PTG Admisnitração GESTÃO FINANCEIRA E CONTABILIDADE EMPRESARIAL

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO
CLARISMAR JUNIO FERREIRA
Guilherme souza de almeida
LEANDRO KENNEDY CABRAL
mauro alves defreitas
REGINALDO JOSÉ NATALINO DE SOUSA
ROBERTO PIRES CARNEIRO JÚNIOR
RUBENS MARIA DE ALMEIDA
GESTÃO FINANCEIRA E CONTABILIDADE EMPRESARIAL – EMPRESA EDIFICA
Goiânia/GO
2017
 
CLARISMAR JUNIO FERREIRA
Guilherme souza de almeida
LEANDRO KENNEDY CABRAL
mauro alves defreitas
REGINALDO JOSÉ NATALINO DE SOUSA
ROBERTO PIRES CARNEIRO JÚNIOR
RUBENS MARIA DE ALMEIDA
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO
Trabalho apresentado ao Curso Administração de Empresas Bacharelado da UNOPAR VIRTUAL - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina Atividade Interdisciplinar, 1º semestre/2017:
Matemática Comercial e Financeira
Prof. Dr. Aroldo Salviato
Contabilidade Aplicada à Administração
Prof. Regis Garcia
Profa. Alessandra Petrechi
Profa. Antônio Ricardo Catanio
Planejamento Tributário
Prof. Leuter D. Cardoso Jr.
Da Universidade Norte do Paraná – UNOPAR.
Goiânia/GO
2017
Resumo
O presente trabalho tem a finalidade de mostrar que o grande desafio na Gestão das Empresas, é ter como uma das metas principais a busca incessante e a manutenção de uma posição financeira equilibrada. 
Visando o momento contemporâneo que estamos vivendo, de incertezas, mudanças e fortes ameaças no mercado mundial. Torna-se necessário a busca pelo equilíbrio e estabilidade financeira. 
A contabilidade como ferramenta gerencial, é de fundamental importância, auxiliando os gestores nos processos decisórios, buscando um diferencial competitivo.
As empresas cada vez mais, veem investindo em sistemas e meios que ofereçam informações estratégicas (financeiras, contábeis) a fim de possibilitar aos gestores tomadas de decisões mais seguras e de forma proativa. 
O desenvolvimento deste trabalho visa demonstrar a importância dos dados contábeis, o planejamento tributário e a matemática financeira, para gestão empresarial.
Palavras-chave: Contabilidade empresarial, Planejametno tributário, Matemática Financeira, Gestão financeira, 
INTRODUÇÃO
	Diante de um cenário mundial, onde o avanço das telecomunicações, do intercâmbio dos negócios por meio de viagens, das trocas de informações e de ideologias, o mundo foi integrando e se tornando cada vez menor, tornando as organizações cada vez mais competitivas.
	Num mundo competitivo e globalizado é imperioso que a empresa deva ter como uma das suas principais metas a busca incessante e a manutenção de uma posição financeira equilibrada. Dentro deste contexto, o conceito de equilíbrio financeiro é abordado sob o âmbito da liquidez, o que significa ter capacidade de honrar os compromissos financeiros no vencimento, sem prejudicar a continuidade das atividades operacionais.
	É muito importante que a empresa seja lucrativa. Para que ela esteja equilibrada financeiramente é essencial que disponha de caixa para efetuar os pagamentos necessários, no volume e no momento adequado.
	Este trabalho acadêmico analisa a Empresa Prime Conveniência sobre a ótica financeira e orçamentária, A Prime Conveniência caracteriza-se como uma microempresa, está localizada em um dos pontos mais movimentados do Centro da cidade de Itabuna-Bahia, possui um grande potencial econômico que proporciona maior visibilidade dos produtos da pequena empresa. Atuando no ramos de venda de mercadorias em geral e concorrendo com empresas de grande renome regional e até nacional (franquias de conveniência), trabalha com um variado leque de produtos, possibilitando aos seus clientes um grande número de opções de compras. Fundada em julho de 2015 por um casal de empreendedores. 
	Por tanto, essa pesquisa tem como objetivo, estudar as ações de administração financeira dessa organização, analisando, as características de seus gestores, a partir de uma detalhada entrevista.
	A construtora EDIFICA nasceu em 21 de maio de 1983, materializando sob a iniciativa de um grupo de engenheiros jovens e recém formados. Em um pequeno escritório com alguns móveis e com poucos aparatos tecnológicos, a empresa passou a se inserir de forma significativa no ramo imobiliário e de obras públicas.
Hoje, a EDIFICA se faz presente em todas as regiões do país e seu leque de produtos engloba o planejamento e a construção de edifícios, centros comerciais e obras públicas (escolas, universidades, hospitais e agências bancárias) construções industriais de pequeno, médio e grande porte, tendo como clientes grandes empresas do ramo de alimentos, no segmento de varejo e de tecnologia.
1 - Contabilidade Aplicada à Administração
1,1 - Por que a EDIFICA está obrigada a publicar seus demonstrativos financeiros?
De acordo com as informações da empresa EDIFICA, não se tem como determinar sua natureza jurídica, se é uma empresa de Sociedade Anônima aberta ou fechada, ou uma empresa limitada. Vejamos o que diz a legislação sobre a obrigatoriedade da publicação das demonstrações contábeis:
A Lei nº 11.638, de 28 de dezembro de 2007, altera e revoga dispositivos da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei no 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades de grande porte disposições relativas à elaboração e divulgação de demonstrações financeiras, diz:
“Por força do estabelecido no art. 3º, da Lei nº 11.638/2007, as sociedades empresárias Limitadas e as cooperativas consideradas de grande porte deverão, anualmente, nos quatro primeiros meses seguintes ao término do exercício social, deliberar sobre as suas demonstrações financeiras. As demonstrações financeiras e o relatório da administração serão publicados antes da data marcada para a reunião ou assembleia. O arquivamento de ata de reunião ou assembleia de sócios da sociedade de grande porte Limitada que aprovar as suas demonstrações financeiras somente poderá ser deferido se comprovada a prévia publicação delas no Diário Oficial do Estado e em jornal de grande circulação na sede social.
Para os efeitos desta determinação, considera-se de grande porte, a sociedade ou conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exercício social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000,00 (duzentos e quarenta milhões de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 (trezentos milhões de reais). (http:// www.portaldecontabilidade.com.br/obrigacoes/publicacoesobrigatorias.htm, acesso em 22/04/2017).
Analisando informações da empresa EDIFICA, podemos dizer que sua obrigatoriedade da publicação das demonstrações contábeis está pelo fato de possuir Ativo Total superior a R$240 milhões.
A CVM – Comissão de Valores Mobiliários, é uma autarquia ligada ao Ministério da Fazenda, que uma das funções é auditar as companhias de capital aberto.
2.1 - Qual a diferença entre o que está apresentado no Balanço Patrimonial e o que a Demonstração do Resultado apresenta em termos de contas e tipos de informações? 
É essencial que um administrador conheça e possa entender um Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE) e um Balanço Patrimonial (BP). Na contabilidade financeira, a DRE como o próprio nome diz analisa o resultado de uma empresa e o BP analisa o patrimônio, essas informações são fundamentais para tomada de decisão. Vamos ao conceito dos dois e suas contas.
2.1.1 – Balanço Patrimonial
O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônioe quanto se tem de cada um).
O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações.
Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. (ZANLUCA. Júlio César. Manual de Contabilidade Comercial Empresarial e Societária. Portal Tributário Editora)
Estrutura do Balanço Patrimonial
O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo (determinado por convenção). No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo). No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária. Também no lado direito são discriminadas as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para com a empresa. São os recursos que os acionistas, sócios investiram na entidade. 
	Balanço Patrimonial
	ATIVO
	PASSIVO
	bens + direitos
	obrigações com terceiros
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	obrigações com a empresa (diretores, acionistas, etc.)
	TOTAL ATIVO                    $
	TOTAL PASSIVO                $
	 (Total ativo = Total passivo)
2.1.2 – Demonstração de Resultado do Exercício ( DRE )
A Demonstração do resultado do exercício (DRE) é um relatório contábil que descreve as operações realizadas pela empresa em um determinado período, e é elaborado em conjunto com o balanço patrimonial.
Para Iudícibus (2004, p.194) “A Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período. É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo)”.
No Brasil a DRE deve ser elaborada obedecendo ao princípio do Regime de Competência. Segundo o Manual de Contabilidade Empresarial “Por este princípio, as receitas e as despesas devem ser incluídas na operação do resultado do período em que ocorreram, sempre simultaneamente quando se correlacionam, independente de recebimento ou pagamento”.
O objetivo da DRE é demonstrar a formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão.
Segundo Marion (2003, p. 127) “A DRE é extremamente relevante para avaliar desempenho da empresa e a eficiência dos gestores em obter resultado positivo. O lucro é o objetivo principal das empresas”.
De acordo com Gonçalves (1996, p.315) “A Demonstração do Resultado do Exercício apresenta, de forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o exercício social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período”.
A DRE assim como outras demonstrações contábeis é um procedimento de suma importância para avaliar a saúde financeira da empresa. Por ser um relatório relativamente detalhado a  DRE fornece aos administradores importantes elementos que são fundamentais para tomada de decisão. Sem as informações fornecidas pela DRE o administrador não será capaz de avaliar a verdadeira realidade da empresa.
3 – Análise Vertical e Horizontal do Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício da empresa EDIFICA
"Uma vez que os balanços e demonstrações de resultados estejam expressos em moeda de poder aquisitivo da mesma data, a análise horizontal assume certa significância e pode acusar imediatamente áreas de maior interesse para investigação". (IUDÍCIBUS, 1995, p.74).
A Análise Horizontal dedica-se a elucidar como está ocorrendo a evolução de cada item ou conjunto de itens constantes das demonstrações no decorrer dos tempos. É chamada de horizontal por duas razões:
Estabelece o primeiro ano ou o ano-base para a análise e a partir deste verifica qual foi a evolução nos anos seguintes;
Preocupa-se com o crescimento ou decrescimento de itens ou conjunto de itens específicos, ou seja, não compara um item com outro no mesmo período e sim o mesmo item a cada período.
A análise Vertical concentra-se na verificação da estrutura de composição dos itens das demonstrações e a sua evolução no tempo.
A ideia da Análise Vertical consiste em estabelecer um item como base e a partir daí verificar quanto cada um dos demais itens representa em relação ao escolhido como base. “ É a análise da estrutura da demonstração de resultados e do balanço patrimonial, buscando evidenciar as participações dos elementos patrimoniais e de resultados dentro do total”. (PADOVEZE, 1996, p.118)
3.1 – Análise Vertical Balanço Patrimonial da EDIFICA
Na análise vertical, verifica-se que o Ativo Circulante em 2011, representava 0,13% do Ativo Total e foi reduzido nos anos de 2012 e 2013 a casa dos milésimos decimais, 0,005% em 2012 e 0,008% em 2013, enquanto o Passivo Circulante não teve uma redução tão significativa, saindo de 0,30% em 2011, para 0,17% em 2012, e 0,16% em 2013.
Interessante notar que grande parte do Ativo 99,32% é realizável a longo prazo, e o Passivo Exigível a longo prazo aumentou de 52,29% em 2011, para 58,95% em 2012 e 62,01% em 2013.
Nota-se na análise que o Patrimônio Líquido da EDIFICA, teve uma redução significativa em valores absolutos e também em percentual, saindo de 47,41% em 2011, 40,88% em 2012 e 37,83% em 2013.
3.2 – Análise Vertical da DRE da EDIFICA
Na análise da DRE revela-se que houve um aumento da receita de vendas, com boa redução dos custos dos bens e serviços, que em 2011, representa 35,84% do Resultado Bruto, em 2012, representou 21,62% e em 2013 representou 9,58%, podemos dizer que a empresa foi eficiente na redução dos custos, mas não teve o mesmo êxito na redução das Despesas Operacionais.
Mesmo havendo um aumento na receita de vendas, não foi suficiente para cobrir nem as despesas administrativas. A Análise mostra que a empresa não foi eficiente em seu negócio sendo que o EBITDA ( Resultado Operacional, sem influência da depreciação) foi negativo em 2011, 2012 e 2013, respectivamente -R$25.484, -R$552.574 e -R$101.009 ( em milhões).
Observa-se também que o lucro obtido em 2011, foi devido ao volume de receita financeira.
3.3 – Análise Horizontal do Balanço Patrimonial da EDIFICA
3.4 – Análise Horizontal da DRE da EDIFICA
Dessa forma, podemos observar a evolução patrimonial em determinado período de
tempo, bem como o comportamento de cada conta da demonstração.
Exemplo: OTotal do Ativo teve um aumento de 2006 para 2007 de 8,14%. Porém,
observamos que esse nãofoi o comportamento de todos os itensda demonstração. Observase
que o Ativo Circulante diminuiu seu valor no mesmo período em 15,52%, enquanto na
conta Diferido houve um aumento de 54,9%.
Através dessas informações poderemos observar a movimentação desses recursos
dentro da empresa, e possíveis reflexos na situação financeira.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
. Ed. Pearson, 2004.
MARRAS, Jean Pierre – Administração de recursos humanos do operacional. São Paulo: Futura, 2005.
OLIVEIRA, Telêmaco Marrace de. Caderno de Pesquisa Recanto das Letras. Santa Catarina, 2006.
RABAGLIO, Maria Odete. Gestão por competência: Ferramentas para atração e capacitação de talentos humanos. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2008.
SVEIBY, Karl Erik, Rio de Janeiro: Campus, 1998.
http://www.administradores.com.br/artigos/marketing/a-contabilidade-como-ferramenta-indispensavel-a-gestao-empresarial/64302/http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/obrigacoes/publicacoesobrigatorias.htm
ZANLUCA. Júlio César. Manual de contabilidade comercial empresarial e societária. Portal Ed
http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP.php
MARION, José Carlos, Contabilidade Empresarial. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2003.
GONÇALVES, Eugênio Celso; BAPTISTA, Antônio Eustáquio, Escrituração. In_ Contabilidade Geral. 3ª Ed. São Paulo: Atlas, 1996.
http://www.contabeis.com.br/artigos/801/conceito-objetivos-e-estrutura-da-dre/