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ATIVIDADES – AULA 3 Questão 1: Considere as seguintes demonstrações: Balanço Patrimonial em 31/12/12 Contas Ativo 31/12/11 31/12/12 Contas Passivo 31/12/11 31/12/12 Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 200 1.000 Títulos a Pagar 2.100 2.400 Duplicatas a Receber 1.950 5.200 Fornecedores 2.450 4.000 Estoques 7.850 23.800 Impostos a Pagar 200 500 Empréstimos Bancários 4.000 7.000 Salários a Pagar 500 1.000 Prov. Pra I. Renda 50 100 Ativo Não Circulante Imobilizado 12.000 44.000 Patrimônio Líquido ( - ) Depreciação Acumulada (2.000) (4.000) Capital Social 6.700 39.000 Reserva de Capital 1.000 1.000 Lucros acumulados 3.000 15.000 Total do Ativo 20.000 70.000 Total do Passivo 20.000 70.000 DRE em 31/12/2012 31/12/12 Receita Op. Bruta 150.000 ( - ) Devoluções (20.000) ( - ) Impostos (10.000) Receita Op. Liquida 120.000 ( - ) CMV 50.000 = Lucro Bruto 70.000 ( - ) Despesas Operacionais Vendas 14.000 Administrativas 13.000 Depreciação 2.000 Com Salários 18.850 = Lucro Operacional 22.150 ( - ) Despesas não operacionais 5.000 = Lucro antes do I.R 17.150 ( - ) Prov. Para I.R 5.150 = Lucro Líquido 12.000 Pede-se: Com base nos dados das Demonstrações acima, que preencha a Demonstração dos fluxos de Caixa pelo Método Indireto. Demonstração dos Fluxos de Caixa – Método Indireto FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Resultado do exercício / período 12.000 Ajustes para conciliar o resultados às disponibilidades geradas pelas atividades da empresa Depreciação e amortização 2.000 Resultado na venda de ativos permanentes Equivalência Patrimonial Recebimento de lucros e dividendos de subsidiárias Variações nos ativos e passivos (Aumento) Redução em contas a receber (3.250) (Aumento) Redução dos estoques (15.950) Aumento (Redução) em fornecedores 1.550 Aumento (Redução) em contas a pagar 1.100 Aumento (Redução) no imposto de renda e contribuição social 50 Disponibilidades líquidas geradas pelas (aplicadas nas) atividades operacionais (2.500) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Compras de imobilizado (32.000) Aquisição de ações / cotas Recebimentos por venda de ativos permanentes Disponibilidades líquidas geradas pelas (aplicadas nas) atividades de investimentos (32.000) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Integralização de capital 32.300 Pagamento de lucros / dividendos Empréstimos tomados 3.000 Pagamento de empréstimos / debêntures Juros recebidos de empréstimos Juros pagos por empréstimos Disponibilidades líquidas geradas pelas (aplicadas nas) atividades de financiamentos 35.300 Aumento (Redução) nas disponibilidades 800 Disponibilidades – no inicio do período 200 Disponibilidades – no final do período 1.000 ATIVIDADES – AULA 4 Questão sobre DVA: A empresa C&M participações apresentou a DRE exercício 2009 e a distribuição do lucro, solicita-se que façam o seguinte: Qual o valor adicionado criado pela empresa? O Valor adicionado criado pela empresa é de 465.000. Considerando que a empresa tenha em seu quadro 100 empregados, qual o salário médio (salário + encargos destinados a empregados) por empregado Salário ------ 140.000 INSS -------- 30.000 FGTS -------- 10.000 TOTAL (salário + encargos) = 180.000/100 = 1.800 Demonstração do Resultado em 31/12/2009 Receita Operacional Bruta 1.200.000,00 Abatimentos sobre Vendas 20.000,00 Impostos Sobre Vendas 180.000,00 Receita Operacional Liquida 1.000.000,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas 700.000,00 Lucro Bruto 300.000,00 ( - ) Despesas Operacionais Salarios e Encargos 180.000,00 Depreciações 10.000,00 Despesas tributárias 15.000,00 ( - ) Despesas Financeiras 50.000,00 ( + ) Receitas Financeiras 5.000,00 ( - ) Outras Despesas Operacionais 10.000,00 Lucro Operacional 40.000,00 ( + ) Resultado não operacional - Lucro Antes do Imposto de Renda 40.000,00 Provisão para Imposto de Renda 12.000,00 Lucro do Exercicio 28.000,00 Distribuição do Lucro Lucro do Exercício 28.000,00 Dividendos a Distribuir 7.000,00 Lucro Retido 21.000,00 Outras informações: Distribuição de Salários e Encargos Salários 140.000,00 Encargos INSS 30.000,00 Encargos FGTS 10.000,00 180.000,00 Pede-se: 1 - Monte a DVA; 2 - Faça uma análise da distribuição do valor agregado pela empresa; DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO DA CIA ABC EM X1 DESCRIÇÃO $ 1 – RECEITAS 1.180.000 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços (receita liquida + impostos) 1.180.000 1.2) Provisão p/ créditos de liquidação duvidosa (inclusive reversão) 1.3) Resultados não operacionais (ganhos ou perdas na venda, baixa ou doação de valores do imobilizado – tangível ou intangível – e dos investimentos 2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI) 710.000 2.1) Custo (externo) das mercadorias e serviços vendidos 700.000 2.2) Energia, serviços e outras despesas de terceiros 10.000 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 470.000 4 – RETENÇÕES 10.000 4.1) Depreciação, amortização e exaustão (do período) 10.000 5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 460.000 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 5.000 6.1) Receitas financeiras 5.000 6.2) Dividendos recebidos 6.3) Resultado da equivalência patrimonial 6.4) Aluguéis e royalties recebidos 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 465.000 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO* 465.000 8.1) Para empregados: (despesa com pessoal, comissões pagos a vendedores, honorários dos diretores, participação dos empregados nos lucros) 150.000 8.2) Para terceiros: (juros, correção monetária e cambial, alugueis e arrendamentos) 50.0000 8.3) Para os acionistas: (dividendos, juros sobre o capital próprio). 7.000 8.4) Para o Governo: (impostos indiretos, imposto de renda e contribuição social, contribuições para INSS, taxas e contribuições diversas). 237.000 8.5) Para reinvestimento: (parcela de lucros retida, parcela de lucros destinada para reservas). 21.000 * O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7.
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