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�� SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS LUCAS GABRIEL RAMALHO DANTAS RODRIGO PAULINO AMORIM RODRIGO SOARES CARVALHO PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDICIPLINAR “Contabilização da empresa projetada ” LOANDA 2016 LUCAS GABRIEL RAMALHO DANTAS RODRIGO PAULINO AMORIM RODRIGO SOARES CARVALHO PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDICIPLINAR INDIVIDUAL “Contabilização da empresa projetada” Trabalho apresentado ao curso de Ciências Contábeis Da UNOPAR-Universidade Norte do Paraná, 8 Semestre, como continuação da atividade individual Apresentada no estagio Equipe dos professores do 8° semestre. TUTOR DE SALA: Márcia Aparecida Brasaú TUTOR ELETRONICO: Leandro Poltronieri LOANDA 2016 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 2 MEMORIA DE CÁLCULO 3 CONTABILIZAÇÃO 4 DEMONSTRAÇOES CONTÁBEIS 5 ANÁLISES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 6 RELATÓRIO GERENCIAL 7 CONCLUSÃO 8 REFERÊNCIAS 1. INTRODUÇÃO A contabilidade é uma das ciências mais antigas e complexas, existe desde os primórdios das civilizações, quando o homem sentiu a necessidade de controlar os seus bens, quais sejam: rebanhos, ferramentas de trabalho e tudo mais que ia surgindo para satisfazer suas necessidades. Desde então, a contabilidade, antes de forma rudimentar, não sistematizada, foi evoluindo, adquirindo normas até chegar à dinâmica de controle atual. Desse modo, os conceitos variados possibilitam desenvolver com mais critério e brevidade, a aplicação dessa ciência nos mais diversos estilos e modalidades, adaptando-a cada um. Essa ciência foi ganhando espaço no cenário econômico brasileiro, na medida em que foi exigido maior controle sobre o patrimônio e como consequência foram criados princípios e normas técnicas, para que essa ciência no seu aspecto profissional acompanhasse os avanços do contexto sócio-econômico e financeiro nas suas funções de controle e orientação da atividade contábil. Com a globalização, o avanço tecnológico e a posição de destaque do Brasil no cenário econômico e social, a contabilidade ocupa papel de grande importância, exigindo melhor preparação dos profissionais contábeis. Assim, a presente pesquisa e estudo realizado que motivou a escolha do ramo da contabilidade para praticar, executar e buscar atender melhor as exigências dos empresários, isso sim se tornou um fato decisivo para escolher o ramo de atuação que é a Empresa Prestadora de Serviços Contábeis. Agora nessa segunda etapa que é a contabilização da empresa projetada na etapa anterior, vou demonstrar a situação da empresa projetada AeB CONTÁBEL LTDA durante os meses 01/08 a 30/09/2013 projetado com as ferramentas da contabilidade disponibiliza. Este estudo objetiva a sua aplicação no cotidiano dos indivíduos, das empresas e dos governos para que estes possam alcançar seus objetivos no campo econômico. 2. MEMORIA DE CÁLCULO Aqui nesta parte se encontra todos os fatos ocorridos na empresa projetada durante dois meses agosto e setembro de 2013, no qual será feita contabilização de todos esses fatos. Vejamos a seguir: ESTRUTURA DE CAPITAL Para se constituir uma empresa e dar início as atividades da mesma, é necessário definir um valor de Capital Social, tendo em vista que a empresa deverá ter recursos para arcar com os primeiros pagamentos até o recebimento dos honorários pelos seus primeiros serviços. Nesta atividade será apresentado como interessados dois sócios: O Sr. A e o Sr. B, onde foi definido que o capital necessário para o empreendimento será de 35.000,00, ficando o Sr. A responsável por subscrever e integralizar 70% deste valor, o que corresponde a R$ 24.500,00 em dinheiro no ato de abertura da empresa (01.10.2015) e o Sr. B responsável por subscrever e integralizar 30% deste valor, o que corresponde R$ 10.500,00, assim ficando o Sr. A responsável pela administração do escritório e de responder como Contador. Diante de tais condições, foi firmado um contrato social constando o que fora acordado pelos sócios, inclusive com denominação da empresa intitulada “AeB CONTÁBIL LTDA”. A empresa também irá contar com recursos de terceiros proveniente de um financiamento no valor de R$ 70.000,00 adquirido junto ao Banco do Brasil S/A para compra do imóvel onde ficará localizada a empresa, sendo definida a forma de pagamento a uma taxa de juros de 1% ao mês, com prazo de 60 meses, e também um financiamento de uma moto CG/HONDA 125CC no valor de 5.600,00 com a taxa de juros 2.5% em juros composto com prestações fixas e o prazo de 60 meses. BENS PRÓPRIOS NECESSÁRIOS PARA DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE Aqui será definido o que é necessário de estrutura física mínima que uma empresa no ramo de Prestação de Serviços Contábeis precisa para funcionar. Isto envolve o imóvel com área suficiente para distribuir os departamentos de que tratam a contabilidade, equipamentos, móveis e utensílios. Vejamos abaixo na tabela os itens de estrutura física que serão necessários para o funcionamento da referida atividade. ESTRUTURA FÍSICA Classificação IMÓVEL Descrição - Imóvel com área de 50m² Quantidade - 01 Valor unitário – 70.000,00 Valor Total - 70.000,00 SUBTOTAL – 70.000,00 Classificação INSTALAÇÕES E REFORMAS Instalações 01 Reformas 01 1.500,00 1.750,00 1.500,00 1.750,00 SUBTOTAL 3.250,00 Classificação MAQUINA E EQUIPAMENTOS Descrição - Computadores Quantidade - 04 Valor unitário – 1.500,00 Valor Total – 6.000,00 Software Impressora 03 02 800,00 800,00 2.400,00 2.400,00 Ar Condicionado 02 750,00 1.356,00 SUBTOTAL 10.896,00 Classificação MOVEIS E UTENSILIOS Descrição – Balcão Mesa Quantidade – 01 04 Valor unitário – 1.000,00 200,00 Valor Total – 1.000,00 800,00 CadeiraArmario 11 02 80,00 300,00 880,00 600,00 Mesa patrão Cadeira patrão 01 01 880,00 200,00 880,00 200,00 Acessórios para escritório Calculadora financeira 01 02 500,00 240,00 500,00 480,00 Calculadora de mesa 05 18,00 90,00 SUBTOTAL 5.430,00 TOTAL 89.576,00 FOLHA DE PAGAMENTO Considerando os dois sócios, formados em Ciências Contábeis, com os devidos registros junto ao órgão competente (CRC – Conselho Regional de Contabilidade), foram contratados três (03) funcionários, classificado conforme os departamentos relacionados logo abaixo. Remuneração dos funcionários Quantidade – 01 01 Função – Chefe Chefe Departamento – D. Fiscal Recursos Humanos Salários – 1.200,00 1.200,00 01 Auxiliar de escritório Escrituração contábil 1.000,00 TOTAL: 3.400,00 Sócio Contador 1.000,00 Sócio Contador 1.000,00 TOTAL PRO-LABORE 2.000,00 TOTAL GERAL 5.400,00 Os sócios poderão realizar saques como pró-labore, conforme decisão entre eles. AeB CONTÁBIL LTDA Folha de pagamento 10/2015 ENCARGOS Funcionário : “X” “Y” Função: Chefe Chefe Salário: 1.200,00 1.200,00 INSS: 96,00 96,00 IRRF: ----- Líquido: 1.104,00 1.104,00 INSS: 345,00 345,00 FGTS:96,00 96,00 Funcionário: “XY” Sócio A Sócio B Função: Aux. De Escritório Salário: 1.000,00 1.000,00 1.000,00 INSS : 80,00 110,00 100,00 IRRF: Liquido; 920,00 890,00 890,00 INSS: 288.00 200,00 200,00 FGTS: 80,00 SOMA 5.400,00 492,00 0,00 4.908,00 1.379,20 272,00 AeB CONTÁBIL LTDA Folha de pagamento 11/2015 PROVE. DESCONTO, ENCARGOS Funcionário – “X” “Y” Função – Chefe Chefe Salário – 1.200,00 1.200,00 INSS – 96,00 96,00 IRRF - ----- Líquido – 1.104,00 1.104,00 INSS – 345,00 345,00 FGTS – 96,00 96,00 “XY” Aux. Escritório 1.000,00 80,00 - 920,00 288,00 80,00 Sócio A Sócio B 1.000,00 1.000,00 110,00 110,00 - - 890,00 890,00 200,00 200,00 - - SOMA 5.400,00 492,00 0,00 4.908,00 1.379,20 272,00 Provisões proporcionais referentes aos meses trabalhados - Provisões 13º salário: 566,66 - Provisões INSS sobre 13º salário: 163,20 - Provisões FGTS sobre 13º salário: 45,33 - Provisões Férias: 755,54 - Provisões INSS sobre Férias: 217,60 - Provisões FGTS sobre Férias: 60,44 PROJEÇÃO DE COMPRAS Em uma entidade de prestação de serviços contábeis a aquisição de materiais, restringe-se apenas a materiais de escritório utilizados para realização dos trabalhos, portanto não possuem estoque, sendo assim a projeção de compras não faz-se necessário uma vez que a empresa vende serviços. Podemos assim então considerar como compra para entidade de prestação de serviços os itens que são necessários para obtenção da receita dos serviços prestados pela entidade. Como já citado e percebido anteriormente, a atividade escolhida refere-se à prestação de serviços, desta forma abaixo seguem discriminados aquilo que compõe o custo desta atividade. Assim na projeção teremos os seguintes itens: DATA 02/10 DESCRIÇÃO Papel charmex A4 QUNT. 3 cx VAL. UNIT 120,00 TOTAL 360,00 PAG. AP 05/10 Recarga de cartuchos de tinta impressora laser 4 un 40,00 160,00 AV DATA 06/10 06/10 DESCRIÇÃO Grampo Clipes QUNT. 35 cx 35 cx VAL.UNIT. 6,00 3,00 TOTAL 210,00 105,00 PAG AV AV 06/10 06/10 Grampos trilhos Regua 35 cx 06 un 7,50 3,00 262,50 18,00 AV AV 09/10 12/10 Caixa de arquivo Caneta 50 um 1 cx 2,50 25,00 125,00 25,00 AP AV 12/10 12/10 Lápis Borracha 01 cx01 cx 23,00 26,00 23,00 26,00 AV AV PAG. AV 829,50 PAG. AP 485,00 TOTAL: 1.314,50 02/10 09/10 HD. Computador Papel charmexA4 - 2 cx - 120,00 700,00 240,00 AV AP 17/10 Recarga de cartuchos de tinta impressora laser 5 un 40,00 200,00 AP PAG. AV 700,00 PAG. AP 440,00 TOTAL 1.140,00 TOTAL GERAL DAS COMPRAS: 2.454,50 PROJEÇÃO DE SERVIÇOS Ficaram estabelecidos os seguintes valores dos serviços prestados conforme determinados a seguir: DIA 01/10/15 DESCRIÇÃO Homologação de Rescisão trabalhista QUANT. 04 V.UN. 500,00 TOTAL 2.000,00 PAG. AP 02/10/15 Cadastro de Bancos e Fornecedores 02 120,00 240,00 AP 05/10/15 Constituição de Empresa Individual 03 1.200,00 3.600,00 AV 06/10/15 Baixa na Receita Estadual e Municipal 04 750,00 3.000,00 AP 07/10/15 Baixa Individual 02 600,00 1.200,00 AP 08/10/15 Parcelamento de Débitos 03 110,00 330,00 AP 09/10/15 Encerramento de Sociedade Ltda. 01 1.300,00 1.300,00 AP 12/10/15 Constituição de Empresa Ltda. 01 1.875,00 1.875,00 AP 13/10/15 Pesquisa de Situação Fiscal PF e PJ 08 55,00 440,00 AV 14/10/15 Declarações diversas 10 40,00 400,00 AP 15/10/15 Contratos de Locação 05 55,00 275,00 AP 16/10/15 Constituição de Empresa Ltda. 02 1.875,00 3.750,00 AP 19/10/15 Certidão Negativa: Federal, Estadual, Municipal. 04 150,00 600,00 AP 20/10/15 Constituição de Empresa Individual 03 1.200,00 3.600,00 AV 21/10/15 Cadastro de Bancos e Fornecedores 03 120,00 360,00 AP 22/10/15 Contratos de Locação 02 55,00 110,00 AP 23/10/15 Declarações diversas 05 40,00 200,00 AP 26/10/15 Encerramento de Sociedade Ltda. 01 1.300,00 1.300,00 AP 27/10/15 Constituição de Empresa Ltda. 02 1.875,00 3.750,00 AP 28/10/15 Baixa Individual 01 600,00 600,00 AP 29/10/15 Constituição de Empresa Ltda. 04 1.875,00 7.500,00 AV 30/10/15 Baixa na Receita Estadual e Municipal 02 750,00 1.500,00 AP TOTAIS: AVISTA 15.140,00 APRAZO 22.790,00 TOTAL: 37.930,00 DIA 02/11/15 DESCRIÇÃO Elaboração de Distrato Social Ltda QUANT. 02 V.UN. 800,00 TOTAL 1.600,00 PAG. AP 03/11/15 Cadastro de Bancos e Fornecedores 03 110,00 330,00 AP 04/11/15 Baixa na Receita Estadual e Municipal 03 750,00 2.250,00 AP 05/11/15 Contratos de Locação 03 55,00 165,00 AV 06/11/15 Honorários 02 1.448,00 2.896,00 AV 09/11/15 Homologação de Rescisão trabalhista 05 500,00 2.500,00 AP 10/11/15 Honorários 02 2.172,00 4.344,00 AV 11/11/15 Cadastro de Bancos e Fornecedores 03 110,00 330,00 AP 12/11/15 Honorários 01 1.448,00 1.448,00 AV 13/11/15 Declarações diversas 08 40,00 320,00 AP 16/11/15 Constituição de Empresa Ltda. 01 1.875,00 1.875,00 AP 17/11/15 Honorários 03 1.810,00 5.430,00 AV 18/11/15 Certidão Negativa: Federal, Estadual, Municipal. 01 150,00 150,00 AP 19/11/15 Encerramento de Sociedade Ltda 02 1.300,00 2.600,00 AP 20/11/15 Honorários 03 1.810,00 5.430,00 AP 23/11/15 Constituição de Empresa Individual 01 1.200,00 1.200,00 AP 24/11/15 Parcelamento de Débitos 03 110,00 330,00 AV 25/11/15 Pesquisa de Situação Fiscal PF e PJ 03 55,00 165,00 AP 26/11/15 Constituição de Empresa Ltda. 01 1.875,00 1.875,00 AP 27/11/15 Parcelamento de Débitos 03 110,00 330,00 AP 30/11/15 Baixa Individual 03 600,00 1.800,00 AP TOTAL A VISTA 14.613,00 A PRAZO 22.755,00 TOTAL 37.368,00 TOTAL DOS DOIS MESES COM OS IMPOSTOS RECEITA PIS 1,65% COFINS 7,6% ISS 3% 10/15 37.930,00 625,85 2.882,68 1.137,90 11/15 37.368,00 616,57 2.839,97 1.121,04 TOTAL 75.298,00 1.242,42 5.722,65 2.258,94 OUTROS INTENS NECESSÁRIOS PARA ATIVIDADE DATA 04/11 DESCRIÇÃO Despesas com Telefone e Internet QUNT. - VAL. UNIT - TOTAL 200,00 PAG. AV 04/11 Despesas com Energia elétrica - - 300,00 AV 04/11 Despesas água - - 120,00 AV 05/11 Assistência Software - - 345,00 AV 06/11 Despesas com limpeza - 300,00 AV 3. CONTABILIZAÇÃO A escrituração contábil é feita para registrar em ordem cronológica todos os fatos contábeis que alterem o patrimônio de uma entidade, seja aumentando, seja diminuindo. Assim conforme os fatos ocorridos salvo no tópico memória de calculo, foi feito a apuração de cada conta, trazendo saldo de cada uma delas conforme o Balancete de Verificação abaixo: BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O Balancete de Verificação não é propriamente uma demonstração, pois faz parte ainda do processo contábil da escrituração. Após efetuada a escrituração em razões analíticos, conta a conta, apura-se o saldo de cada conta utilizada e elabora-se uma relação de contas com os saldos extraídos dos registros contábeis em determinada data. Assim sendo, o Balancete de verificação será referente a uma data específica e, assim como o Balanço Patrimonial, é uma demonstração estática. Vejamos a elaboraçãodo Balancete de Verificação da empresa projetada AeB CONTÁBIL LTDA, referente aos meses de outubro a dezembro de 2015: AeB CONTÁBIL LTDA Balancete de Verificação de outubro a dezembro de 2015 CONTA CREDITO DÉBITO Caixa 27.764,02 X Clientes Diversos 45.545,00 X Maquinas e Equipamentos 10.896,00 X Moveis e Utensílios 5.430,00 X Veículos 5.600,00 X Edificação 70.000,00 X Reforma e instalação 3.250,00 X Salários a pagar X 3.400,00 Férias a pagar X 755,54 13 salários a pagar X 566,66 Pró-labore a pagar X 2.000,00 GPS a recolher X 2.252,00 FGTS a recolher X 377,77 COFINS a recolher X 2.839,00 PIS a recolher X 616,57 Imposto sobre serviço a recolherX 1.121,04 IRPJ a recolher X 7.303,87 CSLL a recolher X 4.069,39 Empréstimo e Financiamento (Banco do Brasil S/A) X 74.339,99 Capital social X 35.000,00 Lucros acumulados X 33.842,22 TOTAIS 168.485,02 168.48502 4. DENONSTRAÇÕES CONTÁBEIS As demonstrações contábeis são relatórios extraídos da contabilidade após o registro de todos os documentos que fizeram parte do sistema contábil de qualquer entidade em um determinado período. Essas demonstrações servirão para expressar a situação patrimonial da empresa, auxiliando assim os diversos usuários no processo de tomada de decisão. BALANÇO PATRIMONIAL É a demonstração contábil que evidencia em um dado momento a real situação de uma entidade, de um lado representado pelo ativo( bens + direitos), do outro pelo passivo( obrigações+PL). O Balanço Patrimonial é uma resumida demonstração da situação financeira da entidade, normalmente fechado no final de cada exercício, mas em algumas empresas o balanço é fechado mensalmente, para um melhor controle e gerenciamento. Segue o balanço da empresa projeta AeB CONTÁBIL LTDA. AeB CONTÁBIL LTDA Balanço Patrimonial de Agosto e setembro de 2013 ATIVO PASSIVO Circulante 73.309,02 Circulante 25.302,81 Disponibilidades Caixa 27.764,02 Obrigações trabalhistas 9.351,97 Salários a pagar 3.400,00 Férias a pagar 755,54 Realizável a curto prazo 13 salários a pagar 566,66 Clientes diversos 45.545,00 Pró-labore a pagar 2.000,00 GPS a recolher 2.252,00 FGTS a recolher 377,77 Obrigações fiscais 15.950,84 COFINS a recolher 2.839,97 PIS a recolher 616,57 Imposto sobre serviço a recolher 1.121.04 IRPJ a recolher 7.303,87 CSLL a recolher 4.069,39 Não Circulante 95.176,00 Não Circulante 74.339,99 Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Realizável a longo prazo Empréstimo e financiamento Investimentos Banco do Brasil S/A 74.339,99 Imobilizado 95.176,00 Maquinas e Equipamentos 10.896,00 Moveis e Utensílios 5.430,00 Veículos 5.600,00 Edificação 70.000,00 Reforma e instalação 3.250,00 Intangível PATRIMONIO LIQUIDO 68.842,22 Capital social 35.000,00 Lucros acumulados 33.842,22 Totalização do Ativo 168.485,02 Totalização do Passivo + PL 168.485,02 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Essa demonstração contábil, como também o Balanço Patrimonial, foi instituída pela Lei nº 6.404/76, diferente do Balanço, só entrará nesta demonstração as contas de receitas e rendimentos no período. A demonstração de resultado do exercício serve para informar aos usuários da informação como foi que a empresa obteve seu resultado (lucro ou prejuízo) em um determinado exercício, mês ou quinzena. A demonstração do Resultado do Exercício da empresa projetada AeB CONTÁBIL LTDA tem a seguinte estrutura: AeB CONTÁBIL LTDA Demonstração do Resultado do Exercício de dezembro/2015 CONTA SALDO ATUAL, RECEITAS OPERACIONAIS 75.298,00 RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS 75.298,00 SEVIÇOS PRESTADOS 75.298,00 DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS 9.224,01 IMPOSTOS S/ VENDAS E SERVIÇOS 9.224,01 PIS s/faturamento 1.242,42 COFINS s/faturamento 5.722,65 Imposto sobre serviços 2.258,94 RECEITA LÍQUIDA 66.073,99 LUCRO BRUTO 66.073,99 DESPESAS OPERACIONAIS 20.858,51 DESPEAS OPERACIONAIS – ADMINISTRATIVAS 20.070,67 DESPESAS TRABALHISTAS 12.122,20 Pró-labore 4.000,00 Salários 6.800,00 Férias 755,54 13 salários 566,66 ENCARGOS SOCIAIS 4.228,97 Gps 3.579,20 Fgts 649,77 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS 3.719,50 Água 120,00 Energia Elétrica 300,00 Material de escritório2.454,50 Material de limpeza 300,00 Assistência Soltwre 345,00 Telefone e internet 200,00 DESPESAS OPERACIONAIS FINANCEIRAS 787,84 JUROS E DESCONTOS 787,84 Juros Passivos 787,84 LUCRO OPERACIONAL 45.214,48 PROVISÕES P/ IMPOSTOS S/ LUCRO 11.373,26 Provisão p/ IRPJ 7.303,87 Provisão p/ CSLL 4.069,39 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 33.842,22 Resultado líquido do exercício 33.842,22 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – (DMPL) A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido é utilizada apenas para demonstrar a movimentação das contas do patrimônio líquido em um determinado momento. Segue a DMPL da empresa projetada JMR CONTÁBIL LTDA: AeB CONTÁBIL LTDA DMPL CAPITAL SOCIAL SALDO INICIAL RESERVAS 0,00 LUCRO ACUMULADOS 0,00 TOTAL 0,00 AUMENTO DE CAPITAL 0,00 0,00 0,00 0,00 DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS 0,00 0,00 0,00 0,00 LUCRO DO EXERCÍCIO 0,00 0,00 33.842,22 0,00 SALDO FINAL 0,00 0,00 33.842,22 33.842,22 5. ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ENDIVIDAMENTO GERAL. Este índice revela o grau de endividamento total da empresa. Expressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo e, complementarmente, a fração do Ativo que está sendo financiada pelos recursos próprios. A análise desse indicador por diversos exercícios mostrará a política de obtenção de recursos da empresa, se está mantendo uma maior dependência de capitais de terceiros ou utilizando capitais próprios e em que proporção. Pode ser calculado com a utilização da seguinte fórmula: EG=PC + PNC x 100 AT Onde: EG = Endividamento Geral PC= Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante AT= Ativo Total ENDIVIDAMENTO GERAL EG=25.302,81 + 74.339,99 x 100 168.485,02 EG= 59,14% COMPOSIÇÃO ENDIVIDAMENTO. Indica quanto da dívida total da empresa deverá ser pago a curto prazo, isto é, as obrigações a curto prazo comparadas com as obrigações totais. É calculado da seguinte forma: CE= PC x 100 PC + PNC Onde: CE= Composição do Endividamento PC= Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante CE = COMPOSIÇÃO DE ENDIVIDAMENTO CE= 25.302,81 x 100 25.302,81 + 74.339,99 CE= 25,39 % PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS A participação dos capitais de terceiros e a garantia com os recursos próprio evidenciando o capital dos sócios apenas com capital subscrito na empresa a garantia baseada no Patrimônio Líquido. Podendo ser calculado com a seguinte fórmula: PCT= PC+PNC x 100 PL Onde: PCT= Participação dos Capitais de Terceiros PC= Passivo Circulante PNC= Passivo Não Circulante PL= Patrimônio Líquido PCT = PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS PCT= 25.302,81 +74.339,99 x 100 68.842,22 PCT= 144,74 % IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO Para o imobilizado de capital próprio é necessário para a estrutura e os investimentos em empresas estrangeiras para a atividade. O termo imobilizado, aqui, não se restringe ao ativo imobilizado, mas se refere ao ativo permanente como um todo, pois os recursos investidos em outras empresas também não têm alta liquidez e são adquiridos com caráter permanente de aplicação. ICP= Inv + Imob + Intang x 100 PL Onde: ICP = Imobilização dos Capitais Próprios INV = Investimentos Permanentes IMOB = Ativo Imobilizado INTANG = Ativo Intangível PL = Patrimônio Líquido ICP = IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO ICP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100 68.842,22 ICP= 138,25% IMOBILIZADO DOS RECURSOS PERMANENTES Nas indústrias que necessitam de muitos recursos para máquinas e de alto custo, quase sempre é possível conseguir linhas de créditos com prazos longos e carências para início de amortização. IRP= Inv + Imob + Intang x 100 PNC + PL Onde: IRP= Imobilizado dos Recursos Permanentes INV= Investimento Permanentes IMOB= Ativo Intangível PNC= Passivo Não Circulante PL= Patrimônio Líquido IRP = IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS PERMANENTES | IRP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100 74.339,99 + 68.842,22 IRP= 66,47% INDICADORES DE SOLVABILIDADE Mede a capacidade de pagamento das obrigações assumidas pela organização. INDICE DE LIQUIDEZ GERAL Serve para detectar a saúde financeira (no que se refere à liquidez) de longo prazo do empreendimento. Mede quanto à empresa possui de recursos não aplicados em ativos permanentes para cada real de dívida. É aferida pela divisão da soma do ativo circulante com o realizável em longo prazo e com as duplicatas descontadas pela soma do exigível total com as duplicatas descontadas. Se o índice for menor que um, a empresa dependerá em maior extensão de lucros futuros, renovação das dívidas ou vendas de ativo permanente para manter solvente. LG= AC + ARLP PC + PNC Onde: LG= Liquidez Geral AC= Ativo Circulante ARLP= Ativo Realizável ao Longo Prazo PC = Passivo Circulante PNC = Passivo Não Circulante LG = LIQUIDEZ GERAL LG= 73.309,02 + 0,00 25.302,81 + 74.339,99 LG = 0,73 INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE Medida de liquidez calculada pela divisão do ativo circulante da empresa por seu passivo circulante. Um baixo índice de liquidez pode significar que a empresa irá enfrentar problemas para honrar seus compromissos de curto prazo; por outro lado, um altíssimo índice de liquidez corrente pode significar que a empresa tem uma grande quantidade de recursos alocados em ativos não produtivos. LC= AC PC Onde: LC= Liquidez Corrente AC= Ativo Circulante PC= Passivo Circulante LC = LIQUIDEZ CORRENTE LC= 73.309,02 25.302,81 LC= 2.89 INDICE DE LIQUIDEZ SECA Medida de liquidez usada quando se supõe que uma empresa possui estoques com liquidez não imediata. É calculado dividindo-se o ativo circulante menos o estoque (e outros ativos sem liquidez como despesas antecipadas) pelo passivo circulante. O coeficiente apresenta uma posição bastante conservadora da liquidez da empresa em determinado momento. É uma medida de habilidade da empresa em pagar suas obrigações de curto prazo, sem recorrer à venda de seus estoques. LS= AC – EST PC Onde: LS= Liquidez Seca AC= Ativo Circulante EST= Estoque PC= Passivo Circulante LS = LIQUIDEZ SECA LS= 73.309,02 – 0,00 25.302,81 LS= 2.89 ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA A liquidez imediata, de forma muito pessimista, considera que, além de não realizar os estoques a empresa também não receberá os créditos dos seus credores, pois utiliza tão somente os montantes registrados em disponibilidades paraverificar a liquidez da entidade. LI = Dispon PC Onde: LI = Liquidez Imediata DISPON= Disponibilidades PC= Passivo Circulante LI = LIQUIDEZ IMEDIATA LI = 27.764,02 25.302,81 LI = 1,09 INDICADORES DA RENTABILIDADE Indicadores de rentabilidade de uma empresa em dois aspectos a lucratividade das vendas e as taxas de retorno. Guerreiro (2006) também diz que toda análise ou planejamento da rentabilidade se faz a partir da equação do lucro total, assim quanto maior forem esses índices, melhores serão as informações por eles transmitidas. MARGEM BRUTA A margem Bruta é o calculo da resultabilidade do nível do resultado operacional Bruta, que representa o percentual do remanescente da receita operacional liquida após a dedução dos custos da vendas, ou seja, lucro bruto. MB= Resultado Bruta x 100 Receita Líquida MB= 66.073,99 x 100 66.073,99 MB= 100% MARGEM OPERACIONAL. A margem Operacional é o calculo de resultatividade no nível do resultado operacional líquido que representa o percentual do remanescente do resultado bruto após deduzidas as despesas operacionais, ou seja lucro operacional. MO= Lucro Operacional x 100 Receita Líquida MO= 45.214,48 x 100 66.073,99 MO = 68.43% MARGEM LÍQUIDA. A margem liquida é o cálculo de lucratividade no nível do lucro líquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional após deduzidas as despesas não operacionais, os impostos sobre lucro e as participações. ML= Lucro Líquido x 100 Receita Líquida ML= 33.842,22 x 100 66.073,99 ML = 51.21% MARK-UP GLOBAL Representa o percentual sobre os custos das vendas, é o percentual agregado aos custos das vendas para se encontrar a receita líquida. MG = Lucro Bruto x 100 Custo das Vendas MG = 66.073,99 x 100 0,00 MG = 0,00 TAXAS DE RETORNO É a medida da eficácia da gestão, pois representam o resultado obtido em decorrência da gestão financeira e de certa forma representa a maximização da riqueza dos sócios. TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS Também chamada de retorno sobre o investimento (ROI), mede a eficiência da administração na geração de lucros com seus Ativos Totais. É calculado da seguinte forma: TRA= Lucro Líquido x 100 Saldo médio do ativo TRA= 33.842,22 x 100 168.485,02 TRA = 20,08% TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO E o percentual de renumeração do Lucro Líquido aos recursos dos sócios investidos na empresa. Assim representa a renumeração dos acionistas. Este índice indica o percentual de lucro liquido ou superávit em relação aos recursos ou capital próprios, podendo ser comparado com outras opções de investimentos como poupanças, fundos ações e negócios. TRPL= lucro líquido x 100 Saldo médio do PL TRPL= 33.842,22 x 100 68.842,22 TRPL = 49,15% 6. RELATÓRIO GERENCIAL INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA Indicadores da Estrutura Patrimonial Endividamento Geral 59,14% Composição do Endividamento 25,39 % Participação dos Capitais de Terceiros 144,74% Imobilização do Capital Próprio 138,25% Imobilização dos Recursos Permanentes 66,47% Indicadores de Solvabilidade Índice de Liquidez Geral 0,73 Índice de Liquidez Corrente 2,89 Índice de Liquidez Seca 2.89 Índice de Liquidez Imediata 1.09 INDICADORES DE RENTABILIDADE Margem de Lucratividade das Vendas Margem Bruta 100% Margem Operacional 68,43% Margem Líquida 51,21% Mark-up Global 0,00% Taxas de Retorno Taxa de retorno sobre os Ativos 20,08% Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido 49,15% EG- 59,14% - Este índice mostra, em termos percentuais, a parcela de bens e direitos da empresa financiada por capital de terceiros. Quanto menor, melhor. A dívida total da empresa no exercício dos dois meses foi de 59,14%, esse valor representa a dívida da empresa perante o valor dos recursos totais utilizados, o valor encontrado indica que a empresa não esta muito bem em ralação a sua divida total se for observado só por vista. Não podemos dizer que está ruim ou bom precisamos de outras informações para comparamos para assim afirmar se certo percentual encontrado estar realmente ruim ou bom. CE – 25.39% – Com esse percentual percebemos que a dívida da empresa é quase todo o longo prazo, ou seja, isso indicia que esse resultado apurado não é tão ruim, se caso esse percentual fosse maior mostraria negatividade, pois a empresa teria dificuldade para pagar suas dividas. PCT – 144,74% - Esse valor demonstra qual o percentual de capitais próprios deverá ser utilizado para garantir a divida total no curto e longo prazo. ICP – 138,25% - O percentual encontrado significa o percentual do patrimônio líquido que estão aplicados em ativos que não são negociáveis. Isso mostra que foi utilizado todos os recursos dos sócios mais uma parcela do capital de terceiros. IRP – 66,47% - Esse índice é representado como quanto maior melhor, pelo valor podemos ver que o percentual da empresa é positivo. ILG – 0,73 - Este valor demonstra a situação financeira da empresa se ela tivesse que receber todos os seus créditos de curto e longo prazo, ou seja, para cada R$ 1,00 pago de dívida total a empresa ficaria devendo R$ 0,27 centavo. ILC – 2,89 – O valor encontrado representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Então, após quitar a divida de curto prazo a empresa terá uma sobra de R$ 1,89. ILS - 2,89 – Este valor representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo, exceto os estoques para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Ou seja, para cada R$ 1,00 de dívida a curto prazo a empresa apresentou R$ 2,89 em ativos correntes, considerando apenas as disponibilidades e recebíveis, logo, se a empresa não utilizar os estoques, após quitar as dívidas de curto prazo à empresa ainda apresentaria uma sobra de R$ 1,89 de cada R$ 1,00 pago. ILI – 1,09 – Esse valor representa o que a empresa tem disponível para pagar R$ 1,00 de dívida a curto prazo. Considerando que “quanto maior, melhor” esse valor representa positividade, pois ainda terá uma folga de 0,09 do pagamento das dividas. MB - 100% - Esse percentual representa o valor que sobrou das vendas líquidas após a dedução dos custos das vendas, com esse percentual podemos concluir que a empresa já começou bem. MO - 68,43 % - O percentual encontrado mede o valor que sobrou do Resultado após a dedução das Despesas Operacionais ajustadas. Esse percentual demonstrou que a resultatividade da empresa foi positiva nesses dois meses. ML - 51,21% - Este percentual representa o valor que sobrou das receitas depois de todas as deduções custos e despesas. Esse percentual mede a lucratividade da empresa. MG - 0,00% - Indica qual é o percentual global que esta sendo alavancados os custos para se alcançar o preço de venda, porém seu saldo é zero. TRA – 20,08% - Durante os dois meses a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre os ativos de 20,08%. Esse percentual indica a eficiência global da empresa em gerar resultados com seus ativos. TRPL – 49,15% - Este percentual representa o retorno sobre o investimento do proprietário da empresa, durante esses dois meses iniciais a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre o capital próprio de 49,15%. 7. CONCLUSAO Ao final desse estudo, podemos observar a importância do processo contábil para uma organização, seria difícil imaginar como uma empresa, independente da sua complexidade, daria conta de cumprir com seus compromissos trabalhistas e fiscais e entre outros sem o auxílio de um contador. Essaatividade traz um grande conhecimento mais especifico na área que eu escolhi para realizar, pois através deste estudo foi possível entender melhor a realidade da contabilidade e o processo de constituição de uma empresa, formalizando todos nos itens necessários para funcionar a empresa, e passando entender todas sua formalidade em geral, que cabe a uma empresa do ramo de prestação de serviços contábeis pelo regime Lucro real. Nota-se que a Contabilidade tem uma função primordial na vida de uma empresa, pois a mesma não conseguiria fazer um planejamento tanto financeiro, quanto tributário se não tivessem em mãos os informes contábeis, devidamente relacionados com índices estatísticos e projeções de aumento ou declínio do lucro da empresa. O uso correto dessa maravilhosa ferramenta que é a contabilidade torna possível que as organizações permaneçam ativas no mercado financeiro do qual fazem parte. Em fim, a contabilidade atrelada a uma gestão de conhecimento apurado possibilita afirmação e crescimento para as empresas. 8. REFERÊNCIAS Apostila - Demonstrações Contábeis. Disponível em: <http://pt.scribd.com/doc/3073821/Apostila-Demonstracoes-Contabeis> COSTA, José Manoel da. Contabilidade Básica.São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. Encargos Sociais Sobre a Folha de Pagamento. Disponível em: <http://www.delphin.com.br/orientacao/66-encargos-sociais-sobre-a-folha-de-pagamento. GARCIA, Regis. Tópicos Avançados em Contabilidade: Ciências Contábeis VIII. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. CONSULTEC –Contabilidade e Perícia contábil. www.escritorioconsultec@hotmail.com contador Eduardo Bettin Corad .