Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
09/11/98 1 Aplicando os conceitosAplicando os conceitos • Fato Contábil (a) Em 02.01.X0, dois amigos resolvem constituir uma sociedade. Cada sócio entregou a importância de $ 500 à empresa VENDTUDO. – Quantificado Monetariamente – Modificador do Patrimônio - Variação Modificativa • Contas, Débito / Crédito e Partidas Dobradas INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL PELOS SÓCIOS CAIXACAIXA APLICAÇÃO EM BENSAPLICAÇÃO EM BENS BENS CRESCE - DEBITA CAPITAL CAPITAL ORIGEM EM RECURSOS PRÓPRIOSORIGEM EM RECURSOS PRÓPRIOS PL CRESCE - CREDITA BENS + DIR + DESP == OBRIG + RECEITA + PL DÉBITO AUMENTA e CRÉDITO DIMINUI == CRÉDITO AUMENTA e DÉBITO DIMINUI 1 •• RazonetesRazonetes •• Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial •• Equação do PatrimônioEquação do Patrimônio CAIXACAIXA (a) 1.000 1.000 CAPITAL REALIZADO CAPITAL REALIZADO 1.000 1.000 (a) BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 02 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE CAIXA 1.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 TOTAL 1.000 TOTAL 1.000 EQUAÇÃO DO PATRIMÔNIO Bens + Direitos + Despesas = Obrigações + Patrimônio Líquido + Receita 1.000 + 0 + 0 = 0 + 1.000 + 0 A T I V O $ P A S S I V O $ 2 Aplicando os conceitosAplicando os conceitos •• Fato ContábilFato Contábil (b)(b) O recurso investido pelos sócios $ 1.000 foi depositado no Banco do Brasil em nome da VENDTUDO. – Quantificado Monetariamente – Modificador Qualitativo do Patrimônio •• Contas, Débito - Crédito e Partidas DobradasContas, Débito - Crédito e Partidas Dobradas DEPÓSITO BANCÁRIO EM CONTA DE LIVRE MOVIMENTAÇÃO BANCOBANCO APLICAÇÃO EM DIREITOSAPLICAÇÃO EM DIREITOS BANCO CRESCE - DEBITA CAIXACAIXA ORIGEM EM BENSORIGEM EM BENS CAIXA DIMINUI - CREDITA BENS + DIR + DESP == OBRIG + RECECEITA + PL DÉBITO AUMENTA e CRÉDITO DIMINUI == CRÉDITO AUMENTA e DÉBITO DIMINUI 3 09/11/98 2 •• RazonetesRazonetes •• Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial •• Equação do PatrimônioEquação do Patrimônio BANCOBANCO (b) 1.000 1.000 CAIXA CAIXA (a) 1.000 1.000 1.000 1.000 (b) BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 02 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE BANCO 1.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 TOTAL 1.000 TOTAL 1.000 EQUAÇÃO DO PATRIMÔNIO Bens + Direitos + Despesas = Obrigações + Patrimônio Líquido + Receita 0 + 1.000 + 0 = 0 + 1.000 + 0 CAPITAL CAPITAL 1.000 1.000 (a) A T I V O $ P A S S I V O $ 4 BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 03 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE BANCO 800 PERMANENTE - IMOBILIZADO MÓVEIS E UTENSÍLIOS 200 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 TOTAL 1.000 TOTAL 1.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS (c) 200 200 BANCO BANCO (b) 1.000 200 1.000 200 (c) 800800 CAPITALCAPITAL 1.000 1.000 (a) • Fato Contábil (c) Em 03.01.X0, a VENDTUDO adquiriu móveis e utensílios de escritório, pagando a vista com cheque, no valor de $ 200. MÓVEIS E UENSÍLIOSMÓVEIS E UENSÍLIOS APLICAÇÃO EM BENSAPLICAÇÃO EM BENS MÓVEIS CRESCE - DEBITA BANCO BANCO ORIGEM EM DIREITOSORIGEM EM DIREITOS BANCO DIMINUI - CREDITA AQUISIÇÃO DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS DE ESCEITÓRIO 5 Aplicando os conceitosAplicando os conceitos • Fato Contábil (d) Em 04.01.X0, a VENDTUDO adquiriu um microcomputador no valor de $ 1.000 pagando 40 % de entrada e o restante com vencimento para 30 dias através de Nota Promissória. – Quantificado Monetariamente – Modificador do Patrimônio - Variação Compensativa • Contas, Débito / Crédito e Partidas Dobradas MÁQUINASMÁQUINAS APLICAÇÃO EM BENSAPLICAÇÃO EM BENS CRESCE - DEBITA BANCO BANCO ORIGEM EM DIREITOSORIGEM EM DIREITOS DIMINUI - CREDITA BENS + DIR + DESP == OBRIG + REC + PL DÉBITO AUMENTA e CRÉDITO DIMINUI == CRÉDITO AUMENTA e DÉBITO DIMINUI AQUISIÇÃO DE MÁQUINA FINANCIADA TÍTULOS A PAGARTÍTULOS A PAGAR ORIGEM EM OBRIGAÇÃOORIGEM EM OBRIGAÇÃO CRESCE - CREDITA 6 09/11/98 3 BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 03 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE BANCO 400 PERMANENTE - IMOBILIZADO MÓVEIS E UTENSÍLIOS 200 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.000 CIRCULANTE TÍTULOS A PAGAR 600 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 TOTAL 1.600 TOTAL 1.600 •• RazonetesRazonetes •• Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial MÓVEIS E UTENSÍLIOSMÓVEIS E UTENSÍLIOS (c) 200 200 BANCO BANCO (b) 1.000 200 1.000 200 (c) 400 400 (d) 400 400 CAPITAL CAPITAL 1.000 1.000 (a) MÁQUINAS E EQUIPAM.MÁQUINAS E EQUIPAM. (d) 1.000 1.000 TÍTULOS A PAGAR TÍTULOS A PAGAR 600 600 (d) 7 • Fato Contábil (e) No mês de janeiro a VENDTUDO revendeu energia comprada aos consumidores, tendo emitido contas de energia elétrica, totalizando um faturamento de $ 8.000 dos quais $ 1.500 será recolhido ao fisco como tributação de ICMS sobre as vendas. – Parte do faturamento, totalizando $ 4.000 já foi pago pelos clientes, e o restante será pago em fevereiro porque são contas a vencer. – A energia fornecida e não faturada foi estimada, com base na média diária de consumo faturado, no valor de $ 2.000. CONSUMIDORES, Val. a ReceberCONSUMIDORES, Val. a Receber APLICAÇÃO EM DIREITOAPLICAÇÃO EM DIREITO BANCO, Valores RecebidosBANCO, Valores Recebidos APLICAÇÃO EM DIREITO APLICAÇÃO EM DIREITO TRIBUTOS SOBRE VENDAS, ICMSTRIBUTOS SOBRE VENDAS, ICMS DEDUÇÕES À RECEITA BRUTADEDUÇÕES À RECEITA BRUTA CRESCEM - DEBITA RECEITA OPERACIONALRECEITA OPERACIONAL Fornecimento FaturadoFornecimento Faturado Fornecimento Não FaturadoFornecimento Não Faturado ORIGEM EM RECEITAORIGEM EM RECEITA TRIBUTOS A RECOLHERTRIBUTOS A RECOLHER ORIGEM EM OBRIGAÇÕESORIGEM EM OBRIGAÇÕES RECEITA CRESCE - CREDITA RECEITADE VENDAS - Variação Patrimonial Modificativa 8 •• RazonetesRazonetes TRIBUTOS S/VENDAS TRIBUTOS S/VENDAS (e) 1.500 1.500 TRIBUTOS A RECOLHERTRIBUTOS A RECOLHER 1.500 1.500 (e) BANCOSBANCOS (a) 1.000 1.000 200 200 (c) 400 400 (d) (e) 4.000 4.000 4.400 4.400 CONSUMIDORESCONSUMIDORES (e) 4.000 4.000 (e) 2.000 2.000 6.000 6.000 RECEITA OPERACIONALRECEITA OPERACIONAL 8.000 8.000 (e) 2.000 2.000 (e) 10.000 10.000 9 09/11/98 4 ENERGIA COMPRADAENERGIA COMPRADA APLICAÇÃO EM DESPESAAPLICAÇÃO EM DESPESA DESPESA CRESCE - DEBITA FORNECEDORESFORNECEDORES ORIGEM EM OBRIGAÇÕESORIGEM EM OBRIGAÇÕES FORNEC. CRESCE - CREDITA • Fatos Contábeis (f) Neste mesmo mês a VENDTUDO adquiriu energia que foi revendida ao custo de $ 4.500 para pagamento em 30 dias, cuja fatura da supridora será apresentada no dia 10.02.x0. CUSTO DAS VENDAS - Variação Patrimonial Modificativa ENERGIA CONPRADAENERGIA CONPRADA (f) 4.500 4.500 FORNECEDORESFORNECEDORES 4.500 4.500 (f) 10 BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 03 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE BANCO 4.400 CONSUMIDORES 6.000 PERMANENTE - IMOBILIZADO MÓVEIS E UTENSÍLIOS 200 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.000 CIRCULANTE FORNECEDORS 4.500 TÍTULOS A PAGAR 600 TRIBUTOS A RECOLHER 1.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 LUCRO DO PERÍODO 4.000 TOTAL 11.600 TOTAL 11.600 •• Apuração do LucroApuração do Lucro •• Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial LUCRO DO PERÍODO LUCRO DO PERÍODO Energia Receita Comprada 4.500 10.000 4.500 10.000 de Venda Tributos s/ Vendas 1.500 1.500 4.000 Lucro 4.000 Lucro 11 • Fatos Contábeis (g) No mês de janeiro reconheceu a perda de valor das máquinas, móveis e utensílios de escritório, cuja vida útil estimada é de 10 anos, ou seja, 120 meses. Despesa de depreciação sobre o custo de formação dos bens. (1.000 + 200) x (1 / 120) = 10 (h) Também no mês de janeiro, reconheceu a perda provável com as vendas a prazo, baseado no histórico de perdas de 1,0 % do saldo do conta a receber de consumidores Despesa de provisão para créditos de liquidação duvidosa. (4.000 x 1 / 100) = 40 REINTEGRAÇÃO DE ATIVOS - Variação Patrimonial Modificativa PROVISÃO p/DEVEDORES DUVIDOSOS - Variação Modificativa 12 09/11/98 5 BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 03 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE BANCO 4.400 CONSUMIDORES 6.000 (-) PROV. P/CRED. LIQ. DUVID. (40) PERMANENTE - IMOBILIZADO MÓVEIS E UTENSÍLIOS 200 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.000 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (10) CIRCULANTE FORNECEDORS 4.500 TÍTULOS A PAGAR 600 TRIBUTOS A RECOLHER 1.500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 LUCRO DO PERÍODO 3.950 TOTAL 11.550 TOTAL 11.550 •• RazonetesRazonetes •• Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial DESPESA DE DEPRECIAÇÃODESPESA DE DEPRECIAÇÃO (g) 10 10 DEPRECIAÇÃO ACUMULADADEPRECIAÇÃO ACUMULADA 10 10 (g) DESPESA PROV. DEV. DUVID.DESPESA PROV. DEV. DUVID. (h) 40 40 PROV. P/CRED. LIQUID. DUVID.PROV. P/CRED. LIQUID. DUVID. 40 40 (h) 13 Aplicando os conceitosAplicando os conceitos • Fato Contábil (i) (i) Provisão para tributação sobre o lucro: – Imposto de Renda - alíquota de 15 % + 10 % (3.950 x 0,25) = 988 – Contribuição Social - alíquota de 12 % (3.950 x 0,12) = 474 • Contas, Débito / Crédito e Partidas Dobradas PROVISÃO p/TRIBUTAÇÃO s/o LUCRO - Variação Modificativa PROVISÃO p/ IR e CSSLPROVISÃO p/ IR e CSSL APLICAÇÃO EM DESPESAAPLICAÇÃO EM DESPESA DESPESA CRESCE - DEBITA IR E CSL A RECOLHERIR E CSL A RECOLHER ORIGEM EM OBRIGAÇÕESORIGEM EM OBRIGAÇÕES CRESCE - CREDITA BENS + DIR + DESP == OBRIG + REC + PL DÉBITO AUMENTA e CRÉDITO DIMINUI == CRÉDITO AUMENTA e DÉBITO DIMINUI 14 •• RazonetesRazonetes •• Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial PROVISÃ p/IR e CSL PROVISÃ p/IR e CSL (i) 988 988 (i) 474 474 1.462 1.462 IR E CSL IR E CSL A RECOLHERA RECOLHER 1.462 1.462 (i) BALANÇO PATRIMONIAL DA VENDTUDO S/A EM 03 DE JANEIRO DE 19X0 A T I V O $ P A S S I V O $ CIRCULANTE BANCO 4.400 CONSUMIDORES 6.000 (-) PROV. P/CRED. LIQ. DUVID. (40) PERMANENTE - IMOBILIZADO MÓVEIS E UTENSÍLIOS 200 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.000 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (10) CIRCULANTE FORNECEDORS 4.500 TÍTULOS A PAGAR 600 TRIBUTOS A RECOLHER 1.500 IR E CSL A RECOLHER 1.462 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL 1.000 LUCRO DO PERÍODO 2.488 TOTAL 11.550 TOTAL 11.550 15
Compartilhar