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Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada Nome: Respostas Exercício Revisão 1) Em 31.12.X7 o Balanço Patrimonial da Empresa Luna Ltda. era composto pelas seguintes contas: Descrição $ Ágio por Mais-Valia de Ativos no Investimento......................................... 15.000,00 AÑC - Investimentos Amortização Acumulada do Ágio em Investimento................................... 5.000,00 AÑC - Investimentos Bancos ...................................................................................................... 9.000,00 AC Caixa.......................................................................................................... 25.000,00 AC Capital Social.............................................................................................. 30.000,00 PL Clientes...................................................................................................... 10.000,00 AC Contas a receber (Longo Prazo)................................................................. 18.000,00 AÑC – Real. LP Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos........................... 10.000,00 AÑC – Imobilizado Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios ........................................... 1.000,00 AÑC – Imobilizado Depreciação Acumulada Veículos ............................................................. 2.000,00 AÑC – Imobilizado Empréstimos a pagar (Curto Prazo)........................................................... 25.000,00 PC Empréstimos a pagar (Longo Prazo).......................................................... 14.000,00 PÑC Estoques..................................................................................................... 45.000,00 AC Fornecedores.............................................................................................. 50.000,00 PC Investimentos em Controladas.................................................................. 60.000,00 AÑC - Investimentos Máquinas e Equipamentos......................................................................... 28.000,00 AÑC – Imobilizado Móveis e Utensílios................................................................................... 6.000,00 AÑC – Imobilizado Prêmios de Seguro a Apropriar................................................................. 3.000,00 AC Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa........................................ 4.000,00 AC Reservas de Capital................................................................................... 5.000,00 PL Reservas de Lucros.................................................................................... 90.000,00 PL Salários a pagar......................................................................................... 2.000,00 PC Terrenos..................................................................................................... 11.000,00 AÑC – Imobilizado Veículos..................................................................................................... 8.000,00 AÑC – Imobilizado Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada A partir das informações apresentadas classifique as contas nos seus respectivos grupos (Ativo, Passivo ou Patrimônio Líquido), estruture o Balanço Patrimonial e informe: Ativo Passivo Circulante 88.000,00 Circulante 77.000,00 Caixa 25.000,00 Empréstimos a pagar 25.000,00 Bancos 9.000,00 Fornecedores 50.000,00 Clientes 10.000,00 Salários a pagar 2.000,00 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa -4.000,00 Estoques 45.000,00 Não Circulante 14.000,00 Prêmios de Seguro a Apropriar 3.000,00 Empréstimos a pagar 14.000,00 Não Circulante 128.000,00 Patrimônio Líquido 125.000,00 Realizável a Longo Prazo 18.000,00 Capital Social 30.000,00 Contas a receber 18.000,00 Reservas de Capital 5.000,00 Investimentos 70.000,00 Reservas de Lucros 90.000,00 Investimentos em Controladas 60.000,00 Ágio por Mais-Valia de Ativos no Investimento 15.000,00 Amortização Acumulada do Ágio em Investimento -5.000,00 Imobilizado 40.000,00 Terrenos 11.000,00 Máquinas e Equipamentos 28.000,00 Móveis e Utensílios 6.000,00 Veículos 8.000,00 Depreciação Acum. de Máq. e Equip. -10.000,00 Depreciação Acum. Móveis e Utensílios -1.000,00 Depreciação Acumulada Veículos -2.000,00 Ativo Total 216.000,00 Passivo Total + PL 216.000,00 a) O valor do Disponível: 34.000,00 b) O valor do Ativo Circulante: 88.000,00 c) O valor do Ativo Não Circulante: 128.000,00 d) O valor do Ativo Realizável a Longo Prazo: 18.000,00 e) O valor do Ativo Imobilizado: 40.000,00 f) O valor total das dívidas de curto prazo: 77.000,00 g) O valor do Passivo Não Circulante: 14.000,00 h) O valor do Patrimônio Líquido: 125.000,00 i) O valor das Aplicações: 216.000,00 Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada j) O valor das Origens: 216.000,00 k) O valor do Capital de Terceiros: 91.000,00 2) Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Por exemplo, Venda a vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Indique os números, fazendo uma associação com a relação de contas no BP: 1.Vendas a vista (7) Estoques (AC) 2. Vendas a prazo (6) Impostos a pagar (PC) 3. Despesas a prazo (1) Caixa 4. Lucro Líquido (5) Imobilizado no A Ñ C 5. Despesas de Depreciação (4) Patrimônio Líquido 6. Imposto de Renda (8) Clientes – Conta Redutora (AC) 7. Devoluções de Mercadorias (2) Clientes (AC) 8. Provisão para Devedores Duvidosos (3) Contas a pagar (PC) 3) A empresa “Comercial Vale dos Sinos” apresenta as seguintes contas e saldos: Estoque em dez.X7 $ 200.000, Fornecedores em dez.X7 $ 40.000, Estoque em dez.X8 $ 250.000, CMV em X8 $ 300.000, Fornecedores em dez.X8 $ 45.000. Com base em tais dados responda: (a) Qual o total pago a fornecedores em X8? Inicialmente, precisamos definir o valor das compras realizadas no período. Para tanto, podemos utilizar a fórmula do CMV, que nos indica que: CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final Sendo assim, temos: Compras do período: CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final 300.000 = 200.000 + Compras – 250.000 300.000 – 200.000 + 250.000 = Compras 350.000 = Compras A partir do saldo devedor inicial, das compras realizadas no período e do saldo devedor final podemos identificar o valor total pago aos fornecedores. Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada Sabemos que no início do período a empresa devia $ 40.000,00 (SI), sendo que efetuou compras do valor de $ 350.000,00, totalizando $ 390.000,00 (Dívida inicial + Compras do Período). Considerando-se que a dívida atual é de $ 345.000,00 podemos concluir que o total pago aos fornecedores no período é de $ 345.000,00. Pagamento aos fornecedores: Saldo inicial 40.000 (+) Compras do período 350.000 (-) Saldo final - 45.000 Total Pago 345.000 4) A empresa “Sinos do Vale” apresenta as seguintes contas e saldos: Receita de Vendas $ 450.000, Custo das Mercadorias Vendidas $ 250.000, Despesas Administrativas e Comerciais $ 100.000, Despesas com Depreciação $45.000, Despesas com juros $ 5.000. Assumindo que todas as receitas foram recebidas e que todas as despesas foram pagas no período, e que a empresa tomou um empréstimo bancário no valor de $ 60.000, responda: (a) Qual o lucro ou prejuízo da empresa? (b) Qual o saldo do fluxo de caixa gerado no período? Para respondermos esta questão precisamos recordar o conceito de Regime de Caixa e Regime de Competência: Regime de Competência: todas as receitas e despesas são registradas no momento em que ocorrem, independentemente de terem sido recebidas ou pagas. O resultado (Lucro/Prejuízo) da empresa é apurado com base no Regime de Competência. Regime de Caixa: para apuração do saldo de caixa devemos considerar apenas os itens que afetam o caixa, ou seja, geram ou consomem caixa no período. Sendo assim, temos: Resultado (DRE) Saldo do Caixa Receita de Vendas 450.000 450.000 CMV (*) -250.000 Desp. Adm. e Comerciais -100.000 -100.000 Depreciação (**) -45.000 Despesa com Juros -5.000 -5.000 Empréstimo Bancário (***) 60.000 Total 50.000 405.000 Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada * O CMV afeta o resultado da empresa, mas não afeta o seu caixa, pois representa o ‘sacrifício’ do estoque no momento da venda das mercadorias ao cliente. O lançamento é o seguinte: D – CMV (Resultado) 250.000,00 C – Estoques (AC) 250.000,00 (*) Assim como o CMV, a Depreciação afeta o resultado da empresa, mas não o seu saldo de caixa, pois o efeito é registrado no Imobilizado da empresa. O lançamento é o seguinte: D – Depreciação (Resultado) 45.000,00 C – Depreciação Acumulada (AÑC) 45.000,00 (***) A obtenção de um empréstimo bancário, por sua vez, representa um ingresso de recursos no caixa da empresa, mas não representa uma receita ou despesa, logo, não afeta o seu resultado, movimentando apenas contas ativas e passivas. O lançamento é o seguinte: D – Caixa (AC) 60.000,00 C – Empréstimos a pagar (PC) 60.000,00 5) Considere as seguintes operações da Empresa Beta em janeiro.X8: Venda à vista........................................................................................................... $ 30.500,00 Venda a prazo......................................................................................................... $ 28.000,00 Depreciação.............................................................................................................. $ 3.000,00 Salários (que serão pagos em fevereiro.X8)............................................................... $ 1.500,00 Compras à vista ........................................................................................................ $ 2.500,00 Pagamento de frete sobre compras ........................................................................ $ 700,00 Aluguéis referente ao mês de janeiro.X8 (que serão pagos em fevereiro.X8)................ $ 700,00 Pagamento de fornecedores.................................................................................... $ 1.000,00 Obtenção de empréstimo ......................................................................................... $ 8.000,00 Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada Informe: a) O valor do CMV em janeiro.X8, considerando um Estoque Inicial de $ 3.000,00 e um Estoque Final de $ 1.000,00: CMV = Estoque Inicial + CO à Vista + CO a Prazo + Frete s/ Compras – Dev. de Compras – Estoque Final CMV = 3.000 + 2.500 + 700 – 1.000 = 5.200 b) O valor total das receitas em janeiro.X8: Venda à Vista 30.500 Venda a Prazo 28.000 Total Receitas 58.500 c) O valor total das despesas e custos em janeiro.X8: CMV 5.200 Depreciação 3.000 Salários 1.500 Aluguel 700 Total 10.400 d) O lucro obtido em janeiro.X8: Receitas 58.500 Custos e Despesas – 10.400 Lucro = 48.100 e) O saldo final do caixa em janeiro.X8, considerando que em dezembro.X0 o saldo final do Caixa era $ 3.400,00: Saldo inicial em janeiro.X8 3.400 Venda à vista 30.500 Compra à vista - 2.500 Pagamento frete - 700 Pagamento fornecedores - 1.000 Obtenção empréstimo 8.000 Total 37.700 (*) * Apenas os itens que afetam o caixa (pagamentos e recebimentos) devem ser considerados. Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada 6) Neste mês, a organização decidiu segurar seu imobilizado. Para tanto, em jan.X1 contratou apólice de seguro pelo prazo de 12 meses, a contar deste, cujo custo foi R$ 28.000,00 a serem pagos em 4 parcelas iguais, tendo sido a primeira paga no próprio mês. Quais contas foram utilizadas (Débito e Crédito) no registro da contratação do seguro? E no registro da apropriação do seguro? Considerando apenas esta operação, qual o valor das despesas do mês de jan.X1? E qual o impacto desta operação no CCL1 da empresa? Contratação seguro: na contratação do seguro devemos registrar um aumento no Ativo Circulante, na conta “Seguros a Apropriar”, uma redução na conta “Caixa”, em função do pagamento da primeira parcela à vista e um aumento no Passivo Circulante, tendo em vista que a empresa ficou devendo três parcelas que serão pagas nos meses seguintes: D – Seguros a apropriar (AC) 28.000,00 C – Caixa (AC) 7.000,00 C – Seguros a pagar (PC) 21.000,00 Apropriação do seguro: transcorrido o mês de janeiro.X1 a empresa deve reconhecer a Despesa com seguro relativa a este período. Considerando-se que a apólice oferece uma cobertura de 12 meses, o valor da despesa mensal a ser apropriada é de $ 2.333,00 ($ 28.000,00 / 12 meses). D – Despesa com seguro (Resultado) 2.333,33 C – Seguros a apropriar (AC) 2.333,33 Finalmente, considerando-se a operação apresentada, podemos perceber que o valor das despesas, no mês de janeiro.X1 é de $ 2.333,00. O Capital Circulante Líquido (AC- PC) da empresa sofreu o seguinte impacto causado pela movimentação do Ativo e no Passivo Circulante: D – Seguros a apropriar (AC) 28.000,00 ↑ Capital Circulante Líquido C – Caixa (AC) 7.000,00 ↓ Capital Circulante Líquido C – Seguros a pagar (PC) 21.000,00 ↓ Capital Circulante Líquido 1 CCL é calculado pela diferença entre os grupos do Ativo Circulante e do Passivo Circulante (CCL = AC- PC), representa a folga de recursos financeiros de que a empresa dispõe no curto prazo para a sustentação de suas operações. Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS Ciências Contábeis Contabilidade Avançada D – Despesa com seguro (Resultado) 2.333,33 Efeito Nulo, pois não altera AC/PC C – Seguros a apropriar (AC) 2.333,33 ↓ Capital Circulante Líquido O impacto das operações do CCL da empresa é uma Redução de 2.333,33 na sua folga financeira.
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