Aula 9 Pratica

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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Aula 9 - Demonstrações Contábeis Básicas: Rotina, 
Conciliação e Análise
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: ROTINA, CONCILIAÇÃO E ANÁLISE –AULA 9
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Conteúdo Programático desta aula
• Entender as rotinas de preparação do 
Balanço Patrimonial e da Demonstração do 
Resultado do Exercício – DRE. 
• Analisar o processo de conciliação entre os 
as contas individuais e os demonstrativos 
financeiros.
• Reconhecer a funcionalidade das 
demonstrações quando analisadas em 
conjunto e a importância das informações 
extraídas para que possam ser gerados os 
relatórios gerenciais. 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: ROTINA, CONCILIAÇÃO E ANÁLISE –AULA 9
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Balanço Patrimonial - Preparação
A principal função do balanço é fornecer um quadro preciso da
contabilidade e a situação financeira e patrimonial da empresa em um
certo período (geralmente o balanço é feito sobre o período de 12 meses).
Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede-se ao
levantamento do balancete de verificação, com o objetivo de conhecer os
saldos das contas do razão e conferir sua exatidão.
Para a elaboração do Balanço Patrimonial, deve-se observar aos Princípios
Contábeis que são os alicerces norteadores de toda a prática contábil.
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Balanço Patrimonial
Balancete de Verificação
É um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, que relaciona os
saldos das contas remanescentes no diário, cabendo a este verificar se a
soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores.
As contas do balancete, no fim do exercício, sejam patrimoniais ou de
resultado, nem sempre representam, entretanto, os valores reais do
patrimônio, naquela data, nem as variações patrimoniais do exercício,
porque os registros contábeis não acompanham a dinâmica patrimonial
no mesmo ritmo em que ela se desenvolve.
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Balancete de Verificação
No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa,
demonstrando seus débitos, créditos e saldos, como veremos no
exemplo a seguir:
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CIA. ALADIM SALDO
Contas Devedor Credor
caixa 30
Duplicatas a receber 10.000
Mercadorias ( Estoque) 6.000
compras 35.000
Seguros pagos antecipadamente 60
Máquinas 15.000
Depreciação acumulada de maquinas 2.500
Duplicatas a pagar 6.310
Adiantamento de clientes 80
Capital 10.000
Reserva legal 50
Reserva de lucros 660
Vendas ( receita) 60.000
Despesas de alugueis 710
Devedores duvidosos 300
Despesas bancárias 500
Despesas com salários 12.000
Totais 79.600 79.600
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Demonstração do Resultado do Exercício - Preparação
A DRE oferece uma visão econômica dos resultados operacionais de uma 
empresa em determinado período. 
Este demonstrativo é elaborado a partir dos dados gerados por negociações 
que envolvem as contas de receitas, despesas e custos, nos municiando com 
informações básicas para se chegar a cálculos necessários para a empresa, 
tais como a Taxa de Lucratividade da empresa, a rentabilidade do capital 
próprio, o giro do ativo, etc. 
A DRE vem complementar o Balanço, mostrando as contas que ele não mostra.
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Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Antes de elaborar a DRE, temos o encerramento das contas de
resultado, na etapa conhecida como Apuração do Resultado do
Exercício, onde são “zerados” os saldos das contas de Receitas e
despesas.
Em seguida partimos para a Contabilização do resultado e, então, à
estruturação da DRE.
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Conciliação de Saldos
Para iniciar o processo de encerramento da movimentação contábil de um 
ano é necessário que os saldos de todas as Contas da contabilidade estejam 
com os seus saldos corretos. 
Devido a grande quantidade de lançamentos que ocorrem numa empresa, é 
possível que ocorram erros, e dentre os mais comuns, temos:
Valores lançados a maior ou a menor; 
Troca de contas; 
Inversão de contas; 
Lançamento em duplicidade; 
Omissão de lançamento.
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Conciliação de Saldos
Os meios de correção mais utilizados são: estorno de lançamento,
lançamento complementar e lançamento retificativo.
Para chegarmos aos erros, é necessário fazermos uma conciliação
contábil de todas as contas utilizadas pela contabilidade.
Exemplo: Se em 31/12 a conta contábil Caixa apresentar um saldo de
R$ 1.000,00, este valor deve ser igual ao saldo existente no cofre da
empresa em 31/12, que representa o controle extra contábil.
Recomenda-se fazer a conciliação contábil todos os meses, evitando que o 
erro de um mês passe para os outros, o que dificultará a conciliação no final 
do ano.
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Conciliação das Demonstrações
Para se avaliar o valor real de uma empresa, geralmente são analisados
dois documentos:
I. Balanço Patrimonial, no qual constam todas as informações
financeiras da empresa;
II. DRE, na qual configura somente o valor líquido dos ganhos.
Estes valores realizam uma demonstração dos números para sócios e
acionistas, mostram o real valor da empresa, verificam exatamente a
tributação do governo e outras mais.
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Análise das Demonstrações Contábeis
A análise do Balanço Patrimonial investiga os fatores que contribuíram
para os valores que constam no balanço, o que por sua vez dá uma noção
da saúde financeira e administrativa da empresa.
A análise do balanço dá uma visão estratégica dos planos da empresa,
ajudando a identificar as limitações e as potencialidades da empresa.
Veremos agora algumas metodologias usadas:
a) Análise Vertical
b) Análise Horizontal
c) Análise através de índices
Endividamento
Liquidez
Rentabilidade
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
A análise horizontal também é conhecida como análise de tendência ou 
análise de evolução, sendo responsável por apontar a variação de itens 
das Demonstrações Contábeis através de períodos. 
Análise das Demonstrações Contábeis
A análise vertical também é conhecida por análise de estrutura, pois 
avalia a estrutura de composição de itens e sua evolução no tempo. 
A análise por índices consiste na confrontação entre os grupos de contas 
patrimoniais e de resultado de forma que se estabeleça uma relação 
lógica possibilitando a mensuração da situação econômica e financeira. 
O índice obtido não é a análise em si. Esta se dará a partir da obtenção de um 
conjunto de índices suficientes para se fazer juízo da demonstração analisada.
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Análise das Demonstrações Contábeis
Os índices são divididos em Financeiros e Econômicos. 
Os Índices Econômicos são aqueles que indicam margens de lucro 
(rentabilidade), de retorno do capital investido, velocidade das operações 
realizadas, entre outros. Estão subdivididos em:§ Índices de Rentabilidade ou de Retorno
§ Índices de Rotação ou de Giro
§ Prazos Médios
Os Índices Econômicos são aqueles que indicam margens de lucro 
(rentabilidade), de retorno do capital investido, velocidade das operações 
realizadas, entre outros. Estão subdivididos em:
§ Índices de Rentabilidade ou de Retorno
§ Índices de Rotação ou de Giro
§ Prazos Médios
Os Índices Financeiros são aqueles que evidenciam a situação financeira da 
empresa e estão subdivididos em: 
• Liquidez 
• Endividamento
Os Índices Financeiros são aqueles que evidenciam a situação financeira da 
empresa e estão subdivididos em: 
• Liquidez 
• Endividamento
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EVA - Valor Econômico Agregado
O EVA é um método que calcula se o capital investido está sendo devidamente
remunerado.
De acordo com Iudícibus (2007, p.228): “Ele é a versão moderna do lucro, pois
em resumo, o EVA é o lucro operacional menos o custo do capital investido”.
O EVA representa o resultado operacional depois dos impostos da companhia,
menos os encargos pela utilização do capital de terceiros e de acionistas, e
mede quanto foi gerado a mais em relação ao retorno mínimo exigido pelos
investidores.
Os índices convencionais ignoram este parâmetro, com isso, cresce o número 
de empresas que medem o seu resultado por este indicador, o EVA.
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EBITDA - Lucro antes dos juros, impostos, depreciação e amortização
Revela o quanto a empresa gera de recursos apenas em suas atividades
operacionais, sem levar em consideração os efeitos financeiros e de
impostos.
Para calcular o EBITDA é preciso somar ao lucro operacional, os juros
(despesas financeiras líquidas, por fugir do escopo de desempenho
operacional) e a depreciação e amortização inclusas no CMV e nas despesas
operacionais (não representam saída de caixa efetiva no período).
Este indicador analisa somente as contas de resultado, não se importando 
com a movimentação patrimonial.
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Programa Educação
Sistema Telecont
Módulo Contábil
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RELATÓRIOS GERÊNCIAS 
SISTEMA
TELECONT
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
A interpretação dos elementos obtidos nas análises, a partir das 
Demonstrações Contábeis, faz com os valores ali 
contidos deixem de ser apenas um conjunto 
de dados e passem a ter valor como informação. 
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Nesta aula...
ü Compreendeu as rotinas de preparação do Balanço Patrimonial e da 
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. 
üAnalisou o processo de conciliação dos demonstrativos financeiros.
üReconheceu a funcionalidade das demonstrações quando analisadas 
em conjunto, se apresentando como um excelente instrumento de 
controle. 
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Na próxima aula...
• Estudaremos sobre as demais demonstrações financeiras 
obrigatórias
• Veremos sobre os conceitos, as formas de apresentação e as 
finalidades dos demais demonstrativos, mesmo não sendo 
exigidos legalmente.