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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS PLANO DE CONTAS COMENTADO Contabilidade Tributária MANAUS-AM 2018 DANIELE PEREIRA DOS SANTOS N185724 PLANO DE CONTAS COMENTADO Contabilidade Tributária Trabalho apresentado ao 3° período, do curso de CIÊNCIAS CONTÁBEIS, da turma CT3A34 para obtenção de nota parcial referente ao segundo bimestre. Sob orientação do Prof. Edivan Souza. MANAUS-AM 2018 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO.....................................................................................02 2. Plano de Contas Contábil..................................................................03 3. Estrutura do plano contas..................................................................03 4. Ativo.......................................................................................................03 4.1. Ativo circulante...................................................................................04 4.2. Ativo não-circulante...........................................................................04 4.3. Imobilizado...........................................................................................04 5. Passivo..................................................................................................04 5.1. Passivo circulante..............................................................................05 5.2. Passivo não-circulante......................................................................05 6. Despesas e Receitas..........................................................................05 6.1. Receitas Operacionais......................................................................06 6.2. Receitas não-operacionais..............................................................06 6.3. Despesas operacionais....................................................................06 6.4. Despesas não-operacionais............................................................06 7. MODELO DE PLANO DE CONTAS GERAL.................................07 8. CONCLUSÃO.....................................................................................10 9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS................................................11 2 1. INTRODUÇÃO O presente trabalho tem como objetivo acrescentar informações necessárias para a elaboração de um plano de contas. O Plano de contas é o conjunto de contas que conduz os trabalhos contábeis de uma empresa. Ele é a estrutura sobre a qual se constrói o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício, dois dos instrumentos mais importantes da contabilidade. Cada empresa deve possuir um plano de contas atualizado e personalizado, uma vez que ele abrange todas as movimentações financeiras da pessoa jurídica e possui divisões para a alocação de cada uma delas. As contas se dividem em dois tipos, as contas patrimoniais e contas de resultado, segundo Sá (2001, p.6). “Contas de bens e direito (compõem as contas de Ativos) obrigações e patrimônio líquido (compõem as contas de passivo) das organizações, e as contas de resultado: são contas de receitas – ocorrem quando há a venda, contas de despesas - são os consumos de bens e utilização de serviços que a entidade necessitará para ocorram as vendas”. A importância desse elenco de grupos e contas se deve pelo simples fato de que toda empresa necessita possuir um, dado que é obrigada por lei a ter uma escrituração contábil. E não é possível fazê-la sem um plano de contas. Dito isso, subtende-se que as razões são muitas para as pessoas jurídicas portarem um elenco de contas, seus conceitos e sua estrutura serão apresentados a seguir. 2. Plano de Contas Contábil O plano de contas terá a função de servir como canal facilitador da compreensão de toda a administração da empresa, que deverá obter uma leitura correta dos relatórios acerca dos itens Contábeis, estes deverão compor os demonstrativos. 3 De acordo com a lei 11.638/2007 é considerado contas patrimoniais o Ativo (bens e direitos), o Passivo (obrigações) e o Patrimônio Líquido, e contas de resultado as receitas e despesas. Também pode ser conhecido como Elenco de Contas, apesar de esta última nomenclatura não ser tão popular quanto a primeira dentro do meio contábil. Sua meta é estabelecer regras para o registro das operações de uma empresa ou organização e deve estar embasado em três pilares fundamentais: • Primeiro: Possuir as informações necessárias para que a empresa/organização possa dispor das mesmas a qualquer momento. • Segundo: Possuir um formato de acordo com os princípios da contabilidade e com a lei de constituição do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis (Lei 6.404/76). • Terceiro: Adequar-se ao que é exigido pelos agentes externos, principalmente no que se refere às leis inerentes ao Imposto de Renda. 3. Estrutura do plano de contas Cada um deles possui subdivisões, para maior detalhamento das contas e suas influências econômico-financeiras, tais como: Ativo, Passivo, Receitas e Despesas. O patrimônio líquido não é uma subdivisão, mas uma conta em destaque. Apura o patrimônio da empresa e é alocada no passivo por ser uma obrigação dela para com os sócios. 4. Ativo O grupo de contas do ativo registra bens e direitos e divide-se em subgrupos: ativo circulante, realizável à longo prazo e ativo não circulante, onde deverá constar o elenco das contas propriamente ditas. Para estas contas são denominados nomes, onde se determina o objeto claro de cada conta, ou seja, seu significado. O plano de contas também deve ser estruturado por meio de contas que expressam o patrimônio de forma qualitativa e quantitativa. Em cada grupo deve 4 seguir uma sequência do seu grau de liquidez, ou seja, a capacidade de transformar um bem ou um título mais rápido em valor monetário. Portanto, todos os acontecimentos que ocorrem numa empresa e que são responsáveis pela movimentação do Patrimônio, como as compras, as vendas, os pagamentos, os recebimentos, são registrados em livros próprios por meio das contas. A função do grupo de contas ativo é registrar bens e direitos, como citado anteriormente, como exemplo de função de conta ativo, a conta caixa tem por objetivo registrar a movimentação de dinheiro. A finalidade destas informações é para compreender o funcionamento das contas. O grupo de contas do ativo é de natureza devedora, que na linguagem contábil não significa saldo negativo, como é entendido na linguagem bancária. 4.1. Ativo Circulante: São os bens que se movimentam, já são convertidos em dinheiro ou serão rapidamente, como recebíveis dentro do ano, caixa e conta bancária; 4.2. Ativo Não-circulante: Abrange contas a receber no ano seguinte ao corrente; 4.3. Imobilizado: envolve os bens móveis e imóveis. 5. Passivo Esse grupo representa a parte de movimentações que diminuem o patrimônio, como contas a pagar e impostos. Já as contas do passivo é registrar obrigações, como exemplo: salários a pagar, representa o reconhecimento da despesa a ser incorrida,reconhecida através desta conta. Da mesma forma, devem-se compreender as contas que representam as obrigações e o patrimônio líquido, que são reunidas no Passivo. As contas de passivo representam a origem, a fonte do investimento na organização, essas contas registram as obrigações e o patrimônio líquido e divide-se em quatro grupos principais, que são: Passivo Circulante, Passivo Exigível a Longo prazo, Passivo não circulante e Patrimônio Líquido, sendo este dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. (Parágrafo 2º. Do art. 178 Lei 11638/2007). 5 O grupo do passivo pela sua natureza, apresentam saldo credor, onde contabilmente significa as obrigações que a empresa contraiu, Sá (2001, p.22). As contas credoras representam a origem dos recursos. A organização é a seguinte: 5.1. Circulante: representa as obrigações a serem honradas dentro do exercício atual, geralmente impostos, salários e parcelas de compras operacionais ou não; 5.2. Não-circulante: essa subdivisão engloba apenas as contas provisionadas a serem pagas no ano seguinte; 6. Receitas e despesas Dando continuidade aos principais grupos de contas do plano de contas, em destaque-se agora as contas de resultado (receitas e despesas), estas contas são abertas na escrituração contábil, no início do exercício social e encerradas no final dele, não fazem parte do balanço patrimonial. As contas de receitas no plano de conta servem para informar os valores que a empresa gera ou produz, como fonte de recursos financeiros. Onde contabilmente as contas de receitas servem para atender os gastos e manter as atividades econômicas da empresa. A mesma indica a origem dos recursos da empresa, tem por natureza, saldo credor. As contas de despesas em contabilidade, são valores que a empresa necessariamente gasta para manter sua atividade e gerar receitas. Ao contrário das receitas, as despesas têm saldo devedor. As receitas e despesas de uma empresa são computadas em separado pela contabilidade, para depois serem incluídas no patrimônio (se a receita é maior que a despesa, a empresa gerou lucro. Caso contrário a empresa gerou prejuízo. Receitas e despesas não são demonstradas no gráfico patrimonial, mas num gráfico à parte, denominado resultado operacional. As despesas são colocadas sempre do lado esquerdo (+), indicando em que foi aplicado (gasto) o dinheiro da empresa: em despesas com luz, água, produtos de limpeza, etc. 6.1. Receitas operacionais: como o nome já diz, são as receitas geradas em atividade empresarial — vendas, industrialização e prestação de serviços, individual ou simultaneamente. 6 6.2. Receitas não-operacionais: nesse subgrupo encontram-se os ganhos adquiridos de outras formas, como em juros sobre crédito concedido ou venda de ativo imobilizado. 6.3. Despesas operacionais: são gastos relacionados à atividade do negócio, pois são necessários para mantê-lo, como custos com aquisições de insumos, administrativos e com vendas. 6.4. Despesas não-operacionais: ao contrário das operacionais, essas despesas não têm relação com a finalidade da organização — doações, donativos e patrocínio a eventos, por exemplo. 7 7. MODELO DE PLANO DE CONTAS GERAL De acordo com a Lei 11.638/07 e MP nº. 449/08. 1. ATIVO 1.1. CIRCULANTE 1.1.1. Disponível 1.1.1.1.Caixa 1.1.1. 2.Bancos Conta Movimento 1.1.2. Aplicações Financeiras 1.1.2. 1.Fundos de Investimento 1.1.2. 2.CDB 1.1.3. Clientes 1.1.3. 1.Duplicatas a Receber de Clientes (ou apenas Clientes) 1.1.3.2. (-) Duplicatas Descontadas 1.1.3. 3. (-) Provisão para Devedores Duvidosos 1.1.4. Outros Contas a Receber 1.1.4. 1.Empréstimos a Receber 1.1.4.2.Adiantamento a Funcionários 1.1.4. 3.Impostos a Recuperar 1.1.5. Estoques 1.1.5. 1.Produtos Acabados ou Mercadorias 1.1.5.2.Produtos em Elaboração 1.1.5.3.Matérias Primas 1.1.5.4.Material de Consumo 1.1.5.5.Material de Escritório 1.1.5. 6. (-) Provisão para Perda no Estoque 1.1.6. Despesas Antecipadas 1.1.6. 1.Prêmios de seguro a apropriar 1.1.6.2.Aluguéis 1.1.6.3.IPVA 1.1.6.4.Assinatura de Jornais e Revistas 1.2. NÃO CIRCULANTE 1.2.1. REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1.1.Clientes 1.2.1.2.Contas a Receber 1.2.1.3.Despesas Antecipadas 1.2.1.4.Depósitos Judiciais 1.2.1.5.Empréstimo a Sócios / Acionistas 1.2.1. 6.Empréstimos a Empresas Controladas/Coligadas 1.2.2. INVESTIMENTOS 1.2.2. 1.Participações em Controladas/Coligadas 1.2.2.2.Participações em Outras Empresas 1.2.2.3.Outros Investimentos 1.2.2. 4. (-) Provisão para Perda em Investimento 1.2.3. IMOBILIZADO 8 1.2.3. 1.Terrenos 1.2.3.2.Imóveis 1.2.3.3.Instalações 1.2.3.4.Máquinas e equipamentos 1.2.3.5.Móveis e Utensílios 1.2.3.6.Veículos 1.2.3.7.Marcas e Patentes 1.2.3.8. (-) Depreciações Acumuladas 1.2.3.8.1.Imóveis 1.2.3.8.2.Instalações 1.2.3.8.3.Máquinas e equipamentos 1.2.3.8.4.Móveis e Utensílios 1.2.3.8.5.Veículos 1.2.4. INTANGÍVEL 1.2.4.1.Fundo de Comércio Adquirido 1.2.4.2.Bens Incorpóreos 1.2.4.3. (-) Amortização Acumulada 2. PASSIVO 2.1. CIRCULANTE 2.1.1. Fornecedores 2.1.2. Contas a pagar 2.1.2.1.Água 2.1.2.2.Luz 2.1.2.3.Telefone 2.1.2. 4.Aluguel 2.1.3. Empréstimos e Financiamentos 2.1.4. Salários a pagar 2.1.5. Impostos a pagar 2.1.6. Provisões 2.1.6.1.Provisão para Férias 2.1.6. 2.Provisão para 13º Salário 2.1.7. Dividendos a pagar 2.2. NÃO CIRCULANTE 2.2.1. EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.2.1.1.Fornecedores 2.2.1.2.Contas a Pagar 2.2.1.3.Empréstimos e Financiamentos 2.2.1.4.Obrigações Fiscais 2.2.1.5.Empréstimos de Empresas Controladas/Coligadas 2.3. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1. Capital Social 2.3.1.1.Capital Subscrito 2.3.1. 2. (-) Capital a Integralizar 2.3.2. Reservas 2.3.2. 1.De Capital 2.3.2.2.De Reavaliação 9 2.3.2.3.Legal 2.3.2.4.Estatutária 2.3.2. 5.Para Contingências 2.3.3. Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.4. Prejuízos Acumulados 2.3.2.1. Prejuízos Exercícios Anteriores 2.3.2.2. Prejuízos Exercício Corrente 3. CONTAS DE RESULTADO 3.1. RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS 3.2. VENDAS CANCELADAS 3.3. IMPOSTOS SOBRE VENDAS E SERVIÇOS 3.4. CUSTO DA MERCADORIA/PRODUTO E SERVIÇOS PRESTADOS 3.5. DESPESAS OPERACIONAIS 3.5.1. Despesas Operacionais 3.5.1.1. Despesas com Vendas 3.5.1.2. Despesas Gerais e Administrativas 3.5.1.3. Encargos Financeiros Líquidos 3.5.1.4. Outras Receitas e Despesas Operacionais 3.5.4.5.1.Resultado da Investida 3.6. OUTRAS RECEITAS OU DESPESAS 3.6.1. 1.Receita de Vendas de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.1.2.Baixa de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.2.1.Receita de Vendas de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.2. 2.Baixa de Bens Imobilizados 3.6.3. 1.Receita de Vendas de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.3. 2.Baixa de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.4. Sede 3.6.4. 1.Receita de Vendas de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.4.2.Baixa de Bens do Ativo Não Circulante 3.6.4.3.Perda em Investimento 10 8. CONCLUSÃO Portanto, afirma- se que compreensão e a elaboração de um bom plano de contas faz-se necessário tanto para alunos iniciantes no curso de ciências contábeis como para profissionais da área contábil, pois é através do plano de contas que é possível controlara gestão do patrimônio. Dito isso, é necessário e de fundamental importância que antes da elaboração do plano de contas se conheça as contas e suas principais funções, baseada pelo papel que cada uma desempenha na escrituração. Assim, a partir das informações que foram inseridas no desenvolvimento deste trabalho sobre plano de contas será mais acessível e descomplicado elaborar um plano de contas, de maneira que a tomada de decisão dentro de uma empresa seja mais ágil e eficaz. 11 9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Autor desconhecido. Plano de contas: entenda por que é importante desenvolvê-lo. Disponível em: http://portal.blbbrasilescoladenegocios.com.br/plano-de-contas/. Acesso em: 18 de maio de 2018. HERDY, Thiago. Plano de contas: o que é? Disponível em: http://www.cienciascontabeis.com.br/plano-de-contas-contabil/. Acesso em: 20 de maio de 2018. LUNELLI, Reinaldo. Plano de Contas Contábil. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/obras/plano-de-contas.htm. Acesso em 20 de maio de 2018. SÁ, A. Lopes. Plano de Contas. São Paulo: Atlas, 2001
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