Resumo 3 Tributos e competência tributária

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IUS RESUMOS 
 
 
 
 
Tributos e Competência Tributária 
 
 
 
 
 
 
 Organizado por: Samille Lima Alves 
 
 
IUS RESUMOS 
 
 
 
I. TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA .................................................................................... 3 
1. Caracterizando o tributo ................................................................................................................... 3 
1.1 Conceito ........................................................................................................................................... 3 
1.2 Classificação dos tributos .......................................................................................................... 4 
2 Competência tributária ...................................................................................................................... 5 
2.1 Conceito e características da competência tributária ..................................................... 5 
2.2 Classificação da competência tributária ............................................................................... 7 
3. Referências ............................................................................................................................................. 9 
 
SUMÁRIO 
 
TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
[3] 
 
 
Nesse Ius Resumo prosseguiremos o estudo do Direito do Tributário com um 
assunto essencial à matéria: estudo dos tributos e da competência tributária. 
A partir do teor art. 3º do Código Tributário Nacional (CTN) veremos a 
definição complexa de tributo e também como são classificados, em razão da 
hipótese de incidência, do destino da arrecadação e da competência tributária, que 
também será estudado sua definição e classificação em privativa, comum, cumulativa, 
especial, residual e extraordinária. 
Espero que sua leitura seja proveitosa. 
Samille Lima Alves 
Equipe Ius Resumos 
--- ♠ --- 
 
I. TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
1. Caracterizando o tributo 
1.1 Conceito 
O art. 3º do Código Tributário Nacional define tributo nos seguintes termos: 
Conceito de Tributo
É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo 
valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato 
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada
Prestação 
pecuniária
É a obrigação de prestar 
dinheiro ao Estado
Pecúnia é a prestação em 
dinheiro, em moeda corrente 
ou em cheque - art. 162, CTN
Em princípio, é defeso o 
pagamento de tributo com 
bens distintos de pecúnia
Exceção: a dação em 
pagamento de bem imóvel - 
art. 156, XI, CTN
Art. 3º, CTN
 
TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
 
IUS RESUMOS 
 
Compulsória
Prestação que deriva de lei, não é voluntária ou facultativa
Não há exercício de autonomia da vontade pelo particular, 
que é coagido a prestar o tributo
Instituído por 
lei
O tributo é 
obrigação ex lege
Nasce pela realização do fato gerador 
descrito na lei, não se submetendo a 
vontade do contribuinte
Não é sanção 
por ato ilícito
O tributo deriva da 
incidência do 
poder tributário 
sobre a 
propriedade 
privada
A multa resulta do poder penal do 
Estado e tem visa resguardar a 
validade da ordem jurídica
É aplicada face ao descumprimento de 
norma de observância obrigatória
Cobrado por 
atividade 
administrativa 
plenamente 
vinculada
Para Eduardo Sabbag, a atividade administrativa plenamente 
vinculada é o mesmo que lançamento - art. 142, CTN
Lançamento é o ato documental, por meio do qual se pode 
quantificar e qualificar a obrigação tributária
 
 
1.2 Classificação dos tributos 
Os tributos podem ser classificados de acordo com os seguintes critérios: 
Quanto à hipótese de incidência
Vinculados
Depende de atividade estatal específica 
relativa ao contribuinte
Independe de atividade estatal relativa ao 
contribuinte
Não 
vinculados
Taxas e 
contribuições de 
melhoria
Impostos
 
TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
[5] 
Quanto ao destino da arrecadação
Vinculada
Os recursos são utilizados em 
atividades determinadas
Os recursos podem ser 
utilizados em qualquer despesa 
presente no orçamento
Não 
vinculada
Impostos, taxas, contribuições 
de melhorias e algumas 
contribuições especiais
Empréstimos compulsórios e 
algumas contribuições especiais
Quanto à competência tributária
Privativa
Impostos e outros tributos
Taxas e contribuições de 
melhoria
Comum
Tributos em geral
Cumulativa
Empréstimos compulsórios 
e contribuições especiais
Especial
Impostos e contribuições 
para seguridade social
Residual
Imposto Extraor-
dinário Guerra
Extraordinária
 
 
2 Competência tributária 
2.1 Conceito e características da competência tributária 
Os tributos surgem por meio da competência tributária, que pode ser 
definida e caracterizada como: 
Competência Tributária
É a outorga de poder concedida pela Constituição aos entes 
federativos para que se crie ou majore os tributos - arts. 153 
a 156
Conceito
Cada entidade federativa está obrigada a se comportar nos 
limites da parcela de poder impositivo atribuída pela 
Constituição
 
IUS RESUMOS 
 
Características
Indelegável Facultativa Incaducável
Irrenunciável Inalterável
 
 
Nesse ponto, é importante diferenciar Competência tributária de Capacidade 
tributária ativa: 
É política, indelegável, intransferível, 
inalterável e irrenunciável
É administrativa e delegável, para as 
funções de arrecadar, fiscalizar e 
executar
Competência tributária Capacidade tributária ativa
Art. 7º, CTN. A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das 
funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos 
ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa 
jurídica de direito público a outra
Concedida a outra pessoa de direito 
público
Ainda que não seja exercida, essa 
competência não é repassada a 
outro ente
 
 
Sãs características da competência tributária: 
Indelegável
Art. 7º, CTN
É intransferível a 
função de criar e 
majorar tributos
A competência tributária ativa é 
administrativa e delegável 
(arrecadar, fiscalizar e executar)
Facultativa
Art. 145, CF
O ente competente tem a faculdade de exercer ou não essa 
competência tributária – Ex: IGF
A Lei de responsabilidade fiscal 
(LC 101/2000) afirma que a 
criação de tributos é obrigatória
Disposição contrária à 
CF, por isso, prevalece o 
entendimento da norma 
constitucional
 
TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
[7] 
Incaducável
Irrenunciável
Inalterável
O ente não perde sua capacidade de instituir um tributo, 
mesmo que opte por não exercê-la – art. 8º, CTN
A competência é definida pela Constituição e só poderá ser 
alterada por meio de emendas constitucionais
O ente federativo não pode renunciar à sua competência 
tributária
 
 
2.2 Classificação da competência tributária 
A competência tributária pode ser classificada em: privativa, comum, 
cumulativa, especial, residual e extraordinária: 
Competência dos entes federativos 
para instituir tributo que lhe seja 
genuíno e exclusivamente peculiar
Competência de todos os entes 
para instituir os tributos vinculados
Competência 
privativa
Competência 
comum
Poder da União para instituir tributos nos 
Territórios Federais (tributos estaduais e 
municipais*), e do Distrito Federal, em seu 
território (tributos municipais e estaduais)Competênciacumulativa
Impostos 
e outros tributos
Taxas e contribuições 
de melhoria
Arts. 147, 153, 155 e 156, CF/88
Arts. 148, 149, caput e § 1º e art. 149-
A, CF/88
Art. 147, 
CF/88
Arts. 145, II e III, 149, par. único, 
CF/88
*A União instituirá impostos municipais caso 
o Território não seja dividido em municípios
União, Estados, 
Municípios e 
Distrito Federal
União, Estados, 
Municípios e 
Distrito Federal
União e 
Distrito 
Federal
 
IUS RESUMOS 
 
Poder da União para instituir empréstimos 
compulsórios e contribuições especiais ou 
parafiscaisCompetência 
especial
A COSIP é instituída pelos 
Municípios e Distrito Federal
Arts. 148 e 149, 
CF/88
Competência da União para instituir tributos 
em situações não previstas
Competência 
residual Impostos e Contribuições para a 
seguridade social residuais, por meio 
de lei complementar
Arts. 154, I, e 
195, § 4º, CF/88
Poder da União para instituir o Imposto 
Extraordinário Guerra (IEG), gerando receitas 
extras à manutenção das forças armadasCompetência 
extraordinária
Arts. 154, II, da CF/88 e 
76 do CTN
Poder ser instituído por lei 
ordinária ou medida provisória
União
União
União
 
 
No próximo material estudaremos os tributos em espécie. 
Até o próximo IUS RESUMO! 
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TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
[9] 
3. Referências 
SABBAG, Eduardo. Manual de direito tributário. 6. ed. São Paulo: Saraiva, 
2014.