Contabilidade Fundamental - aula 4

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AGENTE DO 
TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
AULA 4 
 Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
Marcelo Teixeira 
SUMÁRIO 
 
 
APRESENTAÇÃO........................................................................................................3 
 
RECOMENDAÇÕES....................................................................................................3 
 
OBJETIVOS DA AULA................................................................................................ 4 
 
IRRF (RETENÇÃO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DAS PESSOAS FÍSICAS E 
JURÍDICAS...................................................................................................................5 
 
IRRF (IMPOSTO RETIDO NA FONTE) PESSOA JURÍDICA......................................7 
 
INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL) - PESSOA FÍSICA..............11 
 
CSLL, COFINS, PIS/PASEP......................................................................................14 
 
INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL) - PESSOA JURÍDICA.........15 
 
ISS (IMPOSTOS SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA).......................18 
 
SPED – SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL...................................20 
 
GLOSSÁRIO..............................................................................................................21 
 
BIBLIOGRAFIA...........................................................................................................23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
APRESENTAÇÃO 
 
Caro aluno: 
Este material didático corresponde à disciplina de Contabilidade do curso “Agente do 
Terceiro Setor Fundamental”. 
 
Contabilidade 
1 - A obrigatoriedade da Contabilidade para as Entidades do Terceiro Setor. 
2 - Documentação contábil: organização e controle. 
3 - Plano de Contas. 
4 - Obrigações assessórias – Retenções. 
5 - Obrigações assessórias – Recolhimentos. 
6- Departamento pessoal – Tipos de colaboradores e contratações. 
7- Processamento da Folha de Pagamento. 
8 - Controles Internos na entidade do Terceiro Setor. 
9 - Convênio e Parcerias. 
 
A disciplina de Contabilidade é importante para seu processo de capacitação e 
compreensão de questões contábeis que envolvem as entidades sociais. 
Os conteúdos foram cuidadosamente selecionados e a linguagem utilizada facilitará 
seus estudos à distância. 
Caso precise, procure sempre o glossário para consultar termos técnicos. 
 
RECOMENDAÇÕES: 
 
• LEIA OS TEXTOS INDICADOS (acesse os textos assinalados). 
• PROCURE EXPLORAR A BIBLIOGRAFIA OFERECIDA. 
• PARTICIPE DO FÓRUM DE DEBATES E TIRA- DÚVIDAS. 
• FAÇA A AVALIAÇÃO DE MÚLTIPLA ESCOLHA. 
 
Lembre-se de que poderá contar, sempre que precisar, com a ajuda do professor e 
de todos da Escola Aberta. 
Desejamos que tenha muito sucesso nesta aula e em toda a disciplina do curso. 
Bom Estudo! 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
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Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
OBJETIVOS DA AULA 
 
 Aprender sobre a conceituação e retenção de impostos e contribuições das 
pessoas físicas e jurídicas: 
 IRRF - imposto de renda retido na fonte da pessoa física e jurídica 
 INSS - contribuição da seguridade social da pessoa física e jurídica 
 ISS - imposto sobre serviço 
 CSLL - contribuição sobre lucro líquido 
 PIS/PASEP - contribuição ao programa de integração social 
 COFINS - contribuição para o financiamento da seguridade social 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
RETENÇÃO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DAS PESSOAS 
FÍSICAS E JURÍDICAS 
 
O que é retenção de imposto? 
Retenção na fonte, também chamado de imposto de retenção, é uma exigência 
do governo para o pagador de um item de renda para reter ou deduzir imposto a 
partir do pagamento, e pagar o imposto para o governo. 
(fonte: http://translate.google.com.br/translate?hl=pt-
BR&langpair=en%7Cpt&u=http://en.wikipedia.org/wiki/Withholding_tax) 
 
O que é Tributo? 
Segundo o CTN (Código Tributário Nacional), art. 3º: "Tributo é toda 
prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em 
lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente 
vinculada." 
Isto é, o tributo é uma obrigação em dinheiro que foi gerada pela prestação de um 
trabalho que está inserido na Lei. 
"Os tributos podem ser classificados quanto à espécie em: impostos, taxas, 
contribuições de melhoria, contribuições sociais e empréstimos compulsórios." 
(REZENDE; PEREIRA; ALENCAR, 2010, p. 47). 
 
O que é Imposto? 
Segundo Rezende et al. (2010, p 47): "Os impostos são tributos cobrados sem a 
exigência de qualquer contraprestação específica por parte do governo. A sua 
cobrança decorre do acontecimento de uma situação específica estabelecida em 
lei." 
 
Exemplo de impostos: Federal, Estadual e Municipal: 
 Competência da UNIÃO: Impostos sobre a Importação; Imposto sobre a 
Exportação; Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; Imposto sobre a 
Renda e Proventos de Qualquer Natureza; Imposto sobre Produtos 
Industrializados; Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, e 
sobre Operações Relativas a Títulos e Valores Mobiliários; Imposto sobre 
Serviços de Transportes e Comunicações. 
 Competência dos Estados: Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e 
de Direitos a eles Relativos; Imposto Estadual sobre Operações Relativas à 
Circulação de Mercadorias; 
 Competência dos Municípios: Imposto sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana; Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza. 
 
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O que é Contribuição? 
Contribuição: pode ser social ou de melhoria. A 
primeira possui uma destinação específica para um 
determinado grupo ou atividade, como a do INSS 
(Instituto Nacional do Seguro Social). A segunda se 
refere a algum projeto/obra de melhoria que pode 
resultar em algum benefício ao cidadão. 
(fonte: http://www.financaspraticas.com.br/323732-
Taxas-contribuicoes-impostos-Voce-conhece-bem-essas-definicoes.note.aspx) 
Exemplo de contribuições: 
Competência da União: CSLL, INSS, PIS, PASEP, COFINS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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IRRF (IMPOSTO RETIDO NA FONTE) DE PESSOA FÍSICA 
 
Tabela Progressiva 
Conforme a Medida Provisória nº 528/2011, (a partir de 1o de janeiro de 2012) no 
cálculo sobre os rendimentos pagos mensalmente a pessoas físicas, aplicam-se as 
tabelas abaixo: 
 
V - para o ano-calendário de 2011: 
Tabela Progressiva Mensal 
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) 
Parcela a Deduzir do IR 
(R$) 
Até 1.566,61 - - 
De 1.566,62 até 2.347,85 7,5 117,49 
De 2.347,86 até 3.130,51 15 293,58 
De 3.130,52 até 3.911,63 22,5 528,37 
Acima de 3.911,63 27,5 723,95 
 
VI - para o ano-calendário de 2012: 
Tabela Progressiva Mensal 
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) 
Parcela a Deduzir do IR 
(R$) 
Até 1.637,11 - - 
De 1.637,12 até 2.453,50 7,5 122,78 
De 2.453,51 até 3.271,38 15 306,80 
De 3.271,39 até 4.087,65 22,5 552,15 
Acima de 4.087,65 27,5 756,538 
 
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VII - para o ano-calendário de 2013: 
Tabela Progressiva Mensal 
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) 
Parcela a Deduzir do IR 
(R$) 
Até 1.710,78 - - 
De 1.710,79 até 2.563,91 7,5 128,31 
De 2.563,92 até 3.418,59 15 320,60 
De 3.418,60 até 4.271,59 22,5 577,00 
Acima de 4.271,59 27,5 790,58 
 
VIII - A partir do ano-calendário de 2014: 
Tabela Progressiva Mensal 
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) 
Parcela a Deduzir do IR 
(R$) 
Até 1.787,77 - - 
De 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08 
De 2.679,30 até 3.572,43 15 335,03 
De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96 
Acima de 4.463,81 27,5 826,15 
 
No exemplo da aula, usou-se a tabela de 2012 
 
 
 
 
 
 
 
Para calcular o imposto, efetuam-se as deduções admitidas, tais como: 
 Dependentes (R$ 164,56); 
 Contribuição ao INSS; 
 Pensão alimentícia 
Base de Cálculo em R$ Alíquota % 
Parcela a Deduzir do Imposto 
em R$ 
Até 1.637,11 - - 
De 1.637,12 até 2.453,50 7,5 122,78 
De 2.453,51 até 3.271,38 15 306,80 
De 3.271,39 até 4.087,65 22,5 552,15 
Acima de 4.087,65 27,5 756,53 
Dedução por dependente: R$ 164,56 
 
 
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Existem tipos DIFERENTES de contratos de trabalho: 
 
1. Empregado registrado (CLT) cujo desconto do imposto de renda é feito na 
fonte, no momento que é calculado o salário do empregado, a Entidade faz a 
retenção (quando é devido) desse imposto e repassa à União;1 
2. Terceirizado, quando a Entidade contrata mão de obra de outra empresa e 
paga um valor total pela utilização desses serviços (fica a cargo da Empresa 
de Terceirização fazer as retenções) ; 
3. Trabalhador Autônomo é aquela pessoa que presta eventualmente um serviço 
para a Entidade sem ter nenhum vínculo empregatício com ela; neste caso, a 
Entidade, no momento do pagamento pelos serviços, faz as retenções 
devidas. 
Para cada tipo de contrato de trabalho, as Entidades deverão proceder de forma 
diferente em relação às retenções, aos cálculos e controles e as guias de 
recolhimento. 
 
Para os trabalhadores autônomos é necessário o preenchimento da RPA : 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 Veremos exemplos de retenção para os empregados CLT na aula de Folha de Pagamento 
CNPJ
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$ -
R$ - 
R$ -
R$
R$
pela prestação de serviços de assistente de coordenação
a importância líquida de R$ , conforme demonstrativo abaixo:
RPA - RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMO
Recebí de 
com sede à Rua 
 
Total dos serviços
DEDUÇÕES PARA EFEITOS DE IR
ESPECIFICAÇÃO DOS SERVIÇOS
Serviços Prestados em 
 
BASE DE CÁLCULO DO IRF 
DESCONTOS
Previdência Social 
Dependentes ( ) x R$ 164,56 
Total das deduções
VALOR LÍQUIDO RECEBIDO 
Local e data: São Paulo, de . 
 Assinatura ________________________________________________
IRRF 
INSS retido 
ISS retido 
Total dos descontos
Profissão 
CPF 
IDENTIFICAÇÃO
Nome 
Endereço 
Inscr. Municipal 
RG
PIS
 
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Simulação de desconto De IRRF de Autônomos, Aplicando a Tabela 
Progressiva 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Simulação de Desconto De IRRF de Autônomos, Aplicando a Tabela 
Progressiva 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Exemplo 1
Valor do serviço 2.000,00
(-) Contribuição ao INSS (R$ 1.700,00 x 20,00% - Filantrópicas) 400,00
(-) 01 Dependente 164,56
Base de cálculo do IRF 1.435,44
Retenção do IRF: 0,00
Neste exemplo não apuramos o IRF sobre a base de cálculo, pois
pela tabela progressiva os valores até R$ 1.637,11 são isentos. 
Exemplo 1
Valor do serviço 3.500,00
(-) Contribuição ao INSS (20,00% - Filantrópicas) (-)700,00
(-) 01 Dependente (-)164,56
Base de cálculo do IRF 2.635,44
Alíquota 15% 395,32
Parcela a Deduzir R$ 306,80 (-)306,80
Retenção do IRF: 88,52
Neste exemplo apuramos o IRF de R$ 88,52 aplicando 15,00% sobre a base de cálculo, que pela 
tabela progressiva é de R$ 2.453,51 a R$ 3.271,38, com a parcela a deduzir de R$ 306,80. 
 
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INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL) - PESSOA 
FÍSICA 
 
SEGURIDADE SOCIAL 
“PESSOA FÍSICA” 
AUTÔNOMO 
 
CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE PRESTA 
SERVIÇO ÀS ENTIDADES FILANTRÓPICAS 
No caso das entidades beneficentes de assistência social isentas das contribuições 
sociais patronais, a contribuição corresponde a 20,00% da remuneração a ele paga 
ou creditada, observado o limite máximo do salário-de-contribuição (atualmente de 
R$ 3.912,20), e recolher em GPS com o código 2305. 
 
Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS 
(%) 
de 622,00 (valor mínimo) até 3.912,20 
(valor máximo) 
 20 
 
CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE PRESTA 
SERVIÇO ÀS ENTIDADES NÃO FILANTRÓPICAS: 
 A contribuição a ser descontada corresponde a 11% da remuneração a ele paga ou 
creditada, observado o limite máximo do salário-de-contribuição (atualmente de R$ 
3.912,20), devendo recolher ainda 20% referente à cota patronal, e recolher em 
GPS com o código 2100. 
 
EXEMPLOS DE RETENÇÕES SOBRE VALORES PAGOS A SERVIÇOS 
PRESTADOS POR AUTÔNOMOS 
 
 
 
 
 
 
Valor do serviço 1.912,20 Valor do serviço 3.000,00 
Retenção do INSS Retenção do INSS R$ 1.912,20 x 11,00% 210,34 R$ 2.000,00 x 20,00% 400,00 
Valor líquido 1.701,86 Valor líquido 2.600,00 
NÃO FILANTRÓPICA FILANTRÓPICA 
 
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Nota: 
Neste exemplo, a Filantrópica aplica o percentual de 20,00% sobre R$ 2.000,00 
apenas, porque, somando aos R$ 1.912,20 pagos pela não Filantrópica, chegamos 
ao teto que é de R$ 3.912,20 
 
EXEMPLOS DE RETENÇÕES SOBRE VALORES PAGOS A SERVIÇOS 
PRESTADOS POR AUTÔNOMOS 
 
NÃO FILANTRÓPICA FILANTRÓPICA 
 
Valor do serviço 4.000 Valor do serviço 3.000 
Retenção do INSS Retenção do INSS 
R$ 3.912,20 x 11,00% 430,34 ------------------------------ 
 
Valor líquido 3.569,66 Valor líquido 3.000 
 
Nota: Neste exemplo, a FILANTRÓPICA não faz nenhuma retenção porque o INSS 
já foi retido naNÃO FILANTRÓPICA sobre o teto que é de R$ 3.912,20. 
 
OBRIGATORIEDADE DE COMPROVAÇÃO DE REMUNERAÇÃO E RETENÇÃO 
PELO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 
 
Como comprovar que o total das remunerações recebidas no mês atingiu o limite 
máximo do salário-de-contribuição: 
É necessário a APRESENTAÇÃO: 
I - dos comprovantes de pagamento (hollerit ou RPA); 
II - de declaração por ele emitida, sob as penas da lei, consignando o valor sobre o 
qual já sofreu desconto naquele mês ou identificando a empresa que efetuará, 
naquela competência, desconto sobre o valor máximo do salário-contribuição. 
 
Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS 
(%) 
de 622,00 (valor mínimo) até 3.912,20 
(valor máximo) 
 11 
 
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IRRF- PESSOA JURÍDICA (IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE 
“PESSOA JURÍDICA”) 
 
SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO DE 1,00 % e 1,50 % 
DECRETO 3.000/99 (RIR) 
 
 
 
 
 
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RETIDAS NA FONTE 
(Lei nº 10.925, de 26 de julho de 2004 (Reduz as alíquotas do PIS/PASEP e da 
COFINS) 
• CSLL (1,00%) 
• Cofins (3,00%) 
• Contribuição para o PIS / Pasep (0,65%) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Art. 649 - RIR 
• Limpeza; 
• Conservação; 
• Manutenção; 
• Segurança; 
• Vigilância; 
• Transporte de valores; 
• Locação de mão-de-obra. 
Art. 647 – RIR 
Advocacia; 
Análise clínica laboratorial; 
Análises técnicas; 
Arquitetura; 
Auditoria; 
Consultoria; 
Contabilidade; 
Economia; 
Odontologia; 
Fisioterapia; 
Programação; 
Serviço de despachante; etc. 
 
 
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Obrigações assessórias – Retenções 
CSLL, COFINS, PIS / PASEP 
 
• § 3o É dispensada a retenção para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 
5.000,00 (cinco mil reais). (Incluído pela Lei nº 10.925, de 2004) 
 
• § 4o Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa 
jurídica, deverá ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para 
efeito de cálculo do limite de retenção previsto no § 3o deste artigo, 
compensando-se o valor retido anteriormente. (Incluído pela Lei nº 10.925, de 
2004) 
 
O recolhimento das contribuições: CSLL, Cofins, PIS / Pasep deve ser feito até o 
último dia útil da quinzena subsequente àquela quinzena em que tiver ocorrido o 
pagamento à pessoa jurídica prestadora do serviço. 
 
Exemplo prático: 
Prestação de serviço realizada para a entidade na 1ª quinzena do mês no valor de 
R$ 4.000,00 e mais uma prestação de serviço na 2ª quinzena do mesmo mês para a 
mesma entidade e no mesmo valor de R$ 4.000,00. Como deverá ser feita a 
retenção e o recolhimento dos impostos? 
 
Pessoa Jurídica Optante pelo Simples 
 
 não estão obrigadas a efetuar a retenção as pessoas jurídicas optantes pelo 
Simples; 
 no entanto, a pessoa jurídica optante pelo Simples deverá apresentar, (a cada 
pagamento) à pessoa jurídica que efetuar a retenção, declaração informando 
ser optante por este sistema, em duas vias, assinadas pelo seu representante 
legal. (ANEXO I da IN 459/2004). 
Pagamento Valor do Serviço Alíquota Valor 
acumulado 
Valor 
retido 
1ª quinzena 
01/02 a 15/02 
R$ 4.000,00 - - - 
2ª quinzena 
16/02 a 28/02 
R$ 4.000,00 4,65% (PIS 
+ COFINS 
+ CSLL) 
R$ 8.000,00 
(soma da 1a. e 
2a. quinzena) 
R$ 372,00 
 
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INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL) - PESSOA 
JURÍDICA 
 
(INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 13 DE NOVEMBRO DE 2009 - DOU 
DE 17/11/2009 – E suas Alterações) 
CESSÃO DE MÃO DE OBRA (art. 115):"Cessão de mão-de-obra é a colocação à 
disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de 
trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua 
atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive 
por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6.019, de 3 de janeiro de 1974. 
 
§ 1º Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, 
que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos 
serviços. 
§ 2º Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da 
contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua 
atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por 
diferentes trabalhadores. 
§ 3º Por colocação à disposição da empresa contratante, entende-se a cessão do 
trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato. 
Art. 116. Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra 
ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de 
equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da 
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como 
objeto um resultado pretendido." 
(Fonte: http://www81.dataprev.gov.br/sislex/paginas/38/mf-rfb/2009/971.htm) 
 
Serviços sujeitos a retenção prestados mediante cessão de mão-de-obra ou 
empreitada 
• limpeza, conservação ou zeladoria; 
• vigilância ou segurança; 
• construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o 
acréscimo de edificações; 
• treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de serviços 
envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a 
capacitação de pessoas; entre outros 
 
OBS.: Os serviços de vigilância ou segurança prestados por meio de monitoramento 
eletrônico não estão sujeitos à retenção. 
 
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Obrigações assessórias – Retenções 
 
 
Orientações sobre responsabilidade solidária 
 
O proprietário, o incorporador, o dono da obra ou o condômino de unidade imobiliária cuja 
contratação da construção, reforma ou acréscimo não envolva cessão de mão-de-obra, 
são solidários com o construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento 
das obrigações para com a Seguridade Social. 
Ressalva-se o direito regressivo contra o executor ou contratante da obra e admite-se a 
retenção de importância a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigações, 
não se aplicando em qualquer hipótese, o benefício de ordem. 
Aplica-se a responsabilidade solidária nos seguintes casos: 
 Na contratação de execução de obra por empreitada total, e 
 Quando houver repasse integral do contrato nas mesmas condições pactuadas, 
hipótese em que a responsabilidade solidária será aplicada a todas as empresas 
envolvidas. 
 
Entretanto, a empresa contratante, valendo-se da faculdade estabelecida no artigo 30 da 
lei nº 8.212/91, poderá elidir-se da responsabilidade solidária, mediante a retenção e o 
recolhimento do percentual de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo. 
Excluem-se da responsabilidade solidária as demais formas de contratação de empreitada 
de obra de construção civil de responsabilidade de pessoa jurídica, aplicando-se o 
instituto da retenção. 
Excluem-se da responsabilidade solidária as contribuições destinadas a terceiros 
(entidades e fundos) arrecadadas e cobradas pelo INSS. 
A responsabilidade solidária será elidida: 
 
 
 
 
MMIINNIISSTTÉÉRRIIOO DDAA PPRREEVVIIDDÊÊNNCCIIAA SSOOCCIIAALL –– MMPPSS 
IINNSSTTIITTUUTTOO NNAACCIIOONNAALL DDOO SSEEGGUURROO SSOOCCIIAALL -- IINNSSSS 
GGUUIIAA DDAA PPRREEVVIIDDÊÊNNCCIIAA SSOOCCIIAALL -- GGPPSS33 CCÓÓDDIIGGOO DDEE PPAAGGAAMMEENNTTOO 
22663311 44 CCOOMMPPEETTÊÊNNCCIIAA 
1100//22001100 
55 IIDDEENNTTIIFFIICCAADDOORR 
CCNNPPJJ DDOO 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
 Com a comprovação do recolhimento das contribuições incidentes sobre a 
remuneração dos segurados, incluída em nota fiscal, fatura ou recibo 
correspondente aos serviços executados, corroborada quando for o caso, por 
escrituração contábil; e 
 Com a comprovação do recolhimento das contribuições incidentes sobre a 
remuneração dos segurados, aferidas por arbitramento nos termos, forma e 
percentuais previstos na legislação previdenciária. 
 
Quando da quitação da nota fiscal, fatura ou recibo, o contratante deverá exigir da 
empresa construtora os documentos abaixo, elaborados especificamente para cada obra 
de construção civil. Documentos: 
 cópia da GPS recolhida na matrícula da obra; 
 cópia da folha de pagamento, até a competência 12/98; 
 cópia da GFIP com comprovante de entrega, a partir de 01/99; e 
 declaração de que possui escrituração contábil firmada pelo contador e 
responsável pela empresa e que os valores ora apresentados encontram-se 
devidamente contabilizados. 
 
Administração Pública 
 
A Administração Pública Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal, direta, 
autárquica e FUNDACIONAL responde solidariamente com o contratado, nos casos de 
empreitada total e repasse integral do contrato nas mesmas condições pactuadas, pelas 
contribuições sociais incidentes sobre a remuneração dos segurados, exceto as 
destinadas para os terceiros e a multa moratória. 
Não há responsabilidade solidária da Administração Pública nos seguintes períodos: 
- De 25/11/86 a 24/07/91, e 
- De 22/06/93 a 28/04/95. 
Entidade Beneficente (Filantrópica) 
A entidade beneficente de assistência social que estiver usufruindo da isenção total das 
contribuições a cargo da empresa, nos casos de contrato de empreitada total e repasse 
integral do contrato nas mesmas condições pactuadas, responde solidariamente com a 
empresa construtora pelo pagamento da contribuição do segurado empregado e dos 
acréscimos legais. 
(Fonte: http://www.mpas.gov.br/conteudoDinamico.php?id=392) 
 
 
 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
ISS (IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA) 
 
LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE 2003 
 
O ISS, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato 
gerador a prestação de serviços constantes da lista da Lei Complementar 116/2003, 
ainda que não constitua a atividade preponderante do prestador. Local da Prestação 
do Serviço: O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do 
estabelecimento prestador, exceto em casos específicos da lei. 
Serviços Sujeitos a Retenção no Local da Prestação do Serviço (LEI 
COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE 2003) 
 
- instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas 
– execução da obra 
– da demolição 
– limpeza, manutenção e conservação imóveis, chaminés, piscinas 
– decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores; 
– vigilância, segurança e monitoramento, entre outros 
 
RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO POR PARTE DO 
TOMADOR 
O tomador do serviço é responsável pelo Imposto Sobre Serviços de Qualquer 
Natureza - ISS, e deve reter e recolher o seu montante, quando o prestador não 
emitir documento fiscal hábil. 
 
Dispensa da Retenção do ISS 
 
Os responsáveis tributários ficam desobrigados da retenção e do pagamento do 
Imposto, em relação aos serviços tomados ou intermediados, quando o prestador de 
serviços: 
 
I - for profissional autônomo(inscrito); 
II - for sociedade constituída na forma do § 1º do artigo 19; 
 § 1º. As sociedades de que trata o inciso II do "caput" deste artigo são 
aquelas cujos profissionais (sócios, empregados ou não) sejam habilitados ao 
exercício da mesma atividade e prestem serviços de forma pessoal, em nome da 
sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislação 
específica. 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
III - gozar de isenção; 
IV - gozar de imunidade. 
 
O cálculo do imposto: a base de cálculo do ISS é o preço do serviço, considerada a 
receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma dedução, excetuados os 
descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condição - 
são várias alíquotas pois trata-se de um imposto de competência municipal e há 
cerca de 5 565 municípios em todo território nacional. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
SPED - SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL 
 
Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de 
Escrituração Digital (Sped) faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do 
Governo Federal (PAC 2007-2010) e se constitui em mais um avanço na 
informatização da relação entre o fisco e os contribuintes. De modo geral, consiste 
na modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias, 
transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos 
fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos 
documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas 
na sua forma digital. 
 Iniciou-se com três grandes projetos: Escrituração Contábil Digital, 
Escrituração Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Nacional. 
 Representa uma iniciativa integrada das administrações tributárias nas 
três esferas governamentais: federal, estadual e municipal. 
 Possibilita, com as parcerias fisco-empresas, planejamento e 
identificação de soluções antecipadas no cumprimento das obrigações 
acessórias, em face às exigências a serem requeridas pelas 
administrações tributárias. 
 Faz com que a efetiva participação dos contribuintes na definição dos 
meios de atendimento às obrigações tributárias acessórias exigidas 
pela legislação tributária contribua para aprimorar esses mecanismos e 
confira a esses instrumentos maior grau de legitimidade social. 
 Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência 
mútua, com reflexos positivos para toda a sociedade. 
Fonte: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sobre-o-projeto/apresentacao.htmlNota Fiscal Eletrônica NF-e 
 
"Podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrônica como sendo um documento de 
existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de 
documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de mercadorias ou uma 
prestação de serviços, ocorrida entre as partes. Sua validade jurídica é garantida 
pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela 
recepção, pelo Fisco, do documento eletrônico, antes da ocorrência do Fato 
Gerador." 
"Atualmente a legislação nacional permite que a NF-e substitua apenas a chamada 
nota fiscal modelo 1 / 1A, que é utilizada, em regra, para documentar transações 
comerciais com mercadorias entre pessoas jurídicas e a Nota Fiscal de Produtor, 
modelo 4. Não se destina a substituir os outros modelos de documentos fiscais 
existentes na legislação como, por exemplo, a Nota Fiscal a Consumidor (modelo 2) 
ou o Cupom Fiscal. Os documentos que não foram substituídos pela NF-e devem 
continuar a ser emitidos de acordo com a legislação em vigor." 
 (fonte: https://www.fazenda.sp.gov.br/nfe/perguntas_frequentes/respostas_I.asp#1) 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
GLOSSÁRIO 
 
Abater – deduzir. 
Apropriação indébita - É a posse de coisa alheia. (fonte: 
http://pt.wikipedia.org/wiki/Apropria%C3%A7%C3%A3o_ind%C3%A9bita). 
CEBAS - O Certificado de Entidade Beneficente de Assistência Social (CEBAS) será 
concedido às pessoas jurídicas de direito privado, sem fins lucrativos, que prestem 
serviços nas áreas de assistência social, saúde ou educação. (fonte: 
http://cebas.mec.gov.br/). 
Cessão de mão de obra - é a colocação à disposição da empresa contratante, em 
suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços 
contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a 
natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na 
forma da Lei nº 6019, de 1974. 
(fonte:http://www.portaltributario.com.br/guia/inss_retencao_11_ate_310802.html). 
Conivente - Diz-se daquele que está secretamente de acordo com outrem para a 
prática de alguma ação condenável; cúmplice, comparsa. 
(fonte:http://www.dicio.com.br/conivente/). 
Consignando – é um tipo de procedimento de venda no qual o risco é do 
fornecedor, que disponibiliza para o empresário vendedor uma determinada 
quantidade de produtos, com margem previamente definida, e cujo acerto é 
realizado em data acordada 
(fonte:http://www.dicionarioinformal.com.br/consignado/). 
COFINS – contribuição para o financiamento da seguridade social. 
CSLL – contribuição sobre lucro líquido. 
DARF – documento de arrecadação da receita federal. 
Desenquadrar – tirar o enquadramento. 
Empreitada – obra por conta de terceiro. 
Evasão de impostos - é o uso de meios ilícitos para evitar o pagamento de taxas, 
impostos e outros tributos. Entre os métodos usados para evadir tributos estão a 
omissão de informações, as falsas declarações e a produção de documentos que 
contenham informações falsas ou distorcidas, como a contratação de notas fiscais, 
faturas, duplicatas. (fonte: 
http://pt.wikipedia.org/wiki/Elis%C3%A3o_e_evas%C3%A3o_fiscal). 
Fato gerador - é uma expressão jurídico-contábil que representa um fato ou 
conjunto de fatos a que o legislador vincula o nascimento da obrigação jurídica de 
pagar um tributo determinado. Em obediência aos Princípios Contábeis e da 
Competência, as despesas e as receitas devem ser reconhecidas no momento da 
ocorrência do fato gerador, independentemente de pagamento.(fonte: 
http://pt.wikipedia.org/wiki/Fato_gerador). 
GPS – Guia de Previdência Social. 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
Imposto de renda - é um imposto existente em vários países, em que cada 
contribuinte, seja ele pessoa física ou jurídica, é obrigado a deduzir uma certa 
porcentagem de sua renda média anual para o Governo Federal. A dedução é 
realizada com base nas informações financeiras de cada contribuinte, obedecendo a 
tabela do organismo fiscalizador de cada país. 
(fonte:http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_de_renda). 
Isento – não está sujeito a um dever ou obrigação. 
ISS – Imposto sobre prestação de serviço. 
Crédito contábil – é um direito de abater de uma cobrança. 
Matriz e filial – Pode-se fazer a seguinte comparação: a matriz é a árvore e as filiais 
são os galhos. Outra explicação - Filial é uma loja que está subordinada a uma 
empresa matriz (mãe) (fonte:http://pt.wikipedia.org/wiki/Filial). 
Medida provisória - é um ato unipessoal do Presidente da República com força de 
lei, sem a participação do Poder Legislativo, que somente será chamado a discuti-la 
e aprová-la em momento posterior. 
(fonte:http://pt.wikipedia.org/wiki/Medida_provis%C3%B3ria). 
Nota fiscal eletrônica - De maneira simplificada, a empresa emissora de NF-e 
gerará um arquivo eletrônico contendo as informações fiscais da operação 
comercial, o qual deverá ser assinado digitalmente, de maneira a garantir a 
integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrônico, que 
corresponderá à Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), será então transmitido pela Internet 
para a Secretaria da Fazenda de jurisdição do contribuinte que fará uma pré-
validação do arquivo e devolverá um protocolo de recebimento (Autorização de 
Uso), sem o qual não poderá haver o trânsito da 
mercadoria. (fonte:http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/sobreNFe.aspx?tipoConteud
o=HaV+iXy7HdM=. 
PCC-organização criminosa-Primeiro Comando da Capital. 
PIS/PASEP – Programa de integração social. 
Postergado – adiado, passado para frente. 
Quota patronal – é a parte devida pelos Empregadores ao INSS. 
RPA – Recibo de pagamento de autônomo. 
Sanção penal - é um tipo de restrição que a lei impõe ao direito individual do 
indivíduo (fonte:http://pt.wikipedia.org/wiki/San%C3%A7%C3%A3o_penal). 
Sonegação – deixar de pagar impostos. 
Teto máximo – é o limite de valor tanto para o recebimento quanto para o 
pagamento. 
 
 
 
 
 
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AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
BIBLIOGRAFIA 
 
FUNDAMENTAL 
CTN - Código Tributário Nacional - Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e 
Institui Normas Gerais de Direito Tributário Aplicáveis à União, Estados e Municípios 
- disponível pelo link: 
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm, acesso em 19 de 
outubro de 2012. 
 
INSTRUÇÃO NORMATIVA 459 / 2004 - Dispõe sobre a retenção de tributos e 
contribuições nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas - disponível pelo 
link: http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2004/in4592004.htm, acesso 
em 19 de outubro de 2012. 
 
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971/2009 - Dispõe sobre normas gerais de 
tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais - disponível 
pelo link: http://www81.dataprev.gov.br/sislex/paginas/38/mf-rfb/2009/971.htm, 
acesso em 19 de outubro de 2012. 
 
LEI 10.925 - Sobre as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS - disponível pelo link: 
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/2004/lei10925.htm, acesso em 19 
de outubro de 2012. 
 
LEI COMPLEMENTAR 116 / 2003 - Dispõe sobre o Imposto Sobre Serviços de 
Qualquer Natureza - disponível pelo link: 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp116.htm, acesso em 19 de outubro 
de 2012. 
 
MEDIDA PROVISÓRIA 528/2011 - Reajuste dos valores da tabela do imposto de 
renda da pessoa física - disponível pelo link: 
http://legislacao.planalto.gov.br/legisla/legislacao.nsf/Viw_Identificacao/mpv%20528-
2011?OpenDocument, acessoem 19 de outubro de 2012. 
 
REZENDE, A.J.; PEREIRA, C.A.; ALENCAR, R.C. Contabilidade tributária: 
entendendo a lógica dos tributos e seus reflexos sobre os resultados das empresas. 
São Paulo, Atlas: 2012. 
 
RIR - Regulamento do Imposto de Renda - disponível pelo link: 
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/rir/default.htm, acesso em 19 de 
outubro de 2012. 
 
24 
 
AGENTE DO TERCEIRO SETOR 
FUNDAMENTAL 
Contabilidade 
Obrigações assessórias – Retenções 
COMPLEMENTAR 
LEI 12.249/ 2010 - dispõe sobre a fiscalização do exercício da profissão contábil - 
disponível pelo link: 
http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Lei12249.h
tm, acesso em 19 de outubro de 2010. 
 
WIKIPEDIA - enciclopédia livre - disponível pelo link: 
http://pt.wikipedia.org/wiki/Wikip%C3%A9dia:P%C3%A1gina_principal, acesso em 
19 de outubro de 2012. 
 
 
 
 
Educação à distância 
 
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