Aula 10

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Fundamentos de Contabilidade
Wellinton Figueiredo
Aula 10
OBJETIVOS
1- Compreender a estrutura do Balanço Patrimonial.
2- Identificar a disposição das contas do Balanço Patrimonial.
3- Entender como utilizar o Balanço Patrimonial na gestão pata tomada de decisão.
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BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço tem por finalidade apresentar a posição financeira e patrimonial da entidade em determinada data, representando, portanto, uma posição estática.
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BALANÇO PATRIMONIAL
O Novo Código Civil Brasileiro destaca em seu artigo 1.188 o seguinte texto:  
O Balanço Patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e, atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposições das leis especiais, indicará, distintamente, o ativo e o passivo.   
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BALANÇO PATRIMONIAL
Portanto o Balanço Patrimonial deve apresentar a saúde financeira de uma Entidade, bem como a sua elaboração deverá atender as normas contábeis e estar em acordo com os Princípios de Contabilidade. 
  
5
BALANÇO PATRIMONIAL
Conforme o art. 178 da Lei 6.404/1976, "no Balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia".
  
6
BALANÇO PATRIMONIAL
Visando atender a esse objetivo, a Lei 6.404/76, por meio dos arts. 178 a 182, definiu como deve ser a disposição de tais contas, seguindo, para o Ativo, a classificação em ordem decrescente de grau de liquidez e, para o Passivo, em ordem decrescente de prioridade de pagamento das exigibilidades.
  
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No Ativo, são apresentadas em primeiro lugar as contas mais rapidamente conversíveis em disponibilidades, iniciando com o Disponível (caixa e bancos), Contas a Receber, Estoques, e assim sucessivamente; 
No Passivo, classificam-se em primeiro lugar as contas cuja exigibilidade ocorre antes.
  
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BALANÇO PATRIMONIAL
Dentro desse conceito geral, os § 1º e § 2º do art. 178 determinam a segregação do Ativo e do Passivo nos seguintes grupos:
  
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Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Patrimônio Líquido
INVESTIMENTOS
CAPITAL SOCIAL
IMOBILIZADO
RESERVAS DE CAPITAL
INTANGÍVEL
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
 
RESERVAS DE LUCROS
 
PREJUÍZOS ACUMULADOS
BALANÇO PATRIMONIAL
Circulante - abrange valores realizáveis (Ativos) ou exigíveis (Passivos) no exercício social subsequente. Assim, por exemplo, uma empresa cujo exercício social encerre em 31 de dezembro, ao realizar o encerramento do exercício de 31 de dezembro de 2015, deverá classificar no Circulante todos os valores realizáveis ou exigíveis até 31 de dezembro de 2016.
  
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BALANÇO PATRIMONIAL
Não Circulante - De uma forma geral, são classificáveis como Não circulante contas, que, todavia, tenham sua realização certa ou provável após o término do exercício seguinte, o que, normalmente, significa realização num prazo superior a um ano a partir do próprio balanço.
  
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ATIVO
20X2
20X1
ATIVO CIRCULANTE
Disponível
Caixa e Bancos
Clientes
Duplicatas a Receber
Outros Créditos
Adiantamentos à Terceiros
Investimentos Temporários
Ações de Outras Empresas
Estoques
Estoque de Mercadorias
Ativos Especiais
Ativos Especiais
Despesas Antecipadas
Prêmiosde Seguros a Vencer
13
14
20X2
20X1
ATIVONÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Clientes
Empréstimos a Diretores
Investimentos
Participações em Outras Empresas
(-) Provisão p/ Perdas
Imobilizado
Máquinas e Equipamentos
(-) Depreciação Acumulada
Intangível
Software
(-) Amortização Acumulada
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PASSIVO
20X2
20X1
PASSIVO CIRCULANTE
Salários e Encargos Sociais
Salários a Pagar
INSSa Recolher
Fornecedores
Fornecedores Nacionais
Fornecedores Estrangeiros
Obrigações Fiscais
Impostos e Taxas a Recolher
Empréstimos e Financiamentos
Empréstimos Bancários
Outras Obrigações
Adiantamento de Clientes
Provisões
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PASSIVONÃO CIRCULANTE
20X2
20X1
Empréstimos e Financiamentos
Empréstimos Bancários
Outras Obrigações
Provisões
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Capital Subscrito
Reservas de Capital
Ágio na Emissão de Ações
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Reserva Legal
Reserva Estatutária
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Análise de Balanço
A análise vertical tem como objetivo obter o desempenho em percentuais de cada grupo patrimonial em relação ao valor total do elemento patrimonial. Através dos indicadores da analise vertical podemos avaliar a estrutura do ativo, verificar como os recursos estão sendo aplicados e quais suas fontes de origem. 
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BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO
ATIVO
AV
 
PASSIVO
AV
ATIVOCIRCULANTE
 
PASSIVOCIRCULANTE
Caixa e Bancos
18.000
15%
 
Saláriosa Pagar
5.000
4%
Duplicatas a Receber
20.000
17%
 
FornecedoresNacionais
15.000
13%
Estoque de Mercadorias
25.000
21%
 
EmpréstimosBancários
20.000
17%
ATIVONÃO CIRCULANTE
 
PASSIVONÃO CIRCULANTE
Imobilizado
 
Empréstimos Bancários
30.000
25%
Máquinase Equipamentos
57.000
48%
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 
Capital Social
50.000
42%
Total do Ativo
120.000
100%
 
Total do Passivo
120.000
100%
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Análise de Balanço
Já a análise horizontal é feita tomando como base períodos contínuos de balanços, para cada componente do balanço patrimonial são calculados indicadores que tem como referência o mais antigo do período, assim podemos analisar a evolução da conta patrimonial ao longo do tempo e tomar como base para o processo de decisão na gestão da empresa. 
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BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO
ATIVO
20x1
20x2
AH
 
PASSIVO
20x1
20x2
AH
AC
 
PC
Caixa e Bancos
10.000
18.000
180%
 
Salários a Pagar
4.000
5.000
125%
Duplicatas a Receber
19.000
20.000
105%
 
Fornecedores
8.000
15.000
188%
Estoque
22.000
25.000
114%
 
Empréstimos
18.000
20.000
111%
ANC
 
PNC
Imobilizado
49.000
57.000
116%
 
Empréstimos
40.000
30.000
75%
 
PL
 
Capital Social
50.000
50.000
100%
Total do Ativo
100.000
120.000
120%
 
Total do Passivo
120.000
120.000
100%
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Fundamentos de Contabilidade
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Atividade
Vamos elaborar o Balanço Patrimonial utilizando como base o Balancete de Verificação elaborado na Aula 8. 
Utilizando apenas as contas Patrimoniais: Ativos, Passivos e PL. 
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BALANCETE
Conta
SA
Débito
Crédito
Saldo
Caixa
0,00
200.000
175.000
25.000 D
Banco
0,00
440.000
324.050
115.950 D
Aplicação
0,00
80.000
-
80.000 D
Clientes
0,00
220.000
100.000
120.000 D
Mercadorias
0,00
700.000
300.000
400.000 D
Equipamentos
0,00
25.000
-
25.000 D
Veículos
0,00
100.000
-
100.000 D
Móv.eUtensílios
0,00
35.000
-
35.000 D
23
BALANCETE
24
Conta
SA
Débito
Crédito
Saldo
Fornecedor
0,00
-
500.000
500.000 C
Financiamento
0,00
-
120.000
120.000 C
Enc.a apropriar
0,00
20.000
-
20.000 D
Salários a pagar
0,00
-
7.000
7.000 C
Capital Social
0,00
-
200.000
200.000 C
Capital aInteg.
0,00
200.000
200.000
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BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO
ATIVO
 
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
 
PASSIVO CIRCULANTE
Disponível
 
Saláriose Encargos Sociais
Caixa
25.000 D
 
Salários a Pagar
7.000 C
Banco
115.950 D
 
Fornecedores
Aplicações Financeiras
80.000 D
 
Fornecedores Nacionais
500.000 C
Clientes
 
Empréstimose Financiamentos
Duplicatas a Receber
120.000 D
 
Financiamentos
120.000 C
Estoques
 
(-) Encargos a Apropriar
20.000 D
Estoque de Mercadorias
400.000 D
 
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 
Imobilizado
 
PATRIMÔNIOLÍQUIDO
Equipamentos
25.000 D
 
CapitalSocial
Veículos
100.000 D
 
Capital Subscrito
200.000 C
Móveis e Utensílios
35.000 D
 
???
Total do Ativo
900.950 D
 
Total do Passivo
807.000C
Encerramento das Contas de Resultado
Para o fechamento do Balanço Patrimonial é necessário realizar o encerramento
das contas de resultado. 
As contas de Receita serão Debitadas e as contas de Custo e Despesa serão Creditadas, sendo seus saldos zerados e transferidos para a contas de Lucros (ou Prejuízos) Acumulados.
26
27
CMV
Venda de Mercadorias 
200.000 
 300.000 
220.000
Por Exemplo:
 300.000 
 420.000 
Débito
Venda de Mercadoria
420.000
Crédito
CMV
300.000
Crédito
Salário
7.000
Crédito
Água
200
Crédito
Luz
500
Crédito
Aluguel
8.000
Crédito
Telefone
350
Crédito
Desc. concedido
10.000
326.050
Credito
Lucros Acumulados
93.950
(420.000 - 326.050)
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29
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO
ATIVO
 
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
 
PASSIVO CIRCULANTE
Disponível
 
Saláriose Encargos Sociais
Caixa
25.000 D
 
Salários a Pagar
7.000 C
Banco
115.950 D
 
Fornecedores
Aplicações Financeiras
80.000 D
 
Fornecedores Nacionais
500.000 C
Clientes
 
Empréstimose Financiamentos
Duplicatas a Receber
120.000 D
 
Financiamentos
120.000 C
Estoques
 
(-) Encargos a Apropriar
20.000 D
Estoque de Mercadorias
400.000 D
 
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 
Imobilizado
 
PATRIMÔNIOLÍQUIDO
Equipamentos
25.000 D
 
CapitalSocial
Veículos
100.000 D
 
Capital Subscrito
200.000 C
Móveis e Utensílios
35.000 D
 
Reservasde Lucros
93.950 C
Total do Ativo
900.950 D
 
Total do Passivo
900.950 C