direito tributario fgv volume 3

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Rodada #4 
Direito Tributário 
 
Professor Ricardo Wermelinger 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Assuntos da Rodada 
Conceito e Classificação dos Tributos. Competência Tributária. Limitações 
Constitucionais ao Poder de Tributar. Princípios Constitucionais Tributários. 
Imunidades. Obrigação Tributária Principal e Acessória. Fato Gerador da 
Obrigação Tributária. Sujeição Ativa e Passiva. Solidariedade. Capacidade 
Tributária. Domicílio Tributário. Responsabilidade Tributária. Conceito. 
Responsabilidade dos Sucessores. Responsabilidade de Terceiros. 
Responsabilidade por Infrações. Crédito Tributário. Conceito. Constituição do 
Crédito Tributário. Lançamento. Modalidades de Lançamento. Hipóteses de 
alteração do lançamento. Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário. 
Modalidades. Extinção do Crédito Tributário. Modalidades. Pagamento Indevido. 
Exclusão do Crédito Tributário. Modalidades. Garantias e Privilégios do Crédito 
Tributário. Tributos de Competência da União. Tributos de Competência dos 
Estados. Tributos de Competência dos Municípios. Simples Nacional. 
Administração Tributária. Fiscalização. Dívida Ativa. Certidões Negativas. 
Legislação Tributária. Constituição. Emendas à Constituição. Leis 
Complementares. Leis Ordinárias. Leis Delegadas.Medidas Provisórias. Tratados 
Internacionais. Decretos. Resoluções. Decretos Legislativos Convênios Normas 
Complementares. Código Tributário Nacional – CTN. Vigência da Legislação 
Tributária. Aplicação da Legislação Tributária. Interpretação e Integração da 
Legislação Tributária. 
 
 
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a. Teoria 
 
1. As imunidades são uma espécie de não incidência tributária, criadas 
diretamente pela Constituição. A doutrina fala sobre três formas de o tributo 
não ser devido, digamos assim: não incidência, isenção e alíquota zero. Na 
prática, e nos concursos, o necessário mesmo é saber a diferença de 
imunidade e isenção, bem como entender o fenômeno da alíquota zero no 
contexto dos tributos que podem ser majorados por decreto. 
2. Aqui vou copiar o gráfico do livro que todo mundo usa como referência em 
concursos, do Ricardo Alexandre. Não é tão completão quanto se esperaria 
de um livro, mas ainda assim é realmente bom. 
3. Pelo quadro, falem pra mim: qual a diferença objetiva entre imunidade e 
isenção? A imunidade está na constituição. A isenção é dada por lei. 
4. A alíquota zero, por sua vez, é quando o tributo está todo desenhadinho, 
mas a alíquota, bem, é zero. Isso normalmente se usa nos tributos em que a 
lei fixa um intervalo de alíquota e o Poder Executivo, conforme as 
necessidades de fomentar um ou outro ramo da economia, vai fixando um 
ponto nesse intervalo. Às vezes o ponto é zero. 
 
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5. Bom, retornando à imunidade, não interessa como a Constituição a chame, 
qualquer exclusão de tributo que conste dela é uma imunidade. Aliás, a CF 
nem usa a palavra imunidade. 
6. Vamos estudar primeiro pontos relevantes das principais imunidades 
previstas na Constituição, claro, aquelas do artigo 150. 
Imunidade Recíproca. 
7. Essa imunidade, como todas as outras do art. 150 VI da CF, vale somente 
para impostos. As bancas gostam de umas questões que são fáceis para os 
atentos, e armadilhas para os desatentos: “União, estados, DF e municípios 
são impedidos se instituir tributos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns 
dos outros”. Não errem essa na prova, por favor... 
8. “É extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo 
Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, 
vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes”, 
conforme §2º do mesmo artigo. 
9. Reparem que quando o bem pertence diretamente ao ente político, não 
existe restrição. Porem, se pertence a uma autarquia, depende de 
vinculação à sua finalidade essencial. Um imóvel da União que não esteja 
sendo usado em nenhuma função pública, fica abandonado, continua isento 
de IPTU. Se o mesmo imóvel pertencesse a uma autarquia, teria que pagar 
IPTU. 
10. Já a restrição a seguir vale tanto para entes políticos como autarquias e 
fundações: não se aplicam ao patrimônio, à renda e aos serviços, 
relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas 
normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja 
contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário, nem 
exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto 
relativamente ao bem imóvel. 
 
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11. Isso cai tanto... Então seja união, estado, município, autarquia ou 
fundação explorando atividade econômica, não ocorre imunidade. A mesma 
coisa se qualquer um desses vender um imóvel: o comprador para o imposto 
de transmissão. Senão seria concorrência desleal no mercado imobiliário. 
Imunidade de Templos Religiosos. 
12. A primeira coisa que se deve ter em mente é que a imunidade não é 
exatamente do templo, mas da instituição religiosa. Caso contrário, a única 
imunidade seria a do IPTU, e não é esse o caso. 
13. A imunidade também se restringe ao patrimônio, renda e serviços 
relacionados com as finalidades essenciais da entidade. Reparem que esse 
conceito é elástico: Se um templo religioso aluga seus imóveis, desde que 
ele use a renda dos aluguéis nas suas finalidades essenciais, continuará 
imune. 
Imunidade de partidos políticos, sindicatos de trabalhadores e 
entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos. 
14. Essas imunidades possuem em comum o fato de serem concedidas 
“atendidos os requisitos da lei”. Todos os ali mencionados são imunes, 
porém, lei pode regulamentar tais imunidades, estabelecendo certos 
procedimentos formais para seu reconhecimento. 
15. Uma pegadinha que cai muito: sindicatos de empregados, mas não de 
empregadores/patronais. 
16. O CTN, ao falar das imunidades, de modo geral apenas repete a 
Constituição. Na verdade foi a Constituição que repetiu o CTN, claro, pois ela 
é posterior. Entretanto, especificamente em relação às entidades aqui 
citadas, trouxe uma regulamentação de requisitos a serem cumpridos para 
gozo da imunidade: 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é 
subordinado à observância dos seguintes requisitos pelas entidades 
nele referidas: 
I – não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas 
rendas, a qualquer título; (Redação dada pela Lcp nº 104, de 
2001) 
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na 
manutenção dos seus objetivos institucionais; 
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros 
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão. 
Imunidade livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua 
impressão. 
17. Essa imunidade seaplica exclusivamente a esses produtos prontos ou ao 
PAPEL destinado a sua impressão. O STF entendeu que vale qualquer tipo de 
papel, filme fotográfico, cartaz, enfim, qualquer suporte físico de impressão. 
Acessórios como grampos e cola, e a tinta, NÃO são imunes. 
18. Além disso, a livraria não é imune, apenas o livro. Ele não paga ICMS ou 
IPI, mas a livraria para imposto de renda pelo que recebe de suas vendas. 
19. Livros eletrônicos, CDs, DVDs, nada disso é imune AQUI. Foi criada a 
imunidade musical, que já veremos, mas se estamos falando de textos em 
meio eletrônico, não há imunidade. 
Imunidade musical 
20. Foi introduzida com a emenda 75/13: 
CF 150, VI, e) [É vedado instituir impostos sobre] fonogramas e 
videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras 
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em 
geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes 
 
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materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de 
replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. 
21. Ou seja, fora os tributos sobre a fabricação das mídias de CD, DVD e 
Blue-Ray, o resto da cadeia de produção é imune. A parte intelectual, 
portanto. 
Imunidades de taxas 
22. Existem umas imunidades que estão espalhadas na Constituição. 
23. O Artigo 5º, XXXIV, prevê que é imune à cobrança de taxa a obtenção de 
certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e 
esclarecimento de situações de interesse pessoal. 
24. No artigo 226, §1º, está a gratuidade da celebração do casamento, 
enquanto ato passível de registro em cartório civil. 
25. O registro civil de nascimento e óbito, para os reconhecidamente 
pobres, também é imune à cobrança de taxa (art. 5º, LXXVI). 
26. Quanto às custas judiciais, que também são espécie de taxa, temos a 
imunidade da proposta de ação popular, salvo se comprovada a má-fé do 
proponente, e habeas corpus, habeas data e, na forma que dispuser a lei os 
demais atos necessários ao exercício da cidadania (art. 5º, LXXVII). 
Imunidades das contribuições para seguridade social 
27. As entidades beneficentes de assistência social que atendam às 
exigências estabelecidas em lei são imunes da contribuição social do 
empregador, prevista no artigo 195 da Constituição. Isso está previsto nesse 
mesmo artigo, §7º. Na prática, funciona como a imunidade quanto a 
impostos concedida a entidades educacionais, partidos, etc. Porém, como a 
fundamentação legal é diferente e a regulamentação é diferente (o CTN não 
fala das contribuições), normalmente cai separado na prova. 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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28. Bom, gente, além disso, temos imunidades bem específicas, que ficam 
mais fácil de estudar com os respectivos tributos, nas próximas rodadas. Por 
exemplo: sobre o ouro, enquanto ativo financeiro, incide apenas o IOF. Ele é 
imune aos demais impostos. Sobre energia elétrica, telecomunicações e 
combustíveis pagam apenas II, IE e ICMS, sendo imunes aos demais 
impostos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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b. Mapas mentais 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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c. Revisão 1 
 
QUESTÃO 01 – FGV – PROCURADOR PAULÍNIA – 2016 
As imunidades são normas constitucionais que afastam a possibilidade de 
tributação de determinadas pessoas ou bases econômicas. 
As opções a seguir apresentam hipóteses de imunidade, à exceção de uma. 
Assinale-a. 
a) Patrimônio, serviços e renda, vinculados à finalidade essencial das 
autarquias, no que se refere aos impostos. 
b) A obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e 
esclarecimento de situações de interesse pessoal, em relação às taxas. 
c) Patrimônio, renda e serviços das editoras de livros e periódicos, em relação 
aos impostos. 
d) O imóvel de propriedade de determinada igreja que, alugado a terceiro, tem 
o valor do aluguel destinado às suas finalidades essenciais, em relação aos 
impostos. 
e) As operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de 
reforma agrária, no que se refere aos impostos. 
 
QUESTÃO 02 – FGV – AFT CUIABÁ – 2016 
As imunidades tributárias são consideradas regras negativas de competência, 
estabelecidas pela Constituição Federal, afastando a tributação de determinadas 
pessoas ou bases econômicas. 
Sobre as imunidades tributárias, analise as afirmativas a seguir. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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I. São imunes de contribuição para a seguridade social as entidades 
beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em 
lei. 
II. A imunidade dos templos de qualquer culto não alcança a COFINS 
(Contribuição para Financiamento da Seguridade Social) e a Contribuição ao PIS 
(Programas de Integração Social). 
III. É imune de taxas o exercício do direito de obtenção de certidões em 
repartições públicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situações de 
interesse pessoal. 
Assinale: 
a) se somente a afirmativa I estiver correta. 
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
e) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
 
QUESTÃO 03 – CONSULPLAN – TJ MG – 2015 
Sobre o tema das imunidades tributárias, é INCORRETO afirmar: 
a) As pessoas beneficiadas pela imunidade tributária não podem ser fiscalizadas 
pela autoridade administrativa. 
b) A norma tributária infraconstitucional que desobedece uma imunidade 
tributária é uma norma inconstitucional. 
c) A imunidade tributária outorga a seu beneficiário o direito subjetivo de não 
ser tributado pelo Poder Público. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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d) A imunidade tributária limita o exercício da competência tributária outorgada 
pela Constituição Federal. 
 
QUESTÃO 04 – FCC – PROC MUN SP – 2008 
Em relação às imunidades e isenções tributárias, é correto afirmar: 
a) a União e o Estado não podem ser sujeitos passivos, na qualidade de 
contribuintes, de contribuição de melhoria devida em razão de obra pública 
municipal que gera valorização de seus imóveis, por existir imunidade 
recíproca. 
b) o promitente comprador de imóvel de propriedade de autarquia municipal 
não se exonera da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel 
objeto da aquisição. 
c) o Município não paga IPVA e taxa de licenciamento de veículo em relação aos 
veículos automotores de sua propriedade em razão da imunidade recíproca. 
d) os serviços comunitários prestados por igreja evangélica são isentos de ISS 
por disposição expressa na Constituição Federal. 
e) é constitucionalmente devida a taxa de expediente para expedição de 
certidão em repartição pública municipal, para defesa de direitos e 
esclarecimento de situações de interesse pessoal do requerente. 
 
QUESTÃO 05 – FCC – AFTE PB – 2006 
Em relação às imunidades tributárias considere: 
I. Somente os livros e revistas didáticos gozam de imunidade tributária 
constitucional objetiva. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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II. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios não podem instituir 
impostos sobre patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. 
III. As empresas públicas e sociedade de economia mista gozam de imunidade 
tributária. 
IV. A imunidade do templo de qualquer culto abrange somente o patrimônio, 
renda e serviços, relacionados com as finalidades essenciais do templo. 
Está correto o que se afirmaAPENAS em 
a) I e II. 
b) I e III. 
c) II e III. 
d) II e IV. 
e) III e IV. 
 
QUESTÃO 06 – FCC – AUD TCE SP – 2008 
Sobre as imunidades tributárias, considere: 
I. A imunidade dos templos de qualquer culto compreende todos tributos 
relacionados com as suas finalidades essenciais. 
II. A imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores compreende somente 
os impostos sobre a renda, o patrimônio e os serviços, relacionados com as 
suas finalidades essenciais. 
III. As autarquias e as fundações públicas gozam de imunidade em relação aos 
impostos sobre a renda, patrimônio e produção, vinculados à exploração de 
suas atividades econômicas. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
14 
a) I. 
b) I e II. 
c) II. 
d) II e III. 
e) III. 
 
QUESTÃO 07 – FCC – TJ PE – 2013 
A imunidade tributária 
a) pode vir definida em lei ou na Constituição Federal, mas nunca em decreto. 
b) para ser concedida depende de requerimento do interessado à autoridade 
administrativa competente. 
c) pode ser criada por lei do ente competente para instituir o tributo, podendo 
ser em caráter geral ou em caráter específico. 
d) é prevista na Constituição Federal, que fixa as hipóteses de incompetência 
para o ente instituir o tributo nas situações por ela definidas. 
e) é prevista na Constituição Federal, mas sua aplicação depende sempre de 
despacho de autoridade administrativa fiscal competente que reconheça a não 
incidência. 
 
 
 
 
 
 
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d. Revisão 2 
 
QUESTÃO 08 – FGV – CM RECIFE – CONSULTOR - 2014 
As imunidades atuam no plano da definição da competência tributária, tem 
previsão constitucional e são hipóteses de não-incidência qualificada. 
 Nesse sentido, a imunidade recíproca impede que: 
a) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem da União 
valorizado em decorrência de obra pública; 
b) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra do Estado; 
c) o Estado cobre tarifa de esgoto de imóvel da União; 
d) a União cobre imposto de Renda sobre os juros das aplicações financeiras 
dos Municípios; 
e) a União Federal cobre contribuições destinadas ao custeio da Seguridade 
Social dos Estados e dos Municípios. 
 
QUESTÃO 09 – FGV – TCM SP – 2015 
De acordo com o sistema constitucional tributário, a previsão de imunidade é: 
a) limitação à instituição de tributos estaduais e municipais, imposta pela União, 
através de lei complementar nacional; 
b) dispensa legal do pagamento do tributo ou penalidade pecuniária; 
c) modalidade especial de extinção do crédito tributário; 
d) não incidência qualificada pela lei; 
e) limitação constitucional ao poder de tributar. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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QUESTÃO 10 – FCC – AJ TRF3 – 2014 
Em relação às limitações constitucionais ao poder de tributar, considere: 
I. A renda auferida pelas igrejas com dízimo (doação em dinheiro feita pelos 
fiéis) é imune de imposto de renda. 
II. Em razão da imunidade recíproca, os Municípios são imunes ao imposto 
sobre a propriedade de veículo automotor, desde que os veículos estejam 
afetados a uma finalidade pública. 
III. As autarquias e fundações públicas não são alcançadas pela imunidade 
recíproca de tributos quando prestadoras de serviço público remunerado por 
taxa ou tarifa. 
IV. A norma constitucional que prevê concessão de imunidade para as 
instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos é de eficácia 
contida ou restringível, pois pode ser regulamentada por lei complementar que 
irá definir os requisitos para a concessão da imunidade. 
Está correto o que consta APENAS em 
a) I e IV. 
b) II e III. 
c) I e II. 
d) III e IV. 
e) I, II e IV. 
 
QUESTÃO 11 – CONSULPLAN – TJ MG – 2015 
Quanto à imunidade tributária e à isenção tributária, é correto afirmar que 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
17 
a) é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios utilizar 
tributo com efeito de confisco; todavia, os entes estatais estão autorizados pela 
Constituição Federal a estabelecerem limitações ao tráfego de pessoas ou bens, 
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, inclusive por meio da 
cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público. 
b) a imunidade referente à vedação de a União, os Estados, o Distrito Federal e 
os Municípios instituírem impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel 
destinado a sua impressão abrange os filmes e papéis fotográficos necessários à 
publicação de jornais e periódicos. 
c) a imunidade ou a isenção tributária do comprador se estende ao produtor, 
contribuinte do imposto sobre produtos industrializados. 
d) sendo vendedora uma autarquia, sua imunidade fiscal compreende o imposto 
de transmissão "inter vivos", que é encargo do comprador. 
 
QUESTÃO 12 – CONSULPLAN – TJ MG – 2015 
É permitido à União instituir imposto sobre 
a) patrimônio de fundação instituída e mantida por município vinculado à sua 
finalidade essencial. 
b) patrimônio de instituição de educação sem fins lucrativos vinculado à sua 
finalidade essencial. 
c) patrimônio de entidade sindical de empregadores. 
d) livros. 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
18 
QUESTÃO 13 – FCC – AFTE RO – 2010 
A vedação constitucional conferida aos entes federados de cobrarem impostos 
sobre patrimônio, renda e serviços uns dos outros é denominada 
a) isenção recíproca. 
b) imunidade recíproca. 
c) remissão específica. 
d) não incidência. 
e) anistia. 
 
QUESTÃO 14 – FCC – ACE TCE AP – 2012 
A imunidade tributária 
a) só pode ser concedida por lei complementar. 
b) pode ser concedida pela União relativamente a impostos estaduais, desde 
que esta esteja também regulando impostos federais. 
c) implica ausência de competência tributária para instituir tributo e está 
prevista apenas na Constituição Federal. 
d) é causa de exclusão do crédito tributário, ao lado da anistia e da isenção. 
e) alcança apenas patrimônio, renda e serviços de tributos que incidem sobre 
atividades relacionadas a livro, jornal, periódico e o papel destinado a sua 
impressão. 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
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e. Revisão 3 
 
QUESTÃO 15 – FGV – ANALISTA RECIFE - 2014 
Com relação às limitações ao poder de tributar, assinale V para a afirmativa 
verdadeira e F para a falsa. 
( ) A imunidade é regra de exclusão legal da competência tributária. 
( ) A imunidade é aplicável apenas aos tributos não vinculados. 
( ) A imunidade recíproca é extensiva às autarquias federais, estaduais e 
municipais. 
 As afirmativas são, respectivamente, 
a) V, F e V. 
b) F, V e F. 
c) F, F e V. 
d) V, V e F. 
e) F, V e V. 
 
QUESTÃO 16 – FCC – PROC CUIABÁ – 2014 
No intuito de aumentar a arrecadação municipal, a Secretaria de Finanças de 
Cuiabá elaborou estudo propondo medidas viáveis a tal mister. Considere as 
seguintes propostas, em relação à cobrança de IPTU 
I. de instituições religiosas, cujos imóveis estejam localizados no perímetro 
urbano do município de Cuiabá e que não estejam relacionados com suas 
finalidades essenciais; 
 
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20 
II. de instituições de educação que estejam localizadas no perímetro urbano do 
município de Cuiabá, com ou sem fins lucrativos, independentemente do 
atendimento aos requisitos referidos no artigo 14 do Código Tributário Nacional; 
III. relativo a imóveis de pessoas físicas ou jurídicas localizados no perímetro 
urbano de Cuiabá e que estejam locados a órgãospúblicos da União ou do 
Estado. 
É constitucionalmente possível o que se afirma APENAS em: 
a) II e III. 
b) I e III. 
c) II. 
d) III. 
e) I. 
 
QUESTÃO 17 - FGV – AUDITOR – SEFAZ RJ - 2011 
A respeito da imunidade tributária, é correto afirmar que 
a) os templos de qualquer culto não poderão ser tributados em relação ao IPTU 
e às taxas de contribuição de melhoria. 
b) a imunidade recíproca entre os entes federados é absoluta, ou seja, abarca 
todas as espécies de tributos. 
c) as imunidades seguem as regras de competência previstas na Constituição, 
mas são criadas por meio de lei. 
d) as entidades sindicais dos trabalhadores e as patronais gozam de imunidade 
tributária. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
21 
e) a imunidade recíproca entre os entes federados não se aplica em relação à 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. 
 
QUESTÃO 18 – FCC – TCE PI – 2009 
Sobre imunidade tributária é correto afirmar, EXCETO 
a) só alcança impostos federais. 
b) vem prevista na Constituição Federal. 
c) equivale à incompetência tributária. 
d) não pode ser instituída por lei. 
e) difere da isenção, que pressupõe competência do ente para sua concessão. 
 
QUESTÃO 19 – FCC – ACE TCM GO – 2015 
De acordo com a Constituição Federal, é vedado aos Municípios instituir 
a) impostos e taxas sobre patrimônio, renda ou serviços, da União, dos Estados 
e do Distrito Federal e de outros Municípios. 
b) impostos sobre fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil 
contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em 
geral interpretadas por artistas brasileiros. 
c) tributos sobre templos de qualquer culto, no que diz respeito ao patrimônio, 
renda e serviços, relacionados ou não com as suas finalidades essenciais. 
d) impostos sobre livros, jornais, periódicos, papel, tinta e demais insumos 
empregados na sua impressão. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
22 
e) impostos e contribuições sobre patrimônio, renda ou serviços dos partidos 
políticos, especificamente naquilo que se relaciona com as finalidades essenciais 
dessas entidades. 
 
QUESTÃO 20 – FCC – AUD TCM RJ – 2015 
Acerca das imunidades tributárias, é correto afirmar que 
a) a imunidade dos templos de qualquer culto abrange o local de culto e 
também imóveis de propriedade da entidade religiosa locados a terceiros, desde 
que o aluguel reverta em benefício da atividade religiosa. 
b) as entidades fechadas de previdência privada estão amparadas pela 
imunidade, devido à natureza assistencial. 
c) são aplicáveis exclusivamente em relação aos impostos. 
d) a imunidade relativa às operações com petróleo, combustíveis e minerais 
alcança os tributos em geral, compreendendo impostos e contribuições. 
e) a imunidade recíproca beneficia as empresas públicas e sociedades de 
economia mista. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
23 
f. Normas 
 
CONSTITUIÇÃO (art. 150 VI e trechos) 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é 
vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
[....] 
VI - instituir impostos sobre: 
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
b) templos de qualquer culto; 
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação 
e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; 
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. 
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo 
obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos 
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas 
de leitura a laser. (Incluída pela Emenda Constitucional nº 75, de 15.10.2013) 
[....] 
§ 2º A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações 
instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e 
aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. 
§ 3º As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam 
ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de atividades 
econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
24 
que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário, nem 
exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao 
bem imóvel. 
§ 4º As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem 
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades 
essenciais das entidades nelas mencionadas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
25 
g. Gabarito 
 
1 2 3 4 5 
C E A B D 
6 7 8 9 10 
C D D E A 
11 12 13 14 15 
B C B C C 
16 17 18 19 20 
B E A B A 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
26 
h. Breves comentários às questões: 
 
QUESTÃO 01 – FGV – PROCURADOR PAULÍNIA – 2016 
As imunidades são normas constitucionais que afastam a possibilidade de 
tributação de determinadas pessoas ou bases econômicas. 
As opções a seguir apresentam hipóteses de imunidade, à exceção de uma. 
Assinale-a. 
a) Patrimônio, serviços e renda, vinculados à finalidade essencial das 
autarquias, no que se refere aos impostos. 
b) A obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e 
esclarecimento de situações de interesse pessoal, em relação às taxas. 
c) Patrimônio, renda e serviços das editoras de livros e periódicos, em relação 
aos impostos. 
d) O imóvel de propriedade de determinada igreja que, alugado a terceiro, tem 
o valor do aluguel destinado às suas finalidades essenciais, em relação aos 
impostos. 
e) As operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de 
reforma agrária, no que se refere aos impostos. 
Comentário: 
A imunidade de jornais, livros e periódicos é objetiva, ou seja, se refere à coisa. 
Não se aplica às editoras. Elas pagam, por exemplo, imposto de renda sobre a 
venda dos livros imunes. 
Gabarito: C. 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
27 
QUESTÃO 02 – FGV – AFT CUIABÁ – 2016 
As imunidades tributárias são consideradas regras negativas de competência, 
estabelecidas pela Constituição Federal, afastando a tributação de determinadas 
pessoas ou bases econômicas. 
Sobre as imunidades tributárias, analise as afirmativas a seguir. 
I. São imunes de contribuição para a seguridade social as entidades 
beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em 
lei. 
II. A imunidade dos templos de qualquer culto não alcança a COFINS 
(Contribuição para Financiamento da Seguridade Social) e a Contribuição ao PIS 
(Programas de Integração Social). 
III. É imune de taxas o exercício do direito de obtenção de certidões em 
repartições públicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situações de 
interesse pessoal. 
Assinale: 
a) se somente a afirmativa I estiver correta. 
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
e) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
Comentário: 
I – está literalmente no art. 195, §7º. 
II – essa imunidadeé para impostos, apenas. 
III – correta, está no art. 5º. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
28 
Gabarito: E. 
 
QUESTÃO 03 – CONSULPLAN – TJ MG – 2015 
Sobre o tema das imunidades tributárias, é INCORRETO afirmar: 
a) As pessoas beneficiadas pela imunidade tributária não podem ser fiscalizadas 
pela autoridade administrativa. 
b) A norma tributária infraconstitucional que desobedece uma imunidade 
tributária é uma norma inconstitucional. 
c) A imunidade tributária outorga a seu beneficiário o direito subjetivo de não 
ser tributado pelo Poder Público. 
d) A imunidade tributária limita o exercício da competência tributária outorgada 
pela Constituição Federal. 
Comentário: 
a) qualquer pessoa, contribuinte ou não, pode ser fiscalizada pela autoridade 
administrativa, que normalmente chamo de Fisco ou Fazenda nas aulas. Claro 
que essa fiscalização deve se limitar a assuntos tributários, então naturalmente 
qualquer um a ser fiscalizado precisa, ainda que apenas supostamente, possuir 
informações úteis à administração tributária. 
b) qualquer lei que desobedece a constituição é inconstitucional. 
c) é uma garantia individual, motivo de ser cláusula pétrea. Essas garantias, 
naturalmente, podem ser chamadas de direitos subjetivos, da pessoa. 
d) sim, pois não se pode criar tributo em relação àquelas pessoas, coisas ou 
atividades imunes. Por isso se fala que as imunidades são uma espécie do 
gênero não incidência, sendo a outra espécie a mera atipicidade, ou seja, o fato 
de a pessoa, coisa ou atividade não estar prevista como parte do fato gerador 
de nenhum tributo existente. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
29 
Gabarito: A. 
 
QUESTÃO 04 – FCC – PROC MUN SP – 2008 
Em relação às imunidades e isenções tributárias, é correto afirmar: 
a) a União e o Estado não podem ser sujeitos passivos, na qualidade de 
contribuintes, de contribuição de melhoria devida em razão de obra pública 
municipal que gera valorização de seus imóveis, por existir imunidade 
recíproca. 
b) o promitente comprador de imóvel de propriedade de autarquia municipal 
não se exonera da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel 
objeto da aquisição. 
c) o Município não paga IPVA e taxa de licenciamento de veículo em relação aos 
veículos automotores de sua propriedade em razão da imunidade recíproca. 
d) os serviços comunitários prestados por igreja evangélica são isentos de ISS 
por disposição expressa na Constituição Federal. 
e) é constitucionalmente devida a taxa de expediente para expedição de 
certidão em repartição pública municipal, para defesa de direitos e 
esclarecimento de situações de interesse pessoal do requerente. 
Comentário: 
a) a imunidade recíproca é apenas para impostos. 
b) se ele é o contribuinte, e não a outra parte do negócio (essa sim, imune), ele 
tem que pagar normalmente o imposto. Isso está no 150 §3º da CF. 
c) taxas não são imunes. 
d) se fosse expressa disposição Constitucional, seriam imunes, e não isentos. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
30 
e) Aqui temos aquelas imunidades de taxas para obtenção de certidões, que 
estão espalhadas no texto da Constituição. Essa citada na alternativa está no 
artigo 5º, XXXIV. 
Gabarito: B. 
 
QUESTÃO 05 – FCC – AFTE PB – 2006 
Em relação às imunidades tributárias considere: 
I. Somente os livros e revistas didáticos gozam de imunidade tributária 
constitucional objetiva. 
II. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios não podem instituir 
impostos sobre patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. 
III. As empresas públicas e sociedade de economia mista gozam de imunidade 
tributária. 
IV. A imunidade do templo de qualquer culto abrange somente o patrimônio, 
renda e serviços, relacionados com as finalidades essenciais do templo. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
a) I e II. 
b) I e III. 
c) II e III. 
d) II e IV. 
e) III e IV. 
Comentário: 
I – não há essa restrição na CF 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
31 
II – correta. 
III – não, apenas as autarquias e fundações são imunes 
IV – correta. 
Gabarito: D. 
 
QUESTÃO 06 – FCC – AUD TCE SP – 2008 
Sobre as imunidades tributárias, considere: 
I. A imunidade dos templos de qualquer culto compreende todos tributos 
relacionados com as suas finalidades essenciais. 
II. A imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores compreende somente 
os impostos sobre a renda, o patrimônio e os serviços, relacionados com as 
suas finalidades essenciais. 
III. As autarquias e as fundações públicas gozam de imunidade em relação aos 
impostos sobre a renda, patrimônio e produção, vinculados à exploração de 
suas atividades econômicas. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
a) I. 
b) I e II. 
c) II. 
d) II e III. 
e) III. 
Comentário: 
I – apenas os impostos 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
32 
II – correta 
III – não, pois conforme art 150 §3º, as atividades econômicas, regidas por 
normas de direito privado, estão fora da imunidade. 
Gabarito: C. 
 
QUESTÃO 07 – FCC – TJ PE – 2013 
A imunidade tributária 
a) pode vir definida em lei ou na Constituição Federal, mas nunca em decreto. 
b) para ser concedida depende de requerimento do interessado à autoridade 
administrativa competente. 
c) pode ser criada por lei do ente competente para instituir o tributo, podendo 
ser em caráter geral ou em caráter específico. 
d) é prevista na Constituição Federal, que fixa as hipóteses de incompetência 
para o ente instituir o tributo nas situações por ela definidas. 
e) é prevista na Constituição Federal, mas sua aplicação depende sempre de 
despacho de autoridade administrativa fiscal competente que reconheça a não 
incidência. 
Comentário: 
Imunidade é prevista SEMPRE na constituição, o resto é isenção. A imunidade 
tira a capacidade de o ente político instituir tributos sobre a coisa imune, é uma 
hipótese de não incidência. 
Ela opera impedindo a produção de leis, a instituição dos tributos. Não há 
atividade administrativa nenhuma a tomar, é num momento anterior (daí a E 
estar errada). 
Gabarito: D. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
33 
QUESTÃO 08 – FGV – CM RECIFE – CONSULTOR - 2014 
As imunidades atuam no plano da definição da competência tributária, tem 
previsão constitucional e são hipóteses de não-incidência qualificada. 
 Nesse sentido, a imunidade recíproca impede que: 
a) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem da União 
valorizado em decorrência de obra pública; 
b) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra do Estado; 
c) o Estado cobre tarifa de esgoto de imóvel da União; 
d) a União cobre imposto de Renda sobre os juros das aplicações financeiras 
dos Municípios; 
e) a União Federal cobre contribuições destinadas ao custeio da Seguridade 
Social dos Estados e dos Municípios. 
Comentário: 
Antes de tudo, a imunidade recíproca vale apenas para impostos. Ficou fácil. 
Gabarito: D. 
 
QUESTÃO 09 – FGV – TCM SP – 2015 
De acordo com o sistema constitucional tributário, a previsão de imunidade é: 
a) limitação à instituição de tributos estaduais e municipais, imposta pela União, 
através de lei complementar nacional; 
b) dispensa legal do pagamento do tributo ou penalidade pecuniária; 
c) modalidade especial de extinção do crédito tributário; 
d) não incidência qualificada pela lei; 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
34 
e) limitação constitucional ao poder de tributar. 
Comentário: 
Acertaram? Qual o erro da letra D? 
A imunidade é uma espécie de não incidência qualificada pela.... Constituição. 
Leicria isenção, não imunidade. 
Quanto à letra E, o termo “limitações...” compreende as imunidades e os 
princípios tributários em geral. 
Gabarito: E. 
 
QUESTÃO 10 – FCC – AJ TRF3 – 2014 
Em relação às limitações constitucionais ao poder de tributar, considere: 
I. A renda auferida pelas igrejas com dízimo (doação em dinheiro feita pelos 
fiéis) é imune de imposto de renda. 
II. Em razão da imunidade recíproca, os Municípios são imunes ao imposto 
sobre a propriedade de veículo automotor, desde que os veículos estejam 
afetados a uma finalidade pública. 
III. As autarquias e fundações públicas não são alcançadas pela imunidade 
recíproca de tributos quando prestadoras de serviço público remunerado por 
taxa ou tarifa. 
IV. A norma constitucional que prevê concessão de imunidade para as 
instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos é de eficácia 
contida ou restringível, pois pode ser regulamentada por lei complementar que 
irá definir os requisitos para a concessão da imunidade. 
Está correto o que consta APENAS em 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
35 
a) I e IV. 
b) II e III. 
c) I e II. 
d) III e IV. 
e) I, II e IV. 
Comentário: 
I – correta. Quando se fala em templo, não é apenas o imóvel em si, mas a 
instituição religiosa. 
II – apenas para as autarquias e fundações é preciso que haja vinculação do 
bem com as finalidades essenciais do ente. O patrimônio, bens e serviços da 
administração direta das 3 esferas de governo são imunes sem condição 
alguma. 
III – quando o serviço é remunerado por taxa elas podem alcançar sim a 
imunidade, a Constituição fala em exploração de atividade econômica, com 
serviço remunerado por preço público ou tarifa. Essas são cobranças de direito 
privado. Taxa é tributo, de direito público. 
IV – correta, pois a CF fala em “atendidos os requisitos da lei”. As entidades 
referidas se tornaram imunes assim que saiu a Constituição, porém, pode-se, 
por meio de lei, criar critérios de classificação dessas entidades. 
Gabarito: A. 
 
QUESTÃO 11 – CONSULPLAN – TJ MG – 2015 
Quanto à imunidade tributária e à isenção tributária, é correto afirmar que 
a) é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios utilizar 
tributo com efeito de confisco; todavia, os entes estatais estão autorizados pela 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
36 
Constituição Federal a estabelecerem limitações ao tráfego de pessoas ou bens, 
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, inclusive por meio da 
cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público. 
b) a imunidade referente à vedação de a União, os Estados, o Distrito Federal e 
os Municípios instituírem impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel 
destinado a sua impressão abrange os filmes e papéis fotográficos necessários à 
publicação de jornais e periódicos. 
c) a imunidade ou a isenção tributária do comprador se estende ao produtor, 
contribuinte do imposto sobre produtos industrializados. 
d) sendo vendedora uma autarquia, sua imunidade fiscal compreende o imposto 
de transmissão "inter vivos", que é encargo do comprador. 
Comentário: 
a) não estão autorizados a limitar o tráfego, princípio da liberdade de tráfego. 
Constituição, 150, V. 
b) correta, conforme orientação da jurisprudência. Qualquer suporte físico para 
impressão é imune. A tinta do jornal, tinta fotográfica ou máquinas para 
impressão NÃO estão incluídas. O STF alargou o conceito de “papel”, mas não 
pega nada que é de alguma forma colocado sobre ele. 
c) não se estende imunidade ou isenção nenhuma, em direito tributário, os 
benefícios fiscais em geral se interpretam literalmente. 
d) como acima, não se pode estender a imunidade da autarquia a outra pessoa, 
já que ela não é contribuinte. 
Gabarito: B. 
 
QUESTÃO 12 – CONSULPLAN – TJ MG – 2015 
É permitido à União instituir imposto sobre 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
37 
a) patrimônio de fundação instituída e mantida por município vinculado à sua 
finalidade essencial. 
b) patrimônio de instituição de educação sem fins lucrativos vinculado à sua 
finalidade essencial. 
c) patrimônio de entidade sindical de empregadores. 
d) livros. 
Comentário: 
Todas imunidades citadas literalmente no 150 da Constituição. A questão, na 
verdade, cobrava a pegadinha do sindicato de empregadores, sendo que a 
imunidade é apenas dos sindicatos de empregados. 
Gabarito: C. 
 
QUESTÃO 13 – FCC – AFTE RO – 2010 
A vedação constitucional conferida aos entes federados de cobrarem impostos 
sobre patrimônio, renda e serviços uns dos outros é denominada 
a) isenção recíproca. 
b) imunidade recíproca. 
c) remissão específica. 
d) não incidência. 
e) anistia. 
Comentário: 
Só pra ganhar confiança essa, hein? Molezinha 
Gabarito: B. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
38 
QUESTÃO 14 – FCC – ACE TCE AP – 2012 
A imunidade tributária 
a) só pode ser concedida por lei complementar. 
b) pode ser concedida pela União relativamente a impostos estaduais, desde 
que esta esteja também regulando impostos federais. 
c) implica ausência de competência tributária para instituir tributo e está 
prevista apenas na Constituição Federal. 
d) é causa de exclusão do crédito tributário, ao lado da anistia e da isenção. 
e) alcança apenas patrimônio, renda e serviços de tributos que incidem sobre 
atividades relacionadas a livro, jornal, periódico e o papel destinado a sua 
impressão. 
Comentário: 
Imunidade é concedida pela Constituição. O resto é isenção. 
Imunidade é uma causa de não incidência, realmente excluindo certas pessoas, 
coisas ou atividades da competência tributária. Em outras palavras, os entes 
políticos são impedidos de editar leis criando tributos sobre fatos geradores 
imunes. 
Gabarito: C. 
 
QUESTÃO 15 – FGV – ANALISTA RECIFE - 2014 
Com relação às limitações ao poder de tributar, assinale V para a afirmativa 
verdadeira e F para a falsa. 
( ) A imunidade é regra de exclusão legal da competência tributária. 
( ) A imunidade é aplicável apenas aos tributos não vinculados. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
39 
( ) A imunidade recíproca é extensiva às autarquias federais, estaduais e 
municipais. 
 As afirmativas são, respectivamente, 
a) V, F e V. 
b) F, V e F. 
c) F, F e V. 
d) V, V e F. 
e) F, V e V. 
Comentário: 
I – não é legal, mas constitucional. 
II – também existem as imunidades quanto a taxas, tributos vinculados. 
III – sim, desde que em relação ao patrimônio, renda e serviços vinculados a 
suas finalidades essenciais ou delas decorrentes. Apesar de não ter mencionado 
essa restrição, não dá pra dizer que a assertiva esteja errada. A banca deu 
como correta. 
Gabarito: C. 
 
QUESTÃO 16 – FCC – PROC CUIABÁ – 2014 
No intuito de aumentar a arrecadação municipal, a Secretaria de Finanças de 
Cuiabá elaborou estudo propondo medidas viáveis a tal mister. Considere as 
seguintes propostas, em relação à cobrança de IPTU 
I. de instituições religiosas, cujos imóveis estejam localizados no perímetro 
urbano do município de Cuiabá e que não estejam relacionados com suas 
finalidades essenciais; 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
40 
II. de instituições de educação que estejam localizadas no perímetro urbano do 
município de Cuiabá, com ou sem fins lucrativos, independentemente do 
atendimento aos requisitos referidos no artigo 14 do Código Tributário Nacional; 
III. relativo a imóveis de pessoas físicas ou jurídicas localizados no perímetro 
urbano de Cuiabá e que estejam locados a órgãos públicos da União ou do 
Estado.É constitucionalmente possível o que se afirma APENAS em: 
a) II e III. 
b) I e III. 
c) II. 
d) III. 
e) I. 
Comentário: 
I – correta, pois se NÃO estão vinculados às finalidades essenciais, podem ser 
tributados. 
II – errado, pois as instituição sem fins lucrativos que atendam às condições do 
CTN são imunes. 
III – correta, pois se o contribuinte é o proprietário do imóvel, e não o órgão 
público, não há que se falar em imunidade. 
Gabarito: B. 
 
QUESTÃO 17 - FGV – AUDITOR – SEFAZ RJ - 2011 
A respeito da imunidade tributária, é correto afirmar que 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
41 
a) os templos de qualquer culto não poderão ser tributados em relação ao IPTU 
e às taxas de contribuição de melhoria. 
b) a imunidade recíproca entre os entes federados é absoluta, ou seja, abarca 
todas as espécies de tributos. 
c) as imunidades seguem as regras de competência previstas na Constituição, 
mas são criadas por meio de lei. 
d) as entidades sindicais dos trabalhadores e as patronais gozam de imunidade 
tributária. 
e) a imunidade recíproca entre os entes federados não se aplica em relação à 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. 
Comentário: 
a) imunidade apenas para impostos. 
b) idem, só para impostos. 
c) são criadas pela própria Constituição e regulamentadas por lei 
complementar. 
d) apenas as dos trabalhadores. 
e) correta, pois se aplica apenas a impostos, como já dito. 
Gabarito: E. 
 
QUESTÃO 18 – FCC – TCE PI – 2009 
Sobre imunidade tributária é correto afirmar, EXCETO 
a) só alcança impostos federais. 
b) vem prevista na Constituição Federal. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
42 
c) equivale à incompetência tributária. 
d) não pode ser instituída por lei. 
e) difere da isenção, que pressupõe competência do ente para sua concessão. 
Comentário: 
As imunidades, de regra, são endereçadas a União, Estados, Distrito Federal e 
Municípios, sendo apenas uma ou outra especificamente direcionada a algum 
ente. 
Sobre a opção E, a isenção é dada por lei do mesmo ente que tem competência 
para instituir o respectivo tributo, por isso a frase está correta. 
Gabarito: A. 
 
QUESTÃO 19 – FCC – ACE TCM GO – 2015 
De acordo com a Constituição Federal, é vedado aos Municípios instituir 
a) impostos e taxas sobre patrimônio, renda ou serviços, da União, dos Estados 
e do Distrito Federal e de outros Municípios. 
b) impostos sobre fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil 
contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em 
geral interpretadas por artistas brasileiros. 
c) tributos sobre templos de qualquer culto, no que diz respeito ao patrimônio, 
renda e serviços, relacionados ou não com as suas finalidades essenciais. 
d) impostos sobre livros, jornais, periódicos, papel, tinta e demais insumos 
empregados na sua impressão. 
e) impostos e contribuições sobre patrimônio, renda ou serviços dos partidos 
políticos, especificamente naquilo que se relaciona com as finalidades essenciais 
dessas entidades. 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
43 
Comentário: 
a) taxas não são imunes 
b) correta. Imunidade “nova”. 
c) tributos não, impostos. 
d) tinta não. A jurisprudência é no sentido de considerar qualquer suporte físico 
da impressão como papel, mesmo que seja material plástico, fotográfico, tábua 
de pedra, qualquer coisa. A tinta e outros elementos da produção, como cola ou 
grampos, não entram. 
e) contribuições não entram. 
Gabarito: B. 
 
QUESTÃO 20 – FCC – AUD TCM RJ – 2015 
Acerca das imunidades tributárias, é correto afirmar que 
a) a imunidade dos templos de qualquer culto abrange o local de culto e 
também imóveis de propriedade da entidade religiosa locados a terceiros, desde 
que o aluguel reverta em benefício da atividade religiosa. 
b) as entidades fechadas de previdência privada estão amparadas pela 
imunidade, devido à natureza assistencial. 
c) são aplicáveis exclusivamente em relação aos impostos. 
d) a imunidade relativa às operações com petróleo, combustíveis e minerais 
alcança os tributos em geral, compreendendo impostos e contribuições. 
e) a imunidade recíproca beneficia as empresas públicas e sociedades de 
economia mista. 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
44 
Comentário: 
a) correta. A renda precisa ser relacionada com finalidade essencial do templo. 
Se eles usarem o dinheiro para manutenção da igreja, obras de caridade e 
coisas afins, tá valendo. É uma construção interessante.Igual ao Greenpeace, 
que apesar de não ter fins lucrativos, vende camisetas. Só que o “lucro”, na 
verdade o resultado das vendas reverte para as atividades da entidade, não 
para seus donos. Daí não vira verdadeiro lucro. 
b) não, pois apesar de também não terem fins lucrativos, não se pode dizer que 
sejam assistenciais, pois as pessoas contribuem para custear suas próprias 
aposentadorias. 
c) existem outras, como sobre taxas pela emissão de certidões e sobre 
contribuições previdenciárias, lá no artigo 195 da CF. 
d) vale apenas para impostos, fora aqueles citados no 155 §3º da CF. 
e) não, apenas autarquias e fundações. 
Gabarito: A.