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Orçamento
Prof. Drª. Fernanda k. n. jupetipe
Planejamento
Formalização do Plano
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Planejamento e Controle
Definição
“Orçamento consiste em um plano administrativo abrangendo todas as fases das operações para o futuro definido. É uma expressão formal das políticas, planos, objetivos e metas, estabelecidos pela alta administração para a empresa como um todo, bem como para cada uma das suas subdivisões.”
 							 (WELSCH, 1973, p. 27)
Aspectos teóricos do Orçamento
Orçamento
Aspectos Financeiros
Aspectos não financeiros
Ele pode abranger aspectos financeiros (receitas, custos, lucros) e não financeiros (qtdades como kgs, litros, hrs, etc...) desses planos e funciona como um projeto p/ a empresa seguir no período vindouro, normalmente de um ano
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PLANEJAR
CONTROLAR
EXECUTAR
O orçamento materializa os planos (planejar) sob a forma de valores.
A execução do orçamento contribui para assegurar a eficácia da organização e o comando que vai possibilitar a difusão dos planos. Isto serve para coordenar as diversas unidades da empresa, motivando e avaliando os gestores e empregados. 
O orçamento é um meio eficaz de efetuar a continuação dos planos. Ele fornece as medidas para avaliar a performance da empresa. Ele permite acompanhar a estratégia, verificar seu grau de êxito e em caso de necessidade, tomar ação corretiva.
Boisvert, 1999
Objetivos do orçamento segundo o ciclo administrativo
Aspectos teóricos do Orçamento
Vantagens do orçamento:
Exige a definição prévia dos objetivos, diretrizes, políticas e medidas de desempenho para as unidades de responsabilidade
Força a comunicação, a integração e participação
Obriga os colaboradores a focar o futuro, e não ater-se a problemas diários da organização 
Proporciona uma visão sistêmica das operações, identificando e eliminando as restrições e gargalos, gerando maior eficiência, eficácia e economia as operações
Lunkes, 2009
Aspectos teóricos do Orçamento
Vantagens do orçamento:
Aumenta a coordenação das atividades organizacionais e auxilia a atingir as metas
Define objetivos e metas específicas que podem se tornar 	benchmarks ou padrões de desempenho, para avaliar futuro 	desempenho
 Motiva os colaboradores ao longo da organização, e as metas 	podem ser a base para a remuneração variável
Lunkes, 2009
Aspectos teóricos do Orçamento
Limitações do orçamento:
Inflexibilidade do processo orçamentário, uma vez aprovado não permite alterações no decorrer do período
Tempo de execução e elaboração muito longo
Condicionado às forças de poder da organização, pois permite que os colaboradores digladiam-se por recursos
Ações e reações indesejadas, levando inclusive os colaboradores a atitudes anti-éticas (pode gerar incentivos inadequados)
Visão apenas financeira, confundindo-o com planejamento financeiro
Desmotivação dos colaboradores
Lunkes, 2009
Aspectos teóricos do Orçamento
Limitações do orçamento:
O uso excessivo das tendências históricas para o estabelecimento dos objetivos;
Aplicação de percentuais de cortes gerais nos custos, sem análise prévia do contexto de cada área ou setor;
A análise dos resultados muito tempo depois, desperdiçando assim a correção imediata da anomalia;
A excessiva associação dos custos na preparação do orçamento;
A incapacidade de adaptar-se ao ambiente em constantes mudanças e à modificação das metas orçamentárias conseqüentemente.
Aspectos teóricos do Orçamento
Cuidados a serem tomados com o orçamento:
O programa de orçamento precisa do pleno apoio e aceitação da alta direção da empresa 
O estabelecimento das metas deve ser factível com a realidade operacional de cada uma das unidades 
 O orçamento não deve ser utilizado como instrumento de pressão sobre os empregados, a ser cumprido a qualquer custo
1) Para que os subordinados sintam-se empenhados em cumpri-lo (se o chefe não se importa, pq me importar?). 3) pode comprometer a qualidade dps produtos, por exemplo, baixar custos por meio de compras de MP de qualidade inferior
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Elaboração do Orçamento
Por onde começar o orçamento?
Pelo fator restritivo que a entidade considera mais significativo para o período futuro cujas projeções serão elaboradas
Exemplo: A apresentação de uma peça teatral que só pode ser apresentada em um determinado teatro que possui 200 cadeiras. Tudo o mais deve ser planejado para no máximo 200 pagantes.
Elaboração do Orçamento
(Cardoso, Mário e Aquino, 2007)
Plano e Orçamento de Vendas e Despesas Comerciais
Plano e Orçamento de Produção
Orçamentos de Despesas administrativas
Orçamento do Ativo Permanente
DFC Projetada
DRE Projetada
BP Projetado
Mecânica Orçamentária
Orçamento de vendas
Orçamento de produção
Orçamento de custos de Matéria-Prima (MP)
Orçamento de custos de Mão-de-Obra-Direta (MOD)
Orçamento CIF
Orçamento de despesas de venda administrativas
Orçamento de Caixa
Projeção de orçamentos financeiros
Orçamento de Demonstração de Resultado (DRE)
Orçamento de Investimento
Orçamento de Balanço Patrimonial (BP)
Orçamento de Vendas
Formado pelas previsões de vendas de um período pré determinado
Estima a quantidade de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar
Define o preço a ser praticado
Os impostos incidentes 
A receita a ser gerada 
A quantidade de clientes
As condições básica dessa venda (à vista ou a prazo)
Serve de base para outras peças orçamentárias
(Lunkes, 2009)
Orçamento de Vendas
Elaboração: 
(Lunkes, 2009)
JANEIRO
FEVEREI.
MARÇO
Previsão de vendas (unidades)
8.000
9.000
12.000
Preço unitário – R$
60
60
60
Total de vendas-R$ (Receita Bruta)
480.000
540.000
720.000
Impostos (18%)
(86.400)
(97.200)
(129.600)
Receita Líquida
393.600
442.800
590.400
Orçamento de produção
O objetivo do orçamento de produção é assegurar um nível de produção suficiente para atender à demanda prevista de vendas
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Vendas orçadas em unidades
XXXXX
(+)Estoque final desejado
XXXXX
Necessidadestotais
XXXXX
(-) Estoque inicial
XXXXX
Produção exigida
XXXXX
Orçamento de Despesas de Vendas e Administrativas 
Orçamento de Despesasde Vendas e Administrativas
Despesas variáveis
XXXXX
Despesas fixas
XXXXX
Totalde despesas
XXXXX
Projeção de DFs
Orçamento de Caixa
Orçamento de Demonstração de Resultado (DRE)
Orçamento de Balanço Patrimonial (BP)
Orçamento de Caixa
Possui quatro seções principais:
Recebimentos (toda as entradas, exceto de financiamento)
Pagamentos (todas as saídas, inclusive compra de equipamentos e dividendos)
Excedente ou deficiência de caixa
Financiamento 
ORÇAMENTODE CAIXA
Saldo de caixa inicial
xxxx
(+) Recebimentos
xxxx
Caixa total disponível
xxxx
(-) Pagamentos
xxxx
Excedente (deficiência) de caixa
xxxx
Financiamento:
xxxx
Empréstimos
xxxx
Restituições
xxxx
Juros
xxxx
Financiamentototal
xxxx
Saldo de caixa final
xxxx
Projeção da DRE
Apresenta o lucro planejado para o período orçamentário
É projetada a partir dos dados dos orçamentos anteriores
DREPROJETADA
Vendas
xxxx
(-) Custos dos produtos vendidos
xxxx
Lucro bruto
xxxx
(-) Despesasde vendas e administrativas
xxxx
Lucrooperacional
xxxx
(+/-)Receitas/ Despesas financeiras
xxxx
Lucro líquido antes do IR
xxxx
Balanço Patrimonial projetado
É construído a partir do balanço do período anterior e é ajustado com as informações dos orçamentos
BALANÇOPATRIMONIAL PROJETADO
ATIVO
XX
PASSIVO
XX
Ativo Circulante
xx
Passivo Circulante
xx
Caixa
xx
Contasa pagar
xx
Contas a receber
xx
Passivo Não Circulante
xx
Estoques
xx
Financiamentos
xx
Ativo Não Circulante
xx
Patrimônio Líquido
xx
Imobilizado
xx
Capital social
xx
(-) Depreciação
xx
Reservas
xx