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Declaração de Ajuste Anual
Exercício 2018 Ano-calendário 2017
Imposto de Renda Pessoa Física 
Alexandre de Moraes Rego
AFRFB – DRJ Recife
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Objetivos
Apresentar a sistemática de tributação do IRPF
Apresentar o programa gerador da DAA IRPF 
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Conteúdo
O Imposto de Renda na Constituição e no CTN
Sistemática do IRPF
A declaração de ajuste anual
Sistema de controle do IRPF
PGD DAA EX2018
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O IRPF na Constituição Federal
Competência da União (Art. 153,III)
Critérios estabelecidos (§2º, I, Art. 153):
Generalidade
Universalidade
Progressividade
Respeito à capacidade contributiva (art. 145, §1º)
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O IRPF na Constituição Federal
Distribuição da arrecadação (art. 159)
53% para a União
21,5% para os Estados (FPE)
22,5% para os Municípios (FPM)
3% para os fundos de desenvolvimento regionais
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O IRPF no Código Tributário Nacional
Definição do fato gerador:
Aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica 
De renda: produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos
De proventos de qualquer natureza: acréscimos patrimoniais
Base de cálculo: montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributáveis
Contribuinte: titular da disponibilidade
Fonte pagadora: pode ser obrigada a reter e recolher o imposto
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Características gerais – Lei 7.713/88
Regime de Caixa
O fato gerador ocorre com o pagamento ou crédito em conta 
Sistema de bases correntes
Os rendimentos são tributados à medida em que forem ganhos
O período de apuração é mensal
Ocorre um ajuste anua
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Tabela progressiva anual EX2018
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PIR-PF 2018
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Tabela progressiva mensal AC2017
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PIR-PF 2018
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PIR-PF 2018
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Declaração de Ajuste Anual - esquema
Rendimentos tributáveis 
Sujeitos ao ajuste
(titular e dependentes)
Deduções (detalhamento) ou 
Desconto simplificado de
20%
Aplicação da TP => IR devido
Imposto já pago
Base de cálculo
Saldo do ajuste IAR, IAP, SSI
Rend isentos
Rendimentos. Tributados
Exclusivamente na fonte
Declaração de bens e direitos /
Dívidas e ônus reais
Demonstrativos especiais:
Atividade rural
Ganhos de capital
Renda variável
Cálculo
RRA – Rend Rec Acumuladamente
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Ajuste anual
Finalidade: Acertar as possíveis distorções da cobrança mensal do imposto
Por que há saldo de imposto no ajuste?
Efeito da parcela a deduzir a tabela progressiva
Efeito das deduções que só aparecem na declaração de ajuste
Despesas médicas
Despesas com instrução
Efeito da isenção parcial sobre proventos recebidos por contribuintes com 65 anos ou mais
OBS: Nem todos os rendimentos são submetidos ao ajuste anual
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Exemplo de ajuste
Contribuinte A:
Tem somente uma fonte pagadora
Ganhou R$ 5.000,00 por mês (60mil no ano) 
Pagou R$ 770,00 de imposto na fonte por mês (9.240,00 no ano) 
Na declaração de ajuste (simplificada):
IR devido = 6.988,50
Saldo de imposto a restituir = 2.251,50
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Exemplo de ajuste
Contribuinte B:
Tem duas fonte pagadoras e ganhou R$ 1.500,00 em cada uma
Não sofreu retenção na fonte 
Na declaração de ajuste (simplificada):
Rendimento Bruto = 36.000,00
IR devido = 1.955,36
Saldo de imposto a pagar = 1.955,36
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Conclusão
O contribuinte A pagou R$ 6.988,50 sobre R$ 60.000,00, ou seja, 11,6% do que ganhou
O contribuinte B pagou R$ 1.955,36 sobre R$ 36.000,00, ou seja, 5,4% do que ganhou
A existência de saldo a pagar na declaração não quer dizer que o contribuinte paga mais imposto do que aquele que teve restituição.
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Quem está obrigado a declarar (DAA)
PIR-PF 2018
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A pessoa física residente no Brasil que em 2017 (IN 1794/2018):
1) recebeu rendimentos tributáveis no ajuste em valor superior a R$ 28.559,70
Este valor é o suficiente para que, após o desconto simplificado de 20%, fique no limite de isenção anual
28.559,70 – 5.711,94 = 22.847,76
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Quem está obrigado a declarar
PIR-PF 2018
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2) recebeu rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte cuja soma foi superior a R$ 40.000,00
3) teve em 31/12/2017 posse ou propriedade de bens e direitos em valor superior a R$ 300.000,00
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Quem está obrigado a declarar
PIR-PF 2018
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4) relativamente à atividade rural:
a) teve receita bruta em valor superior a R$ 142.798,50
 20% deste valor dá o limite para obrigatoriedade anual
b) pretenda compensar prejuízos de 2017 ou anteriores
5) passou à condição de residente no Brasil em 2017 e assim estava em 31/12
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Quem está obrigado a declarar
PIR-PF 2018
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6) teve ganho de capital na alienação de bens e direitos sujeito à incidência do imposto
7) optou pela isenção do GCAP obtido na venda de imóvel residencial através da compra de outro imóvel residencial no prazo de 180 dias
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Quem está obrigado a declarar
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8) realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados (renda variável)
PIR-PF 2018
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Tipos de regime de tributação
Quanto à responsabilidade pelo recolhimento no mês da percepção
Pela fonte pagadora
Pelo próprio contribuinte
Quanto à possibilidade de compensação
Compensável com o devido no ajuste anual
Tributado de forma exclusiva ou definitiva
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Tipos de regime de tributação
Pode haver a combinação dos tipos
Exemplos:
Salários mensais: Retido pela fonte pagadora e compensável no ajuste
13º Salário: Retido pela fonte e exclusivo
Aluguéis recebidos de PF: recolhido pelo próprio contribuinte e compensável no ajuste
Ganho de capital: Recolhido pelo contribuinte e definitivo 
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SISTEMA DE CONTROLE DO IRPF
EMPRESA
FONTE PAGADORA
BANCO
RECEITA FEDERAL
CONTRIBUINTE
RENDIMENTO
IRF
OUTRAS PESSOAS FÍSICAS
REND
CARNÊ LEÃO
DARF
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS
BASE DARF
DECLARAÇÃO DE AJUSTE
BASE DIRF
DARF
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Deduções legais
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A Malha Fina do IRPF
Exercício do poder-dever da Administração Tributária
A incidência em malha é a separação da declaração para a análise do auditor
Por que uma declaração cai em malha ??
Problemas cadastrais: autoria e unicidade
Divergência ou impossibilidade de batimento dos valores declarados
Discrepâncias estatísticas
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Obrigado pela atenção