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Controladoria Financeira:Riscos e Fraudes
Tutor Externo: Professor 
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
Gestão Financeira 
RESUMO
Um Dos maiores receios dos Acionistas de uma empresa, tanto que participam dela assiduamente ou não, são as possibilidades de Riscos e Fraudes que podem ocorrer, tanto que riscos são válidos de acordo com o desenvolvimento que se quer para obter desde que não haja situações anormais que possam acabar interferindo no andamento da empresa. Fraude em questão é algo extremamente perigoso aonde pode levar à falência. Abordamos alguns Eventos Operacionais para que possamos entender um pouco mais cada um, o que ocorre em fraudes internas, externas, práticas inadequadas, quais os danos e ativos, as falhas de sistema, processo e infra-estrutura, e demais.
 
	
Palavras-chave: Fraude - Auditoria
1 INTRODUÇÃO
Na busca de uma solução contra Riscos e Fraudes no sistema de Controladoria Empresarial, salientamos algumas alternativas para melhor entendimento, sendo que riscos são essenciais para o andamento pois no ambiente empresarial eles existem de todas as formas o que devemos prever são riscos negativos para que possamos calcular o grau de ativos impróprios para cada empresa. Na tarefa de encontrar uma solução, ao Acionistas deverão considerar um controle aonde serão adaptados para cada necessidade um monitoramento para que o processo eficaz. Vejamos algumas colocações em relação ao papel da controladoria na gerência de riscos:
Entendimento do perfil empresarial ao risco assumido pela entidade;
Fornecimento na implementação de controles para um melhor gerenciamento dentro da entidade;
Ajudar a gerência de riscos no desenvolvimento de relatórios sobre controles e no comprimento de leis;
Se apropriar dos registros contábeis Financeiros para obter melhor entendimento na relação que está monitorando contra os riscos e possíveis fraudes.
“Para um trabalho de Gerência de Riscos e possível Fraude devesse pesquisar como anda seu desenvolvimento, para que desde então possa se implantar um bom funcionamento ante fraude, sendo riscos existem a todo momento, deles os Acionistas só terão que analisar os prós e contras da entidade para o futuro que nela está por vir.”
2 DESENVOLVIMENTO
O que é Risco?
É uma possível ameaça ou perigo de que ocorra um evento que afete negativamente a realização de determinados objetivos da organização.
A Implantação de controles internos mitiga que os riscos se materializem e se tornem perdas para a empresa.
CONTROLES ESSENCIAIS PARA MITIGAÇÃO DE RISCO EM QUALQUER PROCESSO:
2.1 EVENTOS DE RISCO OPERACIONAL
- Fraudes internas: atos com intenção de fraudar, apropriar-se indevidamente ou burlar regulamentos, as quais tenham o envolvimento de funcionários da instituição.
-Fraudes Externas: atos com intenção de fraudar, apropriar-se indevidamente ou burlar regulamentos, os quais sejam praticados por um terceiro individuo sem qualquer envolvimento por parte de funcionários.
- Demandas trabalhistas e segurança deficiente do local de trabalho: Atos inconsistentes com contratos ou leis trabalhistas, ou de perdas relacionadas a pagamento de reclamações por lesões corporais ou eventos discriminatórios.
- Práticas inadequadas relativas a clientes produtos e serviços: Falha não intencional ou mesmo negligente com clientes.
- Danos a ativos físicos próprios ou em uso pela instituição: Danos a ativos físicos relacionados por desastres naturais ou qualquer evento interno ou externo que afete negativamente o patrimônio físico da instituição.
- Situações que acarretem a interrupção das atividades da instituição: Incidentes que ocasionem a interrupção completa das atividades da instituição
- Falhas em sistemas, processos ou infraestrutura de tecnologia da informação (TI): Falhas em processos ou nos sistemas de tecnologia da informação.
- Falhas na execução, no cumprimento de prazos ou no gerenciamento das atividades da instituição: Problemas com a administração de processos (falhas de funcionários, multas, falhas com fornecedores, etc.).
É uma possível ameaça ou perigo de que ocorra um evento que afete negativamente a realização de determinados objetivos da organização.
A Implantação de controles internos mitiga que os riscos se materializem e se tornem perdas para a empresa.
2.2FRAUDE INTERNA E EXTERNA
Fraude é um ato ilícito ou de má fé que visa à obtenção de vantagens indevidas ou majoradas, para si ou para terceiros, geralmente através de omissões, inverdades, abuso de poder, quebra de confiança, burla de regras, dentre outros.
A fraude se divide em duas categorias: fraude interna e fraude externa.
Fraude Interna: Com participação de colaboradores ou relacionados da empresa, por meio de ação ou omissão que possa acarretar benefícios próprios e/ou prejuízo para a empresa. 
Fraude Externa: Cometida exclusivamente por agentes externos, sem envolvimento de colaboradores ou relacionados, por meio de ação que acarrete benefício próprio e/ou prejuízo para a empresa. 
2.3INSTRUMENTO DE DETECÇÃO E PREVENÇÃO A FRAUDES
Política de Prevenção a Fraudes
Treinamento dos colaboradores
Implantação de Controles Internos
Disseminação do Código de Ética e Conduta
Segurança da Informação
Auditoria Interna
A Fraude não está relacionada somente a situações que envolvam valores financeiros, a adulteração de qualquer documento ou qualquer ato de burlo de regras ou inverdades são consideradas Fraude.
 Instrumento de Detecç Fraude é um ato ilícito ou de má fé que visa à obtenção de vantagens indevidas ou majoradas, para si ou para terceiros, geralmente através de omissões, inverdades, abuso de poder, quebra de confiança, burla de regras, dentre outros.
2.4INTERRUPÇÃO DE ATIVIDADES
Refere-se a Incidentes que ocasionem a interrupção completa das atividades da instituição, como por exemplo:
Greves e Bloqueios 
Incêndio
Explosões
Inundações
Falha na infraestrutura física e lógica de TI
Com o objetivo de minimizar as perdas decorrentes da interrupção de atividades a instituição deve estabelecer estratégias para assegurar a continuidade das atividades, dos processos críticos de negócio, bem como as ações de comunicação necessárias, para tanto é essencial a elaboração de um Plano de Continuidade de Negócio que inclua procedimentos e prazos estimados para reinicio e recuperação das atividades.
2.5 FALHAS NA EXECUÇÃO, NO CUMPRIMENTO DE PRAZOS OU NO GERENCIAMENTO DE ATIVIDADES
Trata-se de problemas com a administração de processos incluindo falhas de funcionários, multas decorrentes de descumprimentos de prazos, ou ainda, falhas no gerenciamento de atividades que podem gerar perdas ou impactos negativos para a instituição.
2.6 FRAUDE NAS EMPRESAS:
Para cada setor ou ambiente de trabalho existe uma possibilidade de haver fraude, seja ela da maneira que for, sendo considerada uma prática extremamente criminosa vamos salientar abaixo o conceito dado em relação a Auditoria, pelo Instituto dos Auditores Internos do Brasil – AUDIBRA (1992,p.228-229) que acaba por definir fraude como:
Uma forma irregular de se obter vantagens de maneira sorrateira, extremamente criminosa para obter o que se quer de forma ilegal. Refere-se a atos cometidos com a intenção de enganar, envolvendo mau uso dos ativos ou irregularidades intencionais de informação financeira, ou para ocultar mau uso dos ativos ou para outros propósitos por meio de: manipulações, falsificações ou alterações de registros e documentos, supressão de informações dos registros ou documentos; registro de transações sem substância; e mau uso de normas contábeis.
Conforme uma antiga interpretação técnica a NBC T11 – I – 03 (Fraude e erro), a fraude pode ser caracterizada por diversas maneiras:
Manipulação de informações obtidas de forma sorrateira e ilegal, falsificação ou alteração de registros de documentos;
Apropriação indébita de ativos;
Supressão ou Omissão de informações em registros contábeis;Aplicação de formas contábeis indevidas e registro de transações sem comprovação.
A fraude não deve ser confundida com um erro, o erro é uma situação que pode ocorrer que se diz “engano” de fato existe a verdade, e que sendo descoberto pode se haver a maneira de acertar, já a fraude é extremamente calculada, premeditada para que de certa maneira não caia em descoberta.
4 CONSIDERAÇÕES FINAIS
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Algumas Referências Bibliográficas
	 
Professor Dr. Antonio Celso Ribeiro, CRMA, CES, DEA, DSE, MBS – Presidente da Brasiliano & Associoados – Interconectividade em Riscos – 27 de Junho de 2016;
Autor – Antonio de Loureiro Gil – Empresário e Executivo de Empresas Nacionais , Multinacionais e Governamentais – Autor de 18 Livros nas Editoras Saraiva; SENAC – SP; ATLAS SÃO PAULO, etc..;
 Livro: Fraudes Informatizadas – Autor Antonio de Loureiro Gil – Editora Atlas de São Paulo – Primeira Edição 1998;
Livro : Gestão ...Controle Interno, Risco e Auditoria – Autores: Antonio de Loureiro Gil; Carlos Hideo Arima; Wilson Toshiro Nakamura...Editora Saraiva de São Paulo – Primeira Edição – Marco de 2013
Livro: As Fraudes contra as organizações e o papel da Auditoria Interna, Autor HUMBERTO FERREIRA ORIÁ FILHO.