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Análise das Demonstrações Contábeis(APl)-2016.2 Questào 01 (1,0 ponto) - Considerando as afirmações sobre a preparação das demonstrações financeiras para análise é necessário: I. Proceder-se a ajustes sempre que estas contiverem valores que representam créditos incobráveis classificados no Ativo Circulante. II. Proceder-se a ajustes sempre que estas contiverem contas que o analista externo não consiga esclarecer convenientemente. III. Proceder-se a ajustes sempre que estas contiverem valores de mercadorias obsoletas, retiradas de comercialização constantes da conta “Mercadorias em Estoques”. Estão corretas: ( ) a) I e a II. ( ) b) I e a Dl. ( ) c) II. e a III. (x) d) I. a II e a III. ( ) e) nenhuma está coneta. Resposta Comentada: Você viu na teoria que o analista deverá ajustar as demonstrações financeiras a fim de melhorar a eficiência da análise, conforme explicação a seguir: - Afirmativa I: a exclusão dos créditos incobráveis do Ativo Circulante terá como contra-paitida a diminuição do Patrimônio Líquido. Os créditos incobráveis não se realizarão financeiramente, portanto devem ser excluídos do Ativo circulante. - Afirmativa II: se não houver esclarecimento sobre as contas, o analista externo, deverá - Afirmativa III: Na conta Mercadorias em Estoques só deve constar mercadorias em condições paia realização de vendas. A exclusão dos estoques obsoletos do item Estoques de Mercadorias terá como contra-paitida a diminuição do grupo Patrimônio Líquido. Portanto, todas as afirmações estão corretas. Questão 02 (LO ponto) - FUNCAB - ANS - Ativ Tec. de Suporte - Administração; Economia ou Contabilidade - 2015 A liquidez de uma empresa é medida pela sua capacidade de honrar suas obrigações no curto prazo, que pode ser medida, basicamente, através da liquidez corrente e liquidez seca. Sobre o assunto, é con eto afirmar que: ( x) a) índice de valor corrente é igual a ativo circulante/passivo circulante. ( ) b) para o cálculo da liquidez seca o valor em estoque é muito importante para determinar o índice desejado. ( ) c) quanto mais baixo o índice de liquidez corrente, mais a empresa é considerada líquida. ( ) d) a liquidez corrente mede a capacidade da empresa de saldar suas obrigações com o saldo em conta corrente. ( ) e) a liquidez seca é semelhante à liquidez corrente, exceto pelo fato de excluir as contas a pagar. A opção coneta é a letra "a". Resposta eomeutada. Você viu na Aula 7 que os ILC e ILS são apurados pelas seguintes fónnulas: ILC AC PC e ILS AC - Estoque PC Analisando cada alternativa proposta. a) Coneta, conforme demonstrado na fórmula. b) Errada, na apuração do ILS o estoque é excluído do cálculo, conforme demonstrado na fórmula.. c) Errada, quanto mais baixa a liquidez corrente, menos líquida a empresa é. Os índices de liquidez é da família quanto maior, melhor. d) Errada, Este indicador mostra de quanto de recursos de curto prazo (Disponibilidades. Contas a Receber. Estoques etc.) a empresa dispõe para pagar suas dívidas também de curto prazo e) Errada, no ILS exclui-se do AC os estoques e não contas a pagar. Questão 03 (LO ponto) CESGRANRIO - 2009 - BNDES - Profissional Básico - Ciências Contábeis - adaptada A Cia. Patagônia S/A. ao realizar sua análise anual, apresentou os seguintes demonstrativos de resultados, em reais: CONTAS 2007 2008 Receita Bruta de Vendas 1.435.109.00 834.049.00 (-) Impostos sobre Vendas 254.524.00 149.117.00 (=) Receita Líquida de Vendas 1.180.585.00 684.932.00 (-) Custo dos Produtos Vendidos 946.378.00 552.724.00 (=) LUCRO BRUTO 234.207.00 132.208.00 (-) Despesas Comerciais 25.403.00 33.153.00 (-) Despesas Administrativas 163.926.00 216.104.00 (-) Despesas Financeiras Líquidas 587.560.00 439.305.00 (=) RESULTADO OPERACIONAL (542.682) (556.354.00) (+) Resultado não Operacional 17.740.00 0 (=) Resultado Líquido antes IR e CSL (524.942.00) (556.354.00) (-) Provisão para IR e CSL 0 0 (=) Resultado Líquido do Exercício (524.942.00) (556.354.00) Com base exclusivamente nos dados acima, o percentual de participação relativa do item de Despesas Administrativas (análise vertical) do exercício de 2008 foi ( ) a) 21.55 A opçào correta e a letra hfce “. Resposta comentada. Você viu na Aula 3 que a AV mostra a paiticipaçào de cada item em relação a base. A AV aplicada na DRE é de suma importância pois expressa a paiticipaçào de cada item em relação a ROL. Somente utiliza-se a ROB quando não houver condições de apurar a ROL. CONTAS 2007 2008 Av % Receita Bruta de Vendas 1.435.109.00 834.049.00 (-) Impostos sobre Vendas 254.524.00 149.117.00 (=) Receita Líquida de Vendas 1.180.585.00 684.932.00 100 (-) Custo dos Produtos Vendidos 946.378.00 552.724.00 (=) LUCRO BRUTO 234.207.00 132.208.00 (-) Despesas Comerciais 25.403.00 33.153.00 (-) Despesas Administrativas 163.926.00 216.104,00 31,55 (-) Despesas Financeiras Líquidas 587.560.00 439.305.00 (=) RESULTADO OPERACIONAL (542.682) (556.354.00) (+) Resultado nào Operacional 17.740.00 0 (=) Resultado Líquido antes IR e CSL (524.942.00) (556.354.00) (-) Provisão para IR e CSL 0 0 (=) Resultado Líquido do Exercício (524.942.00) (556.354.00) a o. n c r O J K) m r- y y oo c/ l \£> co 4-* L/ l M Questão 04 (LO ponto) AOCP - TRE-AC - Analista Judiciário - Área Contabilidade - 2015 Ao realizar a análise vertical da Demonstração do Resultado da Companhia Vale Azul. obteve-se mn margem operacional de 25% e um coeficiente de despesas operacionais de 0,30. Sabe-se que o Lucro Bruto foi igual a 82.500.00 e que a companhia não apresenta operações em descontinuidade. Portanto, se a empresa não teve qualquer outra receita operacional, além da receita proveniente das vendas, pode-se afirmar que o valor dessas era de (x ) a) 150.000,00. ( )b) 147,500,00. ( ) c) 146.000,00. ( ) d) 145.000,00. ( ) e) 142.500,00. A opção correta é a letra "a”. Resposta comentada. Você viu em Contabilidade a DRE como se apresenta. DISCRIMINAÇÃO VALOR R$ AV % ROL (-)cpv (=)LB 82.500 55 (-) DO 30 (=)LO__________________ 25 - Em termos percentuais (%) LB - DO = LO LB - 30% - 25% => LB = 55% Você viu na Aula 3 que a AV é calculada da seguinte forma: - na DRE.a base é representada pela ROL (100%) ROL 100% LB.................55% Substituindo o LB pelo valor monetário, ROL--------100% 82.500 ------- 55% ROL = 150.000 Margem Operacional = Lucro Operacional Questão 05 (1.0 ponto) - FCC - 2011 - TRT - 23a REGL40 (MT) - Analista Judiciário - Contabilidade Foram extraídas as seguintes informações do Balanço Patrimonial de 31-12-2010 da Cia. Hortênsias (em RS): Patrimônio Líquido 488.000.00 Ativo Circulante 520.000.00 Ativo Não Circulante 680.000.00 Passivo Não Circulante 270.000.00 Calculado o valor do Passivo Circulante e efetuada a análise vertical e por indicadores do Balanço Patrimonial da companhia, esse grupo representou ( x) a) a) quase 37% do valor do Ativ o Total da companhia. ( ) b) 85% do valor do Ativo Não Circulante da companhia. ( ) c) 65% do valor do Ativo Circulante da companhia. ( ) d) aproximadamente 75% do Passivo Não Circulante da companhia. ( ) e) cerca de 110% do Patrimônio Liquido da companhia. A opção correta é a letra “a”. Resposta comentada. Você viu em Contabilidade I que a equação básica da Contabilidade é: Ativo = Passivo AC + ANC = PC + PNC + PL Substituindo os valores na equação: 520.000 + 680.000 = PC + 270.000 + 488.000 PC = 442.000 Apurado o valor do PC aplica-se a técnica de AV no BP ATIVO VALOR AV PASSIVO VALOR AV R$ Mil % R$ Mil % Ativo Circulante 520 43,33 Passivo Circulante 442 36,83 Ativo não Circulante 680 56.67 Passivo Não Circulante 270 22,50 Patrimônio Líquido 488 40,67 Total 1.200100.00 Total 1.200 100 No BP a base é o AT ou PT e na DRE é a ROL. Questão 06 - (2.0 pontos) Ceito ou Errado? Você ao interpretar os números-índice deparou-se com as seguintes situações: A) __________________________________________________________ DISCRIMINAÇÃO ANO 1 ANO 2 AH R$ MIL R$ MIL % Resultado do Exercício 500 1.000 200 Em termos relativos, o resultado do exercício do ano 2 cresceu 100% em relação ao ano 1. ( x ) a. Certo ( ) b) Errado A opção "a" é a coneta. Resposta comentada. Memória de cálculo: Ano 2 1.000 mil Número-índice = x 100 = x 100 = 200% Ano 1 500 mil Demonstramos da seguinte forma: - em termos relativos: Taxa de variação = Número-índice - 100% = 200% - 100% = 100% (taxa de variação positiva),portanto. em termos relativos, o resultado do exercício do ano 2 cresceu 100% em relação ao ano 1. B) _________________________________________________________ DISCRIMINAÇÃO ANO 1 ANO 2 AH R$ MIL R$ MIL % Resultado do Exercício 1.000 (500) -50 Em termos relativos, o resultado do exercício do ano 2 cresceu 150% em relação ao ano 1. ( ) a. Certo ( x ) b) Errado A opção correta é a letra "b". Resposta comentada. Memória de cálculo: Ano 2 (500 mil) Número-índice = ------------ x 100 =------------ x 100 = -50% Ano 1 1.000 mil Demonstramos da seguinte forma: - em termos relativos: Taxa de variação = Número-índice - 100% = - 50% -100% = -150% (taxa de variação negativa), portanto, em termos relativos, o resultado do Ano 2 decresceu 150% em relação ao ano 1. C) CESPE - MPU - Analista do MPU - Atuarial - 2015 Com relação à divulgação e análise das demonstrações contábeis, julgue o próximo item. A conversão de financiamentos a pagar de ciuto prazo em capital social proporcionará acréscimo ao índice de liquidez corrente da empresa. ( x ) a) Ceito ( ) b) Errado A opção correta é a letra "a". Resposta comentada. Com a conversão de financiamentos a pagar de ciuto prazo, o PC diminui e o PL aumenta. Este fato pennutativo fez com que o ILC aumentasse, visto que o PC diminuiu e o AC não foi alterado. D) CESPE - MPU - .Analista - Contabilidade - 2013 indicadores 31/12/2012 31/12/2011 liquidez corrente 1.19 1,16 liquidez geral 0.68 0,66 liquidez seca 0.83 0,81 liquidez imediata 0.04 0,03 A tabela acima mostra os indicadores de liquidez da empresa XYZ no encerramento dos exercícios sociais de 2011 e 2012. Com base nesses indicadores, julgue os itens que se seguem. A ampliação do horizonte temporal para a avaliação da capacidade de pagamento da empresa, com a inclusão, na análise, de itens realizáveis a longo prazo e exigíveis a longo prazo, revela uma piora na capacidade financeira da empresa. Desse modo. menos de 70% do valor dos exigíveis de cuito e longo prazos poderia ser quitado com recursos disponíveis e realizáveis no ciuto e longo prazos nas datas apresentadas. ( x ) a) Ceito ( ) b) Errado A opção correta é a "a". Resposta eoineutada. Analisando os índices de liquidez de curto prazo (ILI. ILC e ILS) no período analisado apresentam-se crescentes, com destaque para o ILC superiores a 1: no entanto com a inclusão de ativos de itens realizáveis a longo prazo e exigíveis a longo prazo, a capacidade financeira piora, conforme demonstrado pelo ILG < 1. Questão 07 (1,0 ponto) - MSGás - Analista Contábil - 2015 A análise das Demonstrações Contábeis corresponde à interpretação das informações evidenciadas nos relatórios contábeis. Os índices estabelecem a relação entre contas ou grupos de contas das Demonstrações Contábeis, visando evidenciar determinado aspecto da situação econômico-fmanceira de uma empresa. Considere as informações fornecidas, referente à Cia. Azul e calcule a Liquidez Corrente e o Capital Circulante Líquido. Informações Ano Cia Azul S A 31/12/2013 Ativo Circulante 10 000 Ativo Não Circulante 4 000 Passivo Circulante 5000 Passivo Não Circulante 1.000 Patrimônio Líquido 8.000 Assinale a alternativa que contém os valores calculados para a Liquidez Corrente (LC) e o Capital Circulante Líquido (CCL) respectivamente: ( ) a) LC de 2.8 e CCL igual a R$ 6.000. ( ) b) LC de 2 e CCL igual a R$ 8.000. ( ) c) LC de 2.33 e CCL igual a RS 5.000. ( x) d) LC de 2 e CCL igual a R$ 5.000. A opçào correta é a letra “d”. Resposta comentada Para resolver esta questão basta aplicar as fórmulas do ILC e do CCL LC AC PC 1 0.000 LC =--------------- = 2 5.000 CCL = AC -PC CCL = 10.000 - 5.000 CCL = 5.000 Questão 08 (1.0 ponto) - CESGRANRIO - BNDES - Profissional Básico - Engenharia - 2013 Uma empresa possui em seu Balanço Patrimonial, mais especificamente em seu Ativo Circulante, registros de valores financeiros maiores que zero em cada uma das seguintes contas: "Disponível”, "Clientes” e "Estoque”. Em seu Passivo Circulante, encontram-se valores financeiros maiores que zero nas contas: "Salários e Encargos Sociais”, "Fornecedores” e "Obrigações Fiscais”. Sendo assim, a relação entre o seu índice de liquidez corrente (ILC), o seu índice de liquidez seca (ILS) e o seu índice de liquidez imediata (ILI) será ( x) a) a) ILC > ILS > ILI ( ) b) b) ILC > ILS = ILI ( ) c) c) ILI > ILS > ILC ( ) d) ILI > ILS > ILC ( ) e) ILS > ILC > ILI A opção correta é a letra "a". Resposta comentada. O enunciado informa que as contas que compõem o AC e o PC apresentam saldos diferentes de zero. Nesta questão o AC é composto de disponível clientes e estoque. OILI é apurado pela seguinte fórmula: ili = ^isPoriível E>C OILS é apurado pela seguinte fórmula: ILS = AC ~ Estoque PC A Q O ILC é apurado pela seguinte fórmula: ILC =----- — PC Observe que o denominador de todas as fórmulas tem o mesmo valor (PC), portanto quanto menor for o valor do numerador, menor será o resultado da fração (índice). O numerador do ILI é composto apenas de disponível, portanto apresenta um valor menor do que o total do AC (numerador do ILC) e do AC - Estoque (numerador do ILS): portanto, o ILI é o menor dos três. O ILS o numerador é composto de AC - Estoque, portanto maior do que o valor disponível e menor do valor do AC. Como o valor de estoque é diferente de zero. o ILS nunca poderá ser igual ao ILC: portanto maior que ILI e menor que o ILC. Questão 09 (1.0 ponto) - CESPE - FUB - Contador - 2015 (adaptada) Das demonstrações contábeis de 30 de junho de 2015, elaboradas pela sociedade empresária Alfa. foram extraídas as seguintes informações: 1 C/ 1 DISCRININAÇÃO R$ despesas antecipadas 2.000 disponível 5.000 fornecedor 9.000 estoque 14.000 passivo não circulante 15.000 realizável a longo prazo 20.000 valores a receber (vendas a prazo) 33.000 passivo circulante 45.000 total do ativo circulante 60.000 patrimônio líquido 80.000 total do ativo não circulante 80.000 ativo total médio 140.000 lucro operacional 280.000 lucro bruto 400.000 vendas do período 600.000 Considerando esses dados, julgue o item subsecutivo, que se refere à análise financeira da empresa. O indice de liquidez seca obtido aponta dificuldade no pagamento das obrigações de ciuto prazo. ( ) a) 1.33 ( x) b) 0,98 ( ) c) 2,33 ( ) d) 0,11 ( ) e) 1,50 A opção coneta é a letra "b". Resposta comentada. Você viu na Aula 7 que o índice de liquidez seca representa uma medida mais rigorosa em relação à liquidez da empresa. Indica quanto a empresa possui de recursos circulantes para fazer frente aos compromissos de curto prazo sem contar com a venda de seus estoques. Alguns autores utilizam outra “fórmula” para o cálculo do ILS, que, além de excluir os estoques, deduz do AC todas as contas que não representam conversão em dinheiro (despesas antecipadas, impostos a recuperar etc.), traduzindo um indicador mais rigoroso na avaliação da liquidez da empresa, confonne você pode vera seguir: ^ c _ Ativo Circulante-Estoque-Despesa Antecipada 1L o — Passi\o Circulante ILS 60.000-14.000-2.000 45.000 ILS = 0.98