PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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Professor Nivaldo Soares de Souza
MACAPÁMACAPÁMACAPÁMACAPÁ----APAPAPAP
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIATRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA
Prof. Esp. Ailton NóbregaProf. Esp. Ailton NóbregaProf. Esp. Ailton NóbregaProf. Esp. Ailton Nóbrega
MACAPÁMACAPÁMACAPÁMACAPÁ----APAPAPAP
DISC. PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIADISC. PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIADISC. PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIADISC. PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
TURMA 4º CCNTURMA 4º CCNTURMA 4º CCNTURMA 4º CCN
Prof. Esp. Ailton NóbregaProf. Esp. Ailton NóbregaProf. Esp. Ailton NóbregaProf. Esp. Ailton Nóbrega
profailtonnobrega@gmail.comprofailtonnobrega@gmail.comprofailtonnobrega@gmail.comprofailtonnobrega@gmail.com
CONCEITUAÇÃO DO PLANEJAMENTOCONCEITUAÇÃO DO PLANEJAMENTOCONCEITUAÇÃO DO PLANEJAMENTOCONCEITUAÇÃO DO PLANEJAMENTO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
REDE NACIONAL 
DE CONTABILIDADEProf. Esp. Ailton Nóbrega Prof. Esp. Ailton Nóbrega Prof. Esp. Ailton Nóbrega Prof. Esp. Ailton Nóbrega ---- CEAPCEAPCEAPCEAP
“PLANEJAMENTO DIZ RESPEITO NÃO A DECISÕES FUTURAS, “PLANEJAMENTO DIZ RESPEITO NÃO A DECISÕES FUTURAS, “PLANEJAMENTO DIZ RESPEITO NÃO A DECISÕES FUTURAS, “PLANEJAMENTO DIZ RESPEITO NÃO A DECISÕES FUTURAS, 
MAS A IMPACTOS FUTUROS DE DECISÕES PRESENTES”MAS A IMPACTOS FUTUROS DE DECISÕES PRESENTES”MAS A IMPACTOS FUTUROS DE DECISÕES PRESENTES”MAS A IMPACTOS FUTUROS DE DECISÕES PRESENTES”
PETER DRUCKER
CONSTRUÇÃO DO CENÁRIO – EVOLUÇÃO HISTÓRICA
Século XX - Tecnologia
SIG - Necessidade de adaptação
Relatórios Gerenciais para 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
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Relatórios Gerenciais para 
as Tomadas de Decisões
Planejamento como 
Instrumento Gestão
dados & informaçõesdados & informaçõesdados & informaçõesdados & informações
INFORMAÇÃO CONTÁBIL DEVE SER
N
O
otória otória otória otória >>>> importanteimportanteimportanteimportante
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
O
C
Ú
portuna portuna portuna portuna >>>> tempestivatempestivatempestivatempestiva
onsistente onsistente onsistente onsistente >>>> corretacorretacorretacorreta
til til til til >>>> atenda necessidadesatenda necessidadesatenda necessidadesatenda necessidades
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CONSTRUÇÃO DO CENÁRIO – EVOLUÇÃO HISTÓRICA
CONTADOR = CONSULTORIA GERENCIAL
ECONOMIA TRIBUTÁRIA EVASÃO FISCAL
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
ELISÃO FISCAL
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Você sabe a diferença entre:
� Elisão Fiscal
� Evasão Fiscal
� Sonegação Fiscal
Se o contribuinte pretende diminuir os seus encargos tributários,
poderá fazê-lo legal ou ilegalmente. A maneira legal chama-se
elisão fiscal ou economia legal; objeto do planejamento tributário
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
elisão fiscal ou economia legal; objeto do planejamento tributário
e, a forma ilegal denomina-se sonegação fiscal e cabem a estas
práticas punições, como por exemplo multas e outras sanções.
Elisão e evasão fiscal são sinônimos de não pagamento dos
tributos. Em si, elisão e evasão são palavras de significado
semelhante, porém a doutrina do Direito, em sua maioria,
convencionou a utilizar o termo Elisão Fiscal como a supressão
total ou parcial do tributo de forma lícita, enquanto Evasão Fiscal
como a fuga ilícita do imposto.
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A figuraA figuraA figuraA figura planejamento tributário planejamento tributário planejamento tributário planejamento tributário 
surgiusurgiusurgiusurgiu junto com a voracidade do junto com a voracidade do junto com a voracidade do junto com a voracidade do 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
REFERÊNCIAREFERÊNCIAREFERÊNCIAREFERÊNCIA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
surgiusurgiusurgiusurgiu junto com a voracidade do junto com a voracidade do junto com a voracidade do junto com a voracidade do 
estado e tem sido utilizadoestado e tem sido utilizadoestado e tem sido utilizadoestado e tem sido utilizado comocomocomocomo
escudoescudoescudoescudo de proteção das empresas, de proteção das empresas, de proteção das empresas, de proteção das empresas, 
contra “desencaixes fiscais” ???contra “desencaixes fiscais” ???contra “desencaixes fiscais” ???contra “desencaixes fiscais” ???
CUIDADO COM CRIMES TRIBUTÁRIOSCUIDADO COM CRIMES TRIBUTÁRIOSCUIDADO COM CRIMES TRIBUTÁRIOSCUIDADO COM CRIMES TRIBUTÁRIOS
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
EEEEVAVAVAVASÃO FISCALSÃO FISCALSÃO FISCALSÃO FISCAL
Procedimentos & 
ações contrárias 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
ações contrárias 
normas jurídicas. 
Locupletamento 
imoral & ilícito.
PRÁTICASPRÁTICASPRÁTICASPRÁTICAS DE DE DE DE CRIMES TRIBUTÁRIOSCRIMES TRIBUTÁRIOSCRIMES TRIBUTÁRIOSCRIMES TRIBUTÁRIOS
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Ações ou conjunto 
providências dentro 
da lei, objetivando
ELISÃO FISCALELISÃO FISCALELISÃO FISCALELISÃO FISCAL
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
da lei, objetivando
minimizar os efeitos 
tributários sobre os 
preços e resultados
CUIDADO COM AS SIMULAÇÕESCUIDADO COM AS SIMULAÇÕESCUIDADO COM AS SIMULAÇÕESCUIDADO COM AS SIMULAÇÕES
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
ELISÃO FISCALELISÃO FISCALELISÃO FISCALELISÃO FISCAL
(economia tributária)(economia tributária)(economia tributária)(economia tributária)
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
DIRETOS OU INDIRETOSDIRETOS OU INDIRETOSDIRETOS OU INDIRETOSDIRETOS OU INDIRETOS
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOS----CLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃO----TRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
DIRETOSDIRETOSDIRETOSDIRETOS INDIRETOSINDIRETOSINDIRETOSINDIRETOS
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOS----CLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃO----TRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOS
TRIBUTOS DIRETOSTRIBUTOS DIRETOSTRIBUTOS DIRETOSTRIBUTOS DIRETOS
AQUELES CUJO ENCARGO FINANCEIRO É AQUELES CUJO ENCARGO FINANCEIRO É AQUELES CUJO ENCARGO FINANCEIRO É AQUELES CUJO ENCARGO FINANCEIRO É 
SUPORTADO, SUPORTADO, SUPORTADO, SUPORTADO, DE FATO E DE DIREITODE FATO E DE DIREITODE FATO E DE DIREITODE FATO E DE DIREITO, , , , 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIASUPORTADO, SUPORTADO, SUPORTADO, SUPORTADO, DE FATO E DE DIREITODE FATO E DE DIREITODE FATO E DE DIREITODE FATO E DE DIREITO, , , , 
POR QUEM TENHA RELAÇÃO PESSOAL E POR QUEM TENHA RELAÇÃO PESSOAL E POR QUEM TENHA RELAÇÃO PESSOAL E POR QUEM TENHA RELAÇÃO PESSOAL E 
DIRETA COM A “HIPÓTESE ABSTRATA” DIRETA COM A “HIPÓTESE ABSTRATA” DIRETA COM A “HIPÓTESE ABSTRATA” DIRETA COM A “HIPÓTESE ABSTRATA” 
PREVISTA PELO LEGISLADOR PREVISTA PELO LEGISLADOR PREVISTA PELO LEGISLADOR PREVISTA PELO LEGISLADOR ---- LEI, LEI, LEI, LEI, 
OU SEJA, COM O FATO GERADOR.OU SEJA, COM O FATO GERADOR.OU SEJA, COM O FATO GERADOR.OU SEJA, COM O FATO GERADOR.
EXEMPLO EXEMPLO EXEMPLO EXEMPLO ---- IRPF, IRPJ, IRPF, IRPJ, IRPF, IRPJ, IRPF, IRPJ, CSSLCSSLCSSLCSSL, IPTU, IPTU, IPTU, IPTU
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOS----CLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃO----TRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOSTRIBUTOS
TRIBUTOS INDIRETOSTRIBUTOS INDIRETOSTRIBUTOS INDIRETOSTRIBUTOS INDIRETOS
AQUELES QUE, PELA SUA NATUREZA E AQUELES QUE, PELA SUA NATUREZA E AQUELES QUE, PELA SUA NATUREZA E AQUELES QUE, PELA SUA NATUREZA E 
MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO MEDIANTE TÉCNICA DA “REPERCUSSÃO 
FINANCEIRA”, RESTAM TRANSFERIDOS FINANCEIRA”, RESTAM TRANSFERIDOS FINANCEIRA”, RESTAM TRANSFERIDOS FINANCEIRA”, RESTAM TRANSFERIDOS 
AOS CONSUMIDORES, VIA IMPUTAÇÃO AOS CONSUMIDORES, VIA IMPUTAÇÃO AOS CONSUMIDORES, VIA IMPUTAÇÃO AOS CONSUMIDORES, VIA IMPUTAÇÃO 
DOS ENCARGOS NOS PREÇOS DE VENDA. DOS ENCARGOS NOS PREÇOS DE VENDA. DOS ENCARGOS NOS PREÇOS DE VENDA. DOS ENCARGOS NOS PREÇOS DE VENDA. 
QUEM PAGA NÃO TEM RELAÇÃO PESSOAL QUEM PAGA NÃO TEM RELAÇÃO PESSOAL QUEM PAGA NÃO TEM RELAÇÃO PESSOAL QUEM PAGA NÃO TEM RELAÇÃO PESSOAL 
EXEMPLO EXEMPLO EXEMPLO EXEMPLO ---- ICMS, IPI, ICMS, IPI, ICMS, IPI, ICMS, IPI, COFINSCOFINSCOFINSCOFINS, ISS, ISS, ISS, ISS
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CONCEITUANDO TRIBUTOSCONCEITUANDO TRIBUTOSCONCEITUANDO TRIBUTOSCONCEITUANDO TRIBUTOS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
CONCEITUANDO TRIBUTOSCONCEITUANDO TRIBUTOSCONCEITUANDO TRIBUTOSCONCEITUANDO TRIBUTOS
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Teoricamente o entendimento é que Teoricamente o entendimento é que Teoricamente o entendimento é que Teoricamente o entendimento é que 
não se consegue repassar tributos não se consegue repassar tributos não se consegue repassar tributos não se consegue repassar tributos 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTOS DIRETOSTRIBUTOS DIRETOSTRIBUTOS DIRETOSTRIBUTOS DIRETOS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
não se consegue repassar tributos não se consegue repassar tributos não se consegue repassar tributos não se consegue repassar tributos 
diretos para preços e resultados; diretos para preços e resultados; diretos para preços e resultados; diretos para preços e resultados; 
porquanto apurados, quantificados porquanto apurados, quantificados porquanto apurados, quantificados porquanto apurados, quantificados 
e recolhidos em condições futuras e recolhidos em condições futuras e recolhidos em condições futuras e recolhidos em condições futuras 
Regra para LR ou LP?Regra para LR ou LP?Regra para LR ou LP?Regra para LR ou LP?
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Nos tributos indiretos, BC; valores Nos tributos indiretos, BC; valores Nos tributos indiretos, BC; valores Nos tributos indiretos, BC; valores 
e contribuintes já estão definidos:e contribuintes já estão definidos:e contribuintes já estão definidos:e contribuintes já estão definidos:
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTOS INDIRETOSTRIBUTOS INDIRETOSTRIBUTOS INDIRETOSTRIBUTOS INDIRETOS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
1) de 1) de 1) de 1) de DIREITODIREITODIREITODIREITO que responde pelas que responde pelas que responde pelas que responde pelas 
obrigações principal e acessórias, obrigações principal e acessórias, obrigações principal e acessórias, obrigações principal e acessórias, 
2) de 2) de 2) de 2) de FATOFATOFATOFATO quem efetivamente arca, quem efetivamente arca, quem efetivamente arca, quem efetivamente arca, 
suporta, ônus financeiro do impostosuporta, ônus financeiro do impostosuporta, ônus financeiro do impostosuporta, ônus financeiro do imposto
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O planejamento objetiva contemplar O planejamento objetiva contemplar O planejamento objetiva contemplar O planejamento objetiva contemplar 
situsitusitusituaçõesaçõesaçõesações tributadastributadastributadastributadas, desde que os , desde que os , desde que os , desde que os 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
ABRANGÊNCIAABRANGÊNCIAABRANGÊNCIAABRANGÊNCIA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
situsitusitusituaçõesaçõesaçõesações tributadastributadastributadastributadas, desde que os , desde que os , desde que os , desde que os 
impostos se enquadrem impostos se enquadrem impostos se enquadrem impostos se enquadrem na na na na condição condição condição condição 
“tributos diretos” ou seja “tributos diretos” ou seja “tributos diretos” ou seja “tributos diretos” ou seja encargo encargo encargo encargo 
financeiro financeiro financeiro financeiro assumido pela empresa, assumido pela empresa, assumido pela empresa, assumido pela empresa, 
sem sem sem sem a transferência ao consumidor.a transferência ao consumidor.a transferência ao consumidor.a transferência ao consumidor.
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Portanto o planejamento tributário Portanto o planejamento tributário Portanto o planejamento tributário Portanto o planejamento tributário 
deverá ficar restrito as deverá ficar restrito as deverá ficar restrito as deverá ficar restrito as situsitusitusituações ações ações ações 
internas e outras especiais, tendo internas e outras especiais, tendo internas e outras especiais, tendo internas e outras especiais, tendo 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
ABRANGÊNCIAABRANGÊNCIAABRANGÊNCIAABRANGÊNCIA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
internas e outras especiais, tendo internas e outras especiais, tendo internas e outras especiais, tendo internas e outras especiais, tendo 
vista a condição de “contribuinte vista a condição de “contribuinte vista a condição de “contribuinte vista a condição de “contribuinte 
de de de de fato e fato e fato e fato e direito”direito”direito”direito”. Ex: processos. Ex: processos. Ex: processos. Ex: processos
de reestruturações administrativas de reestruturações administrativas de reestruturações administrativas de reestruturações administrativas 
INCORPORAÇÃO INCORPORAÇÃO INCORPORAÇÃO INCORPORAÇÃO ---- FUSÃO FUSÃO FUSÃO FUSÃO ---- CISÃOCISÃOCISÃOCISÃO
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CONCEITUAÇÃO PRÁTICACONCEITUAÇÃO PRÁTICACONCEITUAÇÃO PRÁTICACONCEITUAÇÃO PRÁTICA
INCORPORAÇÃOINCORPORAÇÃOINCORPORAÇÃOINCORPORAÇÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
FUSÃOFUSÃOFUSÃOFUSÃO
CISÃOCISÃOCISÃOCISÃO
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É um processo de reestruturação É um processo de reestruturação É um processo de reestruturação É um processo de reestruturação 
empresarial no qual uma ou mais empresarial no qual uma ou mais empresarial no qual uma ou mais empresarial no qual uma ou mais 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
INCORPORAÇÃOINCORPORAÇÃOINCORPORAÇÃOINCORPORAÇÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
empresarial no qual uma ou mais empresarial no qual uma ou mais empresarial no qual uma ou mais empresarial no qual uma ou mais 
sociedades são absorvidas por sociedades são absorvidas por sociedades são absorvidas por sociedades são absorvidas por 
outra, que lhes sucede em todos outra, que lhes sucede em todos outra, que lhes sucede em todos outra, que lhes sucede em todos 
os direitos e obrigações.os direitos e obrigações.os direitos e obrigações.os direitos e obrigações.
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PPPPROCESSO DE INCORPORAÇÃOROCESSO DE INCORPORAÇÃOROCESSO DE INCORPORAÇÃOROCESSO DE INCORPORAÇÃO
BBBB
PREVALECE A PREVALECE A PREVALECE A PREVALECE A 
INCORPORADORAINCORPORADORAINCORPORADORAINCORPORADORA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
AAAA
CCCC
AAAA
BAIXAMBAIXAMBAIXAMBAIXAM----SE AS SE AS SE AS SE AS 
INCORPORADASINCORPORADASINCORPORADASINCORPORADAS
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É um processo no qual se unem É um processo no qual se unem É um processo no qual se unem É um processo no qual se unem 
duas ou mais sociedades, para duas ou mais sociedades, para duas ou mais sociedades, para duas ou mais sociedades, para 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
FUSÃOFUSÃOFUSÃOFUSÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
duas ou mais sociedades, para duas ou mais sociedades, para duas ou mais sociedades, para duas ou mais sociedades, para 
formar empresa nova, que lhes formar empresa nova, que lhes formar empresa nova, que lhes formar empresa nova, que lhes 
sucederá em todos os direitos sucederá em todos os direitos sucederá em todos os direitos sucederá em todos os direitos 
e obrigações antes contraídase obrigações antes contraídase obrigações antes contraídase obrigações antes contraídas
ECONOMIAS FISCAIS DENTRO DA LEI ECONOMIAS FISCAIS DENTRO DA LEI ECONOMIAS FISCAIS DENTRO DA LEI ECONOMIAS FISCAIS DENTRO DA LEI 
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PPPPROCESSO DE FUSÃOROCESSO DE FUSÃOROCESSO DE FUSÃOROCESSO DE FUSÃO
BBBB
SURGE NOVA SURGE NOVA SURGE NOVA SURGE NOVA 
CORPORAÇÃOCORPORAÇÃOCORPORAÇÃOCORPORAÇÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
AAAA
CCCC
ABC=DABC=DABC=DABC=D
DESAPARECEM DESAPARECEM DESAPARECEM DESAPARECEM 
AS FUNDIDASAS FUNDIDASAS FUNDIDASAS FUNDIDAS
++++
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É um processo no qual uma É um processo no qual uma É um processo no qual uma É um processo no qual uma 
companhia transfere parcela de companhia transfere parcela de companhia transfere parcela de companhia transfere parcela de 
seu patrimônio para uma ou mais seu patrimônio para uma ou mais seu patrimônio para uma ou mais seu patrimônio para uma ou mais 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CISÃOCISÃOCISÃOCISÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
seu patrimônio para uma ou mais seu patrimônio para uma ou mais seu patrimônio para uma ou mais seu patrimônio para uma ou mais 
sociedades, constituídas a esse sociedades, constituídas a esse sociedades, constituídas a esse sociedades, constituídas a esse 
fim, ou então já existentes. Se fim, ou então já existentes. Se fim, ou então já existentes. Se fim, ou então já existentes. Se 
versão total baixaversão total baixaversão total baixaversão total baixa----se a cindida se a cindida se a cindida se a cindida 
senão, dividesenão, dividesenão, dividesenão, divide----se o seu capital.se o seu capital.se o seu capital.se o seu capital.
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PPPPROCESSO DE CISÃOROCESSO DE CISÃOROCESSO DE CISÃOROCESSO DE CISÃO
AAAA
NOVA UNIDADE NOVA UNIDADE NOVA UNIDADE NOVA UNIDADE 
AAAA
PARCIALPARCIALPARCIALPARCIAL
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
BBBB
NOVA UNIDADE NOVA UNIDADE NOVA UNIDADE NOVA UNIDADE 
DE OPERAÇÕESDE OPERAÇÕESDE OPERAÇÕESDE OPERAÇÕES
CCCC
BBBB
TOTALTOTALTOTALTOTAL
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Sempre que os tributos comportarem Sempre que os tributos comportarem Sempre que os tributos comportarem Sempre que os tributos comportarem 
a transferência do ônus financeiro a transferência do ônus financeiro a transferência do ônus financeiro a transferência do ônus financeiro 
não parece não parece não parece não parece éticéticéticético o o o “implementar” um “implementar” um “implementar” um “implementar” um 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
RESUMINDORESUMINDORESUMINDORESUMINDO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
não parece não parece não parece não parece éticéticéticético o o o “implementar” um “implementar” um “implementar” um “implementar” um 
planejamento tributárioplanejamento tributárioplanejamento tributárioplanejamento tributário,,,, salvo salvo salvo salvo se se se se 
para diminuir preços e diretamente para diminuir preços e diretamente para diminuir preços e diretamente para diminuir preços e diretamente 
aumentar a competitividade mercadoaumentar a competitividade mercadoaumentar a competitividade mercadoaumentar a competitividade mercado
SONEGAR É CRIME SONEGAR É CRIME SONEGAR É CRIME SONEGAR É CRIME ---- QUESTÃO MORALQUESTÃO MORALQUESTÃO MORALQUESTÃO MORAL
Prof. Esp. Ailton Nóbrega - CEAP
“Moral é a regra de bem proceder”, “Moral é a regra de bem proceder”, “Moral é a regra de bem proceder”, “Moral é a regra de bem proceder”, 
entendendo como tal, não apenas entendendo como tal, não apenas entendendo como tal, não apenas entendendo como tal, não apenas 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
MORAL DO PLANEJARMORAL DO PLANEJARMORAL DO PLANEJARMORAL DO PLANEJAR
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
entendendo como tal, não apenas entendendo como tal, não apenas entendendo como tal, não apenas entendendo como tal, não apenas 
deixar de fazer o mal, mas fazer o deixar de fazer o mal, mas fazer o deixar de fazer o mal, mas fazero deixar de fazer o mal, mas fazer o 
bem sempre que estiver ao alcance, bem sempre que estiver ao alcance, bem sempre que estiver ao alcance, bem sempre que estiver ao alcance, 
como forma evitar malcomo forma evitar malcomo forma evitar malcomo forma evitar mal,,,, que resulte que resulte que resulte que resulte 
de não haver de não haver de não haver de não haver sido praticadosido praticadosido praticadosido praticado o bemo bemo bemo bem
JOSÉ PIO MARTINS – UNICENP CURITIBA
Prof. Esp. Ailton Nóbrega - CEAP
MOMENTO PARA REFLEXÃOMOMENTO PARA REFLEXÃOMOMENTO PARA REFLEXÃOMOMENTO PARA REFLEXÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
QUAL A MELHOR FORMA TRIBUTAÇÃO ?QUAL A MELHOR FORMA TRIBUTAÇÃO ?QUAL A MELHOR FORMA TRIBUTAÇÃO ?QUAL A MELHOR FORMA TRIBUTAÇÃO ?
LUCRO REAL, PRESUMIDO, SIMPLES ?LUCRO REAL, PRESUMIDO, SIMPLES ?LUCRO REAL, PRESUMIDO, SIMPLES ?LUCRO REAL, PRESUMIDO, SIMPLES ?
Prof. Esp. Ailton Nóbrega - CEAP
LUCRO REAL LUCRO REAL LUCRO REAL LUCRO REAL ---- CONCEITOCONCEITOCONCEITOCONCEITO
Lucro Lucro Lucro Lucro RealRealRealReal é conceito fiscal e não econômico é conceito fiscal e não econômico é conceito fiscal e não econômico é conceito fiscal e não econômico 
No conceito econômico, o lucro é No conceito econômico, o lucro é No conceito econômico, o lucro é No conceito econômico, o lucro é o resultado o resultado o resultado o resultado 
positivo positivo positivo positivo da da da da soma algébrica receitas de vendas soma algébrica receitas de vendas soma algébrica receitas de vendas soma algébrica receitas de vendas 
deduzidos abatimentos deduzidos abatimentos deduzidos abatimentos deduzidos abatimentos & & & & devoluçõesdevoluçõesdevoluçõesdevoluções e e e e tributos tributos tributos tributos 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
deduzidos abatimentos deduzidos abatimentos deduzidos abatimentos deduzidos abatimentos & & & & devoluçõesdevoluçõesdevoluçõesdevoluções e e e e tributos tributos tributos tributos 
sobre vendassobre vendassobre vendassobre vendas, , , , custoscustoscustoscustos & & & & despesas operacionaisdespesas operacionaisdespesas operacionaisdespesas operacionais
Se Se Se Se dodododo encontro entre as “receitas e despesas”encontro entre as “receitas e despesas”encontro entre as “receitas e despesas”encontro entre as “receitas e despesas”
resultar saldo resultar saldo resultar saldo resultar saldo negativo, negativo, negativo, negativo, ao invésao invésao invésao invés de “de “de “de “lucrolucrolucrolucro””””
apuramos “apuramos “apuramos “apuramos “prejuízoprejuízoprejuízoprejuízo contábil”, partida para LRcontábil”, partida para LRcontábil”, partida para LRcontábil”, partida para LR
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LUCRO PRESUMIDO LUCRO PRESUMIDO LUCRO PRESUMIDO LUCRO PRESUMIDO ---- CONCEITOCONCEITOCONCEITOCONCEITO
Conforme sugere, é uma presunção do resultado Conforme sugere, é uma presunção do resultado Conforme sugere, é uma presunção do resultado Conforme sugere, é uma presunção do resultado 
e constitui forma alternativa para pequenas e e constitui forma alternativa para pequenas e e constitui forma alternativa para pequenas e e constitui forma alternativa para pequenas e 
médias empresas pagarmédias empresas pagarmédias empresas pagarmédias empresas pagarem em em em impostosimpostosimpostosimpostos –––– IR e CSSL, IR e CSSL, IR e CSSL, IR e CSSL, 
dentro dosdentro dosdentro dosdentro dos limitelimitelimitelimitessss e regras e regras e regras e regras esesesestabelecidastabelecidastabelecidastabelecidas....
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Em vez da apuração do lucro real mediante uso Em vez da apuração do lucro real mediante uso Em vez da apuração do lucro real mediante uso Em vez da apuração do lucro real mediante uso 
da escrita mercantil, algumas empresas podem da escrita mercantil, algumas empresas podem da escrita mercantil, algumas empresas podem da escrita mercantil, algumas empresas podem 
presumir um valor de lucro. O lucro presumido presumir um valor de lucro. O lucro presumido presumir um valor de lucro. O lucro presumido presumir um valor de lucro. O lucro presumido 
decorre portanto de percentual aplicado sobre decorre portanto de percentual aplicado sobre decorre portanto de percentual aplicado sobre decorre portanto de percentual aplicado sobre 
faturamento faturamento faturamento faturamento do do do do mês; não significando mês; não significando mês; não significando mês; não significando ““““lucrolucrolucrolucro””””
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IMPOSTOS PELO PROCESSO SIMPLIFICADOIMPOSTOS PELO PROCESSO SIMPLIFICADOIMPOSTOS PELO PROCESSO SIMPLIFICADOIMPOSTOS PELO PROCESSO SIMPLIFICADO
Procedimentos previstos emProcedimentos previstos emProcedimentos previstos emProcedimentos previstos em legislação própria legislação própria legislação própria legislação própria 
contemplativa do Regime Especial Unificado de contemplativa do Regime Especial Unificado de contemplativa do Regime Especial Unificado de contemplativa do Regime Especial Unificado de 
Arrecadação de Tributos e Contribuições, cuja Arrecadação de Tributos e Contribuições, cuja Arrecadação de Tributos e Contribuições, cuja Arrecadação de Tributos e Contribuições, cuja 
opção alcança apenas Microempresas e Empresas opção alcança apenas Microempresas e Empresas opção alcança apenas Microempresas e Empresas opção alcança apenas Microempresas e Empresas 
de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e de Pequeno Porte, enquadradas em parâmetros e 
mediante certas condições, explicitado que osmediante certas condições, explicitado que osmediante certas condições, explicitado que osmediante certas condições, explicitado que os
valores devidos mensalmente são quantificadosvalores devidos mensalmente são quantificadosvalores devidos mensalmente são quantificadosvalores devidos mensalmente são quantificados
com base em tabelas específicas para cada uma com base em tabelas específicas para cada uma com base em tabelas específicas para cada uma com base em tabelas específicas para cada uma 
das atividades empresariais permitidas na leidas atividades empresariais permitidas na leidas atividades empresariais permitidas na leidas atividades empresariais permitidas na lei
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LUCRO ARBITRADO LUCRO ARBITRADO LUCRO ARBITRADO LUCRO ARBITRADO ---- CONCEITOCONCEITOCONCEITOCONCEITO
É uma prerrogativa assegurada a favor do Fisco É uma prerrogativa assegurada a favor do Fisco É uma prerrogativa assegurada a favor do Fisco É uma prerrogativa assegurada a favor do Fisco 
para, sempre que a PJ não mantiver sua escrita para, sempre que a PJ não mantiver sua escrita para, sempre que a PJ não mantiver sua escrita para, sempre que a PJ não mantiver sua escrita 
revestida dos aspectos legais ou comerciais ou revestida dos aspectos legais ou comerciais ou revestida dos aspectos legais ou comerciais ou revestida dos aspectos legais ou comerciais ou 
fiscais, inclusive não elaborar as respectivas fiscais, inclusive não elaborar as respectivas fiscais, inclusive não elaborar as respectivas fiscais, inclusive não elaborar as respectivas 
demonstrações financeiras;tendo exercido de demonstrações financeiras; tendo exercido de demonstrações financeiras; tendo exercido de demonstrações financeiras; tendo exercido de 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
demonstrações financeiras; tendo exercido de demonstrações financeiras; tendo exercido de demonstrações financeiras; tendo exercido de demonstrações financeiras; tendo exercido de 
forma indevida a opção pelo presumido ou ainda forma indevida a opção pelo presumido ou ainda forma indevida a opção pelo presumido ou ainda forma indevida a opção pelo presumido ou ainda 
não manter ou apresentar os documentos que se não manter ou apresentar os documentos que se não manter ou apresentar os documentos que se não manter ou apresentar os documentos que se 
prestam para evidenciar os fatos econômicos, a prestam para evidenciar os fatos econômicos, a prestam para evidenciar os fatos econômicos, a prestam para evidenciar os fatos econômicos, a 
autoridade fiscalizadora poderá desclassificar autoridade fiscalizadora poderá desclassificar autoridade fiscalizadora poderá desclassificar autoridade fiscalizadora poderá desclassificar 
a escrituração realizada e a escrituração realizada e a escrituração realizada e a escrituração realizada e ““““arbitrar o lucroarbitrar o lucroarbitrar o lucroarbitrar o lucro””””....
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IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA –––– FATO GERADORFATO GERADORFATO GERADORFATO GERADOR
Art.43 Art.43 Art.43 Art.43 –––– O imposto, competência da União sobre O imposto, competência da União sobre O imposto, competência da União sobre O imposto, competência da União sobre 
a renda e proventos de qualquer natureza,tido a renda e proventos de qualquer natureza,tido a renda e proventos de qualquer natureza,tido a renda e proventos de qualquer natureza,tido 
como do tipo como do tipo como do tipo como do tipo complexocomplexocomplexocomplexo, tem como FG, aquisição , tem como FG, aquisição , tem como FG, aquisição , tem como FG, aquisição 
da disponibilidade jurídica ou econômica de:da disponibilidade jurídica ou econômica de:da disponibilidade jurídica ou econômica de:da disponibilidade jurídica ou econômica de:
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
I renda I renda I renda I renda –––– produto do capital/trabalho/ambosproduto do capital/trabalho/ambosproduto do capital/trabalho/ambosproduto do capital/trabalho/ambos
II proventos de qualquer natureza, entendido,II proventos de qualquer natureza, entendido,II proventos de qualquer natureza, entendido,II proventos de qualquer natureza, entendido,
acréscimos patrimoniais não cobertos pelaacréscimos patrimoniais não cobertos pelaacréscimos patrimoniais não cobertos pelaacréscimos patrimoniais não cobertos pela
combinação dos itens do inciso anterior.combinação dos itens do inciso anterior.combinação dos itens do inciso anterior.combinação dos itens do inciso anterior.
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IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA –––– BASE CÁLCULOBASE CÁLCULOBASE CÁLCULOBASE CÁLCULO
Art.44 Art.44 Art.44 Art.44 –––– A base de cálculo do Imposto de Renda A base de cálculo do Imposto de Renda A base de cálculo do Imposto de Renda A base de cálculo do Imposto de Renda 
é o montante real, arbitrado ou presumido, da é o montante real, arbitrado ou presumido, da é o montante real, arbitrado ou presumido, da é o montante real, arbitrado ou presumido, da 
renda ou dos proventos de qualquer natureza:renda ou dos proventos de qualquer natureza:renda ou dos proventos de qualquer natureza:renda ou dos proventos de qualquer natureza:
PF PF PF PF –––– rendimentos auferidos no ano calendário,rendimentos auferidos no ano calendário,rendimentos auferidos no ano calendário,rendimentos auferidos no ano calendário,
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
PF PF PF PF –––– rendimentos auferidos no ano calendário,rendimentos auferidos no ano calendário,rendimentos auferidos no ano calendário,rendimentos auferidos no ano calendário,
menos despesas & deduções permitidas leimenos despesas & deduções permitidas leimenos despesas & deduções permitidas leimenos despesas & deduções permitidas lei
PJ PJ PJ PJ –––– lucro real, presumido ou arbitrado. Para lucro real, presumido ou arbitrado. Para lucro real, presumido ou arbitrado. Para lucro real, presumido ou arbitrado. Para 
fins do lucro real, autorizadas deduções fins do lucro real, autorizadas deduções fins do lucro real, autorizadas deduções fins do lucro real, autorizadas deduções 
dos custos e ainda despesas operacionaisdos custos e ainda despesas operacionaisdos custos e ainda despesas operacionaisdos custos e ainda despesas operacionais
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A TRIBUTAÇÃO DAS PJ NA PRÁTICAA TRIBUTAÇÃO DAS PJ NA PRÁTICAA TRIBUTAÇÃO DAS PJ NA PRÁTICAA TRIBUTAÇÃO DAS PJ NA PRÁTICA
� LUCRO REALLUCRO REALLUCRO REALLUCRO REAL
� LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
� LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO
� SIMPLESSIMPLESSIMPLESSIMPLES
� ARBITRADOARBITRADOARBITRADOARBITRADO
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FORMA DE TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESASFORMA DE TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESASFORMA DE TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESASFORMA DE TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESAS
LUCRO REALLUCRO REALLUCRO REALLUCRO REAL LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO
LUCRO REALLUCRO REALLUCRO REALLUCRO REAL
TRIMESTRALTRIMESTRALTRIMESTRALTRIMESTRAL
LUCRO REAL LUCRO REAL LUCRO REAL LUCRO REAL 
ANUALANUALANUALANUAL
PRESUMIDO PRESUMIDO PRESUMIDO PRESUMIDO 
TRIMESTRALTRIMESTRALTRIMESTRALTRIMESTRAL
A
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DEFINITIVO DEFINITIVO DEFINITIVO DEFINITIVO 
COM BASE NO COM BASE NO COM BASE NO COM BASE NO 
LR CONTÁBIL LR CONTÁBIL LR CONTÁBIL LR CONTÁBIL 
TRIMESTRALTRIMESTRALTRIMESTRALTRIMESTRAL
BASE RB MES, BASE RB MES, BASE RB MES, BASE RB MES, 
AJUSTE PELO AJUSTE PELO AJUSTE PELO AJUSTE PELO 
LR CONTÁBIL LR CONTÁBIL LR CONTÁBIL LR CONTÁBIL 
FINAL DO ANO FINAL DO ANO FINAL DO ANO FINAL DO ANO 
DEFINITIVO DEFINITIVO DEFINITIVO DEFINITIVO 
COM BASE NA COM BASE NA COM BASE NA COM BASE NA 
VLR RECEITA VLR RECEITA VLR RECEITA VLR RECEITA 
BRUTA MENSALBRUTA MENSALBRUTA MENSALBRUTA MENSAL
A
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P
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LUCRO REAL LUCRO REAL LUCRO REAL LUCRO REAL ---- APURAÇÃOAPURAÇÃOAPURAÇÃOAPURAÇÃO
Para fins de apuração do Para fins de apuração do Para fins de apuração do Para fins de apuração do Lucro Lucro Lucro Lucro Real, podem ser Real, podem ser Real, podem ser Real, podem ser 
computados na base de cálculo do Imposto Renda computados na base de cálculo do Imposto Renda computados na base de cálculo do Imposto Renda computados na base de cálculo do Imposto Renda 
• Custos dos Bens ou Serviços produzidosCustos dos Bens ou Serviços produzidosCustos dos Bens ou Serviços produzidosCustos dos Bens ou Serviços produzidos
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTOE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
• Custos dos Bens ou Serviços produzidosCustos dos Bens ou Serviços produzidosCustos dos Bens ou Serviços produzidosCustos dos Bens ou Serviços produzidos
• Depreciação dos bens & equipamentosDepreciação dos bens & equipamentosDepreciação dos bens & equipamentosDepreciação dos bens & equipamentos
• Despesas Operacioniais Despesas Operacioniais Despesas Operacioniais Despesas Operacioniais –––– taxas e cálculostaxas e cálculostaxas e cálculostaxas e cálculos
• Perdas com créditos mercantis Perdas com créditos mercantis Perdas com créditos mercantis Perdas com créditos mercantis ---- condiçõescondiçõescondiçõescondições
• Remuneração do Capital Próprio Remuneração do Capital Próprio Remuneração do Capital Próprio Remuneração do Capital Próprio ---- incentivoincentivoincentivoincentivo
• Impostos pagos na compra Ativo ImobilizadoImpostos pagos na compra Ativo ImobilizadoImpostos pagos na compra Ativo ImobilizadoImpostos pagos na compra Ativo Imobilizado
• Outras despesas pertinentes ao objeto socialOutras despesas pertinentes ao objeto socialOutras despesas pertinentes ao objeto socialOutras despesas pertinentes ao objeto social
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LUCRO LUCRO LUCRO LUCRO REAL TRIMESTRALREAL TRIMESTRALREAL TRIMESTRALREAL TRIMESTRAL ---- CCCCÁLCULOSÁLCULOSÁLCULOSÁLCULOS
O IR será calculado pela alíquota 15% sobre o O IR será calculado pela alíquota 15% sobre o O IR será calculado pela alíquota 15% sobre o O IR será calculado pela alíquota 15% sobre o 
LR do trimestre, ficando sujeito ao adicional LR do trimestre, ficando sujeito ao adicional LR do trimestre, ficando sujeito ao adicional LR do trimestre, ficando sujeito ao adicional 
de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao de 10%, sobre parcela de lucro que exceder ao 
Lucro Real R$ 60.000, no trimestre em questãoLucro Real R$ 60.000, no trimestre em questãoLucro Real R$ 60.000, no trimestre em questãoLucro Real R$ 60.000, no trimestre em questão
A CSSL será calculada mediante utilização da A CSSL será calculada mediante utilização da A CSSL será calculada mediante utilização da A CSSL será calculada mediante utilização da 
alíquota de 9% sobre o Lucro Líquido ajustadoalíquota de 9% sobre o Lucro Líquido ajustadoalíquota de 9% sobre o Lucro Líquido ajustadoalíquota de 9% sobre o Lucro Líquido ajustado
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LUCRO LUCRO LUCRO LUCRO REAL ANUALREAL ANUALREAL ANUALREAL ANUAL ---- CCCCÁLCULOSÁLCULOSÁLCULOSÁLCULOS
Neste caso, o IR e a CSSL serão calculados e Neste caso, o IR e a CSSL serão calculados e Neste caso, o IR e a CSSL serão calculados e Neste caso, o IR e a CSSL serão calculados e 
pagos mensalmente sobre um lucro estimado. O pagos mensalmente sobre um lucro estimado. O pagos mensalmente sobre um lucro estimado. O pagos mensalmente sobre um lucro estimado. O 
imposto deverá ser pago até último dia do imposto deverá ser pago até último dia do imposto deverá ser pago até último dia do imposto deverá ser pago até último dia do 
mês seguinte ao período de apuração. mês seguinte ao período de apuração. mês seguinte ao período de apuração. mês seguinte ao período de apuração. 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
mês seguinte ao período de apuração. mês seguinte ao período de apuração. mês seguinte ao período de apuração. mês seguinte ao período de apuração. 
Alíquota de 15% sobre a BC ficando sujeito ao Alíquota de 15% sobre a BC ficando sujeito ao Alíquota de 15% sobre a BC ficando sujeito ao Alíquota de 15% sobre a BC ficando sujeito ao 
adicional de 10%, sobre parcela de lucro que, adicional de 10%, sobre parcela de lucro que, adicional de 10%, sobre parcela de lucro que, adicional de 10%, sobre parcela de lucro que, 
presumido, exceder a R$ 20.000 no períodopresumido, exceder a R$ 20.000 no períodopresumido, exceder a R$ 20.000 no períodopresumido, exceder a R$ 20.000 no período
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LUCRO LUCRO LUCRO LUCRO REAL ANUALREAL ANUALREAL ANUALREAL ANUAL & LUCRO PRESUMIDO& LUCRO PRESUMIDO& LUCRO PRESUMIDO& LUCRO PRESUMIDO
Impostos devem ser pagos a partir de lucros Impostos devem ser pagos a partir de lucros Impostos devem ser pagos a partir de lucros Impostos devem ser pagos a partir de lucros 
estimados, mediante aplicação dos seguintes estimados, mediante aplicação dos seguintes estimados, mediante aplicação dos seguintes estimados, mediante aplicação dos seguintes 
percentuais, sobre a RB auferida no períodopercentuais, sobre a RB auferida no períodopercentuais, sobre a RB auferida no períodopercentuais, sobre a RB auferida no período
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
É importante destacar que o lucro presumido É importante destacar que o lucro presumido É importante destacar que o lucro presumido É importante destacar que o lucro presumido 
a partir da RB, não significa valor líquido a partir da RB, não significa valor líquido a partir da RB, não significa valor líquido a partir da RB, não significa valor líquido 
é apenas uma alternativa, que deverá ser é apenas uma alternativa, que deverá ser é apenas uma alternativa, que deverá ser é apenas uma alternativa, que deverá ser 
avaliada com base na realidade da empresaavaliada com base na realidade da empresaavaliada com base na realidade da empresaavaliada com base na realidade da empresa
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LUCRO LUCRO LUCRO LUCRO REAL ANUALREAL ANUALREAL ANUALREAL ANUAL & LUCRO PRESUMIDO& LUCRO PRESUMIDO& LUCRO PRESUMIDO& LUCRO PRESUMIDO
No caso da Contribuição Social Sobre Lucro, No caso da Contribuição Social Sobre Lucro, No caso da Contribuição Social Sobre Lucro, No caso da Contribuição Social Sobre Lucro, 
as parcelas serão calculadas pela alíquota as parcelas serão calculadas pela alíquota as parcelas serão calculadas pela alíquota as parcelas serão calculadas pela alíquota 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
as parcelas serão calculadas pela alíquota as parcelas serão calculadas pela alíquota as parcelas serão calculadas pela alíquota as parcelas serão calculadas pela alíquota 
de 9% sobre a “Base de Cálculo”, que, neste de 9% sobre a “Base de Cálculo”, que, neste de 9% sobre a “Base de Cálculo”, que, neste de 9% sobre a “Base de Cálculo”, que, neste 
caso, corresponderá a 12% da Receita Bruta.caso, corresponderá a 12% da Receita Bruta.caso, corresponderá a 12% da Receita Bruta.caso, corresponderá a 12% da Receita Bruta.
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APURANDO A BASE DE CÁLCULO SOBRE RBAPURANDO A BASE DE CÁLCULO SOBRE RBAPURANDO A BASE DE CÁLCULO SOBRE RBAPURANDO A BASE DE CÁLCULO SOBRE RB
• 8% 8% 8% 8% ---- NA REVENDA MERCADORIAS & SERVIÇOS NA REVENDA MERCADORIAS & SERVIÇOS NA REVENDA MERCADORIAS & SERVIÇOS NA REVENDA MERCADORIAS & SERVIÇOS 
• 1,6% 1,6% 1,6% 1,6% ---- NA REVENDA,COMBUSTÍVEIS & DERIVADOSNA REVENDA,COMBUSTÍVEIS & DERIVADOSNA REVENDA,COMBUSTÍVEIS & DERIVADOSNA REVENDA,COMBUSTÍVEIS & DERIVADOS
• 16% 16% 16% 16% ---- NOS SERVIÇOS TRANSPORTES EXCETO CARGASNOS SERVIÇOS TRANSPORTES EXCETO CARGASNOS SERVIÇOS TRANSPORTES EXCETO CARGASNOS SERVIÇOS TRANSPORTES EXCETO CARGAS
• 8% 8% 8% 8% ---- NOS SERVIÇOS TRANSPORTES DE CARGASNOS SERVIÇOS TRANSPORTES DE CARGASNOS SERVIÇOSTRANSPORTES DE CARGASNOS SERVIÇOS TRANSPORTES DE CARGAS
• 16% 16% 16% 16% ---- INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADAS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
• 16% 16% 16% 16% ---- INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS EQUIPARADAS
• 16% 16% 16% 16% ---- NOS SERVIÇOS EM GERAL PRESTADOS PJ COM NOS SERVIÇOS EM GERAL PRESTADOS PJ COM NOS SERVIÇOS EM GERAL PRESTADOS PJ COM NOS SERVIÇOS EM GERAL PRESTADOS PJ COM 
• ANUAL ATÉ 120 MIL,EXCETO CASOS SERVIÇOS ANUAL ATÉ 120 MIL,EXCETO CASOS SERVIÇOS ANUAL ATÉ 120 MIL,EXCETO CASOS SERVIÇOS ANUAL ATÉ 120 MIL,EXCETO CASOS SERVIÇOS 
• HOSPITALARES, TRANSPORTES & PROFISSÕES HOSPITALARES, TRANSPORTES & PROFISSÕES HOSPITALARES, TRANSPORTES & PROFISSÕES HOSPITALARES, TRANSPORTES & PROFISSÕES 
• REGULAMENTADAS REGULAMENTADAS REGULAMENTADAS REGULAMENTADAS ---- RESPONSABILIDADERESPONSABILIDADERESPONSABILIDADERESPONSABILIDADE
• 32% 32% 32% 32% ---- SERVIÇOS PROFISSIONAIS REGULAMENTADOSSERVIÇOS PROFISSIONAIS REGULAMENTADOSSERVIÇOS PROFISSIONAIS REGULAMENTADOSSERVIÇOS PROFISSIONAIS REGULAMENTADOS
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TÓPICOS DE TRIBUTAÇÃOTÓPICOS DE TRIBUTAÇÃOTÓPICOS DE TRIBUTAÇÃOTÓPICOS DE TRIBUTAÇÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
É HORA DE É HORA DE É HORA DE É HORA DE EXERCITAREXERCITAREXERCITAREXERCITAR O CONTEÚDOO CONTEÚDOO CONTEÚDOO CONTEÚDO
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É toda prestação pecuniária, É toda prestação pecuniária, É toda prestação pecuniária, É toda prestação pecuniária, 
compulsória, em moeda ou cujocompulsória, em moeda ou cujocompulsória, em moeda ou cujocompulsória, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, valor nela se possa exprimir, valor nela se possa exprimir, valor nela se possa exprimir, 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTOTRIBUTOTRIBUTOTRIBUTO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
valor nela se possa exprimir, valor nela se possa exprimir, valor nela se possa exprimir, valor nela se possa exprimir, 
que não constitua sanção por que não constitua sanção por que não constitua sanção por que não constitua sanção por 
ato ilícito instituída em leiato ilícito instituída em leiato ilícito instituída em leiato ilícito instituída em lei,,,,
cobrada mediante atividade cobrada mediante atividade cobrada mediante atividade cobrada mediante atividade 
pública plenamente vinculada.pública plenamente vinculada.pública plenamente vinculada.pública plenamente vinculada.
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Tributo é gênero e apresenta Tributo é gênero e apresenta Tributo é gênero e apresenta Tributo é gênero e apresenta 
três espécies distintas a saber:três espécies distintas a saber:três espécies distintas a saber:três espécies distintas a saber:
• Impostos;Impostos;Impostos;Impostos;
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃOCLASSIFICAÇÃO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
• Impostos;Impostos;Impostos;Impostos;
• Taxas eTaxas eTaxas eTaxas e
• Contribuições de melhoriaContribuições de melhoriaContribuições de melhoriaContribuições de melhoria
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É o tributo cuja obrigação É o tributo cuja obrigação É o tributo cuja obrigação É o tributo cuja obrigação 
principal tem por fato gerador uma principal tem por fato gerador uma principal tem por fato gerador uma principal tem por fato gerador uma 
situação independente de qualquer situação independente de qualquer situação independente de qualquer situação independente de qualquer 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOIMPOSTOIMPOSTOIMPOSTO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
situação independente de qualquer situação independente de qualquer situação independente de qualquer situação independente de qualquer 
atividade estatal específica; esta atividade estatal específica; esta atividade estatal específica; esta atividade estatal específica; esta 
em relação ao contribuinte de fatoem relação ao contribuinte de fatoem relação ao contribuinte de fatoem relação ao contribuinte de fato
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É a contraprestação pela É a contraprestação pela É a contraprestação pela É a contraprestação pela 
efetiva ou potencial utilização de efetiva ou potencial utilização de efetiva ou potencial utilização de efetiva ou potencial utilização de 
serviço público, específico e serviço público, específico e serviço público, específico e serviço público, específico e 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TAXATAXATAXATAXA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
serviço público, específico e serviço público, específico e serviço público, específico e serviço público, específico e 
divisível, tendo em vista regular divisível, tendo em vista regular divisível, tendo em vista regular divisível, tendo em vista regular 
exercício do poder de polícia que exercício do poder de polícia que exercício do poder de polícia que exercício do poder de polícia que 
constitui a essência do estadoconstitui a essência do estadoconstitui a essência do estadoconstitui a essência do estado
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É a contraprestação para fazer É a contraprestação para fazer É a contraprestação para fazer É a contraprestação para fazer 
frente custos das obras públicas, frente custos das obras públicas, frente custos das obras públicas, frente custos das obras públicas, 
implique valorização imobiliária, implique valorização imobiliária, implique valorização imobiliária, implique valorização imobiliária, 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIACONTRIBUIÇÃO DE MELHORIACONTRIBUIÇÃO DE MELHORIACONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
implique valorização imobiliária, implique valorização imobiliária, implique valorização imobiliária, implique valorização imobiliária, 
tendo como limite total a despesa tendo como limite total a despesa tendo como limite total a despesa tendo como limite total a despesa 
realizada e como limite individual realizada e como limite individual realizada e como limite individual realizada e como limite individual 
o acréscimo de valor que da obra o acréscimo de valor que da obra o acréscimo de valor que da obra o acréscimo de valor que da obra 
resultar a cada imóvel beneficiadoresultar a cada imóvel beneficiadoresultar a cada imóvel beneficiadoresultar a cada imóvel beneficiado
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EEEEstudstudstudstudos afirmam existiros afirmam existiros afirmam existiros afirmam existir uma uma uma uma quarta quarta quarta quarta 
espécie de tributo, espécie de tributo, espéciede tributo, espécie de tributo, dededede competência competência competência competência 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CONTRIBUIÇÕES CONTRIBUIÇÕES CONTRIBUIÇÕES CONTRIBUIÇÕES PARAFISCPARAFISCPARAFISCPARAFISCAISAISAISAIS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
espécie de tributo, espécie de tributo, espécie de tributo, espécie de tributo, dededede competência competência competência competência 
exclusiva daexclusiva daexclusiva daexclusiva da UniãoUniãoUniãoUnião, cobrada sob a , cobrada sob a , cobrada sob a , cobrada sob a 
forma “forma “forma “forma “contribuições parafiscaiscontribuições parafiscaiscontribuições parafiscaiscontribuições parafiscais”; ”; ”; ”; 
ou seja, arrecadadas com objetivos ou seja, arrecadadas com objetivos ou seja, arrecadadas com objetivos ou seja, arrecadadas com objetivos 
e finalidades únicas, específicas.e finalidades únicas, específicas.e finalidades únicas, específicas.e finalidades únicas, específicas.
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Portanto,Portanto,Portanto,Portanto, conformeconformeconformeconforme aaaa legislaçãolegislaçãolegislaçãolegislação emememem
vigor,vigor,vigor,vigor, atualmenteatualmenteatualmenteatualmente sãosãosãosão cobradascobradascobradascobradas CSCSCSCS
comcomcomcom asasasas seguintesseguintesseguintesseguintes finalidadesfinalidadesfinalidadesfinalidades::::
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CONTRIBUIÇÕES SOCAISCONTRIBUIÇÕES SOCAISCONTRIBUIÇÕES SOCAISCONTRIBUIÇÕES SOCAIS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
comcomcomcom asasasas seguintesseguintesseguintesseguintes finalidadesfinalidadesfinalidadesfinalidades::::
a)a)a)a) folha de saláriosfolha de saláriosfolha de saláriosfolha de salários –––– INSS e FGTSINSS e FGTSINSS e FGTSINSS e FGTS
b)b)b)b) faturamentofaturamentofaturamentofaturamento –––– PIS e COFINSPIS e COFINSPIS e COFINSPIS e COFINS
c)c)c)c) lucro lucro lucro lucro pessoa jurídica pessoa jurídica pessoa jurídica pessoa jurídica –––– CSSLCSSLCSSLCSSL
d)d)d)d) movimentação financeira movimentação financeira movimentação financeira movimentação financeira ---- CPMFCPMFCPMFCPMF
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1.1.1.1. IPIIPIIPIIPI
2.2.2.2. ICMSICMSICMSICMS
3.3.3.3. ISSISSISSISS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PRINCIPAIS PRINCIPAIS PRINCIPAIS PRINCIPAIS IMPOSTOIMPOSTOIMPOSTOIMPOSTOS:S:S:S:
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
3.3.3.3. ISSISSISSISS
4.4.4.4. IR IR IR IR –––– Física e JurídicaFísica e JurídicaFísica e JurídicaFísica e Jurídica
5.5.5.5. IOFIOFIOFIOF
6.6.6.6. IPVA / IPTUIPVA / IPTUIPVA / IPTUIPVA / IPTU
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1.1.1.1. Taxa iluminação públicaTaxa iluminação públicaTaxa iluminação públicaTaxa iluminação pública
2.2.2.2. Taxa alvará localizaçãoTaxa alvará localizaçãoTaxa alvará localizaçãoTaxa alvará localização
3.3.3.3. Pedágios em rodoviasPedágios em rodoviasPedágios em rodoviasPedágios em rodovias
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PRINCIPAIS TAXAS:PRINCIPAIS TAXAS:PRINCIPAIS TAXAS:PRINCIPAIS TAXAS:
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
3.3.3.3. Pedágios em rodoviasPedágios em rodoviasPedágios em rodoviasPedágios em rodovias
4.4.4.4. Taxas de licenciamentoTaxas de licenciamentoTaxas de licenciamentoTaxas de licenciamento
5.5.5.5. Taxas alfandegáriasTaxas alfandegáriasTaxas alfandegáriasTaxas alfandegárias
6.6.6.6. Taxas de vistoriasTaxas de vistoriasTaxas de vistoriasTaxas de vistorias
7.7.7.7. Taxas para passaportesTaxas para passaportesTaxas para passaportesTaxas para passaportes
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1.1.1.1. INSSINSSINSSINSS
2.2.2.2. PISPISPISPIS
3.3.3.3. COFINSCOFINSCOFINSCOFINS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PRINCIPAIS CONTRIBUIÇÕES:PRINCIPAIS CONTRIBUIÇÕES:PRINCIPAIS CONTRIBUIÇÕES:PRINCIPAIS CONTRIBUIÇÕES:
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
3.3.3.3. COFINSCOFINSCOFINSCOFINS
4.4.4.4. CSSLCSSLCSSLCSSL
5.5.5.5. FGTSFGTSFGTSFGTS
6.6.6.6. OUTRAS COMO A EXTINTA OUTRAS COMO A EXTINTA OUTRAS COMO A EXTINTA OUTRAS COMO A EXTINTA 
CPMFCPMFCPMFCPMF
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É a concretização da hipótese É a concretização da hipótese É a concretização da hipótese É a concretização da hipótese 
abstrata prevista na lei que gera abstrata prevista na lei que gera abstrata prevista na lei que gera abstrata prevista na lei que gera 
o nascimento obrigação tributáriao nascimento obrigação tributáriao nascimento obrigação tributáriao nascimento obrigação tributária
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
FATO GERADORFATO GERADORFATO GERADORFATO GERADOR
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
o nascimento obrigação tributáriao nascimento obrigação tributáriao nascimento obrigação tributáriao nascimento obrigação tributária
• PrincipalPrincipalPrincipalPrincipal ---- pagarpagarpagarpagar
• Acessória Acessória Acessória Acessória ---- fazerfazerfazerfazer
---- não fazernão fazernão fazernão fazer
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O fato gerador da obrigação O fato gerador da obrigação O fato gerador da obrigação O fato gerador da obrigação 
principal principal principal principal –––– pagamento do tributo, pagamento do tributo, pagamento do tributo, pagamento do tributo, 
é a situação definida em lei como é a situação definida em lei como é a situação definida em lei como é a situação definida em lei como 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
FG OBRIGAÇÃO PRINCIPAL FG OBRIGAÇÃO PRINCIPAL FG OBRIGAÇÃO PRINCIPAL FG OBRIGAÇÃO PRINCIPAL 
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
é a situação definida em lei como é a situação definida em lei como é a situação definida em lei como é a situação definida em lei como 
necessária necessária necessária necessária ou então ou então ou então ou então suficiente suficiente suficiente suficiente aoaoaoao
nascimento da nascimento da nascimento da nascimento da obrigatoriedadeobrigatoriedadeobrigatoriedadeobrigatoriedade
Art. 114 CTNArt. 114 CTNArt. 114 CTNArt. 114 CTN
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O fato gerador da obrigação O fato gerador da obrigação O fato gerador da obrigação O fato gerador da obrigação 
acessória acessória acessória acessória –––– apuração do tributo, é apuração do tributo, é apuração do tributo, é apuração do tributo, é 
qualquer situação que, na forma da qualquer situação que, na forma da qualquer situação que, na forma da qualquer situação que, na forma da 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
FG OBRIGAÇÃO ACESSÓRIAFG OBRIGAÇÃO ACESSÓRIAFG OBRIGAÇÃO ACESSÓRIAFG OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADETRIBUTÁRIA
qualquer situação que, na forma da qualquer situação que, na forma da qualquer situação que, na forma da qualquer situação que, na forma da 
legislação vigente, impõe prática legislação vigente, impõe prática legislação vigente, impõe prática legislação vigente, impõe prática 
ou abstenção ato que não configure ou abstenção ato que não configure ou abstenção ato que não configure ou abstenção ato que não configure 
obrigação principal obrigação principal obrigação principal obrigação principal ---- escrituraçãoescrituraçãoescrituraçãoescrituração
Art. 115 CTNArt. 115 CTNArt. 115 CTNArt. 115 CTN
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O nascimento obrigação tributaria O nascimento obrigação tributaria O nascimento obrigação tributaria O nascimento obrigação tributaria 
depende de Lei Complementar; depende de Lei Complementar; depende de Lei Complementar; depende de Lei Complementar; ppppois ois ois ois 
pela CFpela CFpela CFpela CF, “só ela poderá definir”, “só ela poderá definir”, “só ela poderá definir”, “só ela poderá definir”::::
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PRECEITOS PRECEITOS PRECEITOS PRECEITOS FUNDAMENTAISFUNDAMENTAISFUNDAMENTAISFUNDAMENTAIS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
pela CFpela CFpela CFpela CF, “só ela poderá definir”, “só ela poderá definir”, “só ela poderá definir”, “só ela poderá definir”::::
• Fato geradorFato geradorFato geradorFato gerador
• Contribuinte ou responsávelContribuinte ou responsávelContribuinte ou responsávelContribuinte ou responsável
• Base de cálculoBase de cálculoBase de cálculoBase de cálculo
• AlíquotaAlíquotaAlíquotaAlíquotassss & adicionais & adicionais & adicionais & adicionais 
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PRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONIS
1111 DA LEGALIDADE
• Instituir ou aumentar tributo somente por lei
2222 DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA
• Instituir tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situação equivalente
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
3333
4444
que se encontrem em situação equivalente
DA IRRETROATIVIDADE
• A lei não alcança fatos já ocorridos e somente 
será retroativa para beneficiar o contribuinte
DA ANTERIORIDADE
• Impede cobrança de tributo no mesmo exercício
financeiro da publicação (CS observar noventena)
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PRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONIS
5555 DA NÃO CUMULATIVIDADE
• Impede a superposição tributária. Neste caso, os
impostos pagos nas operações anteriores devem 
ser abatidos dos impostos devidos por operações
subsequentes, desde que a empresa obrigada ao
recolhimento seja contribuinte de tais impostos:
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
recolhimento seja contribuinte de tais impostos:
EXEMPLOS :
- IPI
- ICMS
- PIS
- COFINS
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PRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONISPRINCÍPIOS CONSTITUCIONIS
EXCEÇÕES – ANTERIORIDADE 
É facultado ao Poder Executivo, atendidas 
as condições e limites estabelecidos em lei, 
alterar as alíquotas dos seguintes impostos:
• Importação
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
• Importação
• Exportação
• Produtos industrializados
• Sobre operações financeiras
Art. 153 CFArt. 153 CFArt. 153 CFArt. 153 CF
RESSALVADAS AS EXCEÇÕES ACIMA, TODOS OS DEMAIS TRIBUTOS SE SUBMETEM AO RESSALVADAS AS EXCEÇÕES ACIMA, TODOS OS DEMAIS TRIBUTOS SE SUBMETEM AO RESSALVADAS AS EXCEÇÕES ACIMA, TODOS OS DEMAIS TRIBUTOS SE SUBMETEM AO RESSALVADAS AS EXCEÇÕES ACIMA, TODOS OS DEMAIS TRIBUTOS SE SUBMETEM AO 
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. ESTADOS E MUNICÍPIOS NÃO PODEM, POR EXEMPLO, PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. ESTADOS E MUNICÍPIOS NÃO PODEM, POR EXEMPLO, PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. ESTADOS E MUNICÍPIOS NÃO PODEM, POR EXEMPLO, PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. ESTADOS E MUNICÍPIOS NÃO PODEM, POR EXEMPLO, 
DISPOR SOBRE ALÍQUOTAS; FG OU BC, SE NÃO FOR ATRAVÉS LEIS ESPECÍFICAS.DISPOR SOBRE ALÍQUOTAS; FG OU BC, SE NÃO FOR ATRAVÉS LEIS ESPECÍFICAS.DISPOR SOBRE ALÍQUOTAS; FG OU BC, SE NÃO FOR ATRAVÉS LEIS ESPECÍFICAS.DISPOR SOBRE ALÍQUOTAS; FG OU BC, SE NÃO FOR ATRAVÉS LEIS ESPECÍFICAS.
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O planejamento tributário O planejamento tributário O planejamento tributário O planejamento tributário requerrequerrequerrequer
quequequeque o o o o responsável pelas responsável pelas responsável pelas responsável pelas propostaspropostaspropostaspropostas::::
• cocococonheçanheçanheçanheça aaaassss atividadeatividadeatividadeatividadessss da empresada empresada empresada empresa
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
• cocococonheçanheçanheçanheça aaaassss atividadeatividadeatividadeatividadessss da empresada empresada empresada empresa
• cocococonheçanheçanheçanheça bembembembem sobre sobre sobre sobre contabilidadecontabilidadecontabilidadecontabilidade
• cocococonheçanheçanheçanheça a a a a legislação tributárialegislação tributárialegislação tributárialegislação tributária
• seseseseja um profundo estudioso leisja um profundo estudioso leisja um profundo estudioso leisja um profundo estudioso leis
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• abstenção da simples incidênciaabstenção da simples incidênciaabstenção da simples incidênciaabstenção da simples incidência
• elisão elisão elisão elisão ““““sentido sentido sentido sentido rrrrestritoestritoestritoestrito”””” ou ou ou ou 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PLANEJARPLANEJARPLANEJARPLANEJAR: AÇÕES: AÇÕES: AÇÕES: AÇÕES ELISÃO FISCALELISÃO FISCALELISÃO FISCALELISÃO FISCAL
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
• elisão elisão elisão elisão ““““sentido sentido sentido sentido rrrrestritoestritoestritoestrito”””” ou ou ou ou 
através medida através medida através medida através medida jurídica lícitajurídica lícitajurídica lícitajurídica lícita;;;;
• evasão evasão evasão evasão ““““sentido sentido sentido sentido rrrrestritoestritoestritoestrito”””” ou ou ou ou 
através medida através medida através medida através medida jurídica jurídica jurídica jurídica inépinépinépinéptatatata;;;;
• ocultação ocultação ocultação ocultação ““““aparente laparente laparente laparente legalegalegalegalidadeidadeidadeidade””””
• fraudefraudefraudefraude ““““ocultação simplesocultação simplesocultação simplesocultação simplesmente”mente”mente”mente”
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Corrente 1Corrente 1Corrente 1Corrente 1 –––– elisão permitida pelo elisão permitida pelo elisão permitida pelo elisão permitida pelo 
direito, portanto, tendo natureza direito, portanto, tendo natureza direito, portanto, tendo natureza direito, portanto, tendo natureza 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
ELISÃO FISCAL ELISÃO FISCAL ELISÃO FISCAL ELISÃO FISCAL ---- JURISPRUDÊNCIAJURISPRUDÊNCIAJURISPRUDÊNCIAJURISPRUDÊNCIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
direito, portanto, tendo natureza direito, portanto, tendo natureza direito, portanto, tendo natureza direito, portanto, tendo natureza 
respaldo jurídico, é aceitável;respaldo jurídico, é aceitável;respaldo jurídico, é aceitável;respaldo jurídico, é aceitável;
Corrente 2Corrente 2Corrente 2Corrente 2 –––– mera infração à norma mera infração à norma mera infração à norma mera infração à norma 
tributária, carece de juridicidade tributária, carece de juridicidade tributária, carece de juridicidade tributária, carece de juridicidade 
no direito privado, é inaceitávelno direito privado, é inaceitávelno direito privado, é inaceitávelno direito privado, é inaceitável
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O marco temporal distintivo entre O marco temporal distintivo entre O marco temporal distintivo entre O marco temporal distintivo entre 
a a a a elisãoelisãoelisãoelisão e a e a e a e a evasãoevasãoevasãoevasão é a ocorrência é a ocorrência é a ocorrência é a ocorrência 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
ELISÃO FISCAL ELISÃO FISCAL ELISÃO FISCAL ELISÃO FISCAL –––– MARCO TEMPORALMARCO TEMPORALMARCO TEMPORALMARCO TEMPORAL
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
a a a a elisãoelisãoelisãoelisão e a e a e a e a evasãoevasãoevasãoevasão é a ocorrência é a ocorrência é a ocorrência é a ocorrência 
do Fato Gerador. Providências do Fato Gerador. Providências do Fato Gerador. Providências do Fato Gerador. Providências até até até até 
o FG, o FG, o FG, o FG, conduta elisivaconduta elisivaconduta elisivaconduta elisiva e, adotadas e, adotadas e, adotadas e, adotadas 
após ocorrência FG, agora após ocorrência FG, agora após ocorrência FG, agora após ocorrência FG, agora conduta conduta conduta conduta 
evasivaevasivaevasivaevasiva. Portanto . Portanto . Portanto . Portanto ““““burrice fiscalburrice fiscalburrice fiscalburrice fiscal””””
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São três as finalidades básicas:São três as finalidades básicas:São três as finalidades básicas:São três as finalidades básicas:
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIOPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
FINALIDADES DO PLANEJAMENTOFINALIDADES DO PLANEJAMENTOFINALIDADES DO PLANEJAMENTOFINALIDADES DO PLANEJAMENTO
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
1.1.1.1. Evitar incidência do impostoEvitar incidência do impostoEvitar incidência do impostoEvitar incidência do imposto
2.2.2.2. Reduzir o montante do tributoReduzir o montante do tributoReduzir o montante do tributoReduzir o montante do tributo
3.3.3.3. Retardar o pagamento tributoRetardar o pagamento tributoRetardar o pagamento tributoRetardar o pagamento tributo
EMPRESA NÃO É QUEM PAGA IMPOSTOEMPRESA NÃO É QUEM PAGA IMPOSTOEMPRESA NÃO É QUEM PAGA IMPOSTOEMPRESA NÃO É QUEM PAGA IMPOSTO
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SETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTOSETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTOSETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTOSETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTO
1111 NÃO ECONOMIZE TRIBUTOS ÀS CUSTAS DOS 
DOS BENEFÍCIOS COMERCIAIS;
2222 NÃO CAUSE INFELICIDADE PARA SI E SUA
FAMÍLIA ECONOMIZANDO TRIBUTOS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
3333
4444
NÃO PLANIFIQUE A LONGO PRAZO, GERENCIE
SUA EMPRESA COM COMPETÊNCIA, AGORA
NÃO DESPREZE SUA SEGURANÇA FINANCEIRA
FUTURA. NÃO COMPROMETA O PATRIMÔNIO
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SETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTOSETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTOSETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTOSETE NEGATIVAS AO PLANEJAMENTO
5555 NÃO FAÇA ESQUEMAS INFLEXÍVEIS. REVISE 
OS PLANOS À LUZ DOS ACONTECIMENTOS;
6666 NÃO ESQUEÇA QUE A LEI PODE MUDAR E OS
TRIBUTOS SÃO REPASSADOS AOS CLIENTES
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
7777 NÃO SEPARE RIGIDAMENTE CAPITAL E RENDA
O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ENVOLVE, ÀS 
VEZES, ECONOMIA RENDA, PORÉM DEMANDA
MAIORES GASTOS EM CAPITAL
FONTE FONTE FONTE FONTE ---- GUIA TRIBUTÁRIO J. ROTHSCHILD ASSURANCEGUIA TRIBUTÁRIO J. ROTHSCHILD ASSURANCEGUIA TRIBUTÁRIO J. ROTHSCHILD ASSURANCEGUIA TRIBUTÁRIO J. ROTHSCHILD ASSURANCE
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DISCUTIR AS NORMAS E PROCEDIMENTOSDISCUTIR AS NORMAS E PROCEDIMENTOSDISCUTIR AS NORMAS E PROCEDIMENTOSDISCUTIR AS NORMAS E PROCEDIMENTOS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
ATRIBUIÇÕES & RESPONSABILIDADESATRIBUIÇÕES & RESPONSABILIDADESATRIBUIÇÕES & RESPONSABILIDADESATRIBUIÇÕES & RESPONSABILIDADES
Prof. Esp. Ailton Nóbrega - CEAP
TRABALHAR EM BUSCA DOS OBJETIVOSTRABALHAR EM BUSCA DOS OBJETIVOSTRABALHAR EM BUSCA DOS OBJETIVOSTRABALHAR EM BUSCA DOS OBJETIVOS
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
REDUZIR IMPOSTOS SEM COMPROMETER?REDUZIR IMPOSTOS SEM COMPROMETER?REDUZIR IMPOSTOS SEM COMPROMETER?REDUZIR IMPOSTOS SEM COMPROMETER?
Prof. Esp. Ailton Nóbrega - CEAP
QUEM MELHOR CONHECE A SUA EMPRESA?QUEM MELHOR CONHECE A SUA EMPRESA?QUEM MELHOR CONHECE A SUA EMPRESA?QUEM MELHOR CONHECE A SUA EMPRESA?
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
CALMA QUE O LEÃO É MANSO PESSOAL!CALMA QUE O LEÃO É MANSO PESSOAL!CALMA QUE O LEÃO É MANSO PESSOAL!CALMA QUE O LEÃO É MANSO PESSOAL!
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CÁLCULOS EQUIVOCADOS PRECIFICAÇÃOCÁLCULOS EQUIVOCADOS PRECIFICAÇÃOCÁLCULOS EQUIVOCADOS PRECIFICAÇÃOCÁLCULOS EQUIVOCADOS PRECIFICAÇÃO
É bastante comum que muitas empresas, por
falta de orientações adequadas, pratiquem
cálculos equivocados na formação de preços,
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
cálculos equivocados na formação de preços,
principalmente no que se refere à repercussão
dos impostos indiretos, comprometendo de
forma acentuada a continuidade da empresa
EMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIAEMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIAEMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIAEMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIA
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EXEMPLO DE CÁLCULOS EQUIVOCADOSEXEMPLO DE CÁLCULOS EQUIVOCADOSEXEMPLO DE CÁLCULOS EQUIVOCADOSEXEMPLO DE CÁLCULOS EQUIVOCADOS
Uma empresa tem custo comercial (CMV+DO)
valor 200.000 e sobre ele acrescenta mark-up
de 47,25%, sendo 27,25% de tributos, ICMS, 
PIS/COFINS, 20% margem lucro operacional
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Custo Comercial 200.000
Mark-up 47,25% 94.500
Preço de venda 294.500
EMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIAEMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIAEMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIAEMPRESÁRIO SINÔNIMO COMPETÊNCIA
Prof. Esp. Ailton Nóbrega - CEAP
RESULTADO PRÁTICO DO EQUÍVOCORESULTADO PRÁTICO DO EQUÍVOCORESULTADO PRÁTICO DO EQUÍVOCORESULTADO PRÁTICO DO EQUÍVOCO
Receita com vendas 294.500
Impostos sobre vendas (80.251)
Receita líquida de vendas 214.249
Custo comercial (200.000)
Lucro Operacional 14.249
PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIAPLANEJAMENTO