AULA 8 RELAÇÃO OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA I

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RELAÇÃO OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA I
- A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA SURGE QUANDO O ESTADO ESTÁ EXERCENDO O PODER DE TRIBUTAR. QUE SE ESTABELECE UM VÍNCULO JURÍDICO NORMATIVO PARA ENTRE DUAS OU MAIS PESSOAS, GERNDO DIREITOS E DEVERES.
- SE FORMA, TENDO SEMPRE DE UM LADO, O ESTADO (U/E/DF/M) ENVOLVIDO, QUANDO ELE ESTÁ EXERCENDO O PODER DE TRIBUTAR. ELA SURGE QUANDO NASCE A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.
- TERÁ A PRESENÇA DE SUJEITOS QUE ESTARÃO ENVOLVIDOS POR UM VÍNCULO QUE OS UNE EM TORNO DE PRESTAÇÕES (OBJETOS).
- TERÁ SEMPRE UM SUJEITO ATIVO COM O PODER DE EXIGIR DE OUTREM (SUJEITO PASSIVO) QUE CUMPRA AS PRESTAÇÕES QUE SÃO RECONHECIDAS COMO EXIGÍVEIS EM RAZÃO DO VÍNCULO NORMATIVO (NASCE UM ROL DE DIREITOS E UM ROL DE DEVERES).
- ESSE SUJEITO ATIVO PODERÁ COBRAR DO SUJEITO PASSIVO QUE CUMPRA AÇÕES NO SEU INTERESSE.
- TERÁ UM SUJEITO ATIVO (ESTADO) E SUJEITO PASSIVO (EM REGRA, O PARTICULAR). TODAVIA, NADA IMPEDE QUE O ESTADO EXERÇA SUA FUNÇÃO DE TRIBUTAR TRIBUTANDO O PRÓPRIO ESTADO. NÃO EXISTE PROIBIÇÃO ABSOLUTA, QUE ENTE FEDERATIVO COBRE TRIBUTOS DE OUTRO ENTE DA FEDERAÇÃO (A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA RECÍPROCA NÃO É PARA TODOS OS TRIBUTOS).
CARATERÍSTICAS (DISTINGUE DA RELAÇÃO OBRIGACIONAL PRIVADA):
PRESENÇA OBRIGATÓRIA DO ESTADO NO PÓLO ATIVO: SUBMETIDA A UM REGIME JURÍDICO NORMATIVO COM NORMAS DE DIREITO PÚBLICO. PUXANDO PARA ELE A SUPREMACIA DE INTERESSE PÚBLICO. SEMPRE TERÁ NO POLO ATIVO A FIGURA DO ESTADO E POR ASSIM SER A SUPREMACIA DO INTERESSE PÚBLICO E A ATRAÇÃO DE UM CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS DE DIREITO PÚBLICO. 
DECORRE DE UMA AUTORIZAÇÃO LEGAL DA LEI: TEM A LEI COMO A FONTE PROPULSORA DO NASCIMENTO DA RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA, ELA NÃO VAI NASCER DE UM ACORDO DE VONTADES. SURGINDO INDEPENDENTE DE MANIFESTAÇÃO DE VONTADE.
NASCIMENTO DA RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA
É A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL NASCE QUANDO COM A OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR.
FATO GERADOR: É O ACONTECIMENTO/EVENTO CONSUMADO/CONCRETIZADO/EXAURIDO QUE TIPIFICA A DESCRIÇÃO NO CORPO DA LEI TRIBUTÁRIA DA POTENCIAL HIPÓTESE QUE JUSTIFICA A INCIDÊNCIA DA NORMA DE TRIBUTÁRIA. A SUA SIMPLES OCORRÊNCIA JÁ É BASTANTE PARA GERAR, PARA FAZER NASCER A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA. A NORMA TRIBUTÁRIA INCIDE SOBRE O FATO, O TRIBUTO INCIDE SOBRE O FATO. QUE O LEGISLADOR HIPOTETIZOU/VALOROUE QUE A LEI PUBLICADA, EM VIGÊNCIA INFORMOU A TODOS QUE SE AQUELA NORMA VIRASSE UM FATO, A NORMA INCIDIRIA. O FATO POR SER TÍPICO, QUE DEIXOU DE SER UMA MERA ESPECULAÇÃO, UMA MERA LEI ABSTRATA NO PLANO HIPOTÉTICO, COGITATIVO DA LEI E VIROU UM ACONTECIMENTO EM SOCIEDADE, A CONSEQUÊNCIA SERIA QUE SE A HIPÓTESE VIRAR FATO A LEI INCIDIRIA A NORMA. A NORMA INCIDE SOBRE O FATO TÍPICO.
A NORMA TRIBUTÁRIA É UMA NORMA DOTADA DE COMPULSORIEDADE, DE IMPERATIVIDADE, DE COGÊNCIA, ELA NÃO PEDE LICENÇA PARA PRODUZIR EFEITOS, ELA NÃO CONSULTA OS INTERESSADOS NA NORMA EM VIGÊNCIA. O FATO NASCE E FAZ SURGIR A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA. 
O FATO GERA UMA RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL. SE ESSA HIPÓTESE VIRA FATO, INCIDE A NORMA SOBRE O FATO.
A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL NASCE QUANDO GERA O FATO GERADOR. DIZ GERADOR PELO SIMPLES OCORRIDO, ELE GERA A RELAÇÃO TRIBUTÁRIA. A LEI AO INSTITUIR O TRIBUTO DESCREVE A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA E APRESENTA A NORMA JURÍDICA DE REGÊNCIA.
SE OS ACONTECIMENTOS CONSUMADOS EM SOCIEDADE VIER A SE MATERIALIZAR E O FATO FOR TÍPICO, PARA ESSA DESCRIÇÃO HIPOTÉTICA QUE O LEGISLADOR APRESENTOU, A NORMA JURÍDICA DE REGÊNCIA IRÁ INCIDIR PARA REGER ESSE FATO TÍPICO (NORMA COMPULSÓRIA).
COMO ESTA NORMA É COMPULSÓRIA, ELA IRÁ GERAR A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA (FATO GERADOR).U/EDF/M
ENTES FEDERATIVOS TITULARES DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA (U,E,DF,M)
GERA A RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA.
REGRA
ENTIDADES
PARAFISCAIS
SUJEITO ATIVO
RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGATÓRIA
TRIBUTÁRIA
EXCEÇÃO
NORMA JURÍDICA REGÊNCIA (NJR)
EXCEÇÃO:
LC
MP
REGRA:
LO
MP
SUJEITO PASSIVO
PRESTAÇÕES
CONSECTÁRIOS DA MORA
TRIBUTOS
PENALIDADES
PECUNIÁRIAS
PAGAMENTO
FISCALIZAÇÃO/PODER DE POLÍCIA
$
DEVERES DE PAGAMENTO
PRESTAÇÕES POSITIVAS
DECORRE DE LEI 
$
DEVERES DE PROCEDIMENTO
DEVERES INSTRUMENTAIS
PRESTAÇÕES
POSITIVAS E NEGATIVAS
DEORRE DA LEGISLAÇÃO
RESPONSÁVEL
CONTRIBUINTE
OBRIGAÇÃO
ACESSÓRIA
OBRIGAÇÃO
PRINCIPAL
S Q
E T
COMPULSÓRIA
FATO GERADOR
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA (H.I.)
LEI
CAPACIDADE
TRIBUTÁRIA ATIVA
PP
$
OP
ART. 113, §3º, CTN
OA
TEM UMA ESTRUTURA PECULIAR A DE QUALQUER RELAÇÃO JURÍDICA OBRIGACIONAL.
*SUJEITO ATIVO TEM QUE CUMPRIR => PRESTAÇÃO EM FAVOR DO SUJEITO PASSIVO (EM REGRA, SÃO AUTARQUIAS). ATUAM COM STATUS DE FISCO PARALELO (PARAFISCO), PARA QUE POSSAM FISCALIZAR, COBRAR E ARRECADAR TRIBUTOS, VÃO FIGURAR NO POLO ATIVO COMO CREDORAS.
*SUJEITO PASSIVO
QUANDO A NORMA JURÍDICA INCIDE SOBRE OS FATOS, OCASIONA UM CONJUNTO DE ELEMENTOS:
SUBJETIVO
QUANTITATIVO
ESPACIAL
TEMPORAL
BASTA LEI ORDINÁRIA PARA CRIAR TRIBUTO.
MEDIDA PROVISÓRIA PODE INICIAR O PROCESSO DE CRIAÇÃO DE UM TRIBUTO, DESDE QUE NÃO SEJA UM DOS 5 CASOS DE LEI COMPLEMENTAR, DESDE QUE HAJA RELEVÂNCIA E URGÊNCIA.
PARA SE FALAR EM MEDIDA PROVISÓRIA NO CAMPO DOS E, DF E M, TEM QUE EXISTIR EXPRESSA PREVISÃO QUE O CHEFE DO EXECUTIVO LOCAL POSSA USAR MEDIDA PROVISÓRIA.
ELEMENTOS:
SUBJETIVO:
SUJEITO ATIVO: O SUJEITO ATIVO DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA, EM REGRA, EXISTEM 4 CAPACIDADES/PRERROGATIVAS/ATRIBUTOS/HABILIDADES/FACULADADES/PERFIS DE PESSOAS (U,E,DF E M). EXCEPCIONALMENTE, TODAVIA, ALGUMAS PESSOAS DIFERENTES OS ENTES POLÍTICOS DA FEDERAÇÃO PODEM TRAFEGAR NO POLO ATIVO DE UMA RELAÇÃO JURÍDICO OBRIGACIONAL TRIBUTÁRIA. ESSE ALGUÉM QUE NÃO É ENTE FEDERATIVO SÓ PODERÁ SER SUJEITO ATIVO E TITULAR DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO SE REALMENTE A NOSSA CONSTITUIÇÃO FEDERAL, O NOSSO ORDENAMENTO JURÍDICO CONTEMPLAR ESSA EXCEPCIONAL PRERROGATIVA. É O TITULAR DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, QUE COBRA O CUMPRIMENTO/ADIMPLEMENTO DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS. É O SENHOR DA ARRECADAÇÃO NAQUELA RELAÇÃO.
O SUJEITO ATIVO É O ENTE FEDERATIVO DE COMPETÊNCIA PLENA E AS ENTIDADES PARA FISCAIS DE CAPACIDADE TRIBUTÁRIA.
ESSAS PESSOAS SÃO AS ENTIDADES PARAFISCAIS, QUE TRADUZEM UM ROL SELETO DE PESSOAS, EM REGRA, AUTARQUIAS, NÃO NECESSARIAMENTE, PARA AS QUAIS O ORDENAMENTO JURÍDICO DEFERE UMA PRERROGATIVA EXCEPCIONAL DE PODEREM NUMA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA ATUAREM COMO SUJEITO ATIVO E COBRAREM VALORES DE CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS PARA SI PRÓPRIAS, SEM QUE SEJAM UM DOS ENTES FEDERATIVOS.
O SUJEITO ATIVO SERÁ A PESSOA QUE SERÁ COLOCADA NO POLO ATIVO E TERÁ O DIREITO DE TITULARIDADE DO CRÉDITO NA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA.
COMO REGRA, NA SUJEIÇÃO ATIVA SE POSICIONA UM DOS ENTES FEDERATIVOS TITULARES DE ALGO QUE SE CHAMA DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA, TITULARIDADE AMPLA (TRADUZ A JUNÇÃO DE 4 PRERROGATIVAS/CAPACIDADES/ATRIBUTOS/HABILIDADES/FACULADADES). O ENTE FEDERATIVOS TEM AS 4 CAPACIDADES, QUE JUNTAS FORMAM A COMPETÊNCIA
TRIBUTÁRIA
ESSAS 4 PRERROGATIVAS CONSISTE EM:I
L
F
A
CAPACIDADE INSTITUIDORA 
CAPACIDADE LEGISLATIVA
CAPACIDADE FISCALIZATÓRIA
CAPACIDADE ARRECADATÓRIA
O SUJEITO ATIVO, EM REGRA, TEM ESSA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA, QUE É DIFERENTE DAQUILO QUE A ENTIDADE PARAFISCAL POSSUI, OU SEJA, ESSA ENTIDADE PARAFISCAL NÃO TEM A TITULARIDADE TÃO AMPLA COMO O ENTE FEDERATIVO POSSUI.
A ENTIDADE PARAFISCAL POSSUI ALGO MENOS, AMPLO, QUE É A CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA (A ENTIDADE PARAFISCAL NÃO TEM TITULARIDADE PLENA):AS ENTIDADES PARAFISCAIS TEM 2 CAPACIDADES, QUE JUNTAS FORMAM A COMPETÊNCIA
TRIBUTÁRIA
F
A
CAPACIDADE FISCALIZATÓRIA
CAPACIDADE ARRECADATÓRIA
OBS.: SALVO A OAB, OS CONSELHOS PROFISSIONAIS SÃO AUTARQUIAS. 
OBS.: O INSS É UMA AUTARQUIA FEDERAL (ATUAM COMO PARAFISCO).
É O SUJEITO PASSÍVEL PODE SE SUBMETER AO DEVER DE CUMPRIR PRESTAÇÕES QUE TEM DOIS PERFIS/LINEARES/MODALIDADES DIFERENTES NO QUE TANGE A ESTRUTURA DESSAS PRESTAÇÕES.
IMPORTANTE!!!
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL: TUDO AQUILO QUE VENHA SER UMA PRESTAÇÃO QUE TRADUZAUM DEVER DE ENTREGAR PAGAMENTO/RIQUEZA/PECÚNIA PARA O PODER PÚBLICO. É O DEVER DE PAGAMENTO, DE ENTREGAR CERTA QUANTIA. TODO DEVER DE PAGAMENTO => NÃO NECESSARIAMENTE DE PAGAR TRIBUTO. É INDICADA PARA TUDO QUE FOR OBRIGAÇÃO DE PAGAR. PAGAMENTO DE MULTAS (ESTÁ LIGADA A ARRECADAÇÃO), CONSECTÁRIOS MORATÓRIOS (JUROS E CORREÇÃO MONETÁRIA) => DECORRE DA LEI. É O DEVER DE PAGAMENTO, DE ENTREGAR DINHEIRO, TAMBÉM DE PAGAR TRIBUTOS, COMO TAMBÉM TODO O DEVER DE PAGAMENTO, NÃO FAZ DISTINÇÃO DE TRIBUTOS E MULTAS! A MULTA É UMA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA NO DIREITO CIVIL, MAS NO DIREITO TRIBUTÁRIO CHAMA DE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL TUDO AQUILO QUE FOR DEVER DE PAGAR, DE PAGAMENTO. NO DIREITO TRIBUTÁRIO A MULTA É UMA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL.É SEMPRE UMA OBRIGAÇÃO POSITIVA. CONSISTE EM UMA OBRIGAÇÃO DE DAR COISA CERTA. ESTÁ LIGADA A ARRECADAÇÃO. DECORRE DA LEI.
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA: TUDO AQUILO QUE NÃO SEJA O DEVER DE PAGAMENTO, ENTREGAR QUANTIA. É O QUE SE AFEIÇOE UM DEVER DE COMPORTAMENTO, DE PROCEDIMENTO QUE A LEGISLAÇÃO IMPÕE QUE QUE O SUJEITO PASSIVO CUMPRA NO INTERESSE DO SUJEITO ATIVO (SEJA COMPORTAMENTO COMISSIVO, SEJA UM COMPORTAMENTO NEGATIVO). SÃO DEVERES COMISSIVOS QUE TRADUZEM OBRIGAÇÕES POSITIVAS QUE SÃO AS OBRIGAÇÕES DE FAZER OU DEVERES NEGATIVOS QUE SE REVELAM COMO PRESTAÇÕES NEGATIVAS QUE SÃO AS OBRIGAÇÕES DE NÃO FAZER E DE TOLERAR. PODE SER UMA OBRIGAÇÃO POSITIVA OU NÃO. CONSISTE EM UMA OBRIGAÇÃO DE FAZER, NÃO FAZER OU TOLERAR. NÃO TEM CARÁTER PECUNIÁRIO. O ESTADO ESTÁ EXIGINDO DO SUJEITO PASSIVO QUE CUMPRA PROCEDIMENTOS PARA SER MUNICIADO DE INFORMAÇÕES, DE UMA FISCALIZAÇÃO EFICIÊNTE QUE PROTEGE A FISCALIZAÇÃO E COMBATE O CRIME DE SONEGAÇÃO, LIGADO A IDEIA DE PODER DE POLICIA FICAL, DIREITO DE PAGAMENTO PARA GERAR A FISCALIZAR O CONTRIBUINTE, COMBATER OMISSÕES NO DEVER DE PAGAR. SÃO DEVERES INSTRUMENTAIS COM A DE IDEIA DA FISCALIZAÇÃO PARA COLHER INFORMAÇÕES PARA COMBATER O CRIME DE SONEGAÇÃO (FISCALIZAÇÃO, INFORMAÇÃO, PODER DE POLÍCIA). NÃO É NECESSÁRIO LEI. NÃO HÁ VÍCIO DE FORMA. PODEM EMANAR DE TODAS AS FONTES NORMATIVAS DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA (NÃO HÁ VÍCIO DE FORMA NA CRIAÇÃO DE UM DECRETO, DE UMA PORTARIA, ETC). NÃO PRECISA DA INTERVENÇÃO DO LEGISLADOR. É O CONJUNTO DE FONTES NORMATIVAS (LEIS, DECRETOS, TRATADOS, ETC). O FUNDAMENTO É GERAR AGILIDADE, DE CELERIDADE PARA QUE FACULTE AO PODER LEGISLATIVO AGIR. DECORRE DA LEGISLAÇÃO, CONJUNTO DE FONTES NORMATIVAS (LEIS + TRATADOS + DECRETOS + FONTES NORMATIVAS COMPLEMENTARES).
A LEI PODE CRIA OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS. MAS NÃO É OBRIGATÓRIO TER LEI PARA CRIA-LÁ.
A INOBSERVÂNCIA A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, EM CASO DE DESCUMPRIMENTO DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA, VOCÊ FICA SUJEITO A SANÇÕES, O MAIS COMUM É A APLICAÇÃO DE SANÇÕES PECUNIÁRIAS (A MULTA FISCAL => NASCE A OBRIGAÇÃO PRINCIPAL/AUTÔNOMA).
ART. 96, CTN: A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. CONCEITUA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA!A OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA, PELO SIMPLES FATO DE SUA INOBSERVÂNCIA CONVERTE-SE EM PRINCIPAL, NO QUE TANGE A PENALIDADE PECUNIÁRIA APLICADA (ELA DÁ NASCIMENTO A OBRIGAÇÃO PRINCIPAL). MAS A OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA CONTINUA A SER EXIGIDA!
ART. 113, CTN: A obrigação tributária é principal ou acessória.
        § 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
        § 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
        § 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
NÃO SE APLICA O PRINCÍPIO DA GRAVITAÇÃO!!!