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Unidade III ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Profa Rachel Brandão Demonstrativos contábeis ou financeiros Necessidade: Para uma sólida análise financeira. demonstrativos; balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstrativo da origem e aplicação dos recursos; demonstrativo da mutação do patrimônio líquido; demonstrativo do fluxo de caixa. Objetivos da análise Finalidade: Tomada de decisão. Transforma: Dados sobre a empresa em informações. Objetivos da análise Dados: Números, ou a descrição de objetos ou eventos que, isoladamente, não provocam reação no leitor. Informações: Representam uma comunicação que pode produzir reação ou decisão. Objetivos da análise Atenção! Coleta de dados é importante para análise, porém, por si só, não leva o usuário das informações às decisões. Após os cálculos: É necessário que se descubram as causas que influenciaram a formação de tais números. Processo contábil Resume-se em: Fatos contábeis: Detalhamento dos acontecimentos da empresa, exemplos: compra de um veículo, aquisição de matéria-prima, venda a vista, etc. Escrituração dos fatos: Lançamento dos fatos no livro diário. Processo contábil Resume-se em: Lançamento no razão: Representação gráfica dos lançamentos do diário. Balancete de verificação: Relação dos itens em credor ou devedor, preparando os dados para lançamento no balanço patrimonial. Apuração do lucro ou prejuízo. Processo contábil Resume-se em: Balanço patriomonial: Bens, direitos e obrigações da empresa. DRE: Demonstrativo do resultado do exercício. Doar, fluxo de caixa e mutação do patrimônio líquido. Interatividade Qual a necessidade do livro razão no processo contábil? a) Complementar informações extras. b) Representação gráfica dos lançamentos do diário. c) Excluir contas adicionais e valores secundários. d) Representação gráfica dos lançamentos anuais. e) Demonstração de contas isentas de pagamento. Análise contábil Técnicas de análise Indicadores: Os indicadores são a referência para a mensuração dos resultados da empresa. Imprescindíveis para conhecer a situação econômico- financeira de qualquer empresa. Aplicação da análise Exercício completo Vamos contemplar: balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício; demonstração de lucros ou prejuízos acumulados; demonstração de origem e aplicações de recursos; demonstração do fluxo de caixa. Aplicação da análise Considere: A empresa Comercial S.A. apresentava, em 31/12/2007, os seguintes saldos de suas contas patrimoniais: Caixa – 150. Participações societárias – 1.500. Imóveis – 3.000. Bancos conta movimento – 300. Capital social – 12.000. Aplicação da análise Considere: Fornecedores – 5.000. Gastos com desenvolvimento de produtos – 500. Mercadorias – 2.800. Empréstimos – 2.000. Obras de arte – 2.000. Reservas de capital – 1.000. Aplicação da análise Considere: Despesas antecipadas – 1.000. Depreciação acumulada – 2.300. Adiantamentos de clientes – 400. Duplicatas a receber – 3.500. Amortização acumulada – 100. Capital a integralizar – 2.000. Aplicação da análise Considere: Financiamentos – 3.000. Duplicatas descontadas – 1.000. Duplicatas a receber (LP) – 2.500. Veículos – 10.000. Lucros acumulados – 2.450. Interatividade Encontre a alternativa na qual temos um elemento do processo contábil: a) Financiamento de veículos. b) Antecipação de pagamentos. c) Recibos. d) DRE. e) Protocolos. Aplicação da análise Lembre-se: As informações oferecidas até então referem-se aos resultados apresentados pela empresa Comercial S.A. em 31/12/2007. Devemos verificar também Operações realizadas até 31/12/2008. Operações até 31/12/2008 Venda de 50% do estoque de mercadorias, pelo valor de 9.000, sendo 1/3 a vista, 1/3 para recebimento no curto prazo e o restante para recebimentos no longo prazo. Pagamento a fornecedores no valor de 2.000. Operações até 31/12/2008 Transferência para o circulante de 1.000 de duplicatas a receber no longo prazo. Apropriação da depreciação de imóveis (100) e de veículos (2.000). Venda a vista de uma participação societária de valor contábil 1.000 por 1.200. Operações até 31/12/2008 Pagamento em dinheiro de despesas gerais do exercício no valor de 1.500 e apropriação de despesas antecipadas no valor de 500. Transferência de financiamento a longo prazo para o circulante, no valor de 600. Realização de 50% de adiantamentos de clientes. Operações até 31/12/2008 Integralização de capital social, sendo: 500 em móveis; 500 em dinheiro. Recebimento de duplicatas no valor de 1.000. Proposta de distribuição de lucro aos acionistas no valor de 300. Operações até 31/12/2008 Constituição de provisão para imposto de renda e CSSL no valor de 100. O capital social foi aumentado com as reservas de capital. O saldo remanescente do resultado do exercício foi transferido para a conta lucros acumulados, após a constituição da reserva legal. Operações até 31/12/2008 Destaque Novas informações referentes ao ano de 2008: não são de resultado; devem ser consideradas na análise como fatos contábeis. Interatividade Como devem ser consideradas as operações que não são de resultado? a) Como fatos contábeis. b) Devem ser desconsideradas. c) Como fatos aleatórios. d) Devem ser duplicadas. e) Devem ser consideradas em casos especiais. Estrutura da análise Próximos passos: montar o balancete de verificação em 31/12/2007; lançar no diário as operações ocorridas em 2008; transportar para o razão o balancete de verificação e as operações do diário; montar a DRE em 2008; Estrutura da análise Próximos passos: montar a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados; montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08; montar a demonstração das mutações do patrimônio líquido em 31/12/2008; Estrutura da análise Próximos passos: montar a demonstração das origens e aplicações de recursos em 31/12/08; montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 (modelos direto e indireto). Estrutura da análise Balancete de verificação 31/12/2007 Total devedor: 29.450 Total credor: 29.450 Estrutura da análise Diário das operações 2008 Primeiro: Apuramos o resultado do exercício no razão para depois procedermos ao lançamento no diário. Atenção! Os lançamentos de encerramentos das contas de resultados também são efetuados no diário. Estrutura da análise Sequência da análise DRE em 31/12/2008. Demonstração de lucros/prejuízos acumulados em 31/12/08. Estrutura da análise Balanços patrimoniais 31/12/2007: Total do ativo – 23.850. Total do passivo – 23.850. 31/12/2008: Total do ativo – 26.550. Total do passivo – 26.550. Estrutura da análise Finalização do processo Demonstração das origens e aplicações de recursos em 31/12/08. Demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 (modelos direto e indireto). Interatividade Sobre a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, está correto afirmar: a) Não precisa ser montada na análise contábil. b) Na análise contábil é montada antes do DRE. c) Deve ser montada após o fluxo de caixa. d) Não importa a ordem de montagem. e) Deve ser montada logo após o DRE.ATÉ A PRÓXIMA!
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