AULA 1 TRIBUTOS E COMPETÊNCIA

Prévia do material em texto

TRIBUTOS E COMPETÊNCIA
O DIREITO TRIBUTÁRIO É UM RAMO JURÍDICO QUE DISCIPLINA UM PREFIL DE RELAÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA COM O ADMINISTRADO.
AS RELAÇÕES JURÍDICAS QUE SE ERGUEM EM RAZÃO DO EXERCÍCIO DO PODER DE TRIBUTAR DO ESTADO, ESSAS RELAÇÕES JURÍDICAS OBRIGACIONAIS TRIBUTÁRIAS SÃO O OBJETO DA DISCIPLINA NORMATIVA DO DIREITO TRIBUTÁRIO.
PODER DE TRIBUTAR
É O PODER QUE O ESTADO EXERCE SOBRE A SOCIEDADE, COM O ARFÃ DE CAPTAR RECURSOS FINACEIROS QUE SERÁ FORNECIDO PELA PRÓPRIA SOCIEDADE, PARA QUE COM ESSA RIQUEZA CAPTADA NO EXERCÍCIO DA TRIBUTAÇÃO O ESTADO HÁ DE CUSTEAR AS DESPESAS QUE ELE SUPORTA QUANDO IMPLEMENTADA AS POLÍTICAS PÚBLICAS POR VIA DAS QUAIS ELE AGE PERSEGUINDO A EFETIVIDADE DA SUA ATIVIDADE FIM.
O PODER DE TRIBUTAR É O PODER QUE VIABILIZA A ÓPTICA DO FINANCIAMENTO, A EFETIVIDADE CONSTITUCIONAL, A EFETIVIDADE DO ESTADO.
QUANDO O PODER DE TRIBUTAR SE EXERCE, SE EXIGE UMA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA (CAPTAÇÃO DE RECURSOS FINANCEIROS).
TRIBUTO É O OBJETO EXIGIDO QUANDO DO EXERCÍCIO DO PODER DE TRIBUTAR. É A PRESTAÇÃO QUE TEMOS QUE CUMPRIR QUANDO O ESTADO ESTÁ TRIBUTANDO CADA UM DE NÓS.
O PODER DE TRIBUTAR TEM:
-UM TITULAR (POVO)
-UM EXEQUENTE (ESTADO)
-UMA FINALIDADE (CAPTAR RECURSOS QUE VIABILIZA O CUSTEIO DA ATVIDADE FIM ESTATAL)
-UM OBJETO (O TRIBUTO)
O TRIBUTO É UMA PRESTAÇÃO QUE TEM AS 6 CARACTERÍSTICAS CUMULATIVAS (ART. 3º, CTN: CONCEITO DE TRIBUTO): 
COMPULSÓRIA: VOCÊ NÃO TEM A LIBERDADE DE ESCOLHER SE SERÁ TRIBUTADO. SERÁ OBRIGADO A CONTRIBUIR
PECUNIÁRIA: ACRÉSCIMO PATRIMONIAL (DINHEIRO, TÍTULOS DE CRÉDITO, etc)
INSTITUÍDA EM LEI
NÃO SANÇÃO DE ATO ILÍCITO
PAGA EM MOEDA (DINHEIRO, EXCEPCIONALMENTE, POR TÍTULOS DE CRÉDITO)
COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA (TEM QUE SER FEITO DE JEITO QUE A LEI IMPÕE). MEDIANTE LANÇAMENTO (ARTS. 142 À 150, CTN)
DIANTE DESSAS CARACTERÍSTICAS, SURGEM 5 ESPÉCIES DE TRIBUTOS (TODOS ELES SÃO FONTES QUE SE DESTINAM A VIABILIZAR O CUSTEIO DAS DESPESAS PÚBLICAS E CADA UM TEM FIM/PAPEL):
IMPOSTOS: É O PRINCIPAL DOS TRIBUTOS. É AQUELE QUE VAI CUMPRIR A MISSÃO DE CAPTAR OS RECURSOS FINANCEIROS QUE IRÃO CUSTEAR A IMENSA MAIORIA DAS DESPESAS DIÁRIAS, BÁSICAS, ORDINÁRIAS, PERMANENTES DA VIDA DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA;
Quando se cobra o imposto existem 3 características chaves:
Incide em situações atrelada a capacidade contributiva (quando elas revelam riqueza).
Para que o Ente Federativo possa cobrar o imposto, ele não se vincula a dar uma contraprestação específica para aquela pessoa.
- É uma espécie de TRIBUTO NÃO VINCULADO.
A receita arrecadada será destinada a diferentes fins básicos, diários. Ela não está engessada, pré-determinada para onde ela vai. Existe uma liberdade distributiva dos recursos.
- É privativo ao Chefe do Poder Executivo para propor como os impostos serão distribuídos.
- Existem três perfis de impostos no Sistema Tributário:
Ordinários: impostos do dia que já estão autorizados aos Entes usar no dia a dia. – impostos de competência privativa de cada Ente.
Residuais: caso a União queria, pode criar novos impostos. Só a União pode instituir e nunca foram instituídos. Diferença: pode-se criar a qualquer momento. Se tornando mais um a fonte básica, diária. Permanente, definitivo. Por ser matéria reservada a Lei Complementar, Jamais poderá ser criada por medida provisória.
Extraordinários de Guerra: A CF autoriza que a União possa instituir esses impostos. Só a União pode instituir e nunca foram instituídos. Diferença: só pode ser criado na iminência ou durante uma guerra. Temporário/ Transitório. – Basta ser criado através de Lei Ordinária e é caso relevante e urgente, podendo ser criado por Medida Provisória.
- É o único imposto que a receita pode ser afetada para as despesas de guerra. Deverá destinar, sem desviar este fim específico.
- Esse dinheiro será gasto em três perspectivas básicas:
Gasto com remuneração de salário dos servidores
Manutenção da máquina
Execução operacional da atividade fim (atos, serviços e poderes);
TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA: SÃO TRIBUTOS PENSADOS PARA VIABILIZAR AOS ENTES FEDERATIVOS QUE ELES CONSIGAM RECUPERAR PARA O ERÁRIO UMA QUANTIA DE DINHEIRO QUE FOI GASTO COM O DINHEIRO DOS IMPOSTOS, GASTA EM CERTAS POLÍTICAS PÚBLICAS DE FORMA IMPERFEITA PARA ALGUMAS PESSOAS ESPECÍFICAS (ESPECÍFICO E DIVISÍVEL).
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS: SÃO TRIBUTOS QUE FORAM PENSADOS NO ORDENAMENTO JURÍDICO PARA QUE ATRAVÉS DELES SE CAPTEM RECURSOS FINANCEIROS PARA O CUSTEIO DE ALGUMAS DESPESAS ESPECÍFICAS, PRÉ-SELECIONADAS PELO CONSTITUINTE, LISTADAS NA CONSTITUIÇÃO, PARA QUE NESTAS DESPESAS NÃO HAJA A NECESSIDADE DE SE GASTAR O DINHEIRO ARRECADADO COM IMPOSTOS (PARA FINS ESPECÍFICOS).
SÃO 7 FINS ESPECÍFICOS, E DELES 4 TEM UM PERFIL (DO DIA-A-DIA, PREVISÍVEIS, CALCULÁVEIS, ORÇÁVEIS) E 3 OUTROS PERFIS DISTINTOS (EMERGENCIÁVEIS, EVENTUAIS, IMPREVISÍVEL). A DIFERENÇA ENTRE EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS SÃO ESSES PEFIS DE FINS.
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS: DESTINADO AO CUSTEIO ESPECÍFICO DE 3 FINS EMERGENCIAIS (A COMPETÊNCIA SEMPRE SERÁ EXCLUSIVA DA UNIÃO):
GUERRAS EXTERNAS
CALAMIDADES PÚBLICAS
DESPESAS PARA FAZER INVESTIMENTOS PÚBLICOS URGENTES DE RELEVANTE INTERESSE NACIONAL
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS: CAPTAR RECURSO FINANCEIRO PARA 4 FINS BÁSICOS DO DIA-A-DIA (A COMPETÊNCIA É APENAS DOS MUNICÍPIOS E DO DF):
*MANTER A REDE DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA FUNCIONANDO (CIP);
*CUSTEAR AS ENTIDADES DE CLASSES, ENTIDADES PROFISSIONAIS (CREA, CRM, ...)
ATENÇÃO: AS CONTRIBUIÇÕES DOS ADVOGADOS NÃO TEM NATUREZA DE TRIBUTO.
*CUSTEAR AS ATIVIDADES DIÁRIAS PERMANENTES DA UNIÃO, PROMOVENDO INTERVENÇÕES NO DOMÍNIO ECONÔMICO (CIDE)
*CUSTEAR AS ATIVIDADES DIÁRIAS DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (SAÚDE, PREVIDÊNCIA E ASSISTÊNCIA)
IMPORTANTE: A CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA COBRA DO SERVIDOR PÚBLICO EFETIVO SE HOUVER REGIME DE PREVIDÊNCIA NAQUELE ENTE FEDERATIVO (COMPETÊNCIA DOS M/E/DF, SE HOUVER REGIME PRÓPRIO NO ENTE FEDERATIVO).
			 RESIDUAISESPÉCIES DE TRIBUTOS ADOTADOS NO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
				 ART. 154, I, CF
IMPOSTOS
ARTS. 16 À 76, CTN
ARTS. 145, I; 147; 153 À 156, CF
EXTRAORDINÁRIOS DE GUERRA ORDINÁRIOS
 ART. 154 II, CF							 ARTS. 153, 155, 156 E 147, CF
 									
		
	TAXAS
ARTS. 77 À 80, CTN
ART. 145, II E §2º, CF
	CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA 
ART. 145, III, CF
ARTS. 81 E 82, CTN
DL 195/67
	EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
ART. 148, CF
ART. 15,CTN
	CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
ARTS. 149; 149-A; 177, §4º; 195, I, §§4º, 6º E 7º; 212, §5º; 239 E 240, CF
TAXA DE POLÍCIA VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA 		 
TAXA DE SERVIÇO	 OBRAS PÚBLICAS 
 
FICA A UNIÃO AUTORIZA A PODE SER COBRADA A CONTRIBUIÇÃO ESPECIAL EM 4 HIPÓTESES:
INSTITUIÇÃO DE EMPRÉSTIMOS 1ª)CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (DE SEGURIDADE SOCIAL E GERAL)- ART. 149, CF
COMPULSÓRIOS (LC):							 2ª)CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS – ART. 149, CF
GUERRA EXTERNA									 3ª)CIDE – ART. 149, CF
CALAMIDADE PÚBLICA						 4ª)CIP (COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS E DF) – ART. 149-A, CF**
INVESTIMENTOS PÚBLICOS URGENTES QUE ATENDA A UM RELEVANTE INTERESSE NACIONAL
 
 
	**CIP
	REGRA: SOMENTE A UNIÃO INSTITUI CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS.
EXCEÇÃO 1: CIP
EXCEÇÃO 2: OS M/E/DF CASO ELES VENHAM A INSTITUIR UM REGIMETO PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA SOCIAL PARA O SEU SERVIDOR PÚBLICO EFETIVO, SÃO ELES QUE VÃO TER A MISSÃO DE INSTITUIR CADA UM NA SUA ÀREA A CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA ASER COBRADA DO SEU SERVIDOR PÚBLICO EFETIVO PARA CUSTEAR PARA ESSE SERVIDOR PÚBLICO EFETIVO O BENEFÍCIO PREVIDENCIÁRIO (ART. 149, §1º, CF)IMPOSTOS ORDINÁRIOS 			
	UNIÃO
ARTS. 153 E 144, CF
	ESTADOS
ART. 155, CF
	MUNICÍPIOS
ART. 156, CF
	II
	IE
	ITCMD
	ITBI
	IPI
	IOF
	ICMS
	ISS
	IR
	IPVA
	IPTU
	ITRDF
	IGF
(PRECISA DE LC PARA SER INSTITUÍDO)COMPETÊNCIA CUMULATIVA DO DF (ART. 147, CF)
 UNIÃO
*IMPOSTOS FISCAIS: (IR/ITR/IGF)
*IMPOSTOS EXTRAFISCAIS (II/IE/IPI/IOF) 
	UNIÃO
ARTS. 153 E 144, CF
	II
	IE
	IPI
	IOF
SÃO EXCEÇÃO AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE, O ART. 153, §1º, CF, FACULTA AO PODER EXECUTIVO MAJORAR E REDUZIR AS ALÍQUOTAS.
SÃO EXCEÇÕES DO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE, SE MAJORADOS O “II”, “ IE”, “ IOF” A INCIDÊNCIA É IMEDIATA; PARA O “IPI” APLICA-SE A “NOVENTENA”.
CRIAÇÃO DE TRIBUTOS
A CONSTITUIÇÃO NÃO “CRIA” OS TRIBUTOS; ELA APRESENTA QUAIS SÃO OS TRIBUTOS QUE PODEM SER INSTITUIDOS E DEFINE AS TITULARIDADES, ESTABELECENDO QUAIS ENTES FEDERATIVOS PODEM “CRIAR” E UTILIZAR CADA TRIBUTO.
OS TRIBUTOS SÃO CRIÁVEIS ATRAVÉS DE LEI; CADA ENTE FEDERATIVO, POR LEI PRÓPRIA, DEVE INSTITUIR O SEU TRIBUTO.
SALVO EM 5 CASOS EXCEPCIONAIS, BASTA UMA SIMPLES LEI ORDINÁRIA PARA A CRIAÇÃO DOS TRIBUTOS, ESSA É A REGRA!
TRIBUTOS QUE DEPENDEM DE LEI COMPLEMENTAR:
ITCMD “INTERNACIONAL” (ART. 155, §1º, III, CF)
IGF (ART. 153, VII, CF)
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS (ART. 148, CF)
IMPOSTOS RESIDUAIS (ART. 154, I, CF)
CONTRIBUIÇÕES RESIDUAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195, §4º C/C ART. 154, I, CF).
SALVO QUANTO AOS TRIBUTOS RESERVADOS À LEI COMPLEMENTAR SE ADMITE CRIAÇÃO DE TRIBUTOS POR MEDIDA PROVISÓRIA, DESDE QUE HAJA RELEVÂNCIA E URGÊNCIA.
É POSSÍVEL LEGISLAR POR LEI COMPLEMENTAR NAS MATÉRIAS PARA AS QUAIS BASTARIA UMA LEI ORDINARIA, NÃO TENDO SE EXIGIDA A LEI COMPLEMENTAR E NESSES CASOS, SE FOR FEITA A LEI COMPLEMENTAR NUMA MATÉRIA PARA A QUAL A LEI ORDINÁRIA SERIA SUFICIENTE, É PLENAMENTE VÁLIDA A REVOGAÇÃO DA LEI COMPLEMENTAR POR UMA LEI ORDINÁRIA SUPERVENIENTE, JÁ QUE A MATÉRIA NÃO DEPENDE DE LEI COMPLEMENTAR.