Planejamento Financeiro e Orcamentario 02

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Tecnologia em 
Empreendedorismo
Prof. Msc. Cleverson Neves
Planejamento Financeiro e 
Orçamentário
TA 02 – VA 01
Gestão de Orçamento de 
produção, de materiais e de 
vendas
Resumo
Unidade de Ensino: 02
Competência da Unidade de Ensino: Competência Geral: 
Conhecer processos de planejamento financeiro e orçamentário.
Competências Técnicas: 
Conhecer, compreender e ser capaz de analisar os elementos 
orçamentários e financeiros e de aplicar as técnicas de 
planejamento e elaboração de orçamentos. 
Resumo: Aplicar os conceitos de gestão atribuído ao orçamento
Palavras-chave: Orçamento, planejamento, vendas, produção, 
média, regressão.
Título da teleaula: Gestão de Orçamento 
de produção, de materiais e de vendas
Video Aula nº: 01
Nesta unidade de ensino estudaremos:
 A gestão de orçamento de produção, de materiais e de 
vendas e, ao final dela, você terá conhecimento sobre o 
conceito de orçamento, as formas de previsão e as suas 
restrições.
 O conceito e os cálculos da média e da média móvel, bem 
como suas aplicações. 
 O modelo de regressão para previsões orçamentárias, suas 
aplicações e forma de cálculo.
Convite ao estudo
VA Caminho de Aprendizagem
Conhecimentos prévios
Cenários 
Financeiros
Planejamento 
Financeiro
Planejamento 
Orçamentário
A Mãozinha Ltda. é uma empresa fabricante de luvas, cujo proprietário 
é o Sr. Billy Paul. Existe a possibilidade de expansão das vendas da 
empresa no futuro, logo que o prefeito da cidade em que a Mãozinha 
Ltda. está instalada, têm planejando fazer investimentos em 
infraestrutura, o que atrairia muitos turistas e novos habitantes.
O Sr. Billy Paul está desnorteado quanto à previsão das vendas futuras 
de seu negócio. Ele precisa muito desta informação, pois, é a partir dela 
que definirá seu nível de produção e de compra de matéria-prima.
Diante dessa situação, ele contratou 
você para desenvolver este trabalho!!!
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Cápsula 1 “Iniciando o estudo”
Premissas dos cenários econômicos do mercado regional de Calçados 
(varejo). 
O Sr. Billy Paul solicita saber a projeção das vendas futuras da 
Mãozinha Ltda. Para isso, o proprietário dá a você a missão de 
elaborar o orçamento das vendas da empresa para o próximo 
exercício em três cenários distintos.
Situação-Problema 1
O orçamento de vendas reflete as vendas projetadas 
(esperadas) para um determinado período orçamentário. 
Tipicamente, as informações são fornecidas tanto em valor 
monetário, geralmente chamadas de orçamento de vendas, 
quanto em unidades, geralmente chamadas de orçamento de 
faturamento.
Um orçamento preciso de vendas é a chave de todo o processo 
de elaboração de orçamentos, pois, todas as outras partes do 
orçamento geral dependem do orçamento de vendas.
Problematizando a Situação-Problema 1
O orçamento de vendas ajuda a determinar quantas 
unidades precisarão ser produzidas. Isso levará a empresa 
a elaborar o orçamento de produção, que será usado para 
determinar os custos de produção, incluindo matéria-
prima direta, mão de obra direta e outros custos gerais de 
produção.
Problematizando a Situação-Problema 1
Problematizando a Situação-Problema 1
Métodos de previsão de vendas
Fonte: adaptado Padovese (2015).
Fatores Internos
Capacidade Produtiva
Estrutura Administrativa
Habilidades Pessoas
Recursos Financeiros
Fatores Externos
Demanda
Custos de Distribuição
Políticas com Fornecedores
Concorrentes
Problematizando a Situação-Problema 1
Tais fatores podem ser agentes que venham
a restringir o orçamento de vendas, pois, 
tanto um quanto o outro oferecem condições 
que limitam as previsões de vendas
Destacando algumas informações importantes:
Resolvendo a Situação-Problema 1
Resolvendo a Situação-Problema 1
Resolvendo a Situação-Problema 1
Resolvendo a Situação-Problema 1
Cápsula 2 “Participando da aula”
Após realizar o orçamento de vendas, o Sr. Billy Paul precisa 
elaborar o planejamento de produção.
Ele necessita saber quantas unidades de seu produto ele 
precisará produzir para atender a previsão de vendas 
traçada por você nos diferentes cenários (pessimista, neutro 
e otimista), considerando a compra de matéria-prima para 
produzir as luvas e também alguns indicadores econômicos.
Situação-Problema 2
Premissas dos cenários econômicos do mercado regional de vestuário
Utiliza-se para produzir cada luva:
0,5 metro cúbico ao custo de R$10,00.
10% de produtos acabados em estoque
15% de matéria-prima em estoque
Situação-Problema 2
O orçamento de produção se refere a um plano que 
contém informações sobre as expectativas a respeito das 
quantidades a serem produzidas e estocadas, sendo 
elaborado após o orçamento de vendas.
Ele indica o número de unidades que devem ser 
produzidas em cada período do orçamento para atender 
às necessidades de vendas e gerar o estoque final 
desejado.
Problematizando a Situação-Problema 2
Talvez, o Sr. Billy Paul fabrique algumas unidades que 
apresentem problemas e precise de unidades de 
reposição. Dessa forma, é muito prudente lidar com esse 
risco de produção e produzir um pouco mais do que 
aquilo que se espera vender. A essa produção excedente 
damos o nome de estoque final de produtos acabados 
(PADOVESE, 2015).
Problematizando a Situação-Problema 2
Restrições do processo de orçamento de produção
Problematizando a Situação-Problema 2
“Os estoques costumam manter uma participação 
significativa no total dos investimentos ativos da maior parte 
das empresas industriais e comerciais. Na realidade, por 
demandarem vultosos volumes de recursos (imobilizados) 
aplicados em itens de baixa liquidez, devem as empresas 
promover rápida rotação em seus estoques como forma de 
elevar sua rentabilidade e contribuir para a manutenção de 
sua liquidez” (ASSAF, 2009, p. 577).
Problematizando a Situação-Problema 2
Resolvendo a Situação-Problema 2
Planilha para orçamento 
de produção com base na 
previsão de vendas
Resolvendo a Situação-Problema 2
Resolvendo a Situação-Problema 2
ANO 1 ANO 2 ANO 3
Vendas da empresa 90.000 93.600 97.344
9.000 9.360 9.734
(90.000 x 10,00%) (93.600 x 10,00%) (97.344 x 10,00%)
99.000 102.960 107.078
(90.000 + 9.000) (93.600 + 9.360) (97.344 + 9.734)
0 9.000 9.360
*considerar zero **estoque final ano 1 **estoque final ano 2
99.000 93.960 97.718
(99.000 - 0) (102.960 - 9.000) (107.078 - 9.360)
( + ) Estoque Final 
(10% em relação às 
vendas do período
( = ) Necessidade de 
Produção
( - ) Estoque Inicial
( = ) Produção Exigida
CENÁRIO OTIMISTA
Resolvendo a Situação-Problema 2
Resolvendo a Situação-Problema 2
No volume de aquisição de matéria da empresa, percebe-se que há 
oscilações dos custos finais de materiais, que foram muito 
influenciados pela quantidade a ser adquirida e também pelo valor 
do custo unitário. No primeiro ano, há maior necessidade de 
aquisição de matéria-prima, devido à necessidade de se manter 
políticas de estoque tanto de MDF (exigência de 10% do volume a ser 
vendido) quanto de produto acabado (exigência de manter 15% do 
material transformado). Como resultado de tais políticas, os maiores 
níveis de dispêndios dos recursos foram verificados no terceiro ano, 
em razão de o custo unitário ter aumentado a uma taxa de 4% 
ao ano de forma cumulativa, e no primeiro 
ano, em que a quantidade necessária de 
compra foi maior, porém o custo unitário 
em relação ao terceiro ano foi quase 
9% menor.Resolvendo a Situação-Problema 2
SP1-Premissas dos cenários econômicos do mercado regional de 
Calçados (varejo). 
O Sr. Billy Paul solicita saber a projeção das vendas futuras da 
Mãozinha Ltda. Para isso, o proprietário dá a você a missão de 
elaborar o orçamento das vendas da 
empresa para o próximo exercício em 
três cenários distintos.
Diálogo do professor com alunos
Diálogo do professor com alunos
SP1-Premissas dos cenários econômicos do mercado regional de 
Calçados (varejo). 
SP2-Premissas dos cenários econômicos do mercado regional de 
vestuário
Utiliza-se para produzir cada luva:
0,5 metro cúbico ao custo de R$10,00.
10% de produtos acabados em estoque
15% de matéria-prima em estoque
O Sr. Billy Paul precisa elaborar o planejamento de produção.
Saber quantas unidades de seu produto ele precisará produzir para 
atender a previsão de vendas traçada por você 
nos diferentes cenários (pessimista, neutro e 
otimista), considerando a compra de matéria-
prima para produzir as luvas e também alguns 
indicadores econômicos.
Diálogo do professor com alunos
SP2-Para o volume de compra de matéria prima, nota-se oscilações nos 
custos finais de materiais, influenciados pela quantidade a ser 
adquirida e também pelo valor do custo unitário. 
No primeiro ano, há maior necessidade de aquisição de matéria-
prima, devido à necessidade de se manter políticas de estoque
tanto de MDF (exigência de 10% do volume a ser vendido) quanto de 
produto acabado (exigência de manter 15% do material 
transformado). 
Com resultado de tais políticas, os maiores níveis de gastos dos 
recursos foram verificados no terceiro ano, em razão de o custo 
unitário ter aumentado a taxa de 4% a.a. de 
forma cumulativa, e também no primeiro 
ano pois a quantidade necessária de 
compra foi maior, porém o custo unitário 
em relação ao terceiro ano foi aprox. 9%
menor. 
Diálogo do professor com alunos
Perguntas?
VE Caminho de Aprendizagem
Tecnologia em 
Empreendedorismo
Prof. Msc. Cleverson Neves
Planejamento Financeiro e 
Orçamentário
TA 02 – VA 02
Gestão de Orçamento de 
produção, de materiais e de 
vendas
Resumo
Unidade de Ensino: 2
Competência da Unidade de Ensino: Competência Geral: 
Conhecer processos de planejamento financeiro e orçamentário.
Competências Técnicas: 
Conhecer, compreender e ser capaz de analisar os elementos 
orçamentários e financeiros e de aplicar as técnicas de 
planejamento e elaboração de orçamentos. 
Resumo: Aplicar os conceitos de gestão atribuído ao orçamento
Palavras-chave: Orçamento, planejamento, vendas, produção, 
média, regressão.
Título da teleaula: Gestão de Orçamento 
de produção, de materiais e de vendas
Video Aula nº: 2
VA Caminho de Aprendizagem
A Mãozinha Ltda. é uma empresa fabricante de luvas, cujo proprietário 
é o Sr. Billy Paul. Existe a possibilidade de expansão das vendas da 
empresa no futuro, logo que o prefeito da cidade em que a Mãozinha 
Ltda. está instalada, têm planejando fazer investimentos em 
infraestrutura, o que atrairia muitos turistas e novos habitantes.
O Sr. Billy Paul está desnorteado quanto à previsão das vendas futuras 
de seu negócio. Ele precisa muito desta informação, pois, é a partir dela 
que definirá seu nível de produção e de compra de matéria-prima.
Diante dessa situação, ele contratou você 
para desenvolver este trabalho!!!
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Cápsula 3 “Participando da aula”
Você projetou para o Sr. Billy Paul o orçamento de vendas 
com base nos dados do cenário otimista, preço e do 
crescimento da economia fornecidos pelo economista-
chefe do Banco da Coreia do Sul. A partir da participação 
de mercado da Mãozinha Ltda., que é de 10%, definiu-se 
as quantidades a serem vendidas e produzidas para os 
próximos três anos. 
Situação-Problema 3
Orçamento de Vendas
Situação-Problema 3
O Sr. Billy Paul necessita de um orçamento 
para mais dois anos, por recomendação do 
economista-chefe do banco da Coreia do Sul, 
utilizando como critério a adoção de médias 
móveis sobre as vendas já projetadas.
Uma das formas de se estimar dados futuros é o uso da 
média ou média simples, que é definida pela seguinte 
equação:
Problematizando a Situação-Problema 3
Problematizando a Situação-Problema 3
EXEMPLIFICANDO: Suponha que uma fábrica de baterias deseja 
projetar suas vendas para os próximos 3 anos. Para tanto, possui um 
histórico de vendas de acordo com os dados abaixo:
Previsão para o 4º ano =
Previsão para o 5º ano = 
Previsão para o 6º ano = 
Problematizando a Situação-Problema 3
Que garantias se têm que sempre as vendas 
da empresa ficarão em 112 unidades? A 
empresa pode encontrar períodos de 
sazonalidade, não é mesmo? 
336
448
560
Para corrigir essas distorções fazemos um pequeno ajuste na 
ferramenta e a transformamos em Média Móvel. O 
procedimento algébrico da Média Móvel é exatamente igual 
ao da média simples.
A única diferença é que seguimos períodos diferentes de 
acordo com a sazonalidade que a empresa enfrenta. Ao invés 
de calcularmos a média de todos os períodos disponíveis, 
vamos usar apenas períodos específicos que refletem a 
sazonalidade do mercado no qual a empresa está inserida
Problematizando a Situação-Problema 3
EXEMPLIFICANDO: Determinada empresa vende travesseiros, mas o 
negócio segue um padrão de sazonalidade. Cada ano de vendas 
elevadas é seguido por um ano de vendas baixas. Isso ocorre, pois, os 
travesseiros possuem vida útil de 2 anos. 
As vendas da companhia são mostradas nos dados abaixo:
Vamos projetas as vendas para o 5º e 6º ano, por meio de médias 
móveis.
Problematizando a Situação-Problema 3
Previsão para o 5º ano, vamos usar os dados do 1º e 3º ano
Previsão para o 6º ano, vamos usar dados do 2º e 4º ano 
Problematizando a Situação-Problema 3
Você consegue visualizar que a 
sazonalidade da empresa foi preservada?
Vamos projetar as vendas da Mãozinha Ltda por mais dois anos, via 
média móvel.
No caso do 4º ano, serão utilizadas as vendas dos 1º, 2º e 3º ano:
Para o 5º ano, serão utilizadas as vendas dos 2º, 3º e 4º ano:
Resolvendo a Situação-Problema 3
Cápsula 4 “Participando da aula”
Considerando que as previsões anteriores de venda e 
faturamento atenderam as expectativas, o Sr. Billy Paul está 
solicitando a realização da previsão de vendas da Mãozinha 
Ltda para mais 3 anos.
Lembre-se que quanto maior o período de estimativa 
exigido, maiores serão as incertezas. Para contornar esse 
problema, podemos usar o método de regressão para 
relacionar as vendas da empresa com alguma variável 
externa ou setorial da empresa.
Quais variáveis??? – Próximo quadro
Situação-Problema 4
Previsão de vendas para os próximos 3 anos para o setor vestuário 
nacional
Vendas do setor vestuário nos últimos 5 anos
Vendas da Mãozinha LTDA nos últimos 5 anos.
Situação-Problema 4
Fórmula da Regressão Linear
Problematizando a Situação-Problema 4
Em outras palavras, a quantidade 
de vendas de carteiras é igual ao 
número de matrículas multiplicado 
por “b” mais “a”. 
Para determinar o b da equação de 1o grau:
Onde:
Problematizando a Situação-Problema 4
Para determinar o a da equação de 1o grau:
Onde:
Problematizando a Situação-Problema 4
1º Passo: O cálculo de (b) segue na fórmula abaixo:
 Obs.: devido aos valores com número de 
algarismos elevados, sugerimos dividir todos por 
10.000.
Resolvendo a Situação-Problema4
Resolvendo a Situação-Problema 4
෍𝑥𝑦 = 90𝑥9 + 93,6𝑥9,36 + (97,344𝑥9,7344) + 100,02𝑥9,3648 + (110𝑥9,4864)
෍𝑥𝑦 = 4.613,85
෍𝑥 = 90 + 93,6 + 97,344 + 100,02 + 110
෍𝑥 = 490,96
෍𝑦 = 9 + 9,36 + 9,7344 + 9,3648 + 9,4864
෍𝑦 = 46,95
෍𝑥² = 90² + 93,6² + 97,344² + 100,02² + 110²
෍𝑥² = 48.440,81
b=
4.613,85 −
490,96 𝑥(46,82)
5
48.440,81 −
490,96 ²
5
b=
4.613,85−4597,35
48.440,81−48.209,13
=
4,13
231,68
= 0,01784
Agora, devemos calcular o valor de a :
A função ficará definida como:
 Onde “X” será substituído pelo
volume de faturamento do 
mercado
Resolvendo a Situação-Problema 4
𝑎 = 𝑦 − (𝑏𝑥)
a=
(90+93,6+97,344+100,02+120)
5
− (0,01784 𝑥
(9+9,36+9,7344+9,3648+9,4864)
5
)
a= 9,39 − (0,01784 𝑥 98,19)
a= 9,39 − 1,7517096 = 7,6382
𝑦 = 𝑎 + (𝑏𝑥)
𝑦 = 7,6382 + (0,01784𝑥)
6º ANO
Resolvendo a Situação-Problema 4
7º ANO
8º ANO
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + (𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙𝟏. 𝟐𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎)
𝒚 = 𝟐𝟏. 𝟒𝟏𝟓, 𝟔𝟒 𝒙 𝟏𝟎 = 𝟐𝟏𝟒. 𝟏𝟓𝟔 unidades
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + (𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙𝟏. 𝟑𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎)
𝒚 = 𝟐𝟑. 𝟏𝟗𝟗, 𝟔𝟒 𝒙 𝟏𝟎 = 𝟐𝟑𝟏. 𝟗𝟗𝟔 unidades
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + (𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙𝟏. 𝟑𝟓𝟎. 𝟎𝟎𝟎)
𝒚 = 𝟐𝟒. 𝟎𝟗𝟏, 𝟔𝟒 𝒙 𝟏𝟎 = 𝟐𝟒𝟎. 𝟗𝟏𝟔 unidades
Agora que as previsões foram realizadas, podemos 
preencher a tabela abaixo para concluir o 
orçamento.
Resolvendo a Situação-Problema 4
Cápsula 5 “Participando da aula”
Vamos relembrar ...
Estude as unidades do nosso Livro Acadêmico, 
nele há varias atividade para enriquecer ainda 
mais o seu conhecimento.
Não se esqueça de fazer as atividade pré e pós 
aulas.
Provocando novas situações
Diálogo do professor com alunos
SP3- Após projetar o orçamento de vendas com base no cenário 
otimista, com base nos dados da economia fornecido pelo economista-
chefe do Banco da Coreia do Sul. Considerando a participação de 
mercado da Mãozinha Ltda. de 10%, definiu-se as quantidades a serem 
vendidas e produzidas para os próximos três anos. 
O Sr. Billy Paul necessita de um orçamento 
para mais dois anos, por recomendação do 
economista-chefe do banco da Coreia do Sul, 
utilizando como critério a adoção de médias 
móveis sobre as vendas já projetadas.
Diálogo do professor com alunos
SP3- Projeta-se as vendas da Mãozinha Ltda por mais dois anos, via 
média móvel.
No caso do 4º ano, serão utilizadas as vendas dos 1º, 2º e 3º ano:
Para o 5º ano, serão utilizadas as vendas dos 2º, 3º e 4º ano:
SP4-Considerando que as previsões anteriores de venda e faturamento 
atenderam as expectativas, o Sr. Billy Paul está solicitando a realização da 
previsão de vendas da Mãozinha Ltda para mais 3 anos.
É importante retratar que quanto maior o período de estimativa exigido, 
maiores serão as incertezas. Para minimizar esse problema, utiliza-se o 
método de regressão para relacionar as vendas da empresa com alguma 
variável externa ou setorial da empresa.
Diálogo do professor com alunos
Diálogo do professor com alunos
SP4-Agora que as previsões foram realizadas, podemos preencher a 
tabela abaixo para concluir o orçamento.
A função ficará definida como:
𝑦 = 𝑎 + (𝑏𝑥)
𝑦 = 7,6382 + (0,01784𝑥)
6º ANO
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + (𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙𝟏. 𝟐𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎)
𝒚 = 𝟐𝟏. 𝟒𝟏𝟓, 𝟔𝟒 𝒙 𝟏𝟎 = 𝟐𝟏𝟒. 𝟏𝟓𝟔 unidades
7º ANO
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + (𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙𝟏. 𝟑𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎)
𝒚 = 𝟐𝟑. 𝟏𝟗𝟗, 𝟔𝟒 𝒙 𝟏𝟎 = 𝟐𝟑𝟏. 𝟗𝟗𝟔 unidades
8º ANO
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + 𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙
𝒚 = 𝟕, 𝟔𝟑𝟖𝟐 + (𝟎, 𝟎𝟏𝟕𝟖𝟒𝒙𝟏. 𝟑𝟓𝟎. 𝟎𝟎𝟎)
𝒚 = 𝟐𝟒. 𝟎𝟗𝟏, 𝟔𝟒 𝒙 𝟏𝟎 = 𝟐𝟒𝟎. 𝟗𝟏𝟔 unidades
Perguntas?
VE Caminho de Aprendizagem