Análise Preliminar do Balanço Contábil

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Contabilidade Básica
José Marcos 
da Silva
Aula 5
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Análise Preliminar do Balanço
Agora que já vimos como construímos o Balanço, algumas perguntas são quase imediatas:
Essa empresa tem uma boa liquidez, ou seja, consegue arcar com suas dívidas?
A proporção entre Capital Próprio e Endividamento é razoável?
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Balanço Patrimonial
Captação de recursos
Aplicação de recursos
=
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
O que 
eu tenho
O que 
eu devo
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Natureza e Definições
Capital de Giro pode ser:
a) Total: representado pelo ativo circulante, geralmente, sendo composto pelas disponibilidades, estoques e contas a receber.
b) Líquido: Diferença entre Ativo Circulante e Passivo Circulantes.
CCL = AC - PC
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Natureza e Definições
PC 20
AC 35
ANC 65
PNC 30
PL 50
CCL
CCL = AC – PC = 35 – 20 = 15
Ou, como dito anteriormente, foram captados $ 80 a longo prazo, dos quais $ 65 foram aplicados no ativo não circulante e $ 15 no Ativo Circulante.
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Natureza e Definições
Capital Circulante Líquido: AC – PC
Representa:
a Folga Financeira da Empresa. 
o volume de recursos de longo prazo financiando os ativos correntes. 
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Natureza e Definições
PC 110
AC 70
ANC 130
PNC 40
PL 50
CCL Negativo
CCL = AC – PC = 70 – 110 = - 40
Recursos de Longo Prazo não são suficientes para cobrir suas obrigações de Curto Prazo. 
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Outros Índices para Análise
Índices de Endividamento
Capital 3º / (Passivo Total + PL)
PC / Passivo Total
Índices de Imobilização
Imobilizado / Ativo Total
AÑC / Ativo Total
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Vamos Calcular?
Com os dados da Indústria ABC a seguir, calcular:
CCL
Índices de endividamento
Após isso, responder:
A empresa possui boa liquidez?
A composição do capital de terceiros é vantajosa?
Qual seria a sua atitude como administrador dessa empresa?
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Cálculo do CCL
CCL = AC – PC
CCL = 128.000 – 105.000
CCL = 23.000
A empresa possui situação líquida Positiva, ou seja, em tese conseguirá pagar suas dívidas de curto prazo.
Poderia ser melhorado, caso consiga transferir o empréstimo de CP para LP.
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Cálculos dos Índices
Índices de Endividamento
Capital 3º / Ativo = (PC + PÑC) / Ativo = 
(105.000+125.000) / 620.000 = 37,1%
Proporção de PC sobre o Passivo Total
PC / Passivo Total = 105.000 / 230.000
= 45,7%
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Cálculos dos Índices
Índices de Imobilização
Imobilizado / Ativo Total = 470.000 / 620.000
= 75,8%
AÑC / Ativo Total = 492.000 / 620.000
= 79,4%
Para uma indústria parece ser razoável. E se fosse um comércio? Ou prestação de serviço?
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Indicadores de Liquidez
Liquidez Corrente: AC / PC.
Capacidade de cumprir seus compromissos de curto prazo.
Liquidez Seca: (AC – Estoques) / PC
Estoques podem demorar a serem convertidos em dinheiro, ou ainda se tornarem obsoletos ou se deteriorarem. 
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Indicadores de Liquidez
Liquidez Imediata: Disponibilidades / PC.
Porcentagem das dívidas que poderiam ser pagas imediatamente.
Liquidez Geral: (AC + RLP) / (PC + PNC).
Liquidez de curto e longo prazo. Capacidade de saldar todos os compromissos.
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Efeitos Conjuntos
Exemplo Prático – Magazine Luiza
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Efeitos Conjuntos
Exemplo Prático – Magazine Luíza
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Indicadores de Liquidez
Liquidez Geral: (AC + AÑC) / (PC + PÑC)
= (1.876.996 + 1.039.833 ) / (1.477.192 + 818.692 ) = 1,27
Liquidez Corrente: AC / PC 		(2011)
= 1.876.996 / 1.477.192 = 1,27
Liquidez Seca: (AC – Estoques) / PC	(2011)
= (1.876.996 - 1.092.081 ) / 1.477.192 = 0,53
Liquidez Imediata: (Caixa + Aplic Finan) / PC
(150.980 + 26.876 ) / 1.477.192 = 0,12
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Indicadores de Liquidez
Magazine Luíza
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Bibliografia 
ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004.
ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010.
FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011.
MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 
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Contabilidade Básica
José Marcos 
da Silva
Atividade 5
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Exercício 1
 Análise das demonstrações contábeis por índices consiste na confrontação entre os diversos grupos ou contas patrimoniais e de resultado de forma que se estabeleça uma relação lógica, dentre as informações apresentadas sobre a entidade. Relacione corretamente as colunas, de acordo com os preceitos e forma de obtenção de cada índice aplicado na análise das demonstrações contábeis.  
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Índice de Liquidez Imediata. 
Índice de Liquidez Seca. 
Índice de Liquidez Corrente. 
Índice de Liquidez Geral.
 ( ) Confronta o ativo circulante com o passivo circulante, porém o ativo circulante não é considerado na sua totalidade. Os estoques são subtraídos. Esta subtração é uma forma de eliminar riscos de realização desse ativo.  ( ) Confronta o total de ativos circulantes e não circulantes com o total dos passivos também circulantes e não circulantes.  ( ) Confronta as disponibilidades (Caixa, Bancos e Aplicações Financeiras) com o total do passivo circulante.  ( )Confronta os ativos e passivos de curto prazo (circulantes) e estabelece a capacidade de pagamento no período de um ano.  
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2
4
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Exercício 2
A partir da análise das demonstrações financeiras da empresa AGA, obteve-se os seguintes indicadores: Grau de Endividamento (participação de capitais de terceiros em relação ao capital próprio) 200%; Composição do Endividamento 40%, Liquidez Corrente 1,6 e Liquidez Geral 1,0. Sabendo que o Ativo Total era R$ 375.000,00, o seu Ativo Circulante era, em reais,
240.000.		b) 160.000.		c) 150.000.
d) 125.000.		e) 100.000.
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Grau de Endividamento: Passivo / PL = 200%
Ou seja, para cada R$ 1 de PL, tem-se R$ 2 de Passivo. Desse modo, Passivo representa 2/3 do Ativo Total, enquanto o PL representa 1/3.
Assim, se o Ativo Total é de R$ 375.000, temos que:
Passivo	 = 375.000 x 2/3		= 250.000
PL		 = 375.000 x 1/3		= 125.000
Composição do Endividamento: PC / Passivo = 40%
Ou seja, Passivo Circulante representa 40% do Passivo Total
PC = Passivo x 40% = 250.000 x 40% = 100.000
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Por fim, pelo indicador de Liquidez Corrente, temos a seguinte relação: AC / PC
AC / PC = 1,6
AC / 100.000 = 1,6
AC = 1,6 x 100.000
AC = 160.000
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Alternativa B