APOSTILA DE CONTABILIDADE EMPRESARIAL

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Apostila nº 2 da Disciplina
“CONTABILIDADE EMPRESARIAL”
Prof.:  Henrique Donizetti Zorzetto
e-mail : hdzorzetto@terra.com.br
OUTUBRO - 2016
Conceitos de Débito e Crédito – Raciocínio Lógico da Contabilidade
Contas Patrimoniais
Ativo – aumenta quando debita e diminui quando credita
Passivo e Patrimônio Líquido – aumenta quando credita e diminui quando debita
As Contas Patrimoniais tem raciocínio inverso, para fazer contra partida com as Contas de Resultado.
Contas de Resultado
Receita – quando acontece é crédito 
Despesa – quando ocorre é débito
As Contas de Resultado tem sua natureza igual a nossa realidade.
Outro Raciocínio é perguntar:
Para o Crédito de onde vem o recurso 
Para o Débito onde foi aplicado o recurso.
EXERCÍCIO DE CONTABILIDADE I Data: 17/10/2016
 
Exercício de constituição de uma empresa para fixar os registros e lançamentos contábeis. 
1 – Inicio de atividade da empresa com constituição de capital inicial em dinheiro no valor de R$ 400.000,00. 
 
2–Aquisição de Computadores em dinheiro no valor de no valor de R$ 40.000,00.
3 - Compra de mercadorias para estoque, à prazo, no valor de R$ 500.000,00. 
4 – Abertura de conta corrente no Banco no valor de R$ 200.000,00, o dinheiro que foi depositado saiu da conta caixa da empresa. 
5 – Aquisição de uma Máquina financiada através do Banco ( conta Empréstimos a Pagar ) em 12 meses no valor de R$ 100.000,00 , no mesmo momento do empréstimo foi debitado antecipadamente juros no valor de R$ 10.000,00. 
6 - Venda de Mercadoria à prazo, para receber em 60 dias, no valor de R$ 300.000,00. 
7 – Transferência do Estoque para o Custo para apurar o CMV – Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 100.000,00.
8 – Provisão de Salários e encargos sociais referente o mês , que serão pagos no mês seguinte , conforme os valores abaixo:
Salários R$ 150.000,00	
FGTS R$ 12.000,00
INSS R$ 41.000,00
9 - Venda de Mercadoria à vista, no valor de R$ 200.000,00. 
10 – Transferência do Estoque para o Custo para apurar o CMV – Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 80.000,00.
11- Aquisição de um Veículo ( Lançar Veículo no ANC=Ativo Não Circulante ) no valor de R$ 40.000,00 através da conta Financiamentos a pagar no Longo Prazo - LP ( Lançar Financiamentos a pagar no PNC=Passivo Não Circulante ) trata-se de longo prazo a operação.
Fazer os Lançamentos no Diário, lançar a escrituração do diário no Razão (Conta T ) , encerrar as contas de Receitas e Despesas ou seja ( Apurar o Resultado do Exercício na DRE ) e montar o Balanço Patrimonial . 
 
	DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	R$
	 
	 
	RECEITAS 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	( - ) DESPESAS 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	( = ) LUCRO OU PREJUÍZO 
	 
	
BALANÇO PATRIMONIAL
 
	 
 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	 
	PC - Passivo Circulante
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	 
	PNC- Passivo Não Circulante
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	 
	PL - Patrimônio Líquido
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	 
	Total do Passivo
	 
Após Montar o Balanço Patrimonial, responder as seguintes questões:
1 – Qual é o valor do Patrimônio Líquido e do Lucro do Exercício?
2 - Qual o valor da origem de recursos? 
3 – Qual o valor dos recursos próprio ou Capital próprio?
4 - Qual o valor dos recursos de terceiros ou Capital de terceiros?
5 – Qual o valor da aplicação de recursos?
6 – Qual o valor do disponível (dinheiro de imediato ) da empresa ?
7 – Qual o valor do capital de giro Líquido? AC – PC = Capital de Giro Líquido
8 – Calcular o Índice de liquidez corrente ou circulante? AC / PC 
9 – Como está a situação econômico-financeira da empresa?
EXERCÍCIO DE CONTABILIDADE II Data: ___/___/2016
 
1 – Inicio de atividade da empresa com constituição de capital inicial no valor de R$ 600.000,00, da seguinte forma: 
A) em dinheiro depositado no Banco no valor de R$ 500.000,00 
B) em um Veículo Novo no valor de R$ 50.000,00
C) em Terrenos no valor de R$ 50.000,00
2– Aquisição de um Barracão para Instalação da empresa em dinheiro através do Banco, no valor de R$ 80.000,00.
3 - Compra de mercadorias para estoque, à prazo, no valor de R$ 600.000,00.
4 – Aquisição de uma Máquina à vista, com emissão de cheque no valor de R$ 50.000,00.
5 - Venda de Mercadoria à prazo, no valor de R$ 800.000,00. 
6 – Transferências do Estoque para o Custo para apurar o CMV – Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 500.000,00.
7 – Provisão de Salários e encargos social referente o mês, que serão pagos no mês seguinte, conforme os valores abaixo: 
Salários R$ 100.000,00 FGTS R$ 8.000,00 INSS R$ 30.000,00
8 - Venda de Mercadoria à vista recebimento através do Banco no valor de R$ 200.000,00.
9 – Transferências do Estoque para o Custo para apurar o CMV – Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 100.000,00.
10 – Aquisição de um Veículo através da contratação de Financiamento a pagar - Longo Prazo
( ANC ) para pagar no prazo de 60 meses no valor de R$ 50.000,00. 
Fazer os Lançamentos no Diário e Razão ( conta T ) , encerrar as contas de Receitas e Despesas ou seja ( Apurar o Resultado do Exercício ) e montar o Balanço Patrimonial, responder as questões.
	DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	R$
	RECEITAS 
	
	 
	 
	 
	 
	( - ) DESPESAS 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	( = ) LUCRO OU PREJUÍZO 
	
	
	 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	
	PC - Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	
	PNC- Passivo Não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL - Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	
	Total do Passivo
	
Após Montar o Balanço Patrimonial, responder as seguintes questões:
1 – Qual é o valor do Patrimônio Líquido e do Lucro do Exercício?
2 - Qual o valor da origem de recursos?
3 – Qual o valor dos recursos próprio ou Capital próprio? 
4 - Qual o valor dos recursos de terceiros ou Capital de terceiros? 
5 – Qual o valor da aplicação de recursos?
6 – Qual o valor do disponível ( dinheiro de imediato ) da empresa ? 
7 – Qual o valor do capital de giro líquido ou CCL = Capital Circulante Líquido? 
 Fórmula= CCL = AC – PC 
8 – Calcular o Índice de liquidez corrente ou circulante? 
Fórmula: ILC = AC / PC 
9 – Como está a situação econômico-financeira da empresa?
EXERCÍCIO DE CONTABILIDADE III Data: ___/___/2016
 
1 – Inicio de atividade da empresa com constituição de capital inicial no valor de R$ 600.000,00, da seguinte forma: 
A) em dinheiro depositado no Banco no valor de R$ 400.000,00 
B) em um Veículo Novo no valor de R$30.000,00
C) em Terrenos no valor de R$ 70.000,00
2– Aquisição de um Barracão para Instalação da empresa em dinheiro através do Banco, no valor de R$ 100.000,00.
3 - Compra de mercadorias para estoque, à prazo, no valor de R$ 800.000,00.
4 – Aquisição de uma Máquina à vista, com emissão de cheque no valor de R$ 40.000,00.
5 - Venda de Mercadoria à prazo, no valor de R$ 1.000.000,00. 
6 – Transferências do Estoque para o Custo para apurar o CMV – Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 600.000,00.
7 – Provisão de Salários e encargos social referente o mês, que serão pagos no mês seguinte, conforme os valores abaixo: 
Salários R$ 200.000,00 FGTS R$ 16.000,00 INSS R$ 60.000,00
8 - Venda de Mercadoria à vista recebimento através do Banco no valor de R$ 100.000,00.
9 – Transferências do Estoque para o Custo para apurar o CMV – Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 60.000,00.
10 – Aquisição de um Veículo através da contratação de Financiamento a pagar - Longo Prazo
( ANC ) para pagar no prazo de 60 meses no valor de R$ 80.000,00. 
Fazer os Lançamentos no Diário e Razão ( conta T ) , encerrar as contas de Receitas e Despesas ou seja ( Apurar o Resultado do Exercício ) e montar o Balanço Patrimonial, responder as questões.
	DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	R$
	RECEITAS 
	
	 
	 
	 
	 
	( - ) DESPESAS 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	( = ) LUCRO OU PREJUÍZO 
	
	
	 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	
	PC - Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	
	PNC- Passivo Não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL - Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	
	Total do Passivo
	
Após Montar o Balanço Patrimonial, responder as seguintes questões:
1 – Qual é o valor do Patrimônio Líquido e do Lucro do Exercício?
2 - Qual o valor da origem de recursos?
3 – Qual o valor dos recursos próprio ou Capital próprio? 
4 - Qual o valor dos recursos de terceiros ou Capital de terceiros? 
5 – Qual o valor da aplicação de recursos?
6 – Qual o valor do disponível ( dinheiro de imediato ) da empresa ? 
7 – Qual o valor do capital de giro líquido ou CCL = Capital Circulante Líquido? 
 Fórmula= CCL = AC – PC 
8 – Calcular o Índice de liquidez corrente ou circulante? 
Fórmula: ILC = AC / PC 
9 – Como está a situação econômico-financeira da empresa?
EXERCÍCIOS DE CONTABILIDADE I DATA : ____/___/2016
	
	 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	1.420.000,00 
	PC - Passivo Circulante
	738.000,00 
	 BANCOS C/ MOVIMENTO
	620.000,00
	 DUPLICATAS A PAGAR
	600.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	800.000,00
	SALÁRIOS A PAGAR
	100.000,00
	ESTOQUE DE MERCADORIA
	0,00
	FGTS A PAGAR
	8.000,00
	
	
	INSS A PAGAR
	30.000,00
	 
	 
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	230.000,00 
	PNC- Passivo Não Circulante
	50.000,00 
	 VEÍCULOS
	100.000,00
	 FINANC. A PAGAR - LP
	50.000,00 
	TERRENOS
	50.000,00
	
	
	PRÉDIO/INSTALAÇÕES
	30.000,00
	PL - Patrimônio Líquido
	862.000,00 
	 MÁQUINAS
	50.000,00
	 CAPITAL SOCIAL
	600.000,00
	
	
	LUCROS ACUMULADOS
	262.000,00
	
	
	
	
	Total do Ativo
	1.650.000,00 
	Total do Passivo
	1.650.000,00 
1 – Com base no Balanço Patrimonial acima, fazer as modificações de acordo com os fatos contábeis abaixo e montar o novo Balanço Patrimonial.
Compra de Mercadorias para estoque à prazo no valor de R$ 100.000,00.
Recebimento através do Banco de Duplicatas a Receber no valor de R$ 400.000,00.
Pagamento através do Banco de Salários a Pagar no valor de R$ 100.000,00.
Pagamento através do Banco de FGTS a Pagar R$ 8.000,00 e de INSS R$ 30.000,00.
Transferência da conta Bancos para a conta Caixa no valor de R$ 100.000,00.
Compra de Computador através do Banco no valor de R$ 20.000,00.
Pagamento através do Caixa de Duplicatas a Pagar no valor R$ 50.000,00.
	
	 
NOVO BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	
	PC - Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ANC - Ativo Não Circulante
	 
	PNC- Passivo Não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL - Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	
	Total do Passivo
	
EXERCÍCIOS DE CONTABILIDADE II DATA : / /2016
	
	 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	800.000,00 
	PC - Passivo Circulante
	350.000,00 
	 BANCOS C/ MOVIMENTO
	300.000,00
	 DUPLICATAS A PAGAR
	200.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	400.000,00
	SALÁRIOS A PAGAR
	80.000,00
	ESTOQUE DE MERCADORIA
	100.000,00
	FGTS A PAGAR
	20.000,00
	
	
	INSS A PAGAR
	50.000,00
	 
	 
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	200.000,00 
	PNC- Passivo Não Circulante
	50.000,00 
	 VEÍCULOS
	100.000,00
	 FINANC. A PAGAR - LP
	50.000,00 
	TERRENOS
	50.000,00
	
	
	 MÁQUINAS
	50.000,00
	PL - Patrimônio Líquido
	600.000,00 
	
	
	 CAPITAL SOCIAL
	400.000,00
	
	
	LUCROS ACUMULADOS
	200.000,00
	
	
	
	
	Total do Ativo
	1.000.000,00 
	Total do Passivo
	1.000.000,00 
1 – Com base no Balanço Patrimonial acima, fazer as modificações de acordo com os fatos contábeis abaixo e montar o novo Balanço Patrimonial.
Compra de Mercadorias para estoque à prazo no valor de R$ 200.000,00.
Recebimento através do Banco de Duplicatas a Receber no valor de R$ 200.000,00.
Pagamento através do Banco de Salários a Pagar no valor de R$ 80.000,00.
Pagamento através do Banco de FGTS R$ 20.000,00 e de INSS R$ 50.000,00.
Transferência da conta Banco para a conta Caixa no valor de R$ 100.000,00.
Compra de Computador através do Banco no valor de R$ 10.000,00.
Pagamento através do Caixa de Duplicatas a Pagar no valor R$ 100.000,00.
Recebimento através do Caixa de Duplicatas e Receber no valor de R$ 50.000,00.
Compra de Máquinas à vista através do Caixa no valor de R$ 10.000,00.
Empréstimo a Pagar realizado junto ao Banco no valor de R$ 50.000,00.
	
	 
NOVO BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	
	PC - Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ANC - Ativo Não Circulante
	 
	PNC- Passivo Não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL - Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	
	Total do Passivo
	
EXERCÍCIOS DE CONTABILIDADE III DATA : ____/___/2016
	
	 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	820.000,00 
	PC - Passivo Circulante
	750.000,00 
	 BANCOS C/ MOVIMENTO
	420.000,00
	 DUPLICATAS A PAGAR
	600.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	300.000,00
	SALÁRIOS A PAGAR
	100.000,00
	ESTOQUE DE MERCADORIA
	100.000,00
	FGTS A PAGAR
	10.000,00
	
	
	INSS A PAGAR
	40.000,00
	 
	 
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	250.000,00 
	PNC- Passivo Não Circulante
	40.000,00 
	 VEÍCULOS
	50.000,00
	 FINANC. A PAGAR - LP
	40.000,00 
	TERRENOS
	100.000,00
	
	
	PRÉDIO/INSTALAÇÕES
	50.000,00
	PL - Patrimônio Líquido
	280.000,00 
	 MÁQUINAS
	50.000,00
	 CAPITAL SOCIAL
	200.000,00
	
	
	LUCROS ACUMULADOS
	80.000,00
	
	
	
	
	Total do Ativo
	1.070.000,00 
	Total do Passivo
	1.070.000,00 
1 – Com base no Balanço Patrimonial acima, fazer as modificações de acordocom os fatos contábeis abaixo e montar o novo Balanço Patrimonial.
Compra de Mercadorias para estoque à prazo no valor de R$ 100.000,00.
Recebimento através do Banco de Duplicatas a Receber no valor de R$ 200.000,00.
Pagamento através do Banco de Salários a Pagar no valor de R$ 100.000,00.
Pagamento através do Banco de FGTS a Pagar R$ 10.000,00 e de INSS a Pagar R$ 40.000,00.
Transferência da conta Bancos para a conta Caixa no valor de R$ 100.000,00.
Compra de Computador através do Caixa no valor de R$ 20.000,00.
Pagamento através do Caixa de Duplicatas a Pagar no valor R$ 50.000,00.
	
	 
NOVO BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	
	PC - Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ANC - Ativo Não Circulante
	 
	PNC- Passivo Não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL - Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	
	Total do Passivo
	
EXERCÍCIOS DE CONTABILIDADE IV DATA : / /2016
	
	 BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	1.000.000,00 
	PC - Passivo Circulante
	650.000,00 
	 BANCOS C/ MOVIMENTO
	500.000,00
	 DUPLICATAS A PAGAR
	500.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	300.000,00
	SALÁRIOS A PAGAR
	80.000,00
	ESTOQUE DE MERCADORIA
	200.000,00
	FGTS A PAGAR
	20.000,00
	
	
	INSS A PAGAR
	50.000,00
	 
	 
	 
	 
	ANC - Ativo Não Circulante
	200.000,00 
	PNC- Passivo Não Circulante
	50.000,00 
	 VEÍCULOS
	100.000,00
	 FINANC. A PAGAR - LP
	50.000,00 
	TERRENOS
	50.000,00
	
	
	 MÁQUINAS
	50.000,00
	PL - Patrimônio Líquido
	500.000,00 
	
	
	 CAPITAL SOCIAL
	400.000,00
	
	
	LUCROS ACUMULADOS
	100.000,00
	
	
	
	
	Total do Ativo
	1.200.000,00 
	Total do Passivo
	1.200.000,00 
1 – Com base no Balanço Patrimonial acima, fazer as modificações de acordo com os fatos contábeis abaixo e montar o novo Balanço Patrimonial.
Compra de Mercadorias para estoque à prazo no valor de R$ 200.000,00.
Recebimento através do Banco de Duplicatas a Receber no valor de R$ 200.000,00.
Pagamento através do Banco de Salários a Pagar no valor de R$ 80.000,00.
Pagamento através do Banco de FGTS a Pagar R$ 20.000,00 e de INSS a Pagar R$ 50.000,00.
Transferência da conta Banco para a conta Caixa no valor de R$ 100.000,00.
Compra de Computador através do Banco no valor de R$ 20.000,00.
Pagamento através do Caixa de Duplicatas a Pagar no valor R$ 100.000,00.
Recebimento através do Caixa de Duplicatas e Receber no valor de R$ 100.000,00.
Empréstimo a Pagar realizado junto ao Banco no valor de R$ 100.000,00.
	
	 
NOVO BALANÇO PATRIMONIAL 
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	AC - Ativo Circulante
	
	PC - Passivo Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ANC - Ativo Não Circulante
	 
	PNC- Passivo Não Circulante
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PL - Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo
	
	Total do Passivo
	
CONCEITOS DE INDICADORES ECONÔMICO-FINANCEIROS
Análise por quocientes/índices – Alguns autores utilizam a terminologia dessa análise como quocientes outros como índices mais em essência compreendem seus fundamentos na mesma tipologia de conceitos com a mesma funcionalidade da analise pretendida.
Conceitualmente a análise das Demonstrações Contábeis por índices, consiste na confrontação entre os diversos grupos ou contas patrimoniais e de resultado de forma que se estabeleça uma relação lógica que possibilite a mensuração da situação econômica e/ou financeira da empresa.
 Fundamentos dos índices  
Relaciona itens e grupos de itens do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultados; É útil para a análise de crédito e de tendências; Ajuda a entender o desempenho da empresa no passado e, através da comparação com padrões pré-estabelecidos, a examinar a posição dela em seu setor de mercado em relação à concorrência.     
ANÁLISE FINANCEIRA – é a tradicionalmente efetuada através de indicadores para análise global e a curto, médio e longo prazo da velocidade do giro dos recursos, possibilitando a interpretação da saúde financeira da Empresa, seu grau de liquidez e capacidade de pagamento, ou seja, sua solvência.
Na análise financeira é também utilizada a alavancagem financeira com o objetivo de se medir o grau de utilização do capital de terceiros e seus efeitos na formação da taxa de retorno do capital próprio.
ÍNDICES DE LIQUIDEZ: tem por escopo apurar a capacidade de a empresa saldar suas obrigações com terceiros, ou seja, pagar seus passivos (suas dívidas).
ÍNDICES DE ESTRUTURA OU ENDIVIDAMENTO: Estes índices relacionam as fontes de fundos entre si, procurando retratar a posição relativa do capital próprio com relação ao capital de terceiros. São quocientes de muita importância, pois indicam a relação de dependência da empresa no que se refere ao capital de terceiros. Os índices de estrutura ou endividamento avaliam a composição e a aplicação dos recursos da empresa.
Mostram o relacionamento entre a posição do capital próprio (patrimônio líquido) em relação ao capital de terceiros (financiamentos);
ANÁLISE FINANCEIRA: Todo empresário ou investidor espera que o capital investido seja adequadamente remunerado e, por outro lado, os financiadores ou fornecedores de capital desejam ter a certeza de que o financiamento é capaz de gerar lucro suficiente para remunerar seus ativos e ainda honrar os financiamentos. (SILVA, 2010, pag.143).
ÍNDICES DE RENTABILIDADE: São aqueles que representam margens de rentabilidade como as de resultados apurados, de retorno do capital investido, qual o grau de êxito econômico da empresa.
Qual o produto final da Análise de Balanços?
- Situação Financeira
- Situação Econômica
- Desempenho 
- Eficiência na utilização de Recursos
- Pontos fortes e fracos 
- Tendências e perspectivas
- Quadro evolutivo
- Adequação as fontes de Recursos
- Evidência de erro na Administração
- Providências que devem ser tomadas e não foram
- Avaliação de alternativas econômico-financeiras futuras
Questões sobre Análise de Balanços:
A Análise de Balanços abrange:
Somente o Balanço Patrimonial.
Somente a DRE – Demonstração do Resultado do exercício.
Todas as Demonstrações Financeiras.
N.D.A.
A Análise de Balanços serve para:
Conhecer o lucro da empresa.
Conhecer somente a situação econômica da empresa.
Conhecer somente a situação financeira da empresa.
Conhecer e interpretar a situação financeira e econômica da empresa visando fornecer informações sobre o seu Patrimônio para a tomada de decisão.
A Análise da situação financeira é feita:
Com base no Balanço Patrimonial.
Com base na DRE – Demonstração do Resultado do Exercício.
Com base na Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados.
N.D.A.
A Rentabilidade do Capital Investido na empresa pode ser conhecida através:
 
da Análise econômica.
da Análise Financeira.
da Análise do Passivo.
N.D.A.
 
O grau de Endividamento e a Liquidez da empresa são conhecidos através:
da Análise Econômica.
da Análise Financeira.
da Análise do Ativo.
N.D.A.
EXEMPLO I - ANÁLISE GERENCIAL DE
INDICADORES ECONÔMICO-FINANCEIROS DATA:___ /____ / 2016
	Com base no Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2015 a seguir, faça a análise e responda as questões 1 , 2 e 3.
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	ATIVO CIRCULANTE
	1.560.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	1.100.000,00
	 Disponibilidades
	260.000,00
	Duplicatas a pagar
	800.000,00
	 Duplicatas a Receber
	800.000,00
	Financiamentos a pagar
	200.000,00
	 Estoques
	500.000,00
	Impostos a pagar
	100.000,00
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	320.000,00
	PASSIVO NÃOCIRCULANTE
	250.000,00
	 Duplicatas a Receber
	120.000,00
	Financiamentos a pagar
	250.000,00
	 Imobilizado 
	220.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	530.000,00
	 Depreciação Acumulada
	( 20.000,00)
	Capital Social
	400.000,00
	 
	
	Lucros Acumulados
	130.000,00
	TOTAL DO ATIVO
	1.880.000,00
	TOTAL DO PASSIVO
	1.880.000,00
	DRE = DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	VALOR R$
	AV %
	 
	 
	 
	VENDAS LÍQUIDAS
	6.000.000,00
	100,00%
	( - ) Custo dos Produtos Vendidos
	-4.000.000,00
	-66,67%
	( = ) LUCRO BRUTO
	2.000.000,00
	33,33%
	( - ) Despesas Operacionais
	-1.600.000,00
	-26,67%
	Despesas de Vendas R$ 800.000,00
	 
	 
	Despesas ADM. R$ 600.000,00
	 
	 
	Despesas Financeiras R$ 200.000,00
	 
	 
	( = ) LUCRO OPERACIONAL
	400.000,00
	6,67%
	( - ) Imposto de Renda e Contribuição Social
	-100.000,00
	-1,67%
	( = ) LUCRO LÍQUIDO
	300.000,00
	5,00%
	
	
	
	AV= Análise Vertical
	
	
Indicadores de Liquidez
Capital de Giro Líquido = AC – PC = 
Interpretação = Representa uma folga financeira para continuar o Giro das Atividades
Índice de liquidez corrente = Ativo Circulante
 Passivo Circulante
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo a empresa tem R$ __________ para pagar as dívidas.
Índice de liquidez seca = Ativo Circulante – Estoques
 Passivo Circulante
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo tirando o Estoque a empresa tem R$ _________ para pagar as dívidas.
Índice de liquidez geral = Ativo Circulante + Dupl.a Receber LP (ANC)
 Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo e longo prazo a empresa tem 
R$ _________ para pagar as dívidas.
Índice Liquidez imediata = Disponibilidades
 Passivo circulante
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo a empresa tem de imediato ( Disponível em dinheiro ) R$ _________ para pagar as dívidas.
Indicadores de Endividamento
Composição de endividamento = Passivo Circulante
 PC + PNC 
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida com terceiros R$ _________ são dívidas de curto prazo e R$ ___________ são dívidas de longo prazo.
Garantia de capital de terceiros = Patrimônio Líquido
 PC + PNC
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida com terceiros há R$ _________ de capital próprio como garantia.
Endividamento total = PC+ PNC
 Ativo total
Interpretação = Para cada R$ 1,00 do ativo total R$ _________ pertence a dívidas e R$________ estão livres em bens e direitos.
Indicadores de Rentabilidade
Taxa de retorno sobre os Investimentos ( ROI ) = Lucro Líquido
 Ativo total
Interpretação = Para cada R$ 1,00 investido no ativo total , existe R$ _________ ou _______% de ganho.
Taxa de retorno sobre o Patrimônio Líquido ( ROE ) = Lucro Líquido
 Patrimônio Líquido
Interpretação = Para cada R$ 1,00 investido pelos sócios ou proprietários,há um ganho de R$ _________ ou _______%, significa que a empresa ( Sócios ) demorará ( 100/____) ___________ anos para recuperar seu investimento.
Margem Bruta = Lucro Bruto
 Vendas Líquidas
Interpretação = Para cada R$ 1,00 vendido a empresa ganha R$ _________ ou _______% que irão remunerar as despesas e os sócios através do Lucro Líquido.
Margem Operacional = Lucro Operacional
 Vendas Líquidas
Interpretação = Para cada R$ 1,00 vendido a empresa ganha R$ _________ ou _______% de Lucro Operacional.
Margem Líquida = Lucro Líquido
 Vendas Líquidas
Interpretação = Para cada R$ 1,00 vendido sobram para a empresa R$ _________ ou _______% de margem líquida.
Giro do Ativo = Vendas Líquidas
 Ativo total 
Interpretação = O Ativo girou _________ vezes ao ano pelas Vendas. Significa que em _________ meses ( 12 /_____ ) a empresa recupera uma vez sem ativo.
ROI = Giro do Ativo = Vendas Líquidas x Margem Líquida = Lucro Líquido
 Ativo total Vendas Líquidas
 Giro do Ativo = _______ X Margem Líquida = ________
ROI = _________________
 
Com base nas informações analisadas através dos Indicadores Econômico-Financeiros faça o comentário sobre como está à situação da empresa.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
 EXERCÍCIO II - ANÁLISE GERENCIAL DE
 INDICADORES ECONÔMICO-FINANCEIROS DATA: ____/____ / 2016
	Com base no Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2015 a seguir, faça a análise e responda as questões 1, 2 e 3.
	
	ATIVO
	R$
	PASSIVO
	R$
	ATIVO CIRCULANTE
	1.530.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	1.030.000,00
	 Disponibilidades
	230.000,00
	Duplicatas a pagar
	600.000,00
	 Duplicatas a Receber
	900.000,00
	Financiamentos a pagar
	300.000,00
	 Estoques
	400.000,00
	Impostos a pagar
	130.000,00
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	260.000,00
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	200.000,00
	 Duplicatas a Receber
	100.000,00
	Financiamentos a pagar
	200.000,00
	 Imobilizado 
	180.000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	560.000,00
	 Depreciação Acumulada
	( 20.000,00)
	Capital Social
	400.000,00
	 
	
	Lucros Acumulados
	160.000,00
	TOTAL DO ATIVO
	1.790.000,00
	TOTAL DO PASSIVO
	1.790.000,00
	DRE = DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	VALOR R$
	AV %
	 
	 
	 
	VENDAS LÍQUIDAS
	4.000.000,00
	100,00%
	( - ) Custo dos Produtos Vendidos
	-3.000.000,00
	-75,00%
	( = ) LUCRO BRUTO
	1.000.000,00
	25,00%
	( - ) Despesas Operacionais
	-700.000,00
	-17,50%
	Despesas de Vendas R$ 400.000,00
	 
	 
	Despesas ADM. R$ 200.000,00
	 
	 
	Despesas Financeiras R$ 100.000,00
	 
	 
	( = ) LUCRO OPERACIONAL
	300.000,00
	7,50%
	( - ) Imposto de Renda e Contribuição Social
	-50.000,00
	-1,25%
	( = ) LUCRO LÍQUIDO
	250.000,00
	6,25%
	
	
	
	Observação : AV = Análise Vertical
	
	
Indicadores de Liquidez
Capital de Giro Líquido = AC – PC = 
Interpretação = Representa uma folga financeira para continuar o Giro das Atividades
Índice de liquidez corrente = Ativo Circulante
 Passivo Circulante
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo a empresa tem R$ __________ para pagar as dívidas.
Índice de liquidezseca = Ativo Circulante – Estoques
 Passivo Circulante
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo tirando o Estoque a empresa tem R$ _________ para pagar as dívidas.
Índice de liquidez geral = Ativo Circulante + Dupl.a Receber LP (ANC)
 Passivo Circulante + Passivo Não Circulante 
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo e longo prazo a empresa tem 
R$ _________ para pagar as dívidas.
Índice Liquidez imediata = Disponibilidades
 Passivo circulante
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida no curto prazo a empresa tem de imediato ( Disponível em dinheiro ) R$ _________ para pagar as dívidas.
Indicadores de Endividamento
Composição de endividamento = Passivo Circulante
 PC + PNC 
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida com terceiros R$ _________ são dívidas de curto prazo e R$ ___________ são dívidas de longo prazo.
Garantia de capital de terceiros = Patrimônio Líquido
 PC + PNC
Interpretação = Para cada R$ 1,00 de dívida com terceiros há R$ _________ de capital próprio como garantia.
Endividamento total = PC+ PNC
 Ativo total
Interpretação = Para cada R$ 1,00 do ativo total R$ _________ pertence a dívidas e R$________ estão livres em bens e direitos.
Indicadores de Rentabilidade
Taxa de retorno sobre os Investimentos ( ROI ) = Lucro Líquido
 Ativo total
Interpretação = Para cada R$ 1,00 investido no ativo total , existe R$ _________ ou _______% de ganho.
Taxa de retorno sobre o Patrimônio Líquido ( ROE ) = Lucro Líquido
 Patrimônio Líquido
Interpretação = Para cada R$ 1,00 investido pelos sócios ou proprietários,há um ganho de R$ _________ ou _______%, significa que a empresa ( Sócios ) demorará ( 100/____) _______ anos para recuperar seu investimento.
Margem Bruta = Lucro Bruto
 Vendas Líquidas
Interpretação = Para cada R$ 1,00 vendido a empresa ganha R$ _________ ou _______% que irão remunerar as despesas e os sócios através do Lucro Líquido.
Margem Operacional = Lucro Operacional
 Vendas Líquidas
Interpretação = Para cada R$ 1,00 vendido a empresa ganha R$ _________ ou _______% de Lucro Operacional.
Margem Líquida = Lucro Líquido
 Vendas Líquidas
Interpretação = Para cada R$ 1,00 vendido sobram para a empresa R$ _________ ou _______% de margem líquida.
Giro do Ativo = Vendas Líquidas
 Ativo total 
Interpretação = O Ativo girou _________ vezes ao ano pelas Vendas. Significa que em _________ meses ( 12 /_____ ) a empresa recupera uma vez sem ativo.
ROI = Giro do Ativo = Vendas Líquidas x Margem Líquida = Lucro Líquido
 Ativo total Vendas Líquidas
 Giro do Ativo = _______ X Margem Líquida = ________
ROI = _________________
 
Com base nas informações analisadas através dos Indicadores Econômico-Financeiros faça o comentário sobre como está à situação da empresa.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
FAVOR IMPRIMIR E LEVAR PARA SALA DE AULA, IREMOS TRABALHAR JUNTOS EM EQUIPE (GRUPO). 
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