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Universidade do Vale do Rio dos Sinos – Unisinos Ciências Contábeis Contabilidade de Custos II Contabilização dos Custos Industriais A Indústria de Ferramentas "Quebra Galho S.A.", em determinado mês, apresentou os seguintes dados: Balanço Patrimonial Inicial ATIVO PASSIVO CAIXA 65.000,00 FORNECEDORES 50.000,00 ESTOQUE DE MAT.-PRIMA (*) 20.000,00 EMPRÉSTIMOS 37.000,00 ESTOQUE DE PROD. PRONTO (*) 4.000,00 IMOBILIZADO 40.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL 42.000,00 TOTAL 129.000,00 TOTAL 129.000,00 (*) O Estoque Inicial de Matérias-Primas e Produtos Prontos era composto conforme apresentado a seguir: Estoque inicial Quantidade Custo por unidade Custo total Matéria-prima - kg 10.000 2,00 20.000,00 Produto pronto - un. 16.000 0,25 4.000,00 No decorrer do mês foram realizadas as seguintes transações: Dia 01/01 - foram adquiridas matérias-primas nas seguintes condições: Especificações Total da matéria-prima adquirida (Kg) 10.000 Valor total com IPI - por Kg. $ 3,30 IPI (%) 10,00% ICMS (%) 17,00% PIS (%) 1,65% COFINS (%) 7,60% Dia 02/01 - foi efetuada a requisição de matéria-prima pela fábrica: Espécie Consumo de matéria-prima por unidade produzida - em gramas - incluindo as perdas normais no processo produtivo Consumo Total em Kg Matéria-prima 80 gramas 16.000 Kg Dia 25/01 - foram contabilizados os gastos do período, conforme segue: Gastos (Custos e Despesas) do Período $ Custos de transformação sem depreciação ($) 19.880,00 (+) Depreciação da fábrica 1.000,00 (+) Despesas Fixas 8.000,00 (+) Depreciação dos móveis e utensílios do escritório 500,00 Gastos Totais 29.380,00 Produção do Período: a matéria-prima consumida e os custos de transformação do período deram origem à seguinte produção: Produção do Período Em Unidades Produção iniciada no período 200.000 Dia 31/01 – Foram realizadas vendas à vista de 180.000 unidades. Faturamento $ Receita Vendas com IPI 141.120,00 (-) IPI 15.120,00 = Receita Vendas s/ IPI 126.000,00 ICMS sobre Vendas 21.420,00 PIS sobre Vendas 2.079,00 COFINS sobre Vendas 9.576,00 Informações Adicionais: • As compras de matérias-primas serão pagas no mês seguinte. • Os impostos sobre vendas serão pagos no mês seguinte. • Os custos de transformação e despesas fixas foram pagos no mês de janeiro. • A empresa é tributada pelo lucro real, sendo que para cálculo do IR e CSLL a pagar a alíquota de 24% sobre o lucro deve ser considerada. A partir das informações apresentadas: 1. Calcule o custo por unidade produzida e o custo médio de cada unidade em estoque 2. Contabilize as operações apresentadas 3. Elabore a DRE e o Balanço Patrimonial 1. Cálculo do custo por unidade produzida e custo médio de cada unidade em estoque Para cálculo do custo por unidade produzida é preciso definir o custo com Materiais Diretos (matéria-prima) e os Custos de Transformação (Custo com Mão-de-Obra e Custos Indiretos de Fabricação – CIF). Para cálculo do custo com matéria-prima consumida devemos considerar o estoque inicial de matéria-prima e os insumos adquiridos no período, calculado da seguinte forma: Custo dos Materiais Diretos $ Valor de Aquisição (10.000 unidades x $ 3,30) 33.000,00 (-) IPI a recuperar (10%) 3.000,00 (-) ICMS a recuperar (17%) 5.100,00 (-) PIS a recuperar (1,65%) 495,00 (-) COFINS a recuperar (7,60%) 2.280,00 Valor a ser contabilizado nos estoques 22.125,00 (*) Observe que o valor dos impostos a recuperar deve ser calculado considerando-se o valor da compra sem o IPI, ou seja, $ 30.000 ($ 33.000 / 1,10). Uma vez definido o custo com a matéria-prima adquirida, devemos utilizar a “Ficha de Estoques” para definição do custo médio das unidades requisitadas no período: ESTOQUE DE MATÉRIA-PRIMA - EM KG ESPÉCIE ENTRADA SAÍDA SALDO Qtde. Valor p/unid. Valor total Qtde. Valor p/unid. Valor total Qtde. Valor p/unid. Valor total EI 10.000 2,0000 20.000 COMPRA 10.000 2,2125 22.125 20.000 2,1063 42.125 REQUISIÇÃO 16.000 2,1063 33.700 4.000 2,1063 8.425 Note que a empresa possuía um estoque de matéria-prima de 10.000 unidades, avaliadas em $ 20.000 e adquiriu mais 10.ooo unidades a um custo de $ 22.125, totalizando 20.000 unidades a um custo médio de $ 2,1063. Durante o mês foram utilizadas 16.000 unidades cujo custo médio é de $ 2,1063, o que resultou em um custo com matéria-prima consumida no período de $ 33.700. Uma vez definido o custo com matéria-prima, faz-se necessário identificar os demais custos de transformação para apuração do Custo de Produção do mês: Custo de produção Produto Pronto (+) Materiais Diretos (Matéria-prima) 33.700,00 (+) Custo Transformação 20.880,00 = Custo Total 54.580,00 (/) Quantidade produzida 200.000 Custo por unidade produzida 0,2729 Ao custo com materiais diretos (requisição de matéria-prima) de $ 33.700 adicionamos os custos de transformação formados pelos custos de transformação mais a depreciação da fábrica (note que as despesas não são consideradas). Assim, temos um custo total de produção no período de $ 54.580 e uma produção de 200.000 unidades, o que resulta em um custo por unidade de $ 0,2729. Para definição do custo médio dos itens em estoque devemos considerar que temos um estoque inicial de produtos prontos: ESTOQUE DE PRODUTO PRONTO ESPÉCIE ENTRADA SAÍDA SALDO Qtde. Valor p/unid. Valor total Qtde. Valor p/unid. Valor total Qtde. Valor p/unid. Valor total EI 16.000 0,2500 4.000 PRODUÇÃO 200.000 0,2729 54.580 216.000 0,2712 58.580 Observe que a empresa possuía um estoque de produtos prontos de 16.000 unidades avaliados em $ 4.000. A este estoque devemos somar as 200.000 unidades produzidas a um custo de $ 54.580, o que resulta em um estoque de produtos prontos de 216.000 unidades com um custo médio de $ 0,2712. 2. Contabilização das operações apresentadas: Para contabilização das operações apresentadas devemos seguir o seguinte roteiro: • Abrir as contas apresentadas no Balanço Patrimonial Inicial; • Contabilizar: o A compra de matéria-prima o O custo da matéria-prima consumida o O custo de transformação o As despesas fixas o O custo do Produto em Elaboração o O custo do Produto Pronto o A Receita de Vendas e os Impostos sobre Vendas o O Custo do Produto Vendido (CPV) • Transferir as contas de “Resultado” para a conta “Lucros e Perdas (Resultado do Exercício)”. • Calcular e contabilizar o Imposto de Renda e a Contribuição Social 1.1.1.1. Contabilização da Contabilização da Contabilização da Contabilização da ccccompra de ompra de ompra de ompra de mmmmatériaatériaatériaatéria----pppprima:rima:rima:rima: Descrição Débito Crédito Estoque de Matéria-Prima 22.125,00 IPI a recuperar 3.000,00 ICMS a recuperar 5.100,00 PIS a recuperar 495,00 COFINS a recuperar 2.280,00 Fornecedores 33.000,00 Para contabilização da compra de matéria-prima devemos considerar as informações apresentadas no cálculo do custo dos materiais diretos. Devemos considerar, também, que conforme as informações adicionais, a compra foi realizada a prazo, o que indica um aumento na conta “Fornecedores”. 2.2.2.2.Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização do custo da matériado custo da matériado custo da matériado custo da matéria----primaprimaprimaprima consumida:consumida:consumida:consumida: Conforme mostra a ficha de estoques de matéria-prima, durante o período foram consumidos 16.000 Kg a um custo médio de $ 2,1063, o que totaliza $ 33.700. Descrição Débito Crédito Estoque de Produtos em Elaboração 33.700,00 Estoque de Matéria-Prima 33.700,00 Considerando que $ 33.700,00 de matéria-prima foram consumidos na elaboração dos produtos, este total deve ser baixado, ou seja, creditado, do “Estoque de Matéria-prima” e ser acrescido, ou seja, debitado, à conta “Estoque de Produtos em Elaboração”. 3.3.3.3. Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização do custo de transformaçãodo custo de transformaçãodo custo de transformaçãodo custo de transformação:::: Descrição Débito Crédito Custo de Transformação 20.880,00 Caixa 19.880,00 Imobilizado 1.000,00 Os custos de transformação também devem ser acrescidos ao “Estoque de Produtos em Elaboração”. Neste ponto, cabe destacar que os custos totalizam $ 20.880,00, sendo que os custos do período que devem ser creditados no “Caixa” totalizam $ 19.880, enquanto o custo com depreciação não afeta o caixa e deve ser creditado no “Imobilizado”. 4.4.4.4. Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização das despesas fixasdas despesas fixasdas despesas fixasdas despesas fixas:::: As despesas fixas do período, conforme já mencionado, são as seguintes: Gastos (Custos e Despesas) do Período $ (+) Despesas Fixas 8.000,00 (+) Depreciação dos móveis e utensílios do escritório 500,00 Considerando que as despesas também foram pagas no período, $ 8.000 devem ser creditados no “Caixa”, enquanto a depreciação deve ser creditada no “Imobilizado”. Descrição Débito Crédito Despesas Fixas 8.500,00 Caixa 8.000,00 Imobilizado 500,00 5.5.5.5. Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização do custo do produto em elaboraçãodo custo do produto em elaboraçãodo custo do produto em elaboraçãodo custo do produto em elaboração:::: No final do período, o Custo de Transformação deve ser transferido para o “Estoque de Produtos em Elaboração”. Descrição Débito Crédito Estoque de Produtos em Elaboração 20.880,00 Custo de Transformação 20.880,00 Creditamos a conta “Custo de Transformação” e debitamos a conta “Estoque de Produtos em Elaboração”. 6.6.6.6. Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização do custo do produto prontodo custo do produto prontodo custo do produto prontodo custo do produto pronto:::: No final do período, devemos transferir o custo acumulado na conta “Estoque de Produtos em Elaboração” relativo aos produtos concluídos para a conta “Estoque de Produtos Prontos”. Neste caso, consideramos que a produção iniciada foi totalmente concluída, sendo assim, o custo total do período (Estoque Produtos em Elaboração) deve ser transferido para o “Estoque de Produtos Prontos”: Descrição Débito Crédito Estoque de Produtos Prontos 54.580,00 Estoque de Produtos em Elaboração 54.580,00 Devemos creditar o “Estoque de Produtos em Elaboração”, transferindo os itens, ou seja, debitando a conta “Estoque de Produtos Prontos”. 7.7.7.7. Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização da receita de vendas e dos impostos sobre vendasda receita de vendas e dos impostos sobre vendasda receita de vendas e dos impostos sobre vendasda receita de vendas e dos impostos sobre vendas:::: Descrição Débito Crédito Caixa 141.120,00 Receita de Vendas à Vista 126.000,00 IPI a recolher 15.120,00 ICMS sobre vendas 21.420,00 ICMS a recolher 21.420,00 PIS sobre vendas 2.079,00 PIS a recolher 2.079,00 COFINS sobre vendas 9.576,00 COFINS a recolher 9.576,00 O valor total do faturamento, com IPI, foi recebido à vista, portanto, deve ser debitado no “Caixa”. A receita de vendas deve ser contabilizada desconsiderando-se o IPI sobre vendas, que deve ser creditado diretamente na conta “IPI a Recolher”. O ICMS, o PIS e a COFINS devem ser debitados nas respectivas contas de despesas e contabilizados no Passivo como impostos a recolher. 8.8.8.8. Contabilização Contabilização Contabilização Contabilização do Custo dos Produtos Vendidos (CPV)do Custo dos Produtos Vendidos (CPV)do Custo dos Produtos Vendidos (CPV)do Custo dos Produtos Vendidos (CPV):::: A empresa vendeu 180.000 unidades e, conforme mostra a Ficha de Estoques de Produtos Prontos, o custo médio é de $ 0,2712. Sendo assim, o CPV é de $ 48.816,67 (180.000 unidades x $ 0,2712). Descrição Débito Crédito Custo dos Produtos Vendidos (CPV) 48.816,67 Estoque de Produto Pronto 48.816,67 O CPV deve ser deduzido do resultado e, portanto, debitado da conta “Custo dos Produtos Vendidos”. Ao mesmo tempo, considerando-se que os produtos foram vendidos, eles devem ser creditados do “Estoque de Produtos Prontos”. 9.9.9.9. Transferência das contas de “Resultado” para a conta Transferência das contas de “Resultado” para a conta Transferência das contas de “Resultado” para a conta Transferência das contas de “Resultado” para a conta “Lucros e Perdas “Lucros e Perdas “Lucros e Perdas “Lucros e Perdas (DRE)”(DRE)”(DRE)”(DRE)”:::: Descrição Débito Crédito Resultado do Exercício 8.500,00 Despesas Fixas 8.500,00 Receita de Vendas à Vista 126.000,00 Resultado do Exercício 126.000,00 Resultado do Exercício 21.420,00 ICMS sobre vendas 21.420,00 Resultado do Exercício 2.079,00 PIS sobre vendas 2.079,00 Resultado do Exercício 9.576,00 COFINS sobre vendas 9.576,00 Resultado do Exercício 48.816,67 Custo dos Produtos Vendidos (CPV) 48.816,67 Para apuração do lucro ou prejuízo devemos encerrar as contas de resultado. As despesas devem ser creditadas e debitadas na conta “Resultado do Período”, enquanto as receitas devem ser debitadas e creditadas na conta “Resultado do Período”. 10.10.10.10. Cálculo e contabilização do IR e CSLL:Cálculo e contabilização do IR e CSLL:Cálculo e contabilização do IR e CSLL:Cálculo e contabilização do IR e CSLL: A partir do confronto entre as receitas e custos e despesas verificamos que o lucro antes dos impostos é de $ 35.608,33. Aplicando o percentual de 24%, temos um valor de IR e CSLL a recolher de $ 8.546,00. Descrição Débito Crédito IR e CSLL (Resultado) 8.546,00 IR e CSLL a pagar 8.546,00 A p ó s d ef in ir m os o s la n ça m en to s co n tá b ei s, d ev em os e la b or a r os r a z on et es e a p u ra r o s sa ld os f in a is p a ra e la b or a çã o d o B a la n ço P a tr im on ia l e d a D R E . C O N TA S P A TR IM O N IA IS C A IX A IM O B IL IZ A D O FO R N EC ED O R ES SI 6 5 .0 0 0, 0 0 19 .8 8 0 ,0 0 19 .8 8 0 ,0 0 19 .8 8 0 ,0 0 19 .8 8 0 ,0 0 3 333 SI 4 0. 0 0 0, 0 0 1. 0 0 0 ,0 0 1. 0 0 0 ,0 0 1. 0 0 0 ,0 0 1. 0 0 0 ,0 0 3 333 50 .0 00 ,0 0 SI 7 777 14 1. 12 0 ,0 0 14 1. 120 ,0 0 14 1. 12 0 ,0 0 14 1. 12 0 ,0 0 8 .0 0 0 ,0 0 8 .0 0 0 ,0 0 8 .0 0 0 ,0 0 8 .0 0 0 ,0 0 4 444 50 0 ,0 0 50 0 ,0 0 50 0 ,0 0 50 0 ,0 0 4 444 33 .0 0 0 ,0 0 33 .0 0 0 ,0 0 33 .0 0 0 ,0 0 33 .0 0 0 ,0 0 1 111 17 8 .2 4 0 ,0 0 17 8 .2 4 0 ,0 0 17 8 .2 4 0 ,0 0 17 8 .2 4 0 ,0 0 S F S FS F S F 38 .5 0 0 ,0 0 38 .5 0 0 ,0 0 38 .5 0 0 ,0 0 38 .5 0 0 ,0 0 SF SFS F SF S F S FS F S F 8 3. 0 0 0 ,0 0 8 3. 0 0 0 ,0 0 8 3. 0 0 0 ,0 0 8 3. 0 0 0 ,0 0 EM P R ÉS TI M O S C A P IT A L SO C IA L 3 7. 0 0 0, 0 0 SI 4 2. 0 00 ,0 0 SI SF SFS F SF 37 .0 0 0 ,0 0 37 .0 0 0 ,0 0 37 .0 0 0 ,0 0 37 .0 0 0 ,0 0 S F S FS F S F 4 2. 0 0 0 ,0 0 4 2. 0 0 0 ,0 0 4 2. 0 0 0 ,0 0 4 2. 0 0 0 ,0 0 ES TO Q U ES M A TÉ R IA -P R IM A P R O D U TO E M E LA B O R A Ç Ã O P R O D U TO P R O N TO SI 2 0 .0 0 0, 0 0 33 .7 0 0 ,0 0 33 .7 0 0 ,0 0 33 .7 0 0 ,0 0 33 .7 0 0 ,0 0 2 222 2 222 33 .7 0 0 ,0 0 33 .7 0 0 ,0 0 33 .7 0 0 ,0 0 33 .7 0 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 6 666 SI 4 .0 0 0 ,0 0 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 8 888 1 111 22 .1 25 ,0 0 22 .1 25 ,0 0 22 .1 25 ,0 0 22 .1 25 ,0 0 5 555 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 6 666 54 .5 8 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 54 .5 8 0 ,0 0 8 .4 25 ,0 0 8 .4 25 ,0 0 8 .4 25 ,0 0 8 .4 25 ,0 0 S F S FS F S F 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 SF SFS F SF 9 .7 6 3, 33 9 .7 6 3, 33 9 .7 6 3, 33 9 .7 6 3, 33 SF SFS F SF IM P O ST O S A R EC U P ER A R IP I A R EC U P ER A R IC M S A R EC U P ER A R P IS A R EC U P ER A R 1 111 3. 0 0 0 ,0 0 3. 0 0 0 ,0 0 3. 0 0 0 ,0 0 3. 0 0 0 ,0 0 1 111 5. 10 0 ,0 0 5. 10 0 ,0 0 5. 10 0 ,0 0 5. 10 0 ,0 0 1 111 4 9 5, 0 0 4 9 5, 0 0 4 9 5, 0 0 4 9 5, 0 0 3. 0 0 0 ,0 0 3. 0 0 0 ,0 0 3. 0 0 0 ,0 0 3. 0 0 0 ,0 0 S F S FS F S F 5. 10 0 ,0 0 5. 10 0 ,0 0 5. 10 0 ,0 0 5. 10 0 ,0 0 SF SFS F SF 4 9 5, 0 0 4 9 5, 0 0 4 9 5, 0 0 4 9 5, 0 0 SF SFS F SF C O FI N S A R EC U P ER A R 1 111 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 2. 28 0 ,0 0 S F S FS F S F IM P O ST O S A P A G A R IP I A P A G A R IC M S A P A G A R P IS A P A G A R 15 .1 20 ,0 0 15 .1 20 ,0 0 15 .1 20 ,0 0 15 .1 20 ,0 0 7 777 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 7 777 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 7 777 SF SFS F SF 15 .1 20 ,0 0 15 .1 20 ,0 0 15 .1 20 ,0 0 15 .1 20 ,0 0 SF SFS F SF 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 S F S FS F S F 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 C O FI N S A P A G A R 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 7 777 SF SFS F SF 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 C U ST O S E D ES P ES A S D O P ER ÍO D O C U ST O D E TR A N SF O R M A Ç Ã O D ES P ES A S FI X A S 3 333 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 20 .8 8 0 ,0 0 5 555 4 444 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 9 999 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 L P L P L P L P 0 ,0 0 0 ,00 0 ,0 0 0 ,0 0 L P L P L P L P V EN D A D E P R O D U TO P R O N TO R EC EI TA D E V EN D A À V IS TA IM P O ST O S S/ V EN D A S C P V 9 999 1 26 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 7 777 7 777 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 9 999 8 888 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 9 999 7 777 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 9 999 7 777 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 999 L P L P L P L P 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 L P L P L P L P 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,0 0 L P L P L P L P IM P O ST O S SO B R E O R ES U LT A D O IR E C SL L A P A G A R 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 10 101010 SF SFS F SF 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 R ES U LT A D O D O E X ER C ÍC IO LU C R O S E P ER D A S 9 999 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 8 .5 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 12 6 .0 0 0 ,0 0 9 999 9 999 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 21 .4 20 ,0 0 9 999 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 2. 0 79 ,0 0 9 999 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 .5 76 ,0 0 9 999 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 4 8 .8 16 ,6 7 35 .6 0 8 ,3 3 35 .6 0 8 ,3 3 35 .6 0 8 ,3 3 35 .6 0 8 ,3 3 10 101010 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 8 .5 4 6 ,0 0 SF SFS F SF 27 .0 6 2, 33 27 .0 6 2, 33 27 .0 6 2, 33 27 .0 6 2, 33 3. Elaboração do BP e da DRE: A partir do SF das contas patrimoniais e da conta “Lucros e Perdas (Resultado do Exercício)” elaboramos o BP e a DRE: BALANÇO PATRIMONIALFINAL ATIVO PASSIVO CAIXA 178.240,00 FORNECEDORES 83.000,00 ESTOQUE MATÉRIA-PRIMA 8.425,00 ICMS A PAGAR 21.420,00 ESTOQUE PROD. ELAB. 0,00 IPI A PAGAR 15.120,00 ESTOQUE PROD. PRONTO 9.763,33 PIS A PAGAR 2.079,00 IPI A RECUPERAR 3.000,00 COFINS A PAGAR 9.576,00 ICMS A RECUPERAR 5.100,00 EMPRÉSTIMOS 37.000,00 PIS A RECUPERAR 495,00 IR E CSLL A PAGAR 8.546,00 COFINS A RECUPERAR 2.280,00 IMOBILIZADO 38.500,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL 42.000,00 RESULTADO 27.062,33 TOTAL 245.803,33245.803,33245.803,33245.803,33 TOTAL 245.803,33245.803,33245.803,33245.803,33 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO $ RECEITA VENDA À VISTA 126.000,00 126.000,00 126.000,00 126.000,00 (-) IMPOSTOS SOBRE VENDAS (33.075,00) (=) RECEITA LÍQUIDA 92.925,00 92.925,00 92.925,00 92.925,00 (-) CPV (48.816,67) (=) LUCRO BRUTO 44.108,33 44.108,33 44.108,33 44.108,33 (-) DESPESAS (8.500,00) (=) LAIR 35.608,33 35.608,33 35.608,33 35.608,33 (-) IR E CSLL (8.546,00) (=) LUCRO APÓS IR 27.062,33 27.062,33 27.062,33 27.062,33
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