conversão moeda estrangeira 2

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Contabilidade Avançada
M.ª Maria Mesquita s. Campos
e mail- mesq@oi.com.br
Conversão das Demonstrações Contábeis 
em Moeda Estrangeira 
Contabilidade Avançada
M.ª Maria Mesquita s. Campos
e mail- mesq@oi.com.br
Objetivo da Conversão: 
 Empresas que tem participação do capital de outras 
empresas estrangeiras;
 Empresas brasileiras que possui investimentos no exterior;
 São obrigadas a reconhecer os investimento pela 
equivalência;
 Precisam efetuar a consolidação das demonstrações 
contábeis.
 Necessidade de converter o Balanço Patrimonial 
apresentados em moedas diferente.
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Uma entidade pode manter atividade em moeda estrangeira 
de duas formas:
•Transações em moedas estrangeiras
•Operações no exterior
O objetivo do Pronunciamento Técnico CPC 02 é orientar
acerca de como incluir transações em moeda estrangeira e
operações no exterior nas demonstrações contábeis da
entidade e como converter demonstrações contábeis para
moeda de apresentação.
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Definições e Conceituação 
Os seguintes termos usados no Pronunciamentos Técnico 
CPC 02 com os significados abaixo:
Taxa Corrente/ Fechamento: É a taxa de câmbio à vista 
vigente ao término do período de reporte. ( última cotação 
do ano ).
Taxa Cambial: É a relação de troca entre duas moedas
Variação Cambial: É a diferença resultante da conversão 
de um número específico unidades em uma moeda para 
outra moeda, a diferentes taxas cambiais.
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Moeda Estrangeira: É qualquer moeda diferente da moeda 
funcional da entidade.
Entidade no Exterior: É uma entidade que pode ser:
•Controlada
•Coligada
•Empreendimento controlado em conjunto
•Filial
Grupo Econômico: É uma entidade controladora e todas as 
suas controladas.
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Moeda de Apresentação: É a moeda na qual as
demonstrações contábeis são apresentadas. (real).
Taxa de Câmbio à vista: É a taxa de câmbio normalmente
utilizada para liquidação imediata das operações de câmbio;
(no Brasil, a taxa a ser utilizada é a divulgada pelo Banco
Central do Brasil).
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Moeda Funcional: É a moeda do ambiente econômico
principal no qual a entidade opera. A entidade deve
considerar os seguintes fatores na determinação de sua
moeda funcional. (real).
•A moeda do país cujas forças competitivas e regulações 
mais influenciam na determinação dos preços de venda para 
seus bens e serviços.
•A moeda que mais influencia fatores como mão-de-obra, 
matéria-prima e outros custos para o fornecimento de bens ou 
serviços.
•A moeda por meio da qual os recursos gerados pelas 
atividades operacionais são usualmente acumulados.
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CONVERSÃO BALANÇO PATRIMONIAL E AS TAXAS CAMBIAIS
ATIVO
Taxa Corrente/ Fechamento(cotação 30.12).
PASSIVO
Taxa Corrente/ Fechamento
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Dividendos e Ingressos de Capital(Taxa Histórica- tx do dia da 
integralização).
RESULTADO DO PERÍODO
(Transportado da DRE convertida por taxa histórica ou média 
geralmente as empresas utilizam a tx média)
AJUSTE ACUMULADO DE CONVERSÃO
(devido as diferenças taxas na data da conversão- para fazer 
o fechamento das DRE –deve fazer ajuste )
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Exemplo:
A Cia A constituiu a Cia B em 01/01/2012 a Cia A integralizou 80% do
capital social da Cia B pelo valor de U$D 200.000 (taxa U$D/R$=
1,50). No final do exercício de 2012 a Cia B apresentou as seguintes
Demonstrações:
Cia B – DRE 31/12/2012
U$D
Receita 150.000
Custo -80.000
Lucro Bruta 70.000
Despesas Operacionais -25.000
Outras Receitas 5.000
Lucro antes do Tributos 50.000
Tributos sobre o Lucro -15.000
Lucro Líquido 35.000,00
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1º Passo: Converter a Demonstração de Resultado do Exercício da 
Investida (para reconhecer a equivalência patrimonial)
Mês/2014 Taxa Média Mensal Taxa de Fechamento
Janeiro 1,55
Fevereiro 1,60
Março 1,60
Abril 1,70
Maio 1,60
Junho 1,65
Julho 1,70
Agosto 1,75
Setembro 1,75
Outubro 1,80
Novembro 1,70
Dezembro 1,75 1,80 taxa de câmbio a 
vista. 30.12
Taxa Média Anual 1,68
Conversão das Receitas e Custos do período (DRE) utilizada a tax. 
Média mensal.
Mês Taxa
Média
Receitas Custos
U$D R$ U$D R$
Janeiro 1,55 10.000 15.500 6.000 9.300
Fevereiro 1,60 10.000 16.000 6.000 9.600
Março 1,60 14.000 22.400 7.500 12.000
Abril 1,70 18.000 30.600 9.000 15.300
Maio 1,60 17.000 27.200 8.000 12.800
Junho 1,65 15.000 24.750 7.000 11.550
Julho 1,70 12.000 20.400 5.500 9.350
Agosto 1,75 13.000 22.750 6.000 10.500
Setembro 1,75 8.000 14.000 4.500 7.875
Outubro 1,80 10.000 18.000 6.000 10.800
Novembro 1,70 12.000 20.400 7.500 12.750
Dezembro 1,75 11.000 19.250 7.000 12.250
TOTAL 150.000 251.250 80.000 134.075
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Conversão das Despesas e outras Receitas do período
Mês Taxa
Média
Despesas Outras Receitas
U$D R$ U$D R$
Janeiro 1,55 1.500 2.325
Fevereiro 1,60 1.800 2.880
Março 1,60 1,700 2.720
Abril 1,70 2.200 3.740
Maio 1,60 2.000 3.200 400 640
Junho 1,65 2.000 3.300
Julho 1,70 2.000 3.400 800 1.360
Agosto 1,75 2.200 3.850
Setembro 1,75 2.300 4.025 1.300 2.275
Outubro 1,80 2.400 4.320
Novembro 1,70 2.400 4.080 1.000 1.700
Dezembro 1,75 2.500 4.375 1.500 2.625
TOTAL 25.000 42.215 5.000 8.600
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Conversão das Despesas e outras Receitas do período
U$D Taxa R$
Receitas 150.000
Taxa
Média
Mensal
1,68
251.250
Custos 80.000 134.075
Lucro Bruto 70.000 117.175
Despesas Operacionais 25.000 42.215
Outras Receitas 5.000 8.600
Lucro antes dos Tributos 50.000 83.560
Tributos sobre o Lucro 15.000 25.200
Lucro Líquido 35.000 58.360
O valor de Tributos sobre o Lucro foi convertido pela taxa média anual
(1,68) pelo fato de ter-se admitido que o resultado tributável tenha formada
ao longo do exercício.
Ativo e Passivo= Tx 1,80 tx fechamento
Capital = Tx 1,50 tx histórica.
1,50 – taxa histórica.
2º Passo: Converter o Balanço Patrimonial as Investida
Diferença 79.640 é Ajuste Acumulado de Conversão +/- (registra 
as variações cambiais de investimento no exterior.
O O Ajuste Acumulado de Conversão
Registra as variações cambiais de investimentos no
Ativo Não Circulante em entidades no exterior, deverá
ser apresentada dentro do Patrimônio Líquido e só será
baixada quando da baixa do investimento. Pode ser
devedora ou credora.
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