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AUDITORIA Aula 2- Classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos da aula Expor os diferentes aspectos e formas da Auditoria adequadas ao seu campo de atuação Visualizar as aplicações da Auditoria e suas implicações Compreender quais são as responsabilidades do auditor inerentes ao exercício profissional da Auditoria Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL TIPOS DE AUDITORIA Quanto ao campo de atuação Governamental e Privada Quanto à forma de realização Interna e Externa Quanto ao objetivo do trabalho Contábil ou financeira e Operacional; Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL APLICABILIDADE DOS TIPOS DE AUDITORIA Fundamental conhecer e compreender a aplicabilidade dos diferentes tipos de auditoria; Incide na qualidade dos demonstrativos analisados. Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Atua diretamente sobre a administração do patrimônio público É uma importante técnica de controle do Estado em busca da melhor alocação de seus recursos Atua para corrigir os desperdícios, a improbidade, a negligência e a omissão, mas, principalmente, antecipa-se a essas ocorrências e busca garantir os resultados pretendidos Destaca os impactos e benefícios sociais advindos das políticas públicas. AUDITORIA GOVERNAMENTAL Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Seu foco é a empresa privada Seu campo de atuação é definido pelo seu objetivo, que visa a expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa auditada; Representa o resultado de suas operações e as origens e aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame de acordo com os princípios de contabilidade aplicados em determinado período. AUDITORIA PRIVADA Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Ressaltamos que todas as auditorias podem ser realizadas por um profissional que integra o quadro de recursos humanos da entidade (interna) ou por uma pessoa contratada somente para realizar esse serviço (externa). IMPORTANTE! Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Realizada por profissionais empregados da própria entidade - parcialmente independente Além das informações contábeis e financeiras, a auditoria interna se preocupa também com os aspectos operacionais: avaliação de desempenho, controles internos, sistemas de computação, qualidade de serviços e produtos, etc. Busca a identificação de não conformidades, prevenção e/ou detecção de falhas de operação, discrepâncias nas atividades administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informações geradas, bem como garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa. AUDITORIA INTERNA Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Define a auditoria interna como um conjunto de exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações sistematicamente estruturadas Tem a finalidade de avaliar integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, do controle interno, dos sistemas de informações e de gerenciamento de riscos, para que a entidade possa atingir seus objetivos. RESOLUÇÃO n. 986/03 – CFC Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL RESOLUÇÃO n. 986/03 – CFC Auditoria interna tem a finalidade de agregar valor ao resultado da organização ao apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Expressar opinião sobre as demonstrações contábeis e assegurar que estas representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa No Brasil, a auditoria externa está regulamentada pelo CFC), pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e pelo Banco Central do Brasil (Bacen) Pela Lei das Sociedades Anônimas as demonstrações contábeis das companhias abertas devem ser auditadas por auditores independentes ou externos registrados na CVM (Art. 177 da Lei n. 6.404/76). AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL AUDITORIA EXTERNA OU INDEPENDENTE Tem a função primordial de garantir a fidedignidade das demonstrações contábeis utilizando os métodos especificados no ordenamento jurídico. Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Visa escriturar os fatos administrativos e apresentá-los por meio das demonstrações contábeis Verificar se todos os dados apresentados estão corretos e Analisar a situação econômica e financeira da entidade. Tem como objetivo principal o exame das Demonstrações Contábeis AUDITORIA CONTÁBIL OU FINANCEIRA Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos da atividade operacional, comparado o resultado com a projeção esperada, o que propicia, inevitavelmente, a apresentação de recomendações destinadas a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da organização. Objetiva a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais AUDITORIA OPERACIONAL Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Por conta de obrigações regulatórias. POR QUE AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS? Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Art. 70 CF/88 – Empresas e Órgãos da Administração Pública; Por determinação da Matriz ou Controladoria; Similar a auditoria independente; Por determinação da Administração. AUDITORIA INTERNA Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL CVM – Sociedade por Ações de Capital Aberto BACEN Bancos Comerciais e de Investimentos Financeiras Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários Corretoras de Câmbio e Valores Sociedades de Arrendamentos Mercantil Sociedade de Crédito Imobiliário SUSEP – Seguradoras ANS – Planos de Saúde SPS/MPAS – Previdência dos Servidores Públicos AUDITORIA EXTERNA Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADES DO AUDITOR Identificar exatamente suas atividades Avaliar sua capacidade técnica, profissional e pessoal para aceitação de um trabalho Entender do negócio do cliente e o setor em que o negócio se situa Respeitar e seguir todas as normas pertinentes ao exercício da sua profissão Formar e expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Moral e Ética Social Civil Criminal: RESPONSABILIDADES DO AUDITOR Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADES DO AUDITOR E DO AUDITADO Tanto o auditor como o cliente-auditado tem obrigações e responsabilidades perante todos os stakeholders; As demonstrações contábeis são de propriedade e responsabilidade exclusiva do auditado e por isso é o responsável direto por tudo o que nela conste ou seja omitido. Tipos de Auditora AULA 2– CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Preparar e apresentar as demonstrações financeiras cabe à administração da entidade; Fornecer ao auditor todos os elementos e condições necessárias ao perfeito desempenho de suas funções; Fornecer carta de responsabilidade da administração. RESPONSABILIDADES DO AUDITADO Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Emitida pelo cliente e destinada à auditoria; É uma declaração de veracidade das informações prestadas nas demonstrações contábeis, documentações e demais informações. CARTA DE RESPONSABILIDADE Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Além de atender ao requerimento de normas de auditoria independente, sua maior utilidade é a delimitação de responsabilidades do auditor e da administração da empresa auditada. CARTA DE RESPONSABILIDADE Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Deve ser assinada pelo membro da administração que tiver a responsabilidade primária sobre a entidade e seus aspectos financeiros: diretor-presidente, diretor financeiro ou diretor de relações com o mercado e pelo contabilista responsável pelas demonstrações contábeis; Mesmo com a carta, o auditor ainda assim precisará obter evidências sobre transações realizadas CARTA DE RESPONSABILIDADE Tipos de Auditora AULA 2 – CASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR AUDITORIA CONTÁBIL Caso a instituição se recuse a assinar a carta de responsabilidade da administração isto se caracterizará numa limitação no escopo do trabalho do auditor. CARTA DE RESPONSABILIDADE Tipos de Auditora *
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