Trabalho sobre obrigações acessórias

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1 - Apresentação
A empresa SIMONINE COMÉRCIO DE CALÇADOS LTDA – ME trabalha no ramo de venda de calçados no varejo. Nosso público alvo são todas as classes econômicas. Nossa empresa é tributada com base no Lucro Real, sendo assim temos várias obrigações a cumprir, e são elas obrigações principais e acessórias. Neste estudo iremos ter enfoque apenas nas obrigações acessórias, entretanto é necessário conceituar o que é obrigação principal para que possamos compreender o que é obrigação acessória, pois uma está diretamente ligada à outra.
Tópico Único - Obrigações Tributárias
O artigo 113 do Código Tributário Nacional (CTN) define que a obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. 
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
2 – Obrigações Acessórias
2.1 – Municipais
2.1.2 – Relação de Serviços Tomados (REST)
Nossa empresa deve preencher e fazer o fechamento mensal da Relação de Serviços Tomados (REST), sempre retendo o ISS dos prestadores de serviços não cadastrados no Município de Goiânia, conforme Artigo 198, § 1º, Inciso VII, do Decreto nº 1.786/2015. 
2.1.3 – Exposição do Alvará de Funcionamento
Outra obrigação acessória municipal que deve ser observada é a de exposição do alvará de localização e funcionamento. Segundo o Art. 106 do Decreto Municipal de Goiânia nº 5.040/1975, a empresa deverá manter o Alvará de Localização e Funcionamento em local visível ao público e à fiscalização municipal.
2.2 – Estaduais
2.2.1 – Escrituração Fiscal Digital ICMS/IPI
Devemos enviar a Escrituração Fiscal Digital ICMS (EFD-ICMS) até o dia 15 de cada mês, contendo a escrituração fiscal do mês anterior, bem como registro de entradas, registro de saídas, apuração de ICMS e registro de inventário, conforme Artigo 365-N do Decreto nº 4.852/1997 e Cláusula 12ª, Parágrafo Único do Ajuste SINIEF 2/2009. 
2.2.2 – Programa Estadual Nota Goiana
Ao enviar o SPED Fiscal já estamos cumprindo com a obrigação acessória do programa estadual Nota Goiana, este programa incentiva o consumidor final a cobrar a emissão de documento fiscal sempre que adquirir bens e serviços, em contrapartida o consumidor participa de sorteios, conforme previsto na Instrução Normativa GSF nº 1.211/15, arts. 3º e 6º.
2.3 - Receita Federal do Brasil
2.3.1 – Escrituração Fiscal Digital Contribuições (EFD-Contribuições)
Deve ser transmitida até o 10º dia útil do segundo mês subsequente ao período de apuração a Escrituração Fiscal Digital Contribuições (EFD-Contribuições), contendo as informações das apurações do PIS, COFINS e Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta. Esta informação está fundamentada no art. 4º e 7º da IN RFB nº 1.252/2012.
2.3.2 – Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF)
A DCTF deverá ser transmitida até o 15º dia útil do segundo mês subsequente ao período de apuração, nela conterá as informações mensais de valores devidos e pagos de PIS, COFINS e tributos federais retidos na fonte, e informações trimestrais de valores devidos e pagos de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o lucro líquido (CSLL).
2.3.3 - Declaração de Imposto Retido na Fonte (DIRF)
A DIRF deve ser apresentada anualmente. Este ano (2018) a DIRF teve prazo de apresentação até 28/02/2018, conforme previsto na Instrução Normativa RFB nº 1.757/2017. Na DIRF podemos verificar informações de todas as retenções federais efetuadas pelas jurídicas a outras pessoas jurídicas e também a pessoas físicas.
2.3.4 – Escrituração Contábil Digital (ECD)
Anualmente deve ser entregue a ECD, ela tem por finalidade substituir a escrituração em papel pela escrituração digital, ela substitui os livros Diário; Razão e Balancetes. 
Segundo o artigo 5º, da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013, a ECD será transmitida anualmente até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
2.3.5 – Escrituração Contábil Fiscal (ECF)
A ECF substitui a DIPJ. Na DIPJ eram informadas as apurações do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o lucro líquido (CSLL), a ECF continua com a mesma finalidade da DIPJ, só que de maneira mais sucinta e aperfeiçoada.
Todas as pessoas jurídicas estão obrigadas a apresentar a ECF, exceto as empresas optantes pelo Simples Nacional. Segundo o Artigo 3º, da Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013, a ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.
2.4 - Trabalhista / Previdência Social / FGTS
2.4.1 – Relação Anual de Informações Sociais (RAIS)
Segundo o art. 2º, inc. I, da Portaria MTE nº 10/2015, todos os empregadores urbanos e rurais estão obrigados ao envio da Relação Anual de Informações Sociais (RAIS), a RAIS deverá ser enviada ainda que seja negativa. É uma obrigação trabalhista que será utilizada para fins estatísticos pelo governo. 
O prazo para envio da RAIS é sempre definido por meio de Portarias publicadas anualmente pelo Ministério do Trabalho e Emprego (MTE), segundo a Portaria nº 31/2018 que revogou a Portaria nº 1.464 de 30 de Dezembro de 2016, o prazo para envio da RAIS ano base 2017 é de 23/01/2018 até 23/03/2018.
2.4.2 - Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço e Informações a Previdência Social (GFIP)
A obrigação de apresentação da GFIP surgiu com a Lei nº 9.528/97, a partir dela todas as pessoas físicas ou jurídicas sujeitas ao recolhimento do FGTS ficaram obrigadas ao cumprimento desta obrigação mensal. A GFIP deverá ser entregue e recolhida até o dia 7 do mês seguinte ao que a remuneração foi paga, caso não tenha expediente bancário no dia do vencimento, a mesma deve ser antecipada imediatamente ao dia útil anterior.
2.4.3 - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED)
Esta obrigação acessória deve ser cumprida até o dia 7 do mês subsequente ao período de apuração, ela conterá informações sobre admissões e desligamentos ocorridos na empresa. Esta obrigação foi criada pela Lei nº 4.923/1965, sua finalidade é permitir o controle da movimentação de empregados, auxiliando o Governo Federal a tomar decisões que impactem na economia do País.
2.4.4 - e-Social
Instituído pelo Decreto nº 8.373, de 11 de Dezembro de 2014, e previsto para 1º de janeiro de 2018 para empresas com faturamento superior a R$ 78.000.000,00 anuais, e 1º de Julho de 2018 para as demais empresas, o e-Social reunirá uma gama de informações, e já foi disponibilizada a versão de testes do e-Social.
Espera-se que com a chegada do e-Social seja dispensado o envio das obrigações antigas, bem como RAIS, CAGED, SEFIP, LIVROS, DIRF e outras mais, entretanto hoje ainda não existe previsão na Legislação que dispense estas obrigações, mas acredita-se que este seja o futuro que nos aguarda, resta-nos esperar.
2.4.5 - Do Livro Registro de Empregados
Segundo o artigo 41 do Decreto Lei nº 5.452, de 1º de Maio de 1943, em todas as atividades será obrigatório para o empregador o registro dos respectivos trabalhadores, podendo ser adotados livros, fichas ou sistema eletrônico, conforme instruções a serem expedidas pelo Ministério do Trabalho.
3 - Referências Bibliográficas
BRASIL. Lei nº 5.172, de 25 de Outubro de 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicável a União, Estados e Municípios. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm>. Acesso em
03 de Abril de 2018.
BRASIL. Lei nº 5.040, de 20 de Novembro de 1975. Dispõe sobre o Código Tributário do Município de Goiânia e dá outras providências. Disponível em: < http://www.goiania.go.gov.br/html/gabinete_civil/sileg/dados/legis/1975/lo_19751120_000005040.html>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Decreto nº 4.852 de 29 de Dezembro de 1997 (RCTE-GO). Regulamenta a Lei nº 11.651, de 26 de Dezembro de 1991, que instituiu o Regulamento do Código Tributário do Estado de Goiás. Disponível em: <http://www.sefaz.go.gov.br/LTE/Lte_ver_40_3_htm/Rcte/RCTE.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Lei Complementar nº 7, de 7 de Setembro de 1970. Institui o Programa de Integração Social e dá outras providências. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/Lcp07.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Portaria Ministerial MF nº 8, de 13 de Janeiro de 2017. Dispõe sobre o reajuste dos benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e dos demais valores constantes do Regulamento da Previdência Social - RPS. Disponível em: < http://www.normaslegais.com.br/legislacao/portaria-mf-8-2017.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Decreto nº 1.786, de 15 de Julho de 2015. Aprova o Regulamento do Código Tributário Municipal de Goiânia. Disponível em: < https://www.goiania.go.gov.br/html/gabinete_civil/sileg/dados/legis/2015/dc_20150715_000001786.pdf>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Ajuste SINIEF 2, de 3 de Abril de 2009. Dispõe Sobre a Escrituração Fiscal Digital – EFD. Disponível em: < https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/ajustes/2009/aj_002_09>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Instrução Normativa nº 1.211/15-GSF, de 7 de Abril de 2015. Disciplina a extração, geração, validação, transmissão e recepção de arquivos digitais referentes aos documentos fiscais que especifica, emitidos pelas empresas participantes do Programa de Cidadania Fiscal – Nota Fiscal Goiana. Disponível em: < http://www.sefaz.go.gov.br/>. Acesso em 03 de Abril de 2018.
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 01 de Março de 2012. Dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/PASEP, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições). Disponível em: < http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=37466>. Acesso em 03 de Abril de 2018.
BRASIL. Decreto nº 3.048, de 06 de Maio de 1999. Aprova o Regulamento da Previdência Social e dá outras providências. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/d3048.htm. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Portaria MTE nº 10, de 9 de Janeiro de 2015. Dispõe sobre a Relação Anual de Informações Sociais. Disponível em: <http://www.normaslegais.com.br/legislacao/Portaria-mte-10-2015.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Portaria MTE nº 1.464, de 30 de Dezembro de 2016. Aprova instruções para a Declaração Anual de Informações Sociais – RAIS ano-base 2016. Disponível em: < https://www.legisweb.com.br/legislacao/?id=334838 >. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Lei nº 9.528, de 10 de Dezembro de 1997. Altera dispositivos das Leis nºs 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, e dá outras providências. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9528.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Lei nº 4.923, de 23 de Dezembro de 1965. Institui o Cadastro Permanente das Admissões e Dispensas de Empregados, Estabelece Medidas Contra o Desemprego e de Assistência aos Desempregados, e dá outras Providências. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L4923.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Decreto Lei nº 5.452, de 1º de Maio de 1943. Aprova a Consolidação das Leis do Trabalho. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5452.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Decreto Lei nº 8.373, de 11 de Dezembro de 2014. Institui o Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas - eSocial e dá outras providências. Disponível em:<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2014/decreto/d8373.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 1.686, de 26 de Janeiro de 2017. Aprova o Programa Gerador da DIRF 2017 e define o prazo de apresentação da declaração relativa ao ano calendário 2016. Disponível em: <http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=79991&visao=anotado>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 1.420, de 19 de Dezembro de 2013. Dispõe Sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD). Disponível em: <http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=48709&visao=anotado>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de Dezembro de 2013. Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF). Disponível em: <http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=48711>. Acesso em 03 de abril de 2018.
Portal de Contabilidade. Obrigações perante a legislação comercial, fisco federal e ministério do trabalho e previdência social no Brasil. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/obrigacoes.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 1.757, de 10 de Novembro de 2017. Dispõe Sobre a Declaração de Imposto de Renda retido na fonte relativa ao ano calendário 2017 e as situações especiais ocorridas em 2018. Disponível em: < http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=87821 >. Acesso em 03 de abril de 2018.
BRASIL. Portaria MTE nº 31, de 16 de Janeiro de 2018. Aprova instruções para a Declaração Anual de Informações Sociais – RAIS ano-base 2017. Disponível em: < http://www.normaslegais.com.br/legislacao/Portaria-mtb-31-2018.htm>. Acesso em 03 de abril de 2018.