TRIBUTÁRIO 10

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TRIBUTÁRIO - CASO CONCRETO - AULA 10 
A União, por não ter recursos suficientes para cobrir despesas referentes a investimento 
público urgente e de relevante interesse nacional, instituiu, por meio da Lei Ordinária nº 
1.234, publicada em 01 de janeiro de 2014, empréstimo compulsório. O fato gerador do 
citado empréstimo compulsório é a propriedade de imóveis rurais e o tributo somente será 
devido de maio a dezembro de 2014. Caio, proprietário de imóvel rural situado no Estado 
X, após receber a notificação do lançamento do crédito tributário referente ao empréstimo 
compulsório dos meses de maio a dezembro de 2014, realiza o pagamento do tributo 
cobrado. Posteriormente, tendo em vista notícias veiculadas a respeito da possibilidade 
desse pagamento ter sido indevido, Caio decide procurá-lo(a) com o objetivo de obter a 
restituição dos valores pagos indevidamente. 
R: O empréstimo compulsório é inconstitucional, uma vez que este tributo deve ser 
instituído por lei complementar, conforme o Art. 148, caput, da CRFB/88, e não por lei 
ordinária como na hipótese do enunciado. Ocorreu a violação ao princípio da 
anterioridade, uma vez que o empréstimo compulsório referente a investimento público de 
caráter urgente e de relevante interesse nacional somente pode ser cobrado no exercício 
financeiro seguinte ao da publicação da lei, no caso somente em 2015, conforme o Art. 
148, inciso II c/c o Art. 150, inciso III, alínea b, ambos da CRFB/88. 
Deverá ser elaborada uma Ação de Repetição de Indébito, uma vez que se pretende a 
restituição do empréstimo compulsório pago indevidamente. 
QUESTÃO OBJETIVA: 
Um contribuinte do Município, inconformado com a imposição de um auto de infração do 
ISS, decide discutir em juízo a incidência ou não do tributo, ingressa com a ação judicial 
que considera oportuna e efetua o depósito integral e em dinheiro do valor do crédito 
tributário em discussão. Nesse caso: 
A ( ) o depósito judicial é condição inafastável para o regular processamento da ação; 
B ( ) com a decisão definitiva do processo contrária ao contribuinte, a quantia depositada 
deverá ser convertida em renda da Fazenda, suspendendo a exigibilidade do crédito 
tributário; 
C ( ) o depósito da quantia questionada, integral ou parcial, suspende a exigibilidade do 
crédito tributário; 
D (X) com a decisão definitiva do processo contrária ao contribuinte, a quantia 
depositada deverá ser convertida em renda da Fazenda, extinguindo o crédito 
tributário; 
E ( ) o depósito judicial é desnecessário, pois o mero ajuizamento da ação suspende a 
exigibilidade do crédito tributário.