1.1.1.1 Competência legislativa. 1.1.1.2 Competência tributária. 1.1.1.2.1 Classificação. Exercício. 1.1.1.2.2 Critérios de outorga. Distribuição da competência. 1.1.1.3 Competência para exigir. Capacidade tributária ativa. 1.1.2 Limitações do poder de tributar. 1.1.2.1 Princípios gerais do direito tributário. 1.1.2.1.1 Segurança jurídica. 1.1.2.1.2 Legalidade tributária. 1.1.2.1.3 Isonomia. 1.1.2.1.4 Irretroatividade. 1.1.2.1.5 Anterioridades. 1.1.2.1.6 Vedação do confisco. 1.1.2.1.7 Liberdade de tráfego. 1.1.2.1.8 Capacidade contributiva. 1.1.2.1.9 Praticabilidade da tributação. 1.1.2.1.10 Uniformidade geográfica. 1.1.2.1.11 Vedação da isenção heterônoma. 1.1.2.1.12 Seletividade. 1.1.2.1.13 Progressividade. 1.1.2.1.14 Não cumulatividade. 1.1.2.1.15 Tributação monofásica. 1.1.2.2 Imunidade tributária. 1.1.2.2. 1 Natureza, classificação. 1.1.2.2. 2 Imunidades genéricas a impostos. 1.1.2.2. 3 Imunidades em espécie. 1.1.2.2. 4 Distinção entre imunidade, isenção e não incidência. 1.1.2.3 Outras limitações ao poder de tributar. 1.1.3 Repartição das receitas tributárias. 2 Tributo. 2.1 Conceito. Natureza jurídica. 2.2 Dever fundamental de pagar tributo e dever de colaboração com a tributação. 2.3 Fiscalidade e extrafiscalidade. 2.4 Espécies tributárias. Tributos federais, estaduais e municipais. 2.4.1 Taxa. 2.4.2. Contribuição de melhoria. 2.4.3 Imposto. 2.4.3.1 Impostos da União. 2.4.3.1.1 II - Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros. 2.4.3.1.2 IE - Imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. 2.4.3.1.3 IR - Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. 2.4.3.1.4. IPI - Imposto sobre produtos industrializados. 2.4.3.1.5 IOF - Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro ou relativas a títulos e valores mobiliários. 2.4.3.1.6 ITR - Imposto sobre a propriedade territorial rural. 2.4.3.1.7 IGF - Imposto sobre grandes fortunas. 2.4.3.1.8 Impostos residuais. 2.4.3.1.9 IEG: Imposto extraordinário de guerra. 2.4.3.2 Impostos dos Estados e do Distrito Federal. 2.4.3.2.1 ITCMD - Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos. 2.4.3.2.2 ICMS - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. 2.4.3.2.3 IPVA - Imposto sobre propriedade de veículos automotores. 2.4.3.3 Impostos dos municípios. 2.4.3.3.1 IPTU - Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana. 2.4.3.3.2 ITBI - Imposto sobre transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição. 2.4.3.3.3 ISSQN - Imposto sobre serviços de qualquer natureza. 2.5 Bitributação e bis in idem. 3 Código Tributário Nacional. 3.1. Fontes do direito tributário. Legislação tributária. 3.1.1 Constituição Federal. 3.1.2 Leis complementares. 3.1.3 Leis ordinárias e atos equivalentes. 3.1.4 Tratados internacionais. 3.1.5 Atos do Poder Executivo federal com força de lei material. 3.1.6 Atos exclusivos do poder legislativo. 3.1.7 Convênios. 3.1.8 Decretos regulamentares. 3.1.9 Normas complementares. 3.1.10 Vigência, aplicação, interpretação e integração da legislação tributária. 3.2 Obrigação tributária. 3.2.1 Definição e natureza jurídica. Fato gerador. Hipótese de incidência e não incidência da norma jurídica tributária. 3.2.2 Obrigação principal e acessória. 3.2.3 As diversas relações contributivas, de colaboração e punitivas. 3.2.4 Sujeito ativo. 3.2.5 Sujeito passivo: contribuintes, substitutos e responsáveis tributários. 3.2.5.1 Capacidade tributária. 3.2.5.2 Solidariedade. 3.2.5.3 Domicílio tributário. 3.2.5.4 Responsabilidade tributária. 3.2.5.4.1 Substituição Tributária. 3.2.5.4.2 Responsabilidade dos sucessores. 3.2.5.4.3 Responsabilidade de terceiros. 3.2.5.4.4 Responsabilidade por infrações. Ilícito tributário: penalidades, multas. 3.2.5.4.5 Responsabilidade tributária do diretor, gerente ou representante das pessoas jurídicas de direito privado. 3.2.6 Denúncia espontânea. 3.3 Crédito tributário. 3.3.1 Constituição de crédito tributário. Declarações do contribuinte e lançamento. 3.3.2 Modalidades de lançamento. Existência, exigibilidade e exequibilidade do crédito tributário. 3.3.3 Suspensão do crédito tributário. 3.3.4 Extinção do crédito tributário. Modalidades, pagamento, compensação, decadência e prescrição. 3.3.5 Exclusão de crédito tributário: isenção e anistia. 3.3.6 Garantias e privilégios do crédito tributário. 3.4 Administração tributária. 3.4.1 Fiscalização. 3.4.2 Dívida ativa. 3.4.3 Certidões negativas. 4 Processo administrativo fiscal federal: autuação, notificações, fase litigiosa, recursos, nulidades. 5 Processo judicial tributário. 5.1 Ação cautelar fiscal. 5.2 Ação de execução fiscal. Lei nº 6.830/1980. 5.3 Exceção de pré-executividade. 5.4 Embargos à execução. 5.5 Ação anulatória de débito fiscal. 5.6 Ação declaratória da inexistência de relação jurídico-tributária. 5.7 Mandado de segurança. 5.8 Ação de repetição de indébito. 5.9 Ação de consignação em pagamento. 5.10 Conexão entre ações tributárias. 5.11 Ações de controle de constitucionalidade. 5.12 Ação civil pública. 6 Ilícito tributário. 6.1 Ilícito administrativo tributário. 6.2 Ilícito penal tributário. 6.3 Crimes contra a ordem tributária. Lei nº 8.137/1990. 7 Simples Nacional. LC 123/2006. 1. Constituição Federal. Sistema Tributário Nacional. 1.1 Apresentação. 1.1.1 Competência. 1.1.1.1 Competência legislativa. 1.1.1.2 Competência tributária. 1.1.1.2.1 Classificação. Exercício. 1.1.1.2.2 Critérios de outorga. Distribuição da competência. 1.1.1.3 Competência para exigir. Capacidade tributária ativa. I. Nível de incidência: Médio. II. Predileção das bancas: Consulplan, FCC III. Texto normativo: Constituição Federal – CF, arts. 145 a 149 – A Código Tributário Nacional, art. 7º IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo. Doutrina apenas quanto à parte de “classificação da competência” V. Tópicos que merecem atenção especial É necessário que o candidato domine a distribuição de competência tributária, ou seja, tenha conhecimento de quais tributos cada ente federativo poderá instituir. Esse conhecimento é de fácil percepção e pode ser acompanhado com a mera leitura dos incisos dos arts. 145, 147 a 149 e 153 a 156, da CF. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” É necessário que o candidato consiga distinguir “competência tributária” (poder de instituir tributos) de “capacidade tributária ativa” (poder de cobrar e fiscalizar). Vale lembrar que competência tributária é indelegável, mas a capacidade tributária ativa é delegável (art. 7º, do CTN). 1.1.2 Limitações do poder de tributar. 1.1.2.1 Princípios gerais do direito tributário. 1.1.2.1.1 Segurançajurídica. 1.1.2.1.2 Legalidade tributária. 1.1.2.1.3 Isonomia. 1.1.2.1.4 Irretroatividade. 1.1.2.1.5 Anterioridades. 1.1.2.1.6 Vedação do confisco. 1.1.2.1.7 Liberdade de tráfego. 1.1.2.1.8 Capacidade contributiva. 1.1.2.1.9 Praticabilidade da tributação. 1.1.2.1.10 Uniformidade geográfica. 1.1.2.1.11 Vedação da isenção heterônoma. 1.1.2.1.12 Seletividade. 1.1.2.1.13 Progressividade. 1.1.2.1.14 Não cumulatividade. 1.1.2.1.15 Tributação monofásica. 1.1.2.2 Imunidade tributária. 1.1.2.2. 1 Natureza, classificação. 1.1.2.2. 2 Imunidades genéricas a impostos. 1.1.2.2. 3 Imunidades em espécie. 1.1.2.2. 4 Distinção entre imunidade, isenção e não incidência. 1.1.2.3 Outras limitações ao poder de tributar. I. Nível de incidência: Alto. II. Predileção das bancas: Todas. É o tópico mais importante em Direito Tributário de qualquer concurso no país. III. Texto normativo: Constituição Federal – CF, arts. 145 ao 156 da CF (foco nos arts. 150 ao 152, CF). Código Tributário Nacional – CTN, art. 14 IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo e jurisprudência. V. Tópicos que merecem atenção especial Os princípios gerais (legalidade, irretroatividade, anterioridade) e as imunidades gerais (recíproca, religiosa e das entidades) são os preferidos das bancas. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” O assunto possui vasta jurisprudência do STF. A “pegadinha” mais incidente é que as imunidades gerais do art. 150, VI, da CF, afastam somente IMPOSTOS. As bancas, de forma recorrente, inserem a expressão equivocada “imunes de TRIBUTOS”. Vale lembrar que, por exemplo, igrejas estão imunes de impostos, mas devem pagar taxas, contribuição de iluminação pública e contribuições sociais. Outra “pegadinha” muito comum é que as exceções à legalidade apenas permitem a alteração de ALÍQUOTAS pelo Poder Executivo. Para alterar base de cálculo é necessária lei em sentido estrito. 1.1.3 Repartição das receitas tributárias. I. Nível de incidência: Baixo. II. Predileção das bancas: Nenhuma. III. Texto normativo: Constituição Federal – CF, arts. 157 a 162. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo. V. Tópicos que merecem atenção especial Vale apenas o registro de que, em se tratando da repartição tributária do ITR, o Município somente receberá a totalidade se optar em arrecadar e fiscalizar. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Quando o assunto é cobrado, as bancas trocam os percentuais de repasse. Praticamente um tema “decoreba”. Por isso, é mais raro ser cobrado. 2 Tributo. 2.1 Conceito. Natureza jurídica. 2.2 Dever fundamental de pagar tributo e dever de colaboração com a tributação. 2.3 Fiscalidade e extrafiscalidade. 2.4 Espécies tributárias. Tributos federais, estaduais e municipais. 2.4.1 Taxa. 2.4.2. Contribuição de melhoria. 2.4.3 Imposto. 2.4.3.1 Impostos da União. 2.4.3.1.1 II - Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros. 2.4.3.1.2 IE - Imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. 2.4.3.1.3 IR - Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. 2.4.3.1.4. IPI - Imposto sobre produtos industrializados. 2.4.3.1.5 IOF - Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro ou relativas a títulos e valores mobiliários. 2.4.3.1.6 ITR - Imposto sobre a propriedade territorial rural. 2.4.3.1.7 IGF - Imposto sobre grandes fortunas. 2.4.3.1.8 Impostos residuais. 2.4.3.1.9 IEG: Imposto extraordinário de guerra. 2.4.3.2 Impostos dos Estados e do Distrito Federal. 2.4.3.2.1 ITCMD - Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos. 2.4.3.2.2 ICMS - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. 2.4.3.2.3 IPVA - Imposto sobre propriedade de veículos automotores. 2.4.3.3 Impostos dos municípios. 2.4.3.3.1 IPTU - Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana. 2.4.3.3.2 ITBI - Imposto sobre transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição. 2.4.3.3.3 ISSQN - Imposto sobre serviços de qualquer natureza. 2.5 Bitributação e bis in idem. I. Nível de incidência: Alto. II. Predileção das bancas: CESPE, Consulplan e FCC III. Texto normativo: Constituição Federal - CF, arts. 145 a 156 IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo. V. Tópicos que merecem atenção especial Súmulas Vinculantes nº 31 e 32. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Trocar o ICMS e ISSQN, considerando que ambos incidem sobre determinados serviços. Trocar o ITBI e o ITCMD, considerando que ambos são impostos sobre a transmissão. 3 Código Tributário Nacional. 3.1. Fontes do direito tributário. Legislação tributária. 3.1.1 Constituição Federal. 3.1.2 Leis complementares. 3.1.3 Leis ordinárias e atos equivalentes. 3.1.4 Tratados internacionais. 3.1.5 Atos do Poder Executivo federal com força de lei material. 3.1.6 Atos exclusivos do poder legislativo. 3.1.7 Convênios. 3.1.8 Decretos regulamentares. 3.1.9 Normas complementares. 3.1.10 Vigência, aplicação, interpretação e integração da legislação tributária. I. Nível de incidência: Baixo. II. Predileção das bancas: Não há. III. Texto normativo: Código Tributário Nacional – CTN, arts. 96 ao 112. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo. V. Tópicos que merecem atenção especial Interpretação benigna prevista no art. 112, do CTN. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Trocar interpretação (arts. 109 a 112 do CTN) e integração (art. 108, do CTN). Interpretação ocorre se há norma. Integração quando não há. 3.2 Obrigação tributária. 3.2.1 Definição e natureza jurídica. Fato gerador. Hipótese de incidência e não incidência da norma jurídica tributária. 3.2.2 Obrigação principal e acessória. 3.2.3 As diversas relações contributivas, de colaboração e punitivas. 3.2.4 Sujeito ativo. 3.2.5 Sujeito passivo: contribuintes, substitutos e responsáveis tributários. 3.2.5.1 Capacidade tributária. 3.2.5.2 Solidariedade. 3.2.5.3 Domicílio tributário. 3.2.5.4 Responsabilidade tributária. 3.2.5.4.1 Substituição Tributária. 3.2.5.4.2 Responsabilidade dos sucessores. 3.2.5.4.3 Responsabilidade de terceiros. 3.2.5.4.4 Responsabilidade por infrações. Ilícito tributário: penalidades, multas. 3.2.5.4.5 Responsabilidade tributária do diretor, gerente ou representante das pessoas jurídicas de direito privado. 3.2.6 Denúncia espontânea. I. Nível de incidência: Alto. II. Predileção das bancas: Todas, incluindo CESPE, FCC ou Consulplan. III. Texto normativo: Código Tributário Nacional - CTN, arts. 113 a 138. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Legislação e jurisprudência do STJ. V. Tópicos que merecem atenção especial Responsabilidade Tributária dos sócios, especialmente as súmulas 430 e 435 do STJ. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Atenção redobrada: leia atentamente os arts. 130 ao 137 do CTN e faça a distinção entre responsabilidade pessoal, subsidiáriae solidária. A maioria das bancas, exceto CESPE, cobram o texto literal e trocam as referidas expressões. 3.3 Crédito tributário. 3.3.1 Constituição de crédito tributário. Declarações do contribuinte e lançamento. 3.3.2 Modalidades de lançamento. Existência, exigibilidade e exequibilidade do crédito tributário. 3.3.3 Suspensão do crédito tributário. 3.3.4 Extinção do crédito tributário. Modalidades, pagamento, compensação, decadência e prescrição. 3.3.5 Exclusão de crédito tributário: isenção e anistia. I. Nível de incidência: Alto. II. Predileção das bancas: Todas, incluindo CESPE, FCC ou Consulplan. III. Texto normativo: Código Tributário Nacional - CTN, arts. 139 a 193. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Legislação e jurisprudência. V. Tópicos que merecem atenção especial Causas de suspensão e extinção do crédito tributário. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Aqui a pegadinha é sempre a mesma. Os examinadores elaboram as questões objetivas trocando as causas de suspensão, extinção e exclusão! Saibam distinguí-las! 3.3.6 Garantias e privilégios do crédito tributário. 3.4 Administração tributária. 3.4.1 Fiscalização. 3.4.2 Dívida ativa. 3.4.3 Certidões negativas. I. Nível de incidência: Baixo. II. Predileção das bancas: Nenhuma. III. Texto normativo: Código Tributário Nacional - CTN, arts. 194 a 208. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo somente. V. Tópicos que merecem atenção especial Preferência do crédito tributário na falência. Confira o art. 186, parágrafo único, do CTN. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Presunção de liquidez e certeza do crédito tributário inscrito em dívida ativa é RELATIVA. As provas apresentam erroneamente como ABSOLUTA. 4 Processo administrativo fiscal federal: autuação, notificações, fase litigiosa, recursos, nulidades. I. Nível de incidência: Baixo. II. Predileção das bancas: ESAF, mas somente em provas das carreiras da AGU. III. Texto normativo: Decreto nº 70.235/1972 IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo somente. V. Tópicos que merecem atenção especial Apenas registra-se que o STF, na Súmula Vinculante 21, reconheceu que é inconstitucional a exigência de depósito como requisito para interposição de recurso administrativo. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Não há. 5 Processo judicial tributário. 5.1 Ação cautelar fiscal. 5.2 Ação de execução fiscal. Lei nº 6.830/1980. 5.3 Exceção de pré-executividade. 5.4 Embargos à execução. 5.5 Ação anulatória de débito fiscal. 5.6 Ação declaratória da inexistência de relação jurídico-tributária. 5.7 Mandado de segurança. 5.8 Ação de repetição de indébito. 5.9 Ação de consignação em pagamento. 5.10 Conexão entre ações tributárias. 5.11 Ações de controle de constitucionalidade. 5.12 Ação civil pública. I. Nível de incidência: Médio. II. Predileção das bancas: Cespe e Consulplan. III. Texto normativo: Ação Cautelar Fiscal: Lei nº. 8397/92; Ação de Execução Fiscal: Lei nº. 6.830/80; Exceção de Pré-Executividade: Súmula 393 do STJ, Ação Anulatória de Débito Fiscal: art. 38 da Lei nº. 6.830/1980 a arts. 319 e 294, do CPC; Ação Declaratória: art. 19, I e art. 319 e art. 294 e art. 300 do CPC; Mandado de Segurança: Lei 12.016/2009; Ação de Repetição de Indébito: arts. 165 a 168 do CTN; Ação de Consignação em Pagamento: art. 164, do CTN e art. 539 e seguintes do CPC. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo e jurisprudência. V. Tópicos que merecem atenção especial Execução Fiscal e a prescrição intercorrente prevista no art. 40, da Lei nº 6.830/1980, especialmente pela pertinência temática com as funções do cargo de analista e técnico judiciário. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Vale lembrar que, no CPC, o executado poderá embargar sem garantir. Isso não ocorre nos Embargos à Execução Fiscal, em que a garantia integral da Execução é requisito obrigatório para sua propositura, a teor do art. 16, da Lei nº 6.830/1980. 6 Ilícito tributário. 6.1 Ilícito administrativo tributário. 6.2 Ilícito penal tributário. 6.3 Crimes contra a ordem tributária. Lei nº 8.137/1990. I. Nível de incidência: Baixo. II. Predileção das bancas: Não há. III. Texto normativo: Lei nº. 8.137/90 IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo. V. Tópicos que merecem atenção especial Apenas registra-se que o STF, na Súmula Vinculante 24, reconheceu que, nos crimes materiais contra a ordem tributária, a ação penal somente poderá ser proposta após a constituição definitiva do crédito tributário, ou seja, após o encerramento do prazo de vencimento ou encerramento do processo administrativo fiscal. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Não há. 7 Simples Nacional. LC 123/2006. I. Nível de incidência: Muito baixo. II. Predileção das bancas: Não há. III. Texto normativo: Art. 146, III, “d”, e parágrafo único, da CF e Lei complementar nº. 123/2006. IV. Como normalmente é cobrado (texto normativo e/ou doutrina e/ou jurisprudência): Texto normativo. V. Tópicos que merecem atenção especial Conceito de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte. VI. Tópicos em que as bancas costumam fazer “pegadinhas” Não há.
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