LISTA DE EXERCÍCIOS

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
LISTA DE EXERCÍCIOS 
IRPJ – IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA 
 
1 – Calcular o IRPJ, pelo LUCRO PRESUMIDO, referente ao 4º trimestre de 2017, devido 
por uma empresa com múltiplas atividades, levando em consideração os seguintes dados: 
 
1.1 Receitas da venda de combustíveis a consumidor final R$ 500.000,00 
1.2 Sobre as receitas do item anterior, houve retenção antecipada de IRPJ R$ 1.200,00 
1.3 Receitas da prestação de serviços de transporte de carga R$ 450.000,00 
1.4 Receitas da prestação de serviços de manutenção de veículos R$ 250.000,00 
1.5 Receitas de venda de mercadorias e fornecimento de alimentação R$ 300.000,00 
 
 
2 – Apurar o IRPJ liquido devido por empresa Comercial S.A., de capital fechado, pelo 
método mais econômico e legalmente permitido, relativamente ao 4º trimestre de 2017, com 
base nos dados abaixo discriminados: 
2.1 Receitas Brutas de Vendas R$ 2.400.000,00 
2.2 ICMS s/ vendas R$ 300.000,00 
2.3 PIS e COFINS R$ 68.000,00 
2.4 Descontos incondicionados s/vendas R$ 20.000,00 
2.5 CMV R$ 1.300.000,00 
2.6 Salários R$ 200.000,00 
2.7 Despesas Administrativas R$ 80.000,00 
2.8 Despesas com imóveis, adquiridos como investimento R$ 30.000,00 
2.9 Juros Ativos R$ 50.000,00 
2.10 Depreciação (dentro do percentual previsto na Lei) R$ 10.000,00 
2.11 Multa por descumprimento de obrigação principal R$ 15.000,00 
2.12 Juros Passivos R$ 40.000,00 
2.13 Doações a entidades culturais reconhecidas R$ 15.000,00 
2.14 Receitas de aplicações financeiras (tributadas exclusivo na fonte) R$ 12.000,00 
 
 
3 – Calcular o IRPJ pelo Lucro Presumido referente ao 4º trimestre de 2017, devido por uma 
empresa Comercial de Materiais para Construção, conhecendo-se: 
- Receitas brutas de vendas.................................. R$ 2.000.000,00 
- Juros Ativos....................................................... R$ 10.000,00 
- Devoluções de vendas....................................... R$ 20.000,00 
- Descontos Incondicionais....................................R$ 30.000,00 
- Imposto retido na fonte sobre receitas inclusas nas receitas brutas. R$ 5.000,00 
 
 
4 – Calcular o IRPJ pelo Lucro Presumido, referente ao 4º trimestre de 2017, devido por uma 
empresa com múltiplas atividades, levando em consideração os seguintes dados: 
4.1 – Receitas de venda de combustíveis a consumidor final.......................R$ 500.000,00 
4.2 – Houve retenção antecipada de R$ 4.000,00 de IRPJ sobre as receitas do item anterior 
4.3 – Receitas da prestação de serviços de transporte de carga..................R$ 450.000,00 
4.4 – Receitas da prestação de serviços de manutenção de veículos..........R$ 250.000,00 
4.5 – Receitas de venda de mercadorias e fornecimento de alimentação....R$ 300.000,00 
 
 
5 – Calcular o IRPJ, pelo Lucro Presumido, a ser recolhido referente ao 4º trimestre de 2017, 
por uma empresa com múltiplas atividades, dados: 
5.1 – Receitas Brutas Totais.................................. R$ 1.500.000,00 
5.2 – Devolução de Vendas................................... R$ 100.000,00 
5.3 – 60% das receitas brutas tributáveis são provenientes da venda de mercadorias e 40% 
da prestação de serviços de consultoria e projetos de atividades médicas 
5.4 – Houve retenção antecipada de imposto de renda no valor de R$ 10.000,00 
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6 – Calcular o IRPJ referente ao 4º trimestre de 2017, devido pela ABC INFO, empresa 
prestadora de serviços na área de informática, estabelecida em Goiânia, pelo Lucro Real, com 
base nos seguintes dados: 
6.1 – Receitas brutas de Serviços.......................................................R$ 2.000.000,00 
6.2 – CSP.....................................................R$ 1.400.000,00 
6.3 – Descontos incondicionados s/serviços....R$ 50.000,00 
6.4 – ISS.................................................... R$ 80.000,00 
6.5 – ICMS s/Vendas....................................R$ 2.000,00 
6.6 – Cofins e Pis.........................................R$ 53.000,00 
6.7 – Remuneração de diretores....................R$ 20.000,00 
6.8 – Multas fiscais por descumprimento de Obrig. Acessórias..............R$ 3.000,00 
6.9 – Juros Ativos.........................................R$ 4.000,00 
6.10 – Salários de Funcionários.....................R$ 30.000,00 
6.11 – Comissões de Vendas de Serviços.......R$ 100.000,00 
6.12 – Gratificações a diretores.....................R$ 5.000,00 
6.13 – Despesas administrativas....................R$ 25.000,00 
6.14 – Receitas de aplicações financeiras (trib.Exclusivamente na fonte).R$ 10.000,00 
6.15 – Doação a Entidades Filantrópicas Reconhecidas.R$ 4.000,00 
6.16 – Despesas com a manutenção de imóveis adquiridos como invest..R$ 6.000,00 
6.17 – Despesas de depreciação trimestral...... R$ 7.000,00 
6.18 – Provisão para o 13º salário (rateio do trimestre)..........................R$ 8.000,00 
 
 
7 - Calcular o IRPJ, referente ao 4º trimestre de 2017, devido pela LAR SILVA, empresa 
comercial de móveis e eletrodomésticos, pelo Lucro Real, com base nos seguintes dados: 
 
7.1 Receitas Brutas de Vendas.......................................................... R$ 1.950.000,00 
7.2 CMV...................................................................................... R$ 1.500.000,00 
7.3 Descontos incondicionados sobre vendas................................... R$ 10.000,00 
7.4 ICMS s/ Vendas............................................................................ R$ 200.000,00 
7.5 Cofins e Pis.................................................................................. R$ 48.000,00 
7.6 Remuneração de diretores........................................................... R$ 25.000,00 
7.7 Multas Fiscais por Descumprimento de Ob. Acessórias.............. R$ 2.000,00 
7.8 Juros Ativos.................................................................................. R$ 3.000,00 
7.9 Salários de Funcionários.............................................................. R$ 40.000,00 
7.10 Comissões de Vendas................................................................ R$ 50.000,00 
7.11 Gratificação a Diretores.............................................................. R$ 6.000,00 
7.12 Despesas Administrativas.......................................................... R$ 27.000,00 
7.13 Receitas de Aplicações Fin.(trib.Exclusivamente na fonte)........ R$ 8.000,00 
7.14 Doação a entidades filantrópicas reconhecidas......................... R$ 3.800,00 
7.15 Despesas com a manutenção de imóveis adquiridos c/invest... R$ 6.000,00 
7.16 Despesas de Depreciação Trimestral........................................ R$ 7.000,00 
7.17 Provisão para o 13º salário (rateio do trimestre)........................ R$ 8.000,00 
7.18 Juros passivos............................................................................ R$ 2.500,00 
 
 
8 – Calcular o IRPJ, referente ao 4º trimestre de 2017, devido pela empresa METAL ÚNICO 
LTDA., indústria de produtos metalúrgicos, pelo Lucro Real, com base nos seguintes dados: 
8.1 Receitas Brutas de Vendas.................................................... R$ 1.900.000,00 
8.2 CPV....................................................................................... R$ 1.350.000,00 
8.3 Descontos incondicionados sobre vendas................................... R$ 20.000,00 
8.4 ICMS s/ Vendas....................................................................... R$ 200.000,00 
8.5 IPI s/Vendas.............................................................................. R$95.000,00 
8.6 Cofins e Pis................................................................................ R$ 53.000,00 
8.7 Remuneração de diretores (2 diretores)....................................... R$ 20.000,00 
8.8 Multas Fiscais por descumprimento de Ob. Acessórias.............. R$ 3.000,00 
8.9 Juros Ativos.............................................................................. R$ 4.000,00 
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8.10 Salários de Funcionários............................................................ R$ 30.000,00 
8.11 Comissões de Vendas................................................................ R$ 100.000,00 
8.12 Gratificações a Diretores............................................................ R$ 5.000,00 
8.13 Despesas Administrativas.......................................................... R$ 25.000,00 
8.14 Receitas de Aplicações Fin.(trib.exclusivamente na fonte)........ R$ 10.000,00 
8.15 Doações a entidades culturais devidamente reconhecidas....... R$ 5.000,00 
8.16 Despesas com a manutenção do imóvel onde funciona a empresa.... R$ 3.000,00 
8.17 Despesas de depreciação trimestral.......................................... R$ 7.000,00 
8.18 Provisão para o 13º salário (rateio do trimestre)....................... R$ 8.000,00 
 
 
 
09 – Apurar o IRPJ Líquido devido por empresa Comercial S.A. de capital aberto, pelo método 
mais econômico e legalmente permitido, relativamente ao 4º trimestre de 2017, com base nos 
dados abaixo discriminados: 
 
9.1 Receitas Brutas de Vendas.......................................................... R$ 2.600.000,00 
9.2 ICMS s/ Vendas............................................................................ R$ 300.000,00 
9.3 Descontos Incondicionados s/ Vendas......................................... R$ 20.000,00 
9.4 CMV..................................................................................... R$ 1.300.000,00 
9.5 Salários...................................................................................... R$ 200.000,00 
9.6 Despesas Administrativas............................................................ R$ 80.000,00 
9.7 Despesas com imóveis adquiridos como investimento................ R$ 30.000,00 
9.8 Juros ativos.............................................................................. R$ 50.000,00 
9.9 Depreciação (dentro do percentual previsto na Lei...................... R$ 10.000,00 
9.10 Multa por descumprimento de obrigação principal..................... R$ 15.000,00 
9.11 Juros Passivos........................................................................... R$ 40.000,00 
9.12 Doações a entidades culturais reconhecidas............................. R$ 18.000,00 
 R$ 12.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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IRPJ – IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA - RESPOSTAS 
 
1) 
1.1 500.000 1,6% = 8.000 
1.2 1.200 RETENÇÃO 
1.3 450.000 8% = 36.000 
1.4 250.000 32% = 80.000 
1.5 300.000 8% = 24.000 
BASE DE CÁLCULO 148.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2) 
 DRE 
 EMPRESA COMERCIAL S/A 
 4º trimestre de 2017 
 
LUCRO REAL 
Receitas 2.400.000,00 
(-)ICMS s/vendas -300.000,00 
(-)Pis e Cofins -68.000,00 
(-)Descontos s/vendas -20.000,00 
(=) Receita Líquida 2.012.000,00 
(-)CMV -1.300.000,00 
(=)LUCRO BRUTO 712.000,00 
(-)DESPESAS OPERACIONAIS 
(-)Despesas c/salários -200.000,00 
(-)Despesas Administrativas -80.000,00 
(-)Depreciação -10.000,00 
(-)Multa por Descump.Obrig.Principal -15.000,00 
(-)Juros Passivos -40.000,00 
(+)RECEITAS OPERACIONAIS 
(+)Juros Ativos 50.000,00 
(+)Receitas de Aplic. Financ. (Trib. na Fonte) 12.000,00 
=LUCRO OPERACIONAL 429.000,00 
(-)Doações a entidades culturais -15.000,00 
(-)Despesas com imóveis -30.000,00 
(-)LAIR 384.000,00 
 
AJUSTE 
LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO 384.000,00 
(-)REC.APLIC.FIN.TRIB.FONTE -12.000,00 
(+)MULTAS FISCAIS DESC.OBRG.PRINC. 15.000,00 
(+)EXCESSO DOAÇÕES ENT.CULT. 8.565,00 
(+)DESPESAS COM IMÓVEIS 30.000,00 
BASE DE CÁLCULO 425.565,00 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
425.565 X 15% = 63.834,75 
365.565 X 10% = 36.556,50 
IR DEVIDO = 100.391,25 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
148.000 X 15% 22.200,00 
 88.000 X 10% 8.800,00 
IR 31.000,00 
IR RETIDO 1.200,00 
IR DEVIDO 29.800,00 
Excesso 
Doações: 
429.000 X 1,5 
% 
= 6.435,00 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
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LUCRO PRESUMIDO 
RECEITAS BRUTAS 2.400.000,00 
(-)DESCONTOS S/VENDAS -20.000,00 
RECEITAS BRUTAS TRIBUTÁVEIS 2.380.000,00 
2.380.000 X 8% = 190.400,00 
(+)JUROS ATIVOS = 50.000,00 
BASE CÁLCULO IRPJ = 240.400,00 
 
CÁLCULO DO IMPOSTO 
240.400,00 X 15% = 36.060,00 
180.400,00 X 10% = 18.040,00 
IR DEVIDO = 54.100,00 
 
O MÉTODO MAIS ECONÔMICO E LEGALMENTE PERMITIDO É O LUCRO PRESUMIDO 
 
3) 
Receitas Brutas de Vendas.............2.000.000,00 
(-)Devoluções de Vendas.....................20.000,00 
(-)Desc. Incond. Vendas......................30.000,00 
 1.950.000,00 
Percentual x 8% 156.000,00 
 + Juros Ativos 10.000,00 
 
BC = R$ 166.000,00 X 15% = 24.900,00 
 R$ 106.000,00 X 10% = 10.600,00 
 
IR INCIDENTE: R$ 35.500,00 
(-)IR RETIDO: R$ 5.000,00 
Imposto a ser recolhido: R$ 30.500,00 
 
4) 
Venda de Combustível.............................. 500.000,00 X 1,6% = R$ 8.000,00 
Prestação de Serviço de Cargas................ 450.000,00 X 8% = R$ 36.000,00 
Manutenção de Veículos........................... 250.000,00 X 32% = R$ 80.000,00 
Venda de Mercadorias e Alimentos........... 300.000,00 X 8% = R$ 24.000,00 
BASE DE CÁLCULO.............................................................. R$ 148.000,00 
 
R$ 148.000,00 X 15% = 22.000,00 
R$ 88.000,00 X 10% = 8.800,00 
IR incidente = 30.800,00 
(-) IR Retido = (4.000,00) 
 26.800,00 
IR a pagar: R$ 26.800,00 
 
5) 
Receitas Brutas......................................... R$ 1.500.000,00 
Receitas de Vendas (60%)................................ R$ 900.000,00 
(-)Devoluções de Vendas........................... (R$ 100.000,00) 
 R$ 800.000,00 
R$ 800.000,00 x 8% = 64.000,00 
R$ 600.000,00 x 32% = 192.000,00 
 256.000,00 
 x 15% 
 38.400,00 
 19.600,00 (10% s/excedente) 
 58.000,00 
 (10.000,00) Retido na fonte 
IR A RECOLHER.............. 48.000,00 
 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
6)DRE- ABC INFO 
 4º trimestre de 2017 
 
Receitas Brutas de Serviços 2.000.000,00 
(-) Descontos Incondic. s/serviços (50.000,00) 
(-) ICMS (2.000,00) 
(-) ISS (80.000,00) 
(-) PIS E COFINS (53.000,00) 
(=) Receitas Líquidas de Vendas 1.815.000,00 
(-) CSP (1.400.000,00) 
(=) Lucro Bruto 415.000,00 
(-) Despesas Operacionais (198.000,00) 
 Remuneração de Diretores (20.000,00) 
 Multas fiscais (obrig. acessórias) (3.000,00) 
 Salários (30.000,00) 
 Comissões de Vendas (100.000,00) 
 Gratificações a diretores (5.000,00) 
 Despesas Administrativas (25.000,00) 
 Despesas de Depreciação trimestral (7.000,00) 
 Provisão para 13º salário (8.000,00) 
(+) Receitas Operacionais 14.000,00 
 Juros ativos 4.000,00 
 Receitas de Aplicações Financeiras 10.000,00 
(=) Lucro Operacional 231.000,00 
(-) Despesas Não-operacionais (10.000,00) 
(-) Despesas c/ manut. Imóveis p/invest. (6.000,00) 
(-)Doações a entidades filantrópicas (4.000,00) 
(+) Receitas Não-operacionais - 
(=)Lucro antes do IR (LAIR) 221.000,00 
 
AJUSTE 
Lair......................................................R$ 221.000,00 
+ Gratificações a diretores..................R$ 5.000,00 
+ Desp. c/imov. Investimento..............R$ 6.000,00 
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (10.000,00) 
= Base de Cálculo do IRPJ.................R$ 222.000,00 
 
IRPJ - R$ 222.000,00 X 15% = 33.300,00 
 R$ 162.000,00 X 10% = 16.200,00 
 Imposto devido.......R$ 49.500,00 
 
 
 
Observação: 
Não há excesso 
de doações: 
 
231.000 X 2% 
= 4.620,00 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
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7) DRE LAR SILVA 
 4º trimestre de 2017 
 
Receitas Brutas 1.950.000,00 
(-) Descontos Incondicionados s/vendas (10.000,00) 
(-) ICMS (200.000,00) 
(-) PIS E COFINS (48.000,00) 
(=) Receitas Líquidas de Vendas 1.692.000,00 
(-) CMV (1.500.000,00) 
(=) Lucro Bruto 192.000,00 
(-) Despesas Operacionais (167.500,00) 
 Remuneração de Diretores (2) (25.000,00) 
 Multas fiscais (obrigações acessórias) (2.000,00) 
 Salários (40.000,00) 
 Comissões de Vendas (50.000,00) 
 Gratificações a diretores (6.000,00) 
 Despesas Administrativas (27.000,00) 
 Despesas de Depreciação trimestral (7.000,00) 
 Juros Passivos (2.500,00) 
 Provisão para 13º salário (8.000,00) 
(+) Receitas Operacionais 11.000,00 
 Receitas de Aplic. Financ. (trib. fonte) 8.000,00 
 Juros ativos 3.000,00 
(=) Lucro Operacional 35.500,00 
(-) Despesas Não-operacionais (9.800,00) 
(-) Despesas com manut. Imóveis p/invest. (6.000,00) 
(-)Doações (entidades filatr.reconhecidas) (3.800,00) 
(+) Receitas Não-operacionais - 
(=)Lucro antes do IR (LAIR) 25.700,00 
 
AJUSTE 
Lair......................................................R$ 25.700,00 
+ Gratificações a diretores..................R$ 6.000,00 
+ Desp. c/imov. Investimento..............R$ 6.000,00 
- Receitas de Aplic.Financeiras..........R$ (8.000,00) 
+ Excesso Doações...........................R$ 3.090,00 
= Base de Cálculo do IRPJ.................R$ 32.790,00 
 
IRPJ - R$ 32.790,00 X 15% = 4.918,50 
Imposto devido.......R$ 4.918,50 
 
 
 
 
8) DRE 
 METAL ÚNICO LTDA 
 4º trimestre de 2017 
Receitas Brutas 1.900.000,00 
(-) Descontos Incondicionados s/vendas (20.000,00) 
(-) IPI (95.000,00) 
(-) ICMS (200.000,00) 
(-) PIS E COFINS (53.000,00) 
(=) Receitas Líquidas de Vendas 1.532.000,00 
(-) CPV (1.350.000,00) 
(=) Lucro Bruto 182.000,00 
Excesso 
Doações: 
35.500,00 X 2 
% 
= 710,00 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
(-) Despesas Operacionais (201.000,00) 
 Remuneração de Diretores (2) (20.000,00) 
 Multas fiscais (obrigações acessórias) (3.000,00) 
 Salários (30.000,00) 
 Comissões de Vendas (100.000,00) 
 Gratificações a diretores (5.000,00) 
 Despesas Administrativas (25.000,00) 
 Despesas c/ imóveis -local func.empresa (3.000,00) 
 Despesas de Depreciação trimestral (7.000,00) 
 Provisão para 13º salário (8.000,00) 
(+) Receitas Operacionais 14.000,00 
 Juros ativos 4.000,00 
 Receitas de Aplic. Financ. (trib. fonte) 10.000,00 
(=) Prejuízo Operacional (5.000,00) 
(-) Despesas Não-operacionais (5.000,00) 
 Doações (entidades filatr.reconhecidas) (5.000,00) 
(=)PREJUÍZO DO EXERCÍCIO (10.000,00) 
 
9) DRE 
 EMPRESA COMERCIAL S/A 
 4º trimestre de 2017 
Receitas Brutas 2.600.000,00 
(-) Descontos Incondicionados s/serviços (200.000,00) 
(-) ICMS (300.000,00) 
(=) Receitas Líquidas de Vendas 2.280.000,00 
(-) CMV (1.300.000,00) 
(=) Lucro Bruto 980.000,00 
(-) Despesas Operacionais (345.000,00) 
 Salários (200.000,00) 
 Despesas Administrativas (80.000,00) 
 Despesas de Depreciação trimestral (10.000,00) 
 Multas fiscais (obrigação principal) (15.000,00) 
 Juros passivos (40.000,00) 
(+) Receitas Operacionais 62.000,00 
 Juros ativos 50.000,00 
 Receitas de Aplic.Financ.(trib.Fonte) 12.000,00 
(=) Lucro Operacional 697.000,00 
(-) Despesas Não-operacionais (48.000,00) 
 Despesas com manut. Imóveis p/invest. (30.000,00) 
 Doações a entidades culturais (18.000,00) 
(+) Receitas Não-operacionais - 
(=)Lucro antes do IR (LAIR) 649.000,00 
 
AJUSTE 
Lair......................................................R$ 649.000,00 
+ Despesas c/manut.imóveis invest...R$ 30.000,00 
+ Excedente de doação......................R$ 7.545,00 
+ Multa (obrig.principal)......................R$ 15.000,00 
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (12.000,00) 
= Base de Cálculo do IRPJ.................R$ 689.545,00 
 
IRPJ - R$ 689.545,00 X 15% = 103.431,75 
 R$ 629.545,00 X 10% = 62.954,50 
 Imposto devido.......R$ 166.386,25 
Excesso 
Doações: 
697.000 X 1,5 
% 
= 10.455,00 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
 
LISTA DE EXERCÍCIOS 
ICMS 
Exercício N.º 1 
Apurar o ICMS devido por uma empresa comercial Goiana referente ao mês Fevereiro de 
2017, sabendo-se que nas vendas internas no atacado aplica-se base de cálculo reduzida, de 
forma a resultar em tributação efetiva de 10% e utiliza o crédito outorgado de 3% nas vendas 
interestaduais destinadas a comercialização, industrialização ou produção. Utilizar como base 
de cálculo o valor da operação, salvo se houver indicação em contrário. 
 
1 –COMPRAS 
 
1.1 aquisição de mercadorias para revenda 
 em São Paulo 
 em Estados do Nordeste 
 em Goiás (mercadorias comuns), fornecedor usa Base 
 Cálculo reduzida 
 
R$ 320.000,00 
R$ 50.000,00 
 
R$ 60.000,00 
 
1.2 Aquisição de embalagens em Goiás, fornecedor usa Base de Cálculo 
reduzida 
 
R$ 10.000,00 
1.3 Energia referente ao Mês de fevereiro/2017 R$ 3.000,00 
1.4 Conta de Telefone/Fax ref. Ao mês de fev. 2017 R$ 4.000,00 
1.5 Fretes pagos, para transporte de mercadorias, em operações 
interestaduais 
 Fretes iniciados em Estados doNorte e Nordeste 
 Fretes iniciados em estados do Sul e Sudeste 
 
 
R$ 11.000,00 
R$ 12.000,00 
 
2 – VENDAS E OUTRAS SAÍDAS 
 
2.1 Interestaduais a contribuintes R$ 300.000,00 
2.2 Interestaduais a não contribuintes (sendo 80% de mercadorias comuns e 
20% de mercadorias essenciais sujeitas a 12%) 
R$ 40.000,00 
2.3 Vendas ao exterior (bebidas alcoólicas) R$ 250.000,00 
2.4 Devolução de mercadorias adquiridas de Estados da Região Sul e 
Sudeste 
 
R$ 30.000,00 
2.5 Vendas Internas a Comerciantes e Industriais R$ 200.000,00 
2.6 Vendas Internas a Consumidores Finais: 
 de mercadorias comuns 
 de arroz e feijão (adquiridos de outros estados – trib. Efetiva 7%) 
 
R$ 20.000,00 
R$ 7.000,00 
3 – Crédito de 3% sobre as vendas interestaduais no atacado R$ 9.000,00 
 
Exercício N.º 2 
Apurar o valor do ICMS devido por uma empresa comercial referente à aquisição de bens para 
consumo final, adquiridos em outros estados da federação no mês de Fevereiro de 2017, 
dados: 
2.1 – Adquiriu 20 caixas de munições para armas de fogo, de um fornecedor de Brasília por R$ 
4.800,00, para serem utilizadas durante torneio de tiro patrocinado pela empresa. 
2.2 – Adquiriu de Uberlândia-MG 10 fardos de papel higiênico, por R$ 500.00 e materiais de 
escritório por R$ 1.000,00 . 
 
Exercício N.º 3) 
Apurar o ICMS devido por uma empresa comercial atacadista de secos e molhados 
estabelecida em Goiânia, que não usa base de cálculo reduzida e nem adquire mercadorias de 
fornecedores que se utilizam de tal benefício fiscal, referente ao mês de Fevereiro de 2017, 
levando em consideração os seguintes dados: 
 
1 – VENDAS 
 
1.1 Para contribuintes de outras unidades da Federação R$ 200.000,00 
1.2 Para não contribuintes em outros Estados 
 arroz e feijão 
 
R$ 40.000,00 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
 outras mercadorias R$ 60.000,00 
1.3 Para o exterior (produtos “in natura”) R$ 100.000,00 
1.4 Internas: 
 mercadorias comuns 
 Arroz e feijão(adquiridos em outras unidades da federação – Trib. 7%) 
 cervejas submetidas à substituição tributária 
 
R$ 500.000,00 
R$ 45.000,00 
R$ 30.000,00 
 
 
2 – COMPRAS 
 
2.1 De mercadorias para revenda: 
2.1.1 – Internas 
 mercadorias em geral 
 arroz e feijão (trib. Efetiva 7%) 
 material de limpeza 
 cervejas submetidas à substituição tributária 
 
R$ 100.000,00 
R$ 50.000,00 
R$ 5.000,00 
R$ 50.000,00 
2.1.2 – Interestaduais de Mercadorias para revenda: 
 em Estados do Sul e Sudeste, exceto ES 
 em Estados do Norte e Centro Oeste 
 
R$ 350.000,00 
R$ 120.000,00 
2.1.3 – No exterior 
bebidas alcoólicas – R$ 40.000,00 – tendo sido recolhido o ICMS, por ocasião da entrada, aplicando-se a 
em 27% de tributação efetiva. 
2.2 – De bens para consumo final: 
 em São Paulo, materiais diversos 
 em Brasília, materiais de escritório 
 
R$ 6.000,00 
R$ 2.000,00 
3 – Saldo credor do ICMS referente ao mês anterior R$ 9.000,00 
4 – ICMS sobre fretes contratados e vinculados a operações e prestações posteriores 
R$ 3.000,00 
5 – Crédito outorgado de 3% sobre vendas interestaduais no atacado R$ 6.000,00 
 
Exercício N.º 4 
Determinar a base de cálculo do ICMS em uma operação de venda a vista de um 
estabelecimento industrial sediado em Goiás, destinado a um estabelecimento comercial 
também em Goiás, que usará as mercadorias (comuns) para integrar o seu ativo fixo, 
considerando os seguintes dados: 
- Preço de partida da mercadoria (sem desconto) – R$ 10.000,00 
- Desconto nas vendas à vista 10% 
- IPI sobre mercadorias 20% 
 
Exercício N.º 5 
Usando os dados do exercício anterior e supondo-se que o estabelecimento adquirente compre 
as mercadorias citadas para comercialização. Calcular o ICMS devido em uma operação 
interna sabendo-se que a mercadoria é comum e que o estabelecimento vendedor não está 
autorizado a reduzir a base de cálculo nas vendas internas. 
 
Exercício N.º 6 
Determinar o valor pago referente a compra de mercadorias a prazo bem como a base de 
cálculo do ICMS incidente, levando em consideração as seguintes informações: 
- Valor da venda para pagamento em parcelas iguais vencíveis em 30/60/90 dias – R$ 
9.000,00 
- Para aproveitar um desconto de 4% sobre a segunda parcela e de 8% sobre a terceira, o 
cliente efetuou o pagamento total no vencimento da primeira. 
 
Exercício N.º 7 
Se uma empresa estabelecida em Goiás, vende uma mercadoria comum (ICMS 17%) por R$ 
200,00, em uma venda interna, à vista, por quanto deverá vender à vista, esta mesma 
mercadoria, a um contribuinte estabelecido no Pará, de forma a obter o mesmo resultado 
financeiro? 
 
Exercício Nº 8 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
Calcular o valor do ICMS devido relativamente a venda de 100 novilhos precoces de um 
produtor estabelecido em Goiás destinada a um frigorífico também estabelecido em Goiás, 
sabendo-se que tanto o produtor quanto o frigorífico atendem as condições para utilizar-se da 
base de cálculo reduzida e que o valor da venda foi de R$ 50.000,00. 
 
Exercício Nº 9 
Apurar o ICMS devido por um frigorífico estabelecido em Goiás que adquiriu em operações 
internas, aves pelo valor de R$ 100.000,00, com a redução na base de cálculo resultando em 
3% de ICMS, que posteriormente foram abatidos, ocasionando a saída de carnes, sendo 70% 
para outros estados e 30% para o próprio Estado de Goiás, sendo o valor da venda 
interestadual de R$ 140.000,00 e da venda interna de R$ 60.000,00, considerando que o 
frigorífico utiliza-se do crédito outorgado de 9% do valor da venda, determine o valor do ICMS 
incidente. Considere que o estabelecimento somente tem direito ao crédito outorgado de 9% e 
o crédito referente a entrada das aves. 
 
Exercicio Nº 10 
Uma empresa estabelecida em Goiás, contribuinte do ICMS, tem diversas opções de compra 
de uma determinada quantidade de uma mercadoria, a saber: 
• De um fornecedor estabelecido em São Paulo ................... R$ 1.000,00 
• De um fornecedor estabelecido no DF ................................ R$ 1.050,00 
• De um fornecedor estabelecido em Goiás (ICMS 17%) ..... R$ 1.100,00 
• De um fornecedor estabelecido em Goiás (ICMS 10%)....... R$ 1.030,00 
Considerando que os contratos de compra e venda são com cláusula CIF, indique os valores 
de custo e aponte o mais econômico. 
 
 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
RESPOSTAS DOS EXERCÍCIOS DE ICMS 
 
EXERCÍCIO N.1 
 DÉBITOS CRÉDITOS 
 36.000,00 22.400,00 
 5.440,00 6.000,00 
 960,00 6.000,00 
 2.100,00 1.000,00 
 20.000,00 1.320,00 
 3.400,00 840,00 
 9.000,00 
 840,00 
 68.740,00 46560,00 
 
 ICMS DEVIDO = DÉBITOS - CRÉDITOS 
 ICMS DEVIDO = 68.740,00 – 46560,00 
 ICMS DEVIDO = R$ 22.180,00 
 
 
EXERCÍCIO N.º 2 
 
Brasília: 
Munições: 25% - 12% = 13% x R$ 4.800,00 = R$ 624,00 
 
Uberlândia (MG): 
Pap.Hig: 12% - 7% = 5% x R$ 500,00 = R$ 25,00 
Mat.Esc: 17% - 7% = 10% x R$ 1.000,00 = R$ 100,00 
 
SOMA DO DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS = R$ 749,00 
 
 
EXERCÍCIO N.º 3 
 DÉBITOS CRÉDITOS 
 24.000,00 
 17.000,00 
 4.800,00 6.000,00 
 10.200,00 850,00 
 85.000,00 24.500,00 
 5.400,00 14.400,00 
 600,0010.800,00 
 100,00 9.000,00 
 3.000,00 
 6.000,00 
 
 130.100,00 91.550,00 
 
 ICMS DEVIDO = DÉBITOS - CRÉDITOS 
 ICMS DEVIDO = 130.100,00 – 91.550,00 
 ICMS DEVIDO = R$ 38.550,00 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
 
Exercício N.º 4 
 
Preço de partida: R$ 10.000,00 
IPI 20%: R$ 2.000,00 
Desconto na venda: R$ (1.000,00) 
 
BC do ICMS R$ 11.000,00 
 
Exercício N.º 5 
 
Preço de partida: R$ 10.000,00 
Desconto na venda: R$ (1.000,00) 
BC do ICMS R$ 9.000,00 
 x 17% 
ICMS DEVIDO R$ 1.530,00 
 
Exercício N.º 6 
 
Valor da Venda: R$ 9.000,00 
Desconto de 4% s/2ª parcela: R$ (120,00) 
Desconto de 8% s/2ª parcela: R$ (240,00) 
VALOR PAGO R$ 8.640,00 
 
 
 
BC DO ICMS R$ 9.000,00 
 
Exercício N.º 7 
 Venda interna R$ 200,00, então a receita da empresa é de R$ 166,00 e o ICMS é de 
R$ 34,00. Se a venda for a contribuinte de outro estado, podemos obter o preço a partir 
da equação X = 166,00 + 12% X, logo: 88X = R$ 16.600,00, onde conclui-se que X = R$ 
188,63. 
 
 
Exercício nº 08 
 
• Valor da Venda ......................................R$ 50.000,00 
• Base de Cálculo do ICMS .................... .R$ 12.500,00 
• ICMS devido 12%...................................R$ 1.500,00 
• Crédito de 33,34% do ICMS devido ..... R$ (500,00) 
• ICMS a recolher ................................... R$ 1.000,00 
 
Exercicio nº 09 
 
• Saídas interestaduais ..... R$ 140.000,00 x 12% = 16.800,00 
• Saídas internas .............. R$ 60.000,00 x 12% = 7.200,00 
• Débitos por saídas ...........................................R$ 24.000,00 
• Crédito outorgado de 9% das saídas .............. R$ (18.000,00) 
• Crédito pelas entradas 3% ............................... R$ ( 3.000,00) 
• ICMS a recolher .............................................. R$ 3.000,00 
 
Exercício nº10 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II 
Professora Lucilene (Lena) – LISTA DE EXERCÍCIOS 
 
 
• De São Paulo ....................R$ 1.000,00 – 70,00 = 930,00 
• Do DF ............................... R$ 1.050,00 – 126,00 = 924,00 
• De Goiás – 17% ................R$ 1.100,00 – 187,00 = 913,00 – mais econômico 
• De Goiás – 10%.................R$ 1.030,00 – 103,00 = 927,00