CONTABILIDADE INTERNACIONAL 4

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CONTABILIDADE COMERCIAL E 
FINANCEIRA
Unidade 4 - Operações Financeiras
Paginas (83 a 109)
Livro proprietário.
Fluxo de caixa
4.1 Aplicações financeiras 
4.1.1 Rendimentos pré-fixados – contabilização 
4.1.2 Rendimentos pós-fixados – contabilização 
4.2 Empréstimos 
4.2.1 Encargos pré-fixados – contabilização 
4.2.2 Encargos pós-fixados – contabilização 
4.3 Desconto de duplicatas 
4.3.1 Encargos financeiros a vencer 
4.3.2 Baixa das contas a receber 
4.4 Variação cambial ativa e passiva –
contabilização 
4.5 Ajuste a valor presente das contas a receber 
e contas a pagar
4.1 - Aplicações Financeiras
Ribeiro (2009) coloca que:
Os excessos de recursos financeiros que temporariamente
permanecem compondo o saldo da conta Caixa ou Bancos
Conta Movimento, enquanto não forem utilizados para
atender a compromissos já assumidos ou para adquirir
outros ativos, conforme interesse da empresa, podem ser
investidos, visando a obtenção de rendimentos,
independentemente das receitas das atividades
operacionais normais.
4.1 - Aplicações Financeiras
As Aplicações financeiras são realizadas
pelas empresas com o objetivo de gerar
recursos financeiros.
Tipos de investimentos 
• Curto prazo;
• Longo Prazo.
• Aplicações financeiras: a curto prazo,
representam os investimentos efetuados pela
empresa em títulos de liquidação imediata (que
sejam prontamente conversíveis em dinheiro). Ou
seja, são investimentos por um curto período,
pois assim que a empresa necessitar do dinheiro,
ela pode se desfazer da aplicação e usá-lo. São
realizadas pelas entidades com o objetivo de
obter recursos financeiros, geralmente sendo
realizadas junto a estabelecimentos bancários (as
empresas normalmente efetuam essas
aplicações por obter boas taxas remuneratórias,
por excesso de recursos monetários, por
obrigações contratuais ou por falta de opção de
negócios).
Curto prazo
Balanço Patrimonial: Ativo Circulante-
subgrupo - Disponibilidades.
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponibilidades Fornecedores
Créditos Obrigações trabalhistas
Estoques Empréstimos e financiamentos (CP)
Outros créditos Obrigações tributárias
Despesas antecipadas Provisões e encargos das provisões
Outras obrigações
Não Circulante
Realizável a longo prazo Não Circulante
Investimentos Exigível a longo prazo
Imobilizado
Intangível Patrimônio Líquido
Capital
Reservas
Ajustes de avaliação patrimonial
Prejuízos acumulados
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $
Longo prazo
Aplicações financeiras de longo prazo:
aplicações que a empresa faz, mas que só
terá o direito de retirar o dinheiro aplicado
após um prazo de 12 meses.
Ex.: Aplicação financeira de 18 meses.
São classificados no Realizável a longo
prazo
Outras aplicações...
• No grupo Investimentos são classificadas as participações
e aplicações financeiras de caráter permanente, com o
objetivo de gerar rendimentos para a empresa de forma
que esses bens e direitos não sejam destinados à
manutenção das atividades normais da companhia.
• Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as
contas do grupo Investimentos serão classificadas da
seguinte forma:
• "As participações permanentes em outras sociedades e os
direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo
circulante, e que não se destinem à manutenção da
atividade da companhia ou da empresa.”
Para Almeida (2014): De acordo com os procedimentos
técnicos dos CPC, as participações em ações no capital
social de outras sociedades podem ser avaliadas pelo valor
justo ou pelo método de equivalência patrimonial – MEP.
• Os investimentos avaliados pelo MEP são segregados
nas três seguintes classificações:
a) Investimentos em controladas;
• b) Investimentos em Coligadas;
• c) Investimentos em entidades controladas em conjunto.
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponibilidades Fornecedores
Créditos Obrigações trabalhistas
Estoques Empréstimos e financiamentos (CP)
Outros créditos Obrigações tributárias
Despesas antecipadas Provisões e encargos das provisões
Outras obrigações
Não Circulante
Realizável a longo prazo Não Circulante
Investimentos Exigível a longo prazo
Imobilizado
Intangível Patrimônio Líquido
Capital
Reservas
Ajustes de avaliação patrimonial
Prejuízos acumulados
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $
Aplicações com rendimentos Pre-fixados 
e Pós-fixados.
• Um investimento é pré-fixado quando a
taxa de retorno do investimento já é
conhecida no momento em que você
fizer a aplicação. Neste caso, você já
sabe o quanto vai render o seu dinheiro,
independentemente do que ocorrer na
economia. É uma forma de garantir,
antecipadamente, um certo percentual de
rendimento.
Por exemplo, uma aplicação em CDB
(Certificado de Depósito Bancário) que
oferece um rendimento de 8% ao ano é do
tipo pré-fixado.
Aplicações com rendimentos Pre-fixados 
e Pós-fixados.
Exemplo
Uma empresa efetuou uma aplicação
financeira de R$ 40.000,00 em
01/12/2015 pelo prazo de 5 meses com
valor de resgate de R$ 60.000,00.
• O Lançamento Contábil desta operação 
será: Contabilização:
• 01/12/2015
• Débito: Aplicação em CDB R$ 40.000,00
• Crédito: Banco Conta Movimento 
R$ 40.000,00
• 01/12/2015
• Débito: Aplicação em CDB R$ 
20.000,00
• Crédito: Receita Financeira a apropriar 
R$ 20.000,00
Ativo
• Ativo Circulante
• -------------
• Aplicações em CDB R$
60.000,00
• (- ) Receita Financeira a Apropriar
R$ 20.000,00
No dia do lançamento o balanço 
fica assim:
Assim, em observância do Principio de
Competência de Exercícios e da realização
da receita, o valor de receitas financeiras a
apropriar vai sendo transferido para a conta
de receita efetiva, chamada receitas
financeiras e é evidenciado da seguinte
forma na data do balanço.
• 31/12/2015
• Débito: Receita Financeira a 
apropriar R$ 
4.000,00
• Crédito: Receita Financeira 
R$ 4.000,00
A conta “Receita Financeira a
apropriar” será dedutiva da conta
“CDB” no grupo Ativo Circulante,
ficando no balanço de 31/12/2015
assim:
• Ativo
• Ativo Circulante
• -------------
• Aplicações em CDB R$
60.000,00
• (- ) Receita Financeira a
Apropriar R$
16.000,00
Rendimentos Pós-fixados –
Nesse tipo de operação
financeira, a empresa somente
fica sabendo quanto ganhou
com a aplicação no dia
seguinte de seu resgate.
Obs: Normalmente está
atrelado a outro tipo de índice.
Um investimento pode lhe oferecer um
rendimento anual igual à taxa de inflação
(como o IGP-M ou o IPCA) mais 4% de juros
fixos. Assim, seu rendimento final só será
conhecido no futuro (posteriormente), quando
for divulgada a taxa da inflação do período
todo.
IGP-M - Índice Geral de Preços do Mercado
IPCA -Índice Nacional de Preços ao
Consumidor Amplo
Exemplo:
• Em 2 de setembro, a empresa BR
& Cia. Ltda. aplicou a importância
de $10.000, a curto prazo, no
Banco Estácio S/A, onde mantém
sua conta corrente. No dia
seguinte, resgatou $10.200,
sendo $10.000 correspondente ao
capital investido e $200 aos
rendimentos.
Contabilização:
• Dia da aplicação
• Débito: Aplicações de Liquidez 
Imediata R$ 10.000,00
• Crédito: Banco c/ Movimento 
R$ 10.000,00
Dia do resgate
• Débito: Bancos conta Movimento
R$ 10.200,00
• Crédito: Aplicações de Liquidez
Imediata R$ 10.000,00
• Credito: Receitas Financeiras R$
200,00
Resgate do capital aplicado e
juros.
Qual o mais vantajosoNão há uma regra geral, é preciso sempre
analisar as condições de mercado e a
própria situação financeira e objetivos do
investidor.
Do ponto de vista de Risco, pode-se dizer
de uma forma geral que o investimento Pós-
Fixado em CDI, por exemplo, apresenta um
risco menor que o Pré-Fixado, pois caso
queira vendê-lo (resgatá-lo) antes do
vencimento, o preço terá uma oscilação
menor. (fonte: minhas economias.com)
• Até a próxima!!