Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
13 E prec Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis ricardo fernandes de oliveira (02340706) kleyber souza guimarães (0239039407) seigikelly souza albuquerque (0238423007) karine da silva santos (0238760007) produção textual interdisciplinar Caso Andorinha - 3A Participações LTDA Rio Branco-AC 2017 ricardo fernande de oliveira (0234070607) kleyber souza guimarães (0239039407) seigikelly souza albuquerque (0238423007) karine da silva santos (0238760007) produção textual interdisciplinar Caso Andorinha - 3A Participações LTDA Trabalho interdisciplinar apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de: Análise das Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II no curso de graduação em ciências contábeis. Orientadores: Agnaldo Pereira, Antônio Ricardo Catânio, Regis Garcia e André Juliano Machado. Rio Branco-AC 2017 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO Erro! Indicador não definido. 2. DESENVOLVIMENTO 3 2.1 CLÁUSULAS DE ALTERAÇÃO CONTRATUAL PARA TRANSFORMAÇÃO EM HOLDING 5 2.1.1 Alteração Contratual da 3ª Participações Ltda. 5 2.1.2 Alteração Contratual da Empresa Albatroz. 6 2.1.3 Alteração Contratual da Empresa Araraquara. 7 2.2 CALCULO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 7 2.2.1 Novo Balanço Patrimonial. 8 2.3 ANÁLISE DE BALANÇO. 8 2.3.1 Índice de Liquidez Corrente 9 2.3.2 Índice de Liquidez Corrente 9 2.3.3 Retorno sobre o Patrimônio Líquido 10 2.4 CONSOLIDAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL PELA PARTICIPAÇÃO NO GRUPO ECONÔMICO TDABC 10 2.4.1 Balanço Patrimonial TDABC 10 2.4.2 Balanço Patrimonial Consolidado 11 3. CONSIDERAÇÕES FINAIS Erro! Indicador não definido. Referências Bibliográficas 13 1. INTRODUÇÃO O trabalho permeia sobre o âmbito empresarial e nisso há de se entender sobre o processo de transformação de uma empresa em uma holding, na busca de ampliar seus recursos financeiros pelas diversas situações em que esse tipo de empresa é beneficiada, como exemplo, a redução da carga tributária. Além disso, o trabalho consiste na resolução da contabilização de investimentos feitos em duas empresas, as quais tiveram efeitos financeiros positivos e precisa ser registrado no balanço patrimonial e na demonstração do resultado da nova empresa transformada em 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. A produção textual permite expor o conhecimento sobre a consolidação das demonstrações contábeis e a extração de análises das demonstrações únicas e consolidadas em Contabilidade, além de subjetivar os tipos de combinação de negócios bem como a contabilização do patrimônio após os tipos de investimentos societários. Por fim, compreender aspectos relacionados a reestruturação societária e holdings. A objetivação da produção textual permeia consolidar demonstrações contábeis, reconhecer os tipos de reestruturação societária e em seguida extrair análises dos demonstrativos contábeis através da utilização de índices financeiros. Além disso, reconhecer o processo de constituição de uma holding. E tentarei corresponder as questões pertinentes sabendo que agregará valor ao meu conhecimento, mas na busca das resoluções é perceptível várias subjeções e interpretações que divergem dos valores finais, mas buscarei chegar ao senso comum e alcançar a proporção a qual a produção se designa. 2.DESENVOLVIMENTO Nesta produção textual interdisciplinar é solicitado para que se elabore o levantamento e os cálculos das operações relacionadas a reestruturação societária e holdings. Permitindo conhecer aspectos estruturais e conceituais das demonstrações contábeis e o modo como analisar e extrair informações desses demonstrativos. Ainda, conhecer a consolidação das demonstrações contábeis bem como avaliar os investimentos societários. Por fim, reconhecer os tipos de combinações de negócios. É interessante enfatizar o conceito de holding e rememoro o conceito de CARVALHOSA, 2009, que fala: As holdings são sociedades não operacionais que tem seu patrimônio composto de ações de outras companhias. São constituídas ou para o exercício do poder de controle ou para a participação relevante em outras companhias, visando nesse caso, constituir a coligação. Em geral, essas sociedades de participação acionária não praticam operações comerciais, mas apenas a administração de seu patrimônio. Quando exerce o controle, a holding tem uma relação de dominação com as suas controladas, que serão suas subsidiárias. A seguir, serão solucionadas quatro atividades, da melhor maneira possível, com uma linguagem compreensível, sem perder a qualidade acadêmica, quatro questões correspondentes a: alteração contratual em algumas cláusulas, ajustamento do balanço patrimonial de acordo com o resultado financeiro dos investimentos em duas empresas, serão feitos cálculos com índices financeiros e analisados subjetivamente a situação que a empresa passa, por fim, será feito a consolidação do balanço patrimonial da empresa holding, foco do estudo, com a empresa TDABC. 2. DESENVOLVIMENTO Segue abaixo a demonstração da alteração contratual para transformação do empreendimento Andorinhas em holding. cláusulas de alteração contratual para TRANSFORMAÇÃO em HOLDING Alteração Contratual da 3ª Participações Ltda. COMERCIAL ANDORINHAS LTDA Alcirlene Bregence Monteiro (SOCIO A), Brasileiro, Casada em Regime Parcial de Bens, Administrador, portador do CPF: 411.885.862-20 e Cédula de Identidade de nº 231889 SSP/AC residente e domiciliado à Travessa Capitão Círiaco n 47 bairrro BOSQUE Ricardo Fernandes de Oliveira (SÓCIO B), Brasileiro, Casado em Regime Parcial de Bens, Empresário, portador do CPF: 593.225.272-34 e Cédula de Identidade de nº 255059 SSP/AC, residente e domiciliado à Rua Álvaro Alves n 24 bairro Floresta. Únicos Sócios da sociedade Limitada COMERCIAL ANDORINHAS LTDA, constituída legalmente por contrato social devidamente arquivado na Junta Comercial, sob NIRE 12-8-0000376-4 com sede na Travessa Capitão Círiaco 49 bairro Bosque, devidamente inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica/MF sob o nº 11.593.905/0001-39, deliberam de pleno e comum acordo ajustarem a presente alteração contratual, nos termos da Lei n° 10.406/2002, mediante as condições estabelecidas nas cláusulas seguintes: CLÁUSULA PRIMEIRA: A sociedade que gira sob o nome empresarial COMERCIAL ANDORINHAS LTDA girará, a partir da data do arquivamento, sob o nome empresarial 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. CLÁUSULA SEGUNDA: A sociedade passa a ter o seguinte objeto social: compra, venda, locação e administração de imóveis próprios; Holdings de Instituições não financeiras. CLÁUSULA TERCEIRA: A Sra. Alcirlene subscreve 750 (setecentos e cinquenta) quotas no valor de R$ 1.000,00 (um mil reais) cada, integralizando o valor através de conferência de bens descritos a seguir: 01 (um) imóvel (edifício), integralizado pelo valor contábil de R$ 250.000,00(duzentos e cinquenta mil reais); Participação Societária na empresa Araraquara, valor das quotas de capital R$ 300.000,00 (trezentos mil reais). O Sr. Ricardo, subscreve 650 (seiscentos e cinquenta) quotas no valor de R$ 1.000,00 (um mil reais) cada, integralizando o valor através de conferência de bens descritos a seguir: 01 (um) imóvel (edifício), integralizado pelo valor contábil de R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais); Participação Societária na empresa Albatroz, valor das quotas de capital R$ 400.000,00 (quatrocentos mil reais). PARÁGRAFO ÚNICO: Os investimentos feitos pela empresa 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, em participações societárias nas empresas Araraquara e Albatroz correspondem a 30% e 45% do Patrimônio das respectivas organizações, os quais serão avaliados na nova empresa utilizando o método de equivalência patrimonial. Em função do aumentode capital havido, o novo Capital Social, que era de R$ 200.000,00, passa a ser de R$ 1.400.000,00, representado por 1.400 quotas no valor de R$ 1.000,00 cada, totalmente subscritas e integralizadas, assim distribuídas entre os sócios: Sócio Número Quotas Valor R$ Participação Participação % Capital Social ALCIRLENE 750 750.000 46,42 RICARDO 650 650.000 53,58 TOTAL 1400 1.400.000 100,00 % Alteração Contratual da Empresa Albatroz. DA RETIRADA DO SÓCIO CLÁUSULA PRIMEIRA: O sócio Alcirlene se retira da sociedade declara haver recebido, neste ato, a quantia de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) da empresa, referente seu investimento na participação societária assim, também, como declara ter recebido todos os seus direitos e haveres perante a sociedade, nada mais tendo a reclamar, seja a que título for, nem do cessionário e nem da sociedade, dando-lhes plena, geral, rasa e irrevogável quitação. Alteração Contratual da Empresa Araraquara. DA RETIRADA DO SÓCIO CLÁUSULA PRIMEIRA: O sócio Ricardo que se retira da sociedade declara haver recebido, neste ato, a quantia de R$ 400.000,00 (quatrocentos mil reais) da empresa, referente seu investimento na participação societária assim, também, como declara ter recebido todos os seus direitos e haveres perante a sociedade, nada mais tendo a reclamar, seja a que título for, nem do cessionário e nem da sociedade, dando-lhes plena, geral, rasa e irrevogável quitação. calculo da equivalência Patrimonial Ao elaborar o Balanço Patrimonial da nova empresa, não foi observado e nem atribuído os valores corretos as Participações Societárias que os executivos integralizaram ao capital. Assim, foi preciso aplicar o Método de Equivalência Patrimonial. EMPRESAS Valor da aquisição do investimento em R$ Resultado divulgado no final de 2017 em R$ Percentual de participação Equivalência Patrimonial Araraquara 300.000.00 330.000,00 30% 30.000,00 Albatroz 400.000,00 520.000,00 45% 120.000,00 TOTAL 700.000,00 850.000,00 ----- 150.000,00 Após cálculo de Equivalência Patrimonial foi elaborado uma nova Demonstração do Resultado do Exercício: Demonstração do Resultado do Exercício (em reais) Vendas brutas 735.000,00 Receita com venda de produtos 735.000,00 Deduções da Receita Bruta -110.000,00 Impostos sobre Vendas -110.000,00 Receita Líquida 625.000,00 Custo de Vendas -125.000,00 Custo dos Produtos Vendidos -125.000,00 Lucro Bruto 500.000,00 Despesas -230.000,00 Despesas Administrativas -225.000,00 Despesas com Vendas -175.000,00 Receitas Financeiras 20.000,00 Resultado de Equivalência Patrimonial 150.000,00 Lucro do Período 270.000,00 2.2.1 Novo Balanço Patrimonial. Balanço Patrimonial (em reais) Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível ATIVO 730.000 200.000 230.000 300.000 1920.000 250.000 850.000 330.000 634.000 750.000 70.000 2.650.000 Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas PASSIVO 700.000 270.000 80.000 110.000 240.000 280.000 280.000 1.670.000 1.400.000 270.000 2.650,000 análise de balanço. Os resultados destes índices são muito importantes para as empresas, pois através deles é que são tomadas as decisões para a continuidade da administração, sabendo-se se tem ou não dinheiro disponível para pagamento de suas obrigações e elas são tiradas unicamente do balanço patrimonial que devem ser constantemente atualizado para uma correta avaliação. Através destes indicadores é possível saber quanto a empresa tem disponível para pagar suas obrigações, podendo corrigir o que prejudica ou então aproveitar a oportunidade para financiar suas operações. Neste caso serão avaliados os índices de Liquidez Corrente, Liquidez Seca e Rentabilidade do Patrimônio Líquido. 2.3.1 Índice de Liquidez Corrente Esse índice avalia a capacidade de pagamento em curto prazo da empresa em relação as suas obrigações. Informações obtidas no balanço patrimonial na seguinte fórmula: LC = A.C. j P.C. LC = 730.000 J= 1,04 700.000 A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise: Resultado da liquidez corrente: O resultado foi maior que 1 demonstrando folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se o valor fosse igual a 1 significava dizer que os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes. Se acaso fosse menor que 1, perceberíamos que não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo caso fosse preciso. 2.3.2 Índice de Liquidez Seca Esse índice é muito parecido com a liquidez corrente, diferenciando por excluir os estoques, esta análise não é relevante para empresa de serviço. LS = A.C.- (Estoque) P.C. LS = 730.000 – 300.000 J= 0,61 700.000 Para cada 1,00 (um real) de dívida no curto prazo a empresa dispõe apenas de R$ 0,61(sessenta e um centavos) para pagar. Neste caso a empresa não teria capital disponível suficiente para quitar as obrigações a curto prazo. 2.3.3 Retorno sobre o Patrimônio Líquido Retorno do capital investido pelos sócios demonstra o percentual do lucro ou prejuízo líquido alcançado em relação ao montante aplicado pelos acionistas. ROE = Lucro Líquido X 100 = PL ROE = 270.000 x* 0.1617 16,17% 1670.000 x 100% Portando verifica-se que a e empresa tem um lucro de 16,17% de retorno sobre o capital investido, o que é relevantemente baixo. consolidação do balanço patrimonial pela participação no grupo econômico tdabc Os sócios da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA decidem participar do grupo econômico da TDABC, abaixo é apresentado o balanço Patrimonial da TDABC e em seguida o Balanço Patrimonial Consolidado ajustado entre as duas empresas. 2.4.1 Balanço Patrimonial TDABC BALANÇO PATRIMONIAL (EM REAIS) ATIVO Ativo circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Cia ABC Participação Cia XYZ Imobilizado Intangível 6.230.000 1.570.000 430.000 460.000 680.000 4.660.000 660.000 2.060.000 1.200.000 860.000 1.550.000 390.000 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 6.230.000 2.440.000 880.000 320.000 490.000 750.000 560.000 560.000 3.230.000 2.800.000 430.000 Após apresentação do grupo econômico da TDABC, abaixo é apresentado o balanço Patrimonial Consolidado. 2.4.2 Balanço Patrimonial Consolidado BALANÇO PATRIMONIAL (EM REAIS) ATIVO Ativo circulante Disponível Clientes Estoques AtivoNão Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Cia ABC Participação Cia XYZ Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 9.063.000 2.300.000 630.000 690.000 980.000 6.763.000 910.000 3.093.000 1.200.000 860.000 399.000 634.000 2.300.000 460.000 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 9.063.000 3.140.000 1.150.000 400.000 600.000 990.000 840.000 840.000 5.083.0000 4.200.000 883.000 3. CONSIDERAÇÕES FINAIS A presente produção textual interdisciplinar me permitiu adquirir conhecimentos no segmento da contabilidade – consolidação do balanço e equivalência patrimonial e também de ratificar a relevância dessa área no desenvolvimento das atividades das empresas através dos cálculos efetuados. Perante o exposto, foi permissível calcular os índices financeiros e subjetivar a situação da empresa em suas atividades de investimentos nas duas empresas Araraquara e Albatroz. Interessante ressalta que foi possível compreender que a contabilidade com foco nas demonstrações financeiras e transformação de empresa em holding é sim um ramo que elenca informações para os todos os setores e níveis comerciais, industriais e serviços. Esta produção permitiu um estudo que encerra aqui, é compreensível que haja ampliação, enriquecimento das informações que diz respeito a Contabilidade que abrange a consolidação das demonstrações contábeis bem como avaliação dos investimentos societários. referências bibliográficas COSTA, José Manoel da. Análise das demonstrações financeiras (contábeis). Londrina: UNOPAR Virtual, 2008. SOUSA ZANLUCA, Jonatan de. Cálculo e análise dos índices de liquidez. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/indices-de-liquidez.htm.> Acesso: 09.Set.2017. AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid. CARVALHOSA, Modesto. Comentários à lei de Sociedades Anônimas. 3 ed. São Paulo: Saraiva, 2009. v. 4. Tomo II. p. 14. COMPARATO, Favio Konder; SALOMÃO FILHO, Calixo. O poder de Controle na Sociedade Anônima. 5ª ed. Rio de Janeiro: Forense. 2008. p. 29.
Compartilhar