Auditoria Contábil e interna Bloco 01 ao 02

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AUDITORIA - DEFINIÇÃO 
 • A Auditoria Contábil 
constitui-se em uma das 
técnicas desenvolvidas pela 
ciência contábil. 
• Objetivo Primordial : é o de 
examinar a veracidade e 
correção das informações 
apresentadas na escrituração 
e nas demonstrações 
contábeis das entidades. 
 1 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
NOTAS IMPORTANTES!!! 
As entidades compreendem: 
 as sociedades (aquelas cujo 
objeto é econômico, ou seja, 
objetivam a obtenção de 
lucros), 
 as associações, as fundações 
e os organismos 
governamentais. 
 
2 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
As entidades necessitam estabelecer mecanismos de controle de seus 
patrimônios. Tais mecanismos são desenvolvidos por meio das técnicas contábeis. 
São definidas como técnicas 
contábeis: 
1. ESCRITURAÇÃO; 
2. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
(OU DEMONSTRAÇÕES 
FINANCEIRAS); 
3. ANÁLISE DAS 
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; 
4. AUDITORIA 
 
3 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
Técnicas Contábeis: 
 1. ESCRITURAÇÃO: registros dos fatos contábeis, quer dizer, das 
operações efetuadas pelas entidades (método das partidas 
dobradas). A escrituração das entidades deve estar 
fundamentada em documentos comerciais e fiscais (notas 
fiscais, faturas, duplicatas)que comprovem a efetiva 
ocorrência das operações. 
2. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (OU DEMONSTRAÇÕES 
FINANCEIRAS): são elaboradas no final de cada período contábil (ano, 
semestre, trimestre ou mês), 
com base na escrituração efetuada,, por meio das quais é possível 
verificar a situação econômica, financeira e patrimonial das entidades 
no período de referência. 
 4 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
Técnicas Contábeis: 
 
3. ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: é 
desenvolvida através da aplicação de análises e índices que 
visam, entre outros aspectos, mensurar a liquidez, o 
endividamento, os prazos médios de pagamento, recebimento e 
de renovação de estoques e a rentabilidade das entidades. 
4. AUDITORIA: através de técnicas e 
procedimentos verifica a veracidade e correção 
dos registros efetuados na escrituração e nas demonstrações 
contábeis das entidades. 
 5 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
Controladoria e Auditoria, a mesma coisa??? 
A Controladoria é um segmento da Contabilidade, mas também pode ser definida como 
ramo da Administração, dependendo do enfoque dado pelos gestores e contadores 
responsáveis pelo suprimento de informações aos tomadores de decisão. 
Ela utiliza primordialmente o controle e o processo de planejamento e orçamento como 
metodologias no desempenhos de suas funções. 
O encarregado pela área de Controladoria em uma empresa é chamado de Controller ou 
Controlador. Tal área é considerado um órgão de staff, ou seja de assessoria e consultoria, 
fora da pirâmide hierárquica da organização. 
A controladoria se apóia num sistema de informações e numa visão multidisciplinar, sendo 
responsável pela modelagem, construção e manutenção de sistemas de informações e 
modelos de gestão das organizações, a fim de suprir de forma adequada as necessidades 
de informação dos gestores conduzindo-os durante o processo de gestão a tomarem 
melhores decisões. Por isso é que se exige dos profissionais da controladoria uma formação 
sólida e abrangente a cerca do processo de gestão organizacional. 
 6 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
E o Controle Interno? 
 Controle interno: 
É interno o controle 
organicamente inserido na 
estrutura que está sendo 
controlada, é o que cada um dos 
poderes exerce sobre os seus 
próprios órgãos e agentes, assim, 
no âmbito da Administração 
Pública, é exercido sobre si 
mesma. 
 
7 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
E o Controle Externo? 
 Controle Externo: 
É externo o controle exercido por um 
dos poderes sobre o outro, como por 
exemplo, a apreciação das contas do 
Executivo e Judiciário pelo Legislativo, a 
auditoria levada a efeito pelo Tribunal 
de Contas sobre a efetivação de 
determinada despesa do Executivo e, 
também, a anulação, por decisão 
judicial, de ato do Executivo. 
 8 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
A Constituição e o controle externo 
 
DA FISCALIZAÇÃO CONTÁBIL, FINANCEIRA E 
ORÇAMENTÁRIA 
 Art. 70. A fiscalização contábil, 
financeira, orçamentária, operacional e 
patrimonial (COFOP) da União e das 
entidades da administração direta e indireta, 
quanto à legalidade, legitimidade, 
economicidade (LEL), aplicação das 
subvenções e renúncia de receitas, será 
exercida pelo Congresso Nacional, mediante 
controle externo, e pelo sistema de controle 
interno de cada Poder. 
 9 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
Só existe controle externo de gasto público ou recursos do 
Orçamento?? 
No Brasil, por força de legislação especial, há 
obrigatoriedade da contratação de empresas de 
auditoria externa, independentes, para auditarem os 
balanços e demonstrativos de algumas atividades, 
como bancárias, de seguros, e das empresas de 
capital aberto. 
Logo há a contratação por parte do Estado, de 
empresas especializadas para atuarem naquelas 
empresas em que há participação estatal no capital 
social e que executam aquelas atividades. 
Esta previsão legal, na verdade, tem por objetivo dar 
proteção ao acionista minoritário. Como se pode ver 
esta exigência não guarda preocupação com os 
gastos públicos. 
10 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
Auditoria Interna - Conceito 
 Compreende os exames, análises, 
avaliações, levantamentos e 
comprovações, metodologicamente 
estruturados para a avaliação da 
integridade, adequação, eficácia, 
eficiência e economicidade dos 
processos, dos sistemas de informações 
e de controles internos integrados ao 
ambiente e de gerenciamento de riscos. 
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Auditoria Interna 
• Objeto: Processos e 
procedimentos internos, 
sistema de controle 
interno, sistema de 
informação, programa 
de gerenciamento de 
risco. 
• Objetivo: Assessorar a 
administração no 
atingimento dos 
objetivos por meio de 
levantamentos, análises, 
comprovações, 
informações e pareceres 
 
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Auditoria Interna 
• Finalidade : Agregar valor ao 
resultado da organização, 
apresentando subsídios para 
o aperfeiçoamento dos 
processos, da gestão e dos 
controles internos, por meio 
da recomendação de 
soluções para as não-
conformidades apontadas 
nos relatórios. 
• Origem: Surgiu para 
suprir a ausência do 
auditor independente, 
efetuando um trabalho 
mais periódico e 
preventivo a fim de 
atender a administração. 
 
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Auditoria Interna funções 
• Monitoramento do controle interno 
• Exame das informações contábeis e operacionais 
• Revisão das atividades operacionais 
• Revisão da conformidade com leis e regulamentos 
• Gestão de risco 
• Governança 
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Auditoria Interna funções 
• Monitoramento do controle interno: 
A função de auditoria interna pode 
receber responsabilidades específicas 
de revisão dos controles, 
monitoramento de sua operação e 
recomendação de melhorias nos 
mesmos. 
• Exame das informações contábeis 
e operacionais: A função de 
auditoria interna pode ser 
responsável por revisar os meios 
usados para identificar, mensurar, 
classificar e reportar informações 
contábeis e operacionais e fazer 
indagações específicas sobre itens 
individuais, incluindo o teste 
detalhado de transações, saldos e 
procedimentos. 
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Auditoria Interna funções 
• Revisão das atividades operacionais: 
A função de auditoriainterna pode 
ser responsável por revisar a 
economia, eficiência e eficácia das 
atividades operacionais, incluindo as 
atividades não financeiras de uma 
entidade; 
• Revisão da conformidade 
com leis e regulamentos: A 
função de auditoria interna 
pode ser responsável por 
revisar a conformidade com 
leis, regulamentos e outros 
requerimentos externos e 
com políticas e normas da 
administração e outros 
requerimentos internos. 
 
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Auditoria Interna funções 
• Gestão de risco: A função 
de auditoria interna pode 
ajudar a organização 
mediante a identificação e 
avaliação das exposições 
significativas a riscos e a 
contribuição para a 
melhoria da gestão de 
risco e dos sistemas de 
controle. 
• Governança: A função de auditoria 
interna pode avaliar o processo de 
governança quanto à realização de 
seus objetivos de ética e valores, 
administração de desempenho e 
prestação de contas, comunicando 
informações sobre risco e controle 
para as áreas adequadas da 
organização, e da eficácia da 
comunicação entre as pessoas 
responsáveis pela governança, os 
auditores internos e independentes 
e a administração. 
 
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Auditoria Interna 
 
Independência: 
 Possui independência parcial, 
pois deve atender as 
expectativas externadas pela 
administração quanto ao seu 
trabalho 
 Na execução dos trabalhos 
deve ter independência total, 
ou seja, tem autonomia 
profissional 
 
Obrigatoriedade: 
a) Instituições financeiras 
b) Seguradoras 
c) Fundos de pensão 
e) Entidades da 
administração federal 
indireta 
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Auditoria Interna 
características 
 A auditoria deve ser 
estruturada e formalizada 
em “PT” 
Os papéis de trabalho são 
da empresa 
Deve estar vinculado a mais 
alta “ADM” 
O auditor interno pode ser 
um contador 
 
Deve planejar o seu trabalho 
(que deve ser aprovado pela 
administração) 
No planejamento deve 
analisar as áreas de risco de 
auditoria 
O planejamento deve ser 
revisado e atualizado, 
quando surgir um fato novo. 
 
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Auditoria Interna 
características 
 Normalmente aplica testes de 
observância 
 Pode utilizar amostragem como 
forma de seleção dos itens que serão 
examinados 
 Deve adotar procedimentos para 
assegurar se as contingências ativas e 
passivas relevantes estão 
identificadas e são de conhecimento 
da “ADM” 
 Deve assessorar a administração na 
prevenção de fraudes e erros 
 
 
 Quando identificar 
irregularidade que necessite de 
providências imediatas deve 
informar a administração, de 
forma reservada, e por meio de 
um relatório parcial. 
 Deve manter sigilo sobre as 
informações obtidas, mesmo 
após o vínculo com a empresa 
 Emite sua opinião por meio de 
um relatório 
 
 
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Nota Importante!!!! 
• os Papéis de Trabalho são o 
conjunto de documentos e 
apontamentos com 
informações e provas coligidas 
(coletadas) pelo Auditor, 
preparados de forma manual, 
por meios eletrônicos ou por 
outros meios, que constituem a 
evidência do trabalho 
executado e o fundamento de 
sua opinião. 
 
21 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com) 
Nota Importante !!! 
Testes de Observância são 
aqueles executados pelo 
Auditor para verificar a 
existência, efetividade e 
continuidade dos controles 
internos. 
22 Prof. Cosme Sergio (cosmesergio@gmail.com)