planejamento financeiro e orçamentário Tele aula 05 23.10.2017

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11/10/2017
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Administração
Financeira e Orçamentária
Orçamento na Prática 1
Aula 05
I. Compreender a importância do orçamento de 
vendas;
II. Efetuar o orçamento de mão de obra direta e 
custos indiretos; 
III. Verificar a aplicação do orçamento de despesas 
administrativas e de vendas; e 
IV. Identificar os investimentos no imobilizado e 
orçamento do custo dos serviços prestados. 
Objetivos
Uma empresa presta um determinado tipo de 
serviço. Um sistema de orçamento foi 
introduzido com o objetivo de levar a empresa 
a níveis de lucratividade mais elevado. 
Empresa de serviços games ltda Games LtdaProjeção da DRE em 31/12/2015 Av%
Vendas de Serviços 50.000,00
( - ) Impostos sobre vendas (10%) (5.000,00)
= Vendas Líquidas 45.000,00 
( - ) Custos dos Serviços Prestados (30.000,00)
= Lucro Bruto 15.000,00
( - ) Despesas Administrativas e de Vendas (9.000,00)
= Lucro Antes do Imposto de Renda 6.000,00
( - ) Imposto de Renda (15%) (900,00)
= Lucro Líquido 5.100,00 
100%
11%
Games Ltda Projeção Balanço 
Patrimonial em 31/12/2015
ATIVO
Ativo Circulante
Disponibilidades 
1.200,00
Clientes 
7.500,00
Ativo não 
Circulante
Imobilizado 
85.000,00
Depreciação 
Acumulada 
(10.800,00)
PASSIVO
Passivo Circulante
Credores Diversos 
1.500,00
Impostos sobre vendas a 
pagar 500,00
Imposto de Renda a pagar 
900,00
Patrimônio Líquido
Capital Social 70.000,00
Lucros Acumulados 
10.000,00
SOMA DO 
ATIVO 
SOMA PASSIVO 
82.900,00 
Retorno do PL – Análise 2014
RPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido
RPL = 5.100,00 = 0,06375 = 6,37% 
80.000,00 
RPL = 100 / 6,37 = 15,69 ou 16 anos 
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� O orçamento de vendas é o mais importante de todos
� É o alicerce para os demais orçamentos.
� O orçamento de vendas está intimamente ligado a área 
de marketing.
� É praticamente impossível dissociar o orçamento de 
vendas dos objetivos e metas que a empresa planeja 
para o futuro.
� Antes de construí-lo é preciso que ele reconheça a 
existência de forças externas.
1 - Orçamento de vendas
Preço Unitário: 20,00
Impostos sobre Vendas: 10,0%
Volume de Vendas
1º Trimestre 700 serviços prestados
2º Trimestre 900 serviços prestados
3º Trimestre 500 serviços prestados
4º Trimestre 800 serviços prestados
1 - Projeção de vendas de seviços:
1 - Orçamento de vendas
Atividade
Qual a importância do orçamento de vendas 
para a execução orçamentária?
Compõem MOD todos os trabalhadores 
relacionados na atividade fim da empresa. Numa 
indústria, inclui os supervisores dos operários, o 
pessoal do almoxarifado, da manutenção, e do 
planejamento e controle da produção.
Normalmente é considerado um custo variável, 
dada a alta correlação entre o tempo de MOD e o 
volume de produção.
2 - Orçamento de Mão-de-Obra Direta (MOD)
Mão de obra direta
Um departamento esta envolvido na produção
de serviços
Departamento de manutenção:
Horas de Mão de obra para execução de cada
serviço : 0,5
Salário hora em reais R$ 4,00
2 - Projeção de custos de elaboração de 
serviços:
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Orçamento de Mão-de-Obra Direta (MOD)
Custos indiretos são aqueles que não podem ser 
classificados como mão-de-obra direta ou matéria 
prima (ou seja, não têm relação direta com o nível 
de produção).
Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU 
SEMIVARIÁVEIS.
3 - Orçamento dos custos indiretos de 
fabricação
Exemplos:
� Mão-de-obra indireta normalmente FIXO
� Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL
� Manutenção normalmente 
SEMIVARIÁVEL
� Energia elétrica normalmente 
SEMIVARIÁVEL
� Depreciação normalmente FIXO
� Seguros normalmente FIXO
Aluguel R$ 16.000,00
Depreciação R$ 4.000,00
Seguros R$ 2.000,00 
3 - Custos Indiretos por ano – Alocar 
trimestralmente em partes iguais
Custos Indiretos por ano
Despesas são sacrifícios financeiros (das áreas 
administrativa e comercial) para obtenção de 
receita. 
Também podem ser FIXAS, VARIÁVEIS OU 
SEMIVARIÁVEIS.
4 - Orçamento das despesas administrativas e 
comerciais
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Exemplos:
� Despesas de Marketing normalmente 
FIXO
� Salários/encargos FIXO e 
SEMIVARIÁVEL
� Adm. e de vendas FIXO e 
SEMIVARIÁVEL
� Depreciação normalmente FIXO
Despesas Administrativas
Salários da Administração R$ 3.000,00 
Outras despesas fixas R$ 800,00
Despesas com Vendas 
Propaganda R$ 1.850,00
4 – Projeção das despesas 
administrativas e de vendas – ao ano. 
Alocar trimestralmente em partes iguais.
Despesas administrativas e de vendas – ao 
ano.
Depreciação
É a expressão de perda de valor dos ativos 
imobilizados, devido utilização. É definida como 
a diminuição do valor dos ativos permanentes, 
devido a desgaste em sua utilização, ações de 
desgaste pela natureza ou obsolescência.
Reflexão
5 – Projeção de investimento no imobilizado
Veículos Máquinas 
Soma
� 1º Trimestre 3.500,00 2.000,00 
5.500,00
� 2º Trimestre 3.500,00 2.000,00 
5.500,00
� 3º Trimestre 3.500,00 2.000,00 
5.500,00
� 4º Trimestre 3.500,00 2.000,00 
5.500,00
Investimento no Imobilizado
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6 – Orçamento do custo dos serviços prestados
Atividade
Qual a relação do ativo não circulante, 
especificamente o imobilizado com a rentabilidade 
da empresa?