FAP CG TEORIA Impostos sobre compras

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Curso:
Administração
Período: Ano: Semestre:
1º 2017 2º
Disciplina:
Contabilidade I
Professor:
Adalberto A. Abel
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IMPOSTOS SOBRE VENDAS - IPI, ICMS, PIS E COFINS
Embora os empresários reclamem sobre os altos impostos a que estão sujeitas suas operações, na
verdade, quem paga estes impostos é o consumidor final, aquele que, dentro do processo de industrialização e
venda, adquire pela última vez o produto e o consome.
Estes impostos, apesar de pagos pelo consumidor final são, por determinação legal arrecadados pelos
empresários e recolhidos aos órgãos governamentais. Eles, portanto, não se constituem em despesas para as
empresas quando recolhidos e nem tampouco receitas quando arrecadados pela empresa quando das vendas de
seus produtos.
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados - é um imposto que é de responsabilidade apenas das
indústrias, em razão da transformação dos produtos; por conseguinte, não existe em operações comerciais.
É um imposto federal, de caráter seletivo, e com cunho social. Os produtos considerados básicos
possuem alíquotas mais baixas, e produtos tidos como supérfluos tem alíquotas mais elevadas, tais como
cigarros, automóveis, bebidas alcoólicas, etc.
ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, abrange tanto as indústrias quanto o
comércio.
É um imposto estadual e não tem caráter seletivo. Salvo raras exceções, a taxa é única para todos os
produtos, havendo apenas uma diferenciação quando as operações ocorrem com empresas localizadas dentro ou
fora do Estado de origem.
Tanto o IPI quanto o ICMS são impostos não cumulativos, ou seja, o valor recolhido nas transações
anteriores da cadeia de industrialização e comercialização é compensado quando do recolhimento incidente na
transação atual. Em outras palavras, o imposto incide apenas sobre o valor adicionado na última transação, ou
seja, sobre os custos adicionados e sobre o lucro desta transação.
Por isso, quando da aquisição de mercadorias ou insumos para estoque no caso de indústria, o valor a
ser contabilizado na conta de estoque de mercadorias é o valor sem estes dois impostos. Assim também, quando
da venda, será considerado como receita o valor da venda deduzido também destes dois impostos.
São abertas duas contas para apuração destes impostos. Estas contas refletirão a escrituração fiscal e o
valor das respectivas guias de recolhimento dos dois impostos. De modo geral são contas de passivo
circulante, mas podem também ser contas de ativo circulante, pois eventualmente a empresa poderá ter
impostos a compensar em períodos seguintes.
O nome adequado para estas contas será IPI ou ICMS A RECUPERAR.
Conforme entende a legislação do ICMS, o valor deste imposto integra o preço da mercadoria;
dizemos, portanto tratar-se de um imposto calculado por dentro. Já o IPI é um imposto calculado por fora, pois
ele é destacado posteriormente, o que implica em dizer que a alíquota do IPI incide sobre o valor do ICMS.
Curso:
Administração
Período: Ano: Semestre:
1º 2017 2º
Disciplina:
Contabilidade I
Professor:
Adalberto A. Abel
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O ICMS também pode ser recolhido por substituição tributária, isso significa que a indústria cobra do
atacadista, o valor do ICMS referente à venda do produto ao varejo.
O cálculo pode ser feito com base no valor do produto ao varejo, definido com base em pesquisas de
preço de mercado executadas pela Receita Estadual, ou através do IVA – Índice de Valor Agregado – que é um
percentual aplicado ao valor do produto (mais IPI), para se chegar ao valor do produto no varejo, que é a base
de cálculo do ICMS-ST.
Sobre a base de cálculo aplica-se a alíquota do ICMS. Do valor encontrado subtrai-se o valor do ICMS
normal.
PIS-PASEP Programa de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público é
um imposto Federal, não cumulativo (direito à compensação), e incide sobre a receita bruta de vendas,
deduzindo as devoluções e o IPI. A alíquota a ser aplicada para cálculo é 1,65%.
COFINS Contribuição para o Financiamento de Seguridade Social também é um imposto Federal,
cumulativo e também incide sobre a receita bruta de vendas, deduzindo as devoluções e o IPI. A alíquota a ser
aplicada para o cálculo é 7,6%.
Existe a possibilidade, para determinadas empresas, de optar pela cumulatividade (sem direito à
compensação) destes impostos (PIS E COFINS), neste caso elas deverão adotar procedimentos específicos e as
alíquotas são menores, normalmente 0,65% para o PIS e 3% para a COFINS.
O PIS e a COFINS se não aparecerem destacados na Nota Fiscal, deverão ser calculados para o
recolhimento no mês seguinte ao do faturamento, com base nas alíquotas do sistema não cumulativo.