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1 – Exercícios 1 – Exercícios 1-Defina o conceito de Receitas? CONTABILIDADE GERAL Caderno de exercícios Unidade 2 2 1 – Questionário 1-Defina o conceito de Receitas? 2- Defina o conceito de Despesas? 3– Qual é a definição sobre custo? 4 – Qual é a definição sobre perda? 5-O que são Custos Diretos de fabricação? 6-O que são Custos Indiretos de Fabricação? 7-Por que os Custos Indiretos são de difícil identificação em relação aos produtos fabricados? 8-Como é feito o rateio dos Custos Indiretos aos produtos fabricados? 9-O que são Custos Fixos? 10-O gasto com aluguel do imóvel, que é classificado como Custo Fixo, pode sofrer variação? Explique. 11-O que são Custos Variáveis? 12-O que você entendeu sobre Demonstração do Resultado do Exercício – DRE? 3 13-Defina o conceito de ciclo e sistema contábil! 14-Qualquer que seja o sistema contábil adotado (manual, mecânico ou eletrônico), a escrituração contábil deve ser feita em livros contábeis. Tais livros são obrigatórios, qualquer que seja o tipo ou porte da entidade, defina cada um deles! 15 – Defina o conceito de razonete. 16 – Defina o conceito de escrituração contábil. 17 - Defina o conceito de partidas dobradas. 18 - Defina o conceito de balancete patrimonial. 19 - Considere o razonete da conta fornecedores que é uma conta de Passivo, por representar uma obrigação da empresa. Se houver uma "compra a prazo", em qual lado do razonete o valor a ser pago futuramente deverá ser lançado? 20- Quais entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil? 21- No balanço Patrimonial como são agrupadas as contas do ativo, cite exemplos de contas do ativo circulante e não circulante na ordem em que são agrupadas! 22- Como são agrupadas as contas do passivo, cite exemplos de contas do passivo, ordem em que são agrupadas! 4 23- O que você entendeu sobre contas redutoras do ativo? 24- Quais são as principais contas redutoras, explique sobre cada uma! 25 – Cite exemplo de principais sub grupos do passivo circulante 26 – Cite exemplos de principais sub grupos do passivo não circulante 27– Cite exemplos de principais sub grupos do Patrimônio Líquido 28- O que você entendeu sobre capital a realizar? Cite um exemplo Contas Saldos($) Patrimônio Líquido 29- O que você entendeu sobre ciclo operacional? Cite exemplos! 30 - Quando um ciclo operacional pode ser considerado de curto prazo e qual a exceção? 31- Quais são as principais contas redutoras do ativo? Explique cada uma! Contas Saldos ($) 32 – O que você entendeu sobre contas redutoras do passivo? 5 2 – Exercícios 1-Classifique os itens a seguir em Custo, Despesa, Perda ou Investimento: Itens Classificação Compra de matéria-prima Consumo de energia elétrica (fábrica) Consumo de energia elétrica (escritório) Mão de Obra direta Consumo de água (fábrica) Aquisição de máquinas Depreciação das máquinas de produção Retirada de materiais do almoxarifado (MP e produtos de produção) Retirada de Materiais do Almoxarifado (material de escritório) Consumo de Materiais Diversos na Administração Honorários da Administração Honorários do Diretor Industrial Depreciação do Prédio da Empresa (fábrica) Depreciação do Prédio da Empresa (escritório) Aquisição de Embalagens Deterioração do Estoque de Matéria-Prima por Enchente 2-Classifique os itens a seguir em Direto, Indireto, Fixo e Variável: Itens Classificação Consumo de energia Mão de Obra direta Consumo de água (industrial) Depreciação das máquinas de produção Retirada de Materiais do Almoxarifado (material auxiliar de produção) Honorários do Diretor Industrial Depreciação do prédio da empresa (fábrica) Consumo de matéria-prima 3-Classifique os custos à seguir em: a) Diretos =D ou Indiretos = I b) Fixos = F ou Variáveis = V 6 N º Dados a) b) 1 Material de embalagem. 2 Energia elétrica (iluminação da fábrica). 3 Matéria – Prima. 4 Materiais secundários de pequeno valor (dão acabamento ao produto). 5 Materiais secundários de fácil identificação em relação a cada produto. 6 Salários e encargos da supervisão da fábrica. 7 Aluguel da fábrica. 8 Salários e encargos do pessoal da fábrica. 9 Salários e encargos da chefia da fábrica. 10 Depreciação das máquinas. 11 Consumo de água pelo pessoal da fábrica. 12 Refeições e viagens dos supervisores da fábrica. 13 Material de limpeza usado na fábrica. 14 Salários e encargos da segurança da fábrica. 15 Segurança da fábrica. 4-Separar os Custos das Despesas, para Custo =C e Despesas = D Depreciação móveis e utensílios setor comercial R$ 80,00 Mão – de – obra indireta R$ 160,00 Encargos s/salário pessoal de produção R$ 540,00 Gastos Gerais de Fabricação R$ 120,00 Comissão s/ vendas R$ 300,00 Aluguel escritório de vendas R$ 140,00 Mão - de – obra direta R$ 60,00 Depreciação máquinas setor de produção R$ 20,00 Embalagem utilizada na produção R$ 600,00 Energia elétrica setor administrativo R$ 220,00 Salários e Encargos do supervisor de produção R$ 40,00 Aluguel do setor de produção R$ 80,00 5-Classifique os itens a seguir em Custo, Despesa, Perda ou Investimento: Itens Classificação Compra de matéria-prima Consumo de energia elétrica (fábrica) Consumo de energia elétrica (escritório) Mão de Obra direta Consumo de água (fábrica) Aquisição de máquinas Depreciação das máquinas de produção Retirada de materiais do almoxarifado (MP e produtos de produção) Retirada de Materiais do Almoxarifado (material de escritório) 7 Consumo de Materiais Diversos na Administração Honorários da Administração Honorários do Diretor Industrial Depreciação do Prédio da Empresa (fábrica) Depreciação do Prédio da Empresa (escritório) Aquisição de Embalagens Deterioração do Estoque de Matéria-Prima por Enchente 6- Considerando os dados a seguir, elaborar a DRE: Receita de Vendas R$ 15.000,00; Distribuição á funcionários de Participações nos resultados R$ 100,00 Despesas com ICMS R$ 1.800,00 Devoluções de vendas R$ 1.000,00 Descontos comerciais concedidos $ 200,00 Distribuição á administradores de Participações nos resultados R$ 300,00 Custos das mercadorias vendidas R$ 4.000,00 Despesas administrativas R$ 2.000,00 Imposto de renda CSLL R$ 600,00 Despesas financeiras R$ 800,00 Despesas de vendas R$ 2.000,00 8 7- Considerando os dados a seguir, elaborar a DRE: Distribuição á administradores de Participações nos resultados R$ 900,00 Despesas financeiras R$ 900,00 Distribuição á funcionários de Participações nos resultados R$ 400,00 Despesas administrativas R$ 3.000,00 Despesas com ICMS R$ 2.800,00 Devoluções de vendas R$ 1.000,00 Imposto de renda CSLL R$ 900,00 Descontos comerciais concedidos $ 400,00 Despesas de vendas R$ 3.000,00 Custos das mercadorias vendidas R$ 6.000,00 Receita de Vendas R$ 25.000,009 8- Com base nos dados a seguir pede-se: Efetuar a classificação e elaborar o Balanço patrimonial para apurar os valores: Ativo total: Passivos circulantes: Passivos não circulantes: Patrimônio Líquido: Histórico Valor (milhões) AC, ANC, PC, PNC, PL. Débito ou Crédito 1-Capital social 20.000 2-Reservas de lucros 17.709 3-Capital social a integralizar (1.489) 4-Investimentos-longo prazo 3.973 5-Terrenos 25.997 6- Caixa e equivalentes 3.252 7-Aplicação Financeira a longo prazo 9.920 8-Contas a receber a curto prazo 23.310 9-Estoques 3.717 10-Empréstimos à curto prazo 36.958 11-Fornecedores a curto prazo 2.705 12-Veículos 1.451 13-Aplicação financeira a curto prazo 15.096 14-Outras contas a receber a curto prazo 3.220 15-Intangível 9.615 16-Outros valores a receber a longo prazo 1.744 17-Clientes a receber a longo prazo 18.464 18-ICMS a recuperar a longo prazo 5.889 19-Empréstimos a longo prazo 34.625 20-Títulos a pagar a longo prazo 4.172 21-Provisões a longo prazo 5.860 22-Salários e encargos a pagar (Curto Prazo) 606 23-Impostos de Renda e CSLL a pagar a curto prazo 667 24-Títulos a pagar a curto prazo 402 25-Dividendos a pagar (curto prazo) 564 26-Outras contas a pagar a curto prazo 2.134 27-Provisões a curto Prazo 129 28-Outras contas a pagar a longo prazo 606 10 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE TOTAL 125.648 TOTAL 125.648 11 9 –Efetuar a classificação dos lançamentos! Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Débito ou Crédito Aplicações financeiras 45.000,00 Caixa 10.000,00 Bancos 100.000,00 Capital social 80.000,00 Clientes (CP) 2.000,00 Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 Despesa com aluguel 2.000,00 Despesas com hospedagem 800,00 Despesas administrativas 2.200,00 Títulos a receber - financeiro (LP) 10.000,00 Provisão para devedores Duvidosos- Financeiro (2.000,00) Títulos a receber - ambiental (LP) 10.000,00 Provisão para devedores Duvidosos- Ambiental (1.000,00) Despesas com vendas 8.000,00 Despesas com preservação ambiental 5.000,00 Despesas financeiras 3.300,00 Duplicatas a pagar –(LP) 5.000,00 Despesas com Provisões - 2.000,00 Duplicatas a pagar - l (LP) 7.000,00 Despesas com Provisões - 1.000,00 Empréstimos a diretores (contas a receber- LP) 3.500,00 Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 Estoque operacional 5.000,00 Maq e equipamentos 59.000,00 Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 Intangível 5.000,00 Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 Depreciação (8.000,00) Exaustão de florestamentos (10.000,00) Investimentos – financeiros (LP) 10.000,00 Obrigações com fornecedores – (CP) 40.000,00 Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 Receitas financeiras 5.650,00 Reservas de lucros 3.000,00 Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 Legendas: LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo 12 10– Empresa “Tipo Assim” nos forneceu os dados a seguir, vamos classificar as contas e montar o balanço patrimonial? Histórico Valor Classificação AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Caixa e equivalentes de caixa $24.160,01 Duplicatas a receber (curto prazo) $2.498.733,81 Impostos e contribuições a recuperar (direito a curto prazo) $84.641,75 Estoques $899.511,25 Reservas de Lucros $7.611.044,76 Imobilizado $3.081.441,40 Fornecedores (curto prazo) $4.563.779,13 Empréstimos (curto prazo) $396.205,59 Obrigações (curto Prazo) $2.779.940,38 Valores a receber de coligadas (longo prazo) $28.618.177,34 Obrigações a longo prazo $24.103.960,57 Impostos e contribuições a recolher (curto Prazo) $2.270.423,04 Contas a pagar (curto prazo) $8.759,44 Capital Social $50.000,00 Outros créditos (curto prazo) $6.577.447,35 Balanço patrimonial ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE TOTAL Total NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE TOTAL Imobilizado TOTAL Patrimônio Líquido TOTAL Ativo total 41.784.112,91 Passivo total 41.784.112,91 13 3 – Gabaritos - Questionário 1-Defina o conceito de Receitas? É chamado de “Receita” o valor obtido, pela entidade, na venda de bens, direitos, ou serviços. Sua obtenção, seja sob a forma de dinheiro ou de direitos a receber, geralmente, corresponderá a um aumento do ativo / riqueza. Exemplo: Receita de Venda de Mercadorias; Receita de Prestação de Serviços. 2- Defina o conceito de Despesas? A “Despesa” representa a utilização ou o consumo de recursos (bens e serviços) no processo de geração de receitas. Na realidade, toda receita para ser gerada “consome” recursos. Por exemplo: a receita da venda de mercadorias exigiu o consumo de mão- de-obra, energia etc. 3– Qual é a definição sobre custo? É o gasto relativo ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens e serviços. Normalmente é composto dos seguintes componentes: a -Materiais – são os objetos utilizados no processo (matéria-prima; embalagem). b - Mão de obra – é o esforço aplicado na produção de bem ou serviço. c- Demais custos – compreendem os demais gastos necessários para a produção de bem ou serviço, os quais, pela própria natureza, não se enquadram como materiais ou como mão de obra. 4 – Qual é a definição sobre perda? É vista como o valor dos insumos consumidos de forma anormal e involuntária, que pode ser causada internamente (aparas e rebarbas do processo produtivo) e externamente (enchentes, geadas). 5-O que são Custos Diretos de fabricação? Compreendem os gastos, com matérias primas, Mão de obra e GGF(CIF) aplicados direto na fabricação do produto. 6-O que são Custos Indiretos de Fabricação? Compreendem os gastos com materiais, MO, GGF ou CIF aplicados indiretamente na fabricação do produto. 7-Por que os Custos Indiretos são de difícil identificação em relação aos produtos fabricados? Porque os referidos gastos beneficiam a fabricação de vários produtos ao mesmo tempo. 8-Como é feito o rateio dos Custos Indiretos aos produtos fabricados? Os rateios dos custos indiretos são feitos por meio de critérios que podem ser estimados ou arbitrados pela empresa. 14 9-O que são Custos Fixos? São aqueles que permanecem estáveis, independente de alteração do volume da produção. 10-O gasto com aluguel do imóvel, que é classificado como Custo Fixo, pode sofrer variação? Explique. Sim, em função de reajustes contratuais. 11-O que são Custos Variáveis? São aqueles que variam em decorrência do volume de produção. 12-O que você entendeu sobre Demonstração do Resultado do Exercício – DRE? É um relatório contábil de caráter obrigatório que resume, de forma ordenada, as receitas e despesas da organização, dentro de um determinado período. A DRE é apresentada, no que se refere ao seu sentido “vertical” de forma dedutiva, isto é, subtraem-se as despesas das receitas correspondentes e obtém-se umresultado. A DRE , assim como os demais demonstrativos contábeis, deverá conter, resumidamente, obedecendo-se a forma dedutiva, as contas necessárias a oferecer o nível de informação adequado a cada usuário. Portanto, cada segmento econômico (indústria, comércio, financeiro, etc.) poderá demonstrar seus resultados em modelos distintos de DRE. Entretanto, existe um modelo padrão a ser seguido, partindo da principal receita da entidade até o seu resultado líquido final. 13-Defina o conceito de ciclo e sistema contábil! O ciclo contábil, que se inicia com a elaboração do Plano de Contas e termina com a elaboração dos relatórios contábeis, não se realiza sem a existência de um sistema contábil. O processo que compõe esse ciclo passa pelas seguintes etapas: • Elaboração do Plano de Contas; • Escrituração; • Elaboração Demonstrações Contábeis e demais relatórios não obrigatórios; • Análise e interpretação das Demonstrações Contábeis Já o sistema contábil, por sua vez existe para viabilizar a execução do ciclo contábil, OU SEJA É um conjunto de atividades contábeis que engloba a compreensão da atividade empresarial (necessária para elaborar um plano de contas adequado), a análise e a interpretação de cada fato contábil isoladamente, a contabilização e a elaboração das Demonstrações Financeiras 14-Qualquer que seja o sistema contábil adotado (manual, mecânico ou eletrônico), a escrituração contábil deve ser feita em livros contábeis. Tais livros são obrigatórios, qualquer que seja o tipo ou porte da entidade, defina cada um deles! 15 O Livro Diário é utilizado para registro de todos os fatos contábeis, em ordem rigorosamente cronológica (dia, mês e ano). Registra, portanto, OFICIALMENTE, todas as transações de uma entidade O Livro Razão corresponde ao agrupamento dos fatos contábeis em contas de mesma natureza, o que implica em afirmar que para cada uma das contas do Plano de Contas da entidade deverá ser criado um “Razão”. 15 – Defina o conceito de razonete. É uma representação gráfica em forma de T muito utilizado pelos contadores e estudantes de contabilidade. É uma forma simplificada e didática do Razão que facilita o desenvolvimento do raciocínio contábil 16 – Defina o conceito de escrituração contábil. Compreende os registros contábeis realizados no Livro Diário. Todas as entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil, independentemente de esta ser exigida ou não pela legislação fiscal. 17 - Defina o conceito de partidas dobradas. Consiste no fato de que, qualquer que seja a operação, SEMPRE haverá um débito e um crédito correspondente. 18 - Defina o conceito de balancete patrimonial. O Balancete Patrimonial, também chamado de Balancete de Verificação consiste em um relatório contábil, semelhante ao Balanço Patrimonial, porém, com todas as contas, sintéticas e analíticas, que sofreram movimentação dentro de um determinado período, inclusive as contas de resultado (Receitas e Despesas) que não aparecem no Balanço Patrimonial. 19 - Considere o razonete da conta fornecedores que é uma conta de Passivo, por representar uma obrigação da empresa. Se houver uma "compra a prazo", em qual lado do razonete o valor a ser pago futuramente deverá ser lançado? Do lado direito do razonete, a crédito, por ser um aumento numa conta de Passivo". A primeira análise a ser feita, ao utilizar-se um razonete, é se a conta é de Ativo ou Passivo. Os AUMENTOS de uma conta de passivo, qualquer que seja ela, SEMPRE, serão lançados do lado direito do razonete (a crédito); e as DIMINUIÇÕES de uma conta de passivo, qualquer que seja ela, SEMPRE serão lançadas do lado esquerdo do razonete (a Débito). 20- Quais entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil? Todas as pessoas jurídicas, independentemente do porte e da forma de constituição . Todas as entidades estão obrigadas, pela legislação civil e comercial vigentes, a efetuarem a escrituração contábil dos seus negócios. Muitas, entretanto, ignoram essa obrigatoriedade, baseando-se na legislação fiscal que, para algumas delas, exige somente a escrituração de um livro caixa. 16 21- No balanço Patrimonial como são agrupadas as contas do ativo, cite exemplos de contas do ativo circulante e não circulante na ordem em que são agrupadas! Em ordem DECRESCENTE de liquidez, ou seja, do menor prazo de recebimento para o maior, de acordo com o prazo que as operações nelas registradas poderão ser transformadas em dinheiro. 22- Como são agrupadas as contas do passivo, cite exemplos de contas do passivo, ordem em que são agrupadas! As contas são agrupadas no Passivo, em ordem decrescente de liquidação, ou seja, de acordo com o prazo que as operações nelas registradas deverão ser pagas, partindo-se do menor para o maior prazo. 23- O que você entendeu sobre contas redutoras do ativo? Algumas contas do Ativo têm a função de “deduzir” dos saldos de outras contas do mesmo grupo, valores que se destinam a ajustar esses saldos de forma a que, obedecendo ao Princípio da Prudência, os respectivos ativos sejam demonstrados pelo seu menor valor. Tais contas são chamadas de “redutoras” ou “retificadoras”. 24- Quais são as principais contas redutoras, explique sobre cada uma! Provisão Para Devedores Duvidosos: destina-se a ajustar o saldo do grupo de contas a receber (Duplicatas a Receber, Clientes, Contas a Receber, Outros Créditos, etc.) pelo valor do possível não recebimento, estimado pelos gestores, com base no comportamento da inadimplência dos devedores. Depreciação Acumulada / Exaustão Acumulada e Amortização Acumulada: corresponde, respectivamente, ao valor estimado de desgaste natural dos bens do Ativo Imobilizado (móveis, imóveis, equipamentos, etc.), da perda pela exploração de bens ou direitos sujeitos à exaustão (jazidas e outros ativos representativos de recursos naturais), e a redução do valor contábil dos ativos intangíveis. 25 – Cite exemplo de principais sub grupos do passivo circulante Fornecedores; • Contas a pagar; • Impostos e contribuições a recolher; • Provisões para pagamentos a efetuar. 26 – Cite exemplo de principais sub grupos do passivo não circulante Financiamentos à longo prazo; Títulos a pagar. 27– Cite exemplo de principais sub grupos do Patrimônio Líquido Capital e Reservas de lucros 17 28- O que você entendeu sobre capital a realizar? Cite um exemplo Corresponde ao valor de capital social ainda não integralizado pelos sócios. Contas Saldos($) Patrimônio Líquido Capital Social 100.000,00 Capital a integralizar -50.000,00 Saldo Líquido 50.000,00 29- O que você entendeu sobre ciclo operacional? Cite exemplos! Denomina-se como “ciclo operacional” o período de tempo que a organização leva para realizar a sua principal operação, de forma completa, isto é: elaboração, disponibilização ou comercialização e recebimento. Exemplo: Compra de matéria prima, fabricação dos estoques, venda e faturamento e por fim o recebimento 30 - Quando um ciclo operacional pode ser considerado de curto prazo e qual a exceção? O ciclo operacional é considerado como de curto prazo quando o seu início e encerramento ocorre em até doze meses (Circulante). Quando maior que doze meses, assume-se o prazo da sua realização como sinônimo de curto prazo, embora o ciclo demore mais que doze meses para se completar. Há casos em que o ciclo operacional pode levar quatro anos ou mais para a sua conclusão. 31- Quais são as principais contas redutoras do ativo? Explique cada uma! Provisão Para Devedores Duvidosos (PDD) destina-se a ajustar o saldo do grupo de contas a receber(Duplicatas a Receber, Clientes, Contas a Receber, Outros Créditos, etc.) pelo valor do possível não recebimento, estimado pelos gestores, com base no comportamento da inadimplência dos devedores; e Depreciação Acumulada / Exaustão Acumulada e Amortização Acumulada: corresponde, respectivamente, ao valor estimado de desgaste natural dos bens do Ativo Imobilizado (móveis, imóveis, equipamentos, etc.), da perda pela exploração de bens ou direitos sujeitos à exaustão (jazidas e outros ativos representativos de recursos naturais), e a redução do valor contábil dos ativos intangíveis. Contas Saldos ($) Móveis e utensílios 50.000,00 Depreciação acumulada (10.000,00) Saldo Líquido 40.000,00 18 32 – O que você entendeu sobre contas redutoras do passivo? Da mesma forma como acontece no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido algumas contas têm a função de “deduzir” dos saldos de outras contas do mesmo grupo, valores que se destinam a ajustar esses saldos de forma a que, obedecendo ao Princípio da Prudência. Os respectivos passivos devem ser demonstrados pelo seu maior valor. Tais contas são chamadas de “redutoras” ou “retificadoras” 19 4 – Gabaritos - Exercícios 1-Classifique os itens a seguir em Custo, Despesa, Perda ou Investimento: Itens Classificação Compra de matéria-prima Investimento Consumo de energia elétrica (fábrica) Custo Consumo de energia elétrica (escritório) Despesa Mão de Obra direta Custo Consumo de água (fábrica) Custos Aquisição de máquinas Investimento Depreciação das máquinas de produção Custo Retirada de materiais do almoxarifado (MP e produtos de produção) Custo Retirada de Materiais do Almoxarifado (material de escritório) Despesa Consumo de Materiais Diversos na Administração Despesa Honorários da Administração Despesa Honorários do Diretor Industrial Custo Depreciação do Prédio da Empresa (fábrica) Custo Depreciação do Prédio da Empresa (escritório) Despesa Aquisição de Embalagens Investimento Deterioração do Estoque de Matéria-Prima por Enchente Perda 2-Classifique os itens a seguir em Direto, Indireto, Fixo e Variável: Itens Classificação Consumo de energia Indireto/Variável Mão de Obra direta Direto/Variável Consumo de água (industrial) Indireto/Variável Depreciação das máquinas de produção Indireto/Fixo Retirada de Materiais do Almoxarifado (material auxiliar de produção) Indireto/Variável Honorários do Diretor Industrial Indireto/Fixo Depreciação do prédio da empresa (fábrica) Indireto/Fixo Consumo de matéria-prima Direto/Variável 3-Classifique os custos à seguir em: a) Diretos =D ou Indiretos = I b) Fixos = F ou Variáveis = V N º Dados a) b) 1 Material de embalagem. D V 2 Energia elétrica (iluminação da fábrica). I V 3 Matéria – Prima. D V 4 Materiais secundários de pequeno valor (dão acabamento ao produto). I V 5 Materiais secundários de fácil identificação em relação a cada produto. D V 20 6 Salários e encargos da supervisão da fábrica. I F 7 Aluguel da fábrica. I F 8 Salários e encargos do pessoal da fábrica. D V 9 Salários e encargos da chefia da fábrica. I F 10 Depreciação das máquinas. I F 11 Consumo de água pelo pessoal da fábrica. I V 12 Refeições e viagens dos supervisores da fábrica. I V 13 Material de limpeza usado na fábrica. I F 14 Salários e encargos da segurança da fábrica. I F 15 Segurança da fábrica. I F 4-Separar os Custos das Despesas, para Custo =C e Despesas = D Depreciação móveis e utensílios setor comercial R$ 80,00 D Mão – de – obra indireta R$ 160,00 C Encargos s/salário pessoal de produção R$ 540,00 C Gastos Gerais de Fabricação R$ 120,00 C Comissão s/ vendas R$ 300,00 D Aluguel escritório de vendas R$ 140,00 D Mão - de – obra direta R$ 60,00 C Depreciação máquinas setor de produção R$ 20,00 C Embalagem utilizada na produção R$ 600,00 C Energia elétrica setor administrativo R$ 220,00 D Salários e Encargos do supervisor de produção R$ 40,00 C Aluguel da setor de produção R$ 80,00 C 5-Classifique os itens a seguir em Custo, Despesa, Perda ou Investimento: Itens Classificação Compra de matéria-prima Investimento Consumo de energia elétrica (fábrica) Custo Consumo de energia elétrica (escritório) Despesa Mão de Obra direta Custo Consumo de água (fábrica) Custo Aquisição de máquinas Investimento Depreciação das máquinas de produção Custo Retirada de materiais do almoxarifado (MP e produtos de produção) Custo Retirada de Materiais do Almoxarifado (material de escritório) Despesa Consumo de Materiais Diversos na Administração Despesa Honorários da Administração Despesa Honorários do Diretor Industrial Custo Depreciação do Prédio da Empresa (fábrica) Custo Depreciação do Prédio da Empresa (escritório) Despesa Aquisição de Embalagens Investimento Deterioração do Estoque de Matéria-Prima por Enchente Perda 21 6- Considerando os dados a seguir, elaborar a DRE: Receita de Vendas R$ 15.000,00; Distribuição á funcionários de Participações nos resultados R$ 100,00 Despesas com ICMS R$ 1.800,00 Devoluções de vendas R$ 1.000,00 Descontos comerciais concedidos $ 200,00 Distribuição á administradores de Participações nos resultados R$ 300,00 Custos das mercadorias vendidas R$ 4.000,00 Despesas administrativas R$ 2.000,00 Imposto de renda CSLL R$ 600,00 Despesas financeiras R$ 800,00 Despesas de vendas R$ 2.000,00 Demonstração do Resultado do Exercício Receita operacional Bruta 15.000,00 ( - ) ICMS s/ vendas (1.800,00) ( - ) devolução de vendas (1.000,00) ( - ) descontos concedidos s/ vendas ( 200,00) ( = )Receita Operacional Líquida 12.000,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (4.000,00) Lucro Operacional Bruto 8.000,00 ( - ) Despesas Operacionais (4.800,00) Despesas com vendas (2.000,00) Despesas administrativas (2.000,00) Despesas financeiras (800,00) ( = ) Lucro Operacional 3.200,00 (+) Outras receitas 0,00 (-) Outras despesas 0,00 (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL 3.200,00 (-) Imposto de Renda e CSLL (600,00) = Resultado do Exercício após tributação 2.600,00 (-) Participações (400,00) (-) Funcionários (100,00) (-) Administradores (300,00) (=) Resultado do Exercício 2.200,00 22 7- Considerando os dados a seguir, elaborar a DRE: Distribuição á administradores de Participações nos resultados R$ 900,00 Despesas financeiras R$ 900,00Distribuição á funcionários de Participações nos resultados R$ 400,00 Despesas administrativas R$ 3.000,00 Despesas com ICMS R$ 2.800,00 Devoluções de vendas R$ 1.000,00 Imposto de renda CSLL R$ 900,00 Descontos comerciais concedidos R$ 400,00 Despesas de vendas R$ 3.000,00 Custos das mercadorias vendidas R$ 6.000,00 Receita de Vendas R$ 25.000,00 Demonstração do Resultado do Exercício Receita operacional Bruta 25.000,00 ( - ) ICMS s/ vendas (2.800,00) ( - ) devolução de vendas (1.000,00) ( - ) descontos concedidos s/ vendas (400,00) ( = )Receita Operacional Líquida 20.800,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (6.000,00) Lucro Operacional Bruto 14.800,00 ( - ) Despesas Operacionais (6.900,00) Despesas com vendas (3.000,00) Despesas administrativas (3.000,00) Despesas financeiras (900,00) ( = ) Lucro Operacional 7.900,00 (+) Outras receitas 0,00 (-) Outras despesas 0,00 (=) Lucro antes do Imposto de Renda e da CSLL 7.900,00 (-) Imposto de Renda e CSLL (900,00) = Resultado do Exercício após tributação 7.000,00 (-) Participações (1.300,00) (-) Funcionários (400,00) (-) Administradores (900,00) (=) Resultado do Exercício 5.700,00 23 8- Com base nos dados a seguir pede-se: Efetuar a classificação e elaborar o Balanço patrimonial para apurar os valores: Ativo total: 125.648 Passivos circulantes: 44.165 Passivos não circulantes: 45.263 Patrimônio Líquido: 36.220 Histórico Valor (milhões) AC, ANC, PC, PNC, PL. Débito ou Crédito 1-Capital social 20.000 PL C 2-Reservas de lucros 17.709 PL C 3-Capital social a integralizar (1.489) PL D 4-Investimentos-longo prazo 3.973 ANC D 5-Terrenos 25.997 ANC D 6- Caixa e equivalentes 3.252 AC D 7-Aplicação Financeira a longo prazo 9.920 ANC D 8-Contas a receber a curto prazo 23.310 AC D 9-Estoques 3.717 AC D 10-Empréstimos à curto prazo 36.958 PC C 11-Fornecedores a curto prazo 2.705 PC C 12-Veículos 1.451 ANC D 13-Aplicação financeira a curto prazo 15.096 AC D 14-Outras contas a receber a curto prazo 3.220 AC D 15-Intangível 9.615 ANC D 16-Outros valores a receber a longo prazo 1.744 ANC D 17-Clientes a receber a longo prazo 18.464 ANC D 18-ICMS a recuperar a longo prazo 5.889 ANC D 19-Empréstimos a longo prazo 34.625 PNC C 20-Títulos a pagar a longo prazo 4.172 PNC C 21-Provisões a longo prazo 5.860 PNC C 22-Salários e encargos a pagar (Curto Prazo) 606 PC C 23-Impostos de Renda e CSLL a pagar a curto prazo 667 PC C 24-Títulos a pagar a curto prazo 402 PC C 25-Dividendos a pagar (curto prazo) 564 PC C 26-Outras contas a pagar a curto prazo 2.134 PC C 27-Provisões a curto Prazo 129 PC C 28-Outras contas a pagar a longo prazo 606 PNC C 24 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 3.252 Salários e encargos a pagar 606 Aplicação financeira 15.096 Fornecedores 2.705 Outras contas a receber 3.220 Impostos de Renda e CSLL a pagar 667 Contas a receber 23.310 Títulos a pagar 402 Estoques 3.717 Dividendos a pagar 564 Outras contas a pagar 2.134 TOTAL 48.595 Empréstimos 36.958 NÃO CIRCULANTE Provisões 129 Realizável a longo prazo 26.097 TOTAL 44.165 Outros valores a receber 1.744 NÃO CIRCULANTE Clientes a receber 18.464 Empréstimos a longo prazo 34.625 ICMS a recuperar 5.889 Títulos a pagar 4.172 Investimentos 13.893 Provisões 5.860 Aplicação Financeira 9.920 Outras contas a pagar 606 Participação em outras empresas 3.973 TOTAL 45.263 Imobilizado 27.448 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Terrenos 25.997 Capital social 20.000 Veículos 1.451 Capital social a integralizar (1.489) Intangível 9.615 Reservas de lucros 17.709 Marcas a patentes 9.615 TOTAL 36.220 Total do Ativo não Circulante 77.053 TOTAL 125.648 TOTAL 125.648 25 9–Efetuar a classificação dos lançamentos! Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Débito ou Crédito Aplicações financeiras 45.000,00 AC D Caixa 10.000,00 AC D Bancos 100.000,00 AC D Capital social 80.000,00 PL C Clientes (CP) 2.000,00 AC D Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 DRE D Despesa com aluguel 2.000,00 DRE D Despesas com hospedagem 800,00 DRE D Despesas administrativas 2.200,00 DRE D Títulos a receber - financeiro (LP) 10.000,00 ANC D Provisão para devedores Duvidosos- Financeiro (2.000,00) ANC C Títulos a receber - ambiental (LP) 10.000,00 ANC D Provisão para devedores Duvidosos- Ambiental (1.000,00) ANC C Despesas com vendas 8.000,00 DRE D Despesas com preservação ambiental 5.000,00 DRE D Despesas financeiras 3.300,00 DRE D Duplicatas a pagar –(LP) 5.000,00 PNC C Despesas com Provisões - 2.000,00 DRE D Duplicatas a pagar - l (LP) 7.000,00 PNC C Despesas com Provisões - 1.000,00 DRE D Empréstimos a diretores (contas a receber- LP) 3.500,00 ANC D Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 PC C Estoque operacional 5.000,00 AC D Maq e equipamentos 59.000,00 ANC D Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 DRE D Intangível 5.000,00 ANC D Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 ANC D Depreciação (8.000,00) ANC C Exaustão de florestamentos (10.000,00) ANC C Investimentos – financeiros (LP) 10.000,00 ANC D Obrigações com fornecedores – (CP) 40.000,00 PC C Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 PC C Receitas financeiras 5.650,00 DRE C Reservas de lucros 3.000,00 PL C Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 PC C Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 PNC C Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 DRE C Legendas: LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo 26 10– Empresa “Tipo Assim” nos forneceu os dados a seguir, vamos classificar as contas e montar o balanço patrimonial? Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC E PL Débito Crédito Caixa e equivalentes de caixa $24.160,01 AC D Duplicatas a receber (curto prazo) $2.498.733,81 AC D Impostos e contribuições a recuperar (direito a curto prazo) $84.641,75 AC D Estoques $899.511,25 AC D Reservas de Lucros $7.611.044,76 PL C Imobilizado $3.081.441,40 ANC D Fornecedores (curto prazo) $4.563.779,13 PC C Empréstimos (curto prazo) $396.205,59 PC C Obrigações (curto Prazo) $2.779.940,38 PC C Valores a receber de coligadas (longo prazo) $28.618.177,34 ANC D Obrigações a longo prazo $24.103.960,57 PNC C Impostos e contribuições a recolher(curto Prazo) $2.270.423,04 PC C Contas a pagar (curto prazo) $8.759,44 PC C Capital Social $50.000,00 PL C Outros créditos (curto prazo) $6.577.447,35 AC D Balanço patrimonial ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 24.160,01 Fornecedores 4.563.779,13 Duplicatas a receber 2.498.733,81 Empréstimos (CP) 396.205,59 Impostos e contribuições a recuperar 84.641,75 Obrigações (CP) 2.779.940,38 Estoques 899.511,25 Impostos e contribuições a recolher 2.270.423,04 Outros Créditos 6.577.447,35 Contas a pagar (CP) 8.759,44 TOTAL 10.084.494,17 Total 10.019.107,58 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Valores a receber de coligadas (longo prazo) 28.618.177,34 Obrigações a longo prazo 24.103.960,57 TOTAL 24.103.960,57 Imobilizado Patrimônio Líquido Imóvel 3.081.441,40 Capital Social 50.000,00 TOTAL 31.699.618,74 Reservas de lucros 7.611.044,76 TOTAL 7.661.044,76 Ativo total 41.784.112,91 Passivo total 41.784.112,91
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