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CONTABILIDADE BÁSICA
Wellinton Figueiredo
Escrituração
O controle contábil das empresas começa com a escrituração dos atos administrativos relevantes e de todos os fatos administrativos no Livro Diário, completando-se, depois, nos demais livros de escrituração. 
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Atos Administrativos - São acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no patrimônio. 
Por exemplo: admissão de empregado, assinatura de contratos de compra e venda, assinatura de contratos de seguro, fianças em favor de terceiros, avais de títulos etc.
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Por não provocarem modificações no patrimônio, os atos administrativos não são objetos de contabilização. Entretanto, alguns deles, considerados relevantes, tendo em vista que seus efeitos podem se traduzir em modificações futuras no patrimônio da empresa, deverão ser contabilizados por meio das contas de compensação.
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Exemplos de atos administrativos que devem ser contabilizados:
Remessas de bens a terceiros para industrialização ou conserto;
Assinaturas de contratos de compra e venda junto a fornecedores e clientes.
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Fatos Administrativos - São os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio das contas patrimoniais ou das contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido (Situação Líquida).
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Fatos Administrativos
Permutativos – representam permutas (trocas) entre elementos ativos, passivos ou entre ambos simultaneamente, sem provocar variações no Patrimônio Líquido;
Ex: Compra de um Veículo à vista.
Uma permuta entre dois Ativos (Caixa e Veículos)
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Fatos Administrativos
Modificativos – provocam variações (modificações) no Patrimônio Líquido. Neste caso envolve uma conta Patrimonial (ativo ou passivo) e uma conta de Resultado (receita ou despesa) 
Ex: Venda de Mercadorias a prazo.
Uma conta de Receita e um Ativo
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Fatos Administrativos
Mistos – envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um modificativo. 
Ex. Pagamento de uma duplicata em atraso com juros.
Uma conta de Passivo, uma conta de Ativo e uma Despesa
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LIVROS
Os principais Livros utilizados pela contabilidade são o Diário e o Razão.
Livro Razão - Consiste no agrupamento de valores em contas da mesma natureza e de forma racional, ou seja, em contas individualizadas.
Livro Diário - destina-se ao registro de todos os eventos que ocorrem no dia a dia das empresas, é o livro mais importante do ponto de vista legal.
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Partidas de Diário
Partidas de Diário é o registro de uma operação no Livro Diário. O método universalmente usado em todos os sistemas contábeis é o método das partidas dobradas.
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Método das Partidas Dobradas
Método de uso universal, apresentado pela primeira vez pelo frade franciscano Luca Pacioli, em 1494. 
Para Cada Débito existe um Crédito de Igual Valor.
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REQUISITOS DE UMA PARTIDA DE DIÁRIO
1- Data da operação (fato administrativo)
2 - Conta a ser debitada
3 - Conta a ser creditada
4 - Histórico da operação, com a menção das características principais dos documentos comprobatórios da operação.
5 - Valor da operação, em moeda nacional.
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Local e data Niterói, 09 de junho de 2016.
Conta Devedora Veículos
Conta Credora a Caixa 
Histórico NF. 1978 da Auto Comercial Ltda., ref. a um automóvel marca BMW. 
 
 Valor 100.000,00 
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LANÇAMENTO DE PRIMEIRA FÓRMULA
uma única conta a débito e uma única conta a crédito
Data: 05/07/2016
Débito: Veículos
Crédito: Bancos 
Histórico: Compra de um Veículo Marca XXX, Ano 2016/2016 de WF Veículos S.A conf. NF 78
Valor: R$ 80.000,00
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LANÇAMENTO DE SEGUNDA FÓRMULA
uma conta a débito e duas ou mais contas a crédito
Data: 07/07/2016
Débito: Máquinas e Equipamentos 6.000
Crédito: Caixa 2.500 
Crédito: Fornecedores 3.500
Histórico: Compra de Indústria ABC conf. NF100
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LANÇAMENTO DE TERCEIRA FÓRMULA
duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito 
Data: 09/07/2016
Débito: Estoques de Mercadorias 16.000
Débito: Material de Consumo 2.000 
Crédito: Banco 18.000
Histórico:  Compra de WFX Comércio Ltda NF 110
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LANÇAMENTO DE QUARTA FÓRMULA
duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a crédito 
Data: 11/07/2016
Débito: Estoques de Mercadorias 3.000
Débito: Material de Consumo 1.000 
Crédito: Banco 2.000
Crédito: Fornecedores 2.000
Histórico:  Compra de WFX Comércio Ltda NF 111
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Razonete 
O gráfico em T que permite controlar separadamente o movimento e o saldo de cada conta é denominado Razonete. 
CONTA
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Funcionamento das Contas 
O lado esquerdo do gráfico controla os débitos e o lado direito controla os créditos.
 
 CONTA
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DÉBITO
CRÉDITO
BALANCETE
Balancete é uma relação de contas extraídas do Livro Razão (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores.
Na elaboração do balancete cada conta é transferida do Razonete para o Balancete, com seu respectivo saldo. 
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D- Banco 
C- Capital 
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Capital Social
Banco 
100.000 (1)
(1) 100.000 
Integralização do Capital com depósito no banco
D- Veículos
C - Banco 
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Veículos
Banco 
55.000 (2)
(1) 100.000 
(2) 55.000 
Compra de Veículo a Vista
D- Mercadorias
C - Fornecedores
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Mercadorias
Fornecedores 
40.000 (3)
(3) 40.000 
Compra de Mercadorias a prazo
D - Clientes
C – Venda de Mercadorias
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Clientes
Venda de Mercadorias 
(4) 30.000 
30.000 (4)
Venda de metade das Mercadorias a prazo
D - CMV
C - Mercadorias
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CMV
Mercadorias 
(5) 20.000 
20.000 (5)
(3) 40.000 
Custo das Mercadorias Vendidas
D - ICMS
C – ICMS a Recolher
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ICMS
ICMS a Recolher 
(6) 6.000 
 6.000 (6)
ICMS s/ Vendas 
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Banco
Água 
(7) 100 
Energia
(1) 100.000 
55.000 (2)
1.000 (7)
(7) 600 
Telefone 
(7) 300 
D - Água
D - Energia
D - Telefone
C - Banco 
BALANCETE
Conta
SA
Débito
Crédito
Saldo
Banco
0,00
100.000
56.000
44.000D
Clientes
0,00
30.000
-
30.000D
Mercadorias
0,00
40.000
20.000
20.000 D
Veículos
0,00
55.000
-
55.000D
Fornecedores
0,00
-
40.000
40.000C
ICMSa Recolher
0,00
-
6.000
6.000C
CapitalSocial
0,00
100.000
100.000C
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BALANCETE
Conta
SA
Débito
Crédito
Saldo
Venda de Merc.
0,00
-
30.000
30.000C
ICMS
0,00
6.000
-
6.000D
CMV
0,00
20.000
-
20.000D
Água
0,00
100
-
100D
Energia
0,00
600
-
600D
Telefone
0,00
300
-
300D
TOTAIS
252.000
252.000
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DRE
O objetivo da DRE é demonstrar a formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, custos e despesas, gerando informações significativas para tomada de decisão.
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O regime de competência, estabelece que as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, sempre quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento.
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Em outras palavras, o que determina a inclusão da despesa e da receita na apuração do resultado do exercício é a ocorrência do respectivo fato gerador.
O fato gerador da despesa é o consumo de bens e a utilização de serviços.
O fato gerador da receita é a entrega de bens ou a realização dos serviços.
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BALANCETE (Contas de Resultado)
Conta
SA
Débito
Crédito
Saldo
Venda de Merc.
0,00
-
30.000
30.000C
ICMS
0,00
6.000
-
6.000D
CMV
0,00
20.000
-
20.000D
Água
0,00
100
-
100D
Energia
0,00
600
-
600D
Telefone
0,00
300
-
300D
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31 DE DEZEMBRO
Receita Bruta deVenda de Mercadorias
30.000
(-) Deduções da Receita Bruta
(6.000)
(=) Receita Líquida
24.000
(-) Custo das Mercadorias Vendidas
(20.000)
(=) Lucro Bruto
4.000
DespesasComerciaiseAdministrativas
(1.000)
(=) Lucro Operacional
3.000
Receitas e (Despesas)Financeiras
0
(=) Lucro antes do IR e CS
3.000
(-) IRPJ e CSLL
0
(=) Lucro Antes das Participações
3.000
(-) Participações
0
(=) Lucro Líquido do Exercício
3.000
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BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial é uma das Principais Demonstrações Contábeis. Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, apresentando sua posição financeira em um determinado momento. 
36
  
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Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Patrimônio Líquido
INVESTIMENTOS
CAPITAL SOCIAL
IMOBILIZADO
RESERVAS DE CAPITAL
INTANGÍVEL
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
 
RESERVAS DE LUCROS
 
PREJUÍZOS ACUMULADOS
Débito
Venda de Mercadoria
30.000
Crédito
ICMS s/ Vendas
6.000
Crédito
CMV
20.000
Crédito
Água
100
Crédito
Luz
600
Crédito
Telefone
300
27.000
Credito
Lucros Acumulados
3.000
(30.000-27.000)
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Encerramento das Contas de Resultado
BALANCETE (Contas Patrimoniais)
Conta
SA
Débito
Crédito
Saldo
Banco
0,00
100.000
56.000
44.000D
Clientes
0,00
30.000
-
30.000D
Mercadorias
0,00
40.000
20.000
20.000 D
Veículos
0,00
55.000
-
55.000D
Fornecedores
0,00
-
40.000
40.000C
ICMSa Recolher
0,00
-
6.000
6.000C
CapitalSocial
0,00
100.000
100.000C
39
40
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO
ATIVO
 
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
 
PASSIVO CIRCULANTE
Disponível
 
ObrigaçõesTributárias
Banco
44.000D
 
ICMSa Recolher
6.000C
Clientes
 
Fornecedores
Duplicatas a Receber
30.000D
 
Fornecedores Nacionais
40.000C
Estoques
 
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Estoque de Mercadorias
20.000D
 
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 
PATRIMÔNIOLÍQUIDO
Imobilizado
 
CapitalSocial
Veículos
55.000D
 
Capital Subscrito
100.000C
 
Reservasde Lucros
3.000C
Total do Ativo
149.000D
 
Total do Passivo
149.000C