auditoria operacional

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AUDITORIA OPERACIONAL
Aula 2 - Auditoria Governamental
AUDITORIA GOVERNAMENTAL – AULA 2
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DESTA AULA 
▪ Conhecer o conceito e ambiente da
administração pública
▪ Entender os primeiros conceitos da
auditoria governamental
▪ Estudar os entes e a forma de aplicação
da auditoria governamental
▪ Compreender as formas de execução da
auditoria governamental
▪ Compreender o início do processo de
auditoria governamental
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ESTADO ???
SOCIEDADE ???
GOVERNO ???
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ???
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CONCEITO DE ESTADO
No Brasil temos a definição de Estado segundo o art.18 da
CF/88:
Art. 18. A organização político-administrativa da República
Federativa do Brasil compreende a União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios, todos autônomos, nos termos desta
Constituição.
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CONCEITO DE ESTADO
Art.18 da CF/88:
§ 1º - Brasília é a Capital Federal.
§ 2º - Os Territórios Federais integram a União, e sua
criação, transformação em Estado ou reintegração ao
Estado de origem serão reguladas em lei complementar.
§ 3º - Os Estados podem incorporar-se entre si,
subdividir-se ou desmembrar-se para se anexarem a
outros, ou formarem novos Estados ou Territórios
Federais, mediante aprovação da população diretamente
interessada, através de plebiscito, e do Congresso
Nacional, por lei complementar.
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CONCEITO DE SOCIEDADE
Art.1º da CF/88:
Parágrafo único. “todo o poder emana do povo, que o
exerce por meio de representantes eleitos ou
diretamente, nos termos desta Constituição.”
Desta forma a sociedade é a associação por um bem
comum, ou seja, é uma forma organizada de pessoas que
buscam objetivos em comum.
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CONCEITO DE GOVERNO
Partindo do entendimento do que é Estado e
Sociedade, aparece o conceito de Governo.
ASSIM,
Governo é uma autoridade com poder de direção que
presida a vida do Estado e que possa prover as
necessidades coletivas deste.
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ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
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ADMINISTRAR
É prover as necessidades da sociedade, zelar pela observação da
CF, pelo funcionamento dos poderes públicos, das relações de
Estado com outros países e pela segurança interna e externa
É assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações
dos cidadãos com a administração central ou local e das
diversas administrações entre si.
GOVERNAR
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ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
É o conjunto de todos os meios, sejam eles,
institucionais, materiais, financeiros e humanos que
estão organizados para executar decisões políticas.
A Administração pública irá representar o conjunto de órgãos
utilizados pelo poder político para atingir fins políticos.
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Escrito em letra Maiúscula
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Escrito em letra minúscula
Indica o complexo de
órgãos responsáveis
por funções
administrativas
ORGANIZACIONAL FUNCIONAL
Significa a atividade propriamente
dita, isto é, o conjunto de
atividades concretas e imediatas
desenvolvidas pelo Estado
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Definida pelo Decreto-Lei 200/67,
que a divide em duas áreas:
INDIRETADIRETA
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Abrange os três poderes:
Executivo, Legislativo e
Judiciário e órgãos
integrados responsáveis
pela condução da
administração da União,
como os ministérios.
É composta pelo conjunto de
entes vinculados a cada
Ministério, como as autarquias,
empresas públicas ou estatais,
fundações públicas e
sociedades de economia mista.
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Fonte: Adaptado de Castro (2011)
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É aquela voltada para a Administração Pública, tanto
Direta quanto Indireta, e que pode ser interna ou
externa envolvendo o patrimônio público.
ADMINISTRAÇÃO DIRETA: É a auditoria exercida direta
pela União, Estados e Municípios, utilizando-se dos
ministérios, secretarias e outros órgãos.
ADMINISTRAÇÃO INDIRETA: É a auditoria representada
pelas autarquias, sociedades de economia mista,
empresas públicas, entre outras.
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Feita pelo governo para
conhecer, dentro do
patrimônio privado, os
principais aspectos com
relação à arrecadação e
destinação de impostos
TRIBUTÁRIA OU FISCAL DE GESTÃO PÚBLICA
Realizada pelo Estado
dentro de seus poderes
para que sejam verificadas
os princípios inerentes a
sua gestão
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PRINCÍPIOS INERENTES A ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
A Administração Pública direta e indireta de qualquer dos
Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios obedecerá, dentre outros, aos princípios de:
✓ Legalidade
✓ Impessoalidade
✓ Moralidade,
✓ Publicidade
✓ Eficiência
(Art. 37 da CF/88)
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A Auditoria Governamental tem a função de
“comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os
resultados, quanto à economicidade, eficiência e
eficácia da gestão orçamentária, financeira e
patrimonial nas unidades da administração direta e
entidades supervisionadas da administração federal,
bem como a aplicação de recursos públicos por
entidades de direito privado.
Senado (2013)
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RESPONSABILIDADES DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL
✓ Examinar a observância e cumprimento da legislação federal
específica e normas correlatas
✓ Avaliar a execução dos procedimentos dentro dos programas
do governo, contratos, convênios e outros acordos
✓ Observar o cumprimento dos princípios fundamentais de
planejamento, coordenação, descentralização, bem como da
delegação de competência e controle
✓ Verificar e controlar a utilização de bens e valores para uso e
guarda dos administradores ou gestores
✓ Verificar, também, os sistemas de informação e como estes
estão sendo utilizados, bem como a sua fiscalização
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OBJETIVOS DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL
O objetivo básico da Auditoria Governamental está
centrado na investigação dos recursos públicos,
fazendo uma verificação constante que permite a
antecipação a erros e correção de cursos, bem como
garantia dos resultados esperados.
Toda essa preocupação serve para que seja garantido o bom uso do
dinheiro público e para que seja mostrado de que forma isto está
ocorrendo.
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OBJETOS DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL
➢ Os sistemas administrativo e operacional de controle interno
que são usados para a gestão orçamentária, financeira e
patrimonial
➢ O acompanhamento da execução de planos, programas,
projetos e atividades que envolvem recursos públicos. O
governo fará isso para que sejam evitados erros e fraudes
➢ A aplicação dos recursos transferidos pelo Tesouro Nacional
para entidades públicas e privadas
➢ Os contratos de licitação, sua real necessidade ou
possibilidade de dispensa
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AUDITORIA OPERACIONALFORMAS DE EXECUÇÃO DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL
EXECUÇÃO 
DIRETA
INDIRETA
COMPARTILHADA
SUBSIDIÁRIA
INTEGRADA
SIMPLIFICADA
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Quando utiliza pessoal dos órgãos de controle que
possuem atribuição de auditoria, sendo que dentro
desta categoria elas ainda podem ser:
CENTRALIZADA: quando for executada por servidores
do órgão central ou setoriais do sistema de controle
interno ou do poder executivo Federal
DESCENTRALIZADA: executada exclusivamente por
servidores em exercício nas unidades regionais do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal
DIRETA
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A auditoria Indireta pode ser executada com a
participação de servidores que não estão lotados nos
órgãos e unidades do sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal, que desempenham
atividades de Auditoria em quaisquer instituições da
Administração Pública Federal ou entidade privada
COMPARTILHADA: coordenada pelo Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal com o auxílio de
órgãos/instituições públicas ou privada.
TERCEIRIZADA: executada por instituições privadas, ou
seja, pelas denominadas empresas de auditoria externa.
INDIRETA
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SIMPLIFICADA
Trata-se das atividades de auditoria realizadas, por
servidores em exercício nos Órgãos Central, sobre
informações obtidas por meio de exame de processos e
por meio eletrônico. Pressupõe a utilização de
indicadores de desempenho que fundamentam a opinião
do agente executor das ações de controle.
COMPARTILHADA 
Realizada por auditores de uma entidade, para, em
conjunto com auditores dos órgãos de controle,
desenvolver trabalhos específicos na auditoria da própria
entidade ou numa terceira
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SUBSIDIÁRIA
Realizada pelas respectivas unidades de auditoria interna
das entidades, é feita sob a orientação de órgãos de
controle
INTEGRADA 
Realizada sob a coordenação do órgão central de
controle com a utilização de auditores do próprio
órgão e auditores das unidades regionais
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PROCESSO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
O processo de auditoria compreende o conjunto de
etapas destinado a:
✓ Examinar a regularidade
✓ Avaliar a eficiência da gestão administrativa e dos
resultados alcançados
✓ Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos
procedimentos administrativos e controles internos
de uma organização.
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PROCESSO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
Para atingir os objetivos, o auditor necessita planejar
adequadamente seu trabalho, a fim de avaliar o sistema de
controles internos relacionados com a matéria auditada e
estabelecer a natureza, a extensão e a profundidade dos
procedimentos de auditoria a serem realizados, bem como
colher as evidências comprobatórias de suas constatações
para a formação de sua opinião.
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ETAPAS DO TRABALHO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
ETAPAS DA AUDITORIA BREVE DESCRIÇÃO
PRÉ-AUDITORIA Mapeamento das Variáveis Ambientais, ou
seja, do ambiente interno, operacional e
macro ambiente que será auditado
PLANO DE AUDITORIA O que fazer? Como fazer? E por que fazer?
São perguntas que fazem parte do plano de
auditoria
EXECUÇÃO DE AUDITORIA Processo de Auditoria propriamente dito.
ESTRUTURAÇÃO DOS 
RESULTADOS
Quando os resultados efetivamente serão
compilados.
COMUNICAÇÃO DOS 
RESULTADOS
Divulgação dos resultados, apresentação dos
dados obtidos.
AVALIAÇÃO DA 
EFETIVIDADE DO 
TRABALHO DE AUDITORIA
Comparação dos resultados obtidos com os
resultados almejados.
Fonte: Adaptado de CGEMG (2012)
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NESTA AULA VOCÊ:
▪ Conheceu o conceito e ambiente da administração pública
▪ Entendeu os primeiros conceitos da auditoria
governamental
▪ Estudou os entes e a forma de aplicação da auditoria
governamental
▪ Compreendeu as formas de execução da auditoria
governamental
▪ Compreendeu o início do processo de auditoria
governamental
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➢ AUDITORIA GOVERNAMENTAL: aspectos práticos
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE: