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Fundamentos de Contabilidade Wellinton Figueiredo Aula 7 OBJETIVOS 1 – Entender o conceito de fato administrativo. 2 – Conhecer os livros empresariais. 3 – Compreender as características dos livros empresariais. 2 Fatos Administrativos São os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no patrimônio. 3 Existem fatos que não alteram a situação liquida, ou seja, não modificam o PL (patrimônio liquido), esses fatos são chamados de permutativos. Já os fatos que modificam a situação líquida (aumentando ou diminuindo) são os chamados fatos modificativos. E os Fatos Mistos, envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um modificativo. 4 Fatos Administrativos Possíveis Fatos permutativos entre elementos ativos – envolvem somente contas do Ativo. Os mais comuns são os que correspondem às compras à vista; as transferências de contas do Ativo Realizável a Longo Prazo para o Ativo Circulante em decorrência da diminuição do prazo de vencimento. 5 Fatos Administrativos Possíveis Fatos permutativos entre elementos passivos – envolvem apenas contas do Passivo (somente obrigações). Os mais comuns são os que representam as transferências de contas do Passivo Não Circulante para o Passivo Circulante, em decorrência da diminuição dos prazos de vencimento. 6 Fatos Administrativos Possíveis Fatos permutativos entre elementos ativos e passivos, acarretando aumento no patrimônio – envolvem contas do Ativo e do Passivo ao mesmo tempo; provocam aumento no patrimônio sem interferir no Patrimônio Líquido. Os mais comuns são os que representam compras a prazo. 7 Fatos Administrativos Possíveis Fatos permutativos entre elementos ativos e passivos, acarretando diminuição no patrimônio – envolvem contas do Ativo e do Passivo ao mesmo tempo; provocam diminuição no patrimônio sem interferir no Patrimônio Líquido. Os mais comuns são os que representam os pagamentos de obrigações. 8 Fatos Administrativos Possíveis Fatos modificativos aumentativos – envolvem uma conta patrimonial e uma ou mais contas de receita. Os mais comuns são os que representam recebimentos de receitas no momento da ocorrência do respectivo fato gerador. 9 Fatos Administrativos Possíveis Fatos modificativos diminutivos – envolvem uma conta patrimonial e uma ou mais contas de despesa. Os mais comuns são os que representam pagamentos de despesas nas datas das ocorrências de seus fatos geradores. 10 Fatos Administrativos Possíveis Fatos mistos aumentativos – envolvem duas ou mais contas patrimoniais e uma ou mais contas de receita. Os mais comuns são os que representam recebimento de direitos com juros, pagamento de obrigações com desconto. 11 Fatos Administrativos Possíveis Fatos mistos diminutivos – envolvem duas ou mais contas patrimoniais e uma ou mais contas de despesa. Os mais comuns são, recebimentos de direitos com descontos, pagamentos de obrigações com juros etc. 12 Livros Empresariais ou Comerciais Os fatos administrativos após serem devidamente registrados contabilmente, serão consolidados em Demonstrações e Livros. Estes livros são denominados Empresariais ou Comerciais. Se dividem em: Obrigatórios e Facultativos; Comuns e Especiais; Principais e Auxiliares e Cronológicos e Sistemáticos. 13 Os principais Livros utilizados pela contabilidade são o Diário e o Razão. A contabilidade utiliza ainda Livros Auxiliares que podem servir de suporte para escrituração do Diário e do Razão. São Exemplos: Livro Caixa / Livro de Contas a Receber / Livro de Contas a Pagar / Livro de Registro de Duplicatas 14 LIVRO RAZÃO Em virtude de sua eficiência, é indispensável em qualquer tipo de empresa. Consiste no agrupamento de valores em contas da mesma natureza e de forma racional, ou seja, em contas individualizadas. 15 LIVRO DIÁRIO Por destinar-se ao registro de todos os eventos que ocorrem no dia a dia das empresas, é o livro mais importante do ponto de vista legal. 16 LIVRO DIÁRIO No Diário são lançadas, com individuação, clareza e indicação do documento comprobatório, dia a dia, por escrita direta ou reprodução, todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio. 17 LIVRO DIÁRIO Formalidades Intrínsecas (Internas) A escrituração será completa, em idioma e moeda corrente nacionais, em forma contábil, com individuação e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou transportes paras as margens. 18 LIVRO DIÁRIO Formalidades Extrínsecas (Externas) Deve ser encadernado com folhas numeradas sequencial e tipograficamente. Deverão conter termos de Abertura e Encerramento e ser submetidos à autenticação no órgão competente (Junta Comercial ou Cartório) 19 LIVRO DIÁRIO Formalidades Extrínsecas (Externas) Os termos de Abertura e Encerramento devem estar, respectivamente na primeira e última folha numerada do Diário, com data de Abertura a de início da escrituração e data de Encerramento do fim da escrituração. 20 PARTIDAS DE DIÁRIO Partidas de Diário é o registro de uma operação no Livro Diário. O método universalmente usado em todos os sistemas contábeis é o método das partidas dobradas. 21 REQUISITOS DE UMA PARTIDA DE DIÁRIO 1- Data da operação (fato administrativo) 2 - Conta a ser debitada 3 - Conta a ser creditada 4 - Histórico da operação, com a menção das características principais dos documentos comprobatórios da operação. 5 - Valor da operação, em moeda nacional. 22 Local e data Niterói, 09 de junho de 2016. Conta Devedora Veículos Conta Credora a Caixa Histórico NF. 1978 da Auto Comercial Ltda., ref. a um automóvel marca BMW. Valor 100.000,00 23 LANÇAMENTO DE PRIMEIRA FÓRMULA uma única conta a débito e uma única conta a crédito Data: 05/07/2016 Débito: Veículos Crédito: Bancos Histórico: Compra de um Veículo Marca XXX, Ano 2016/2016 de WF Veículos S.A conf. NF 78 Valor: R$ 80.000,00 24 LANÇAMENTO DE SEGUNDA FÓRMULA uma conta a débito e duas ou mais contas a crédito Data: 07/07/2016 Débito: Máquinas e Equipamentos 6.000 Crédito: Caixa 2.500 Crédito: Fornecedores 3.500 Histórico: Compra de Indústria ABC conf. NF100 25 LANÇAMENTO DE TERCEIRA FÓRMULA duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito Data: 09/07/2016 Débito: Estoques de Mercadorias 16.000 Débito: Material de Consumo 2.000 Crédito: Banco 18.000 Histórico: Compra de WFX Comércio Ltda NF 110 26 LANÇAMENTO DE QUARTA FÓRMULA duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a crédito Data: 11/07/2016 Débito: Estoques de Mercadorias 3.000 Débito: Material de Consumo 1.000 Crédito: Banco 2.000 Crédito: Fornecedores 2.000 Histórico: Compra de WFX Comércio Ltda NF 111 27 Fundamentos de Contabilidade Wellinton Figueiredo Atividade Os eventos que provocam modificações entre elementos do Ativo, do Passivo e entre ambos ao mesmo tempo, sem provocar modificações no Patrimônio Líquido, denominam-se: a) atos administrativos b) fatos permutativos c) fatos modificativos d) fatos mistos 29 X Os eventos que ocorrem no dia a dia das empresas, provocando modificações entre elementos do Ativo ou do Passivo e interferindo no Patrimônio Líquido, denominam-se: a) atos administrativos b) fatos permutativos c) fatos modificativos d) fatos mistos 30 X Os eventos que ocorrem no dia a dia das empresas e que provocam modificações para mais ou para menos no Patrimônio Líquido são denominados: a) atos administrativos b) fatos permutativos c) fatos modificativos d) fatos mistos 31 X Analise os seguintes eventos ocorridos: Pagamento de despesa de energia elétrica : Fato Modificativo Diminutivo Compras de Mercadorias à vista : Fato Permutativo (Ativo) Receitas de Serviços Prestados : Fato Modificativo Aumentativo Pagamento de uma Duplicata com desconto : Fato Misto Aumentativo 32
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