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Contabilidade Aula 4 Relações entre o Balanço Patrimonial e a DRE Interligação de Balanços Patrimoniais A Demonstração do Resultado mostra exatamente como a empresa agrega valor ao seu patrimônio líquido (-) Receitas (-) Despesas (=) Lucro • Lógica contábil Como os eventos econômicos afetam a posição patrimonial e financeira das empresas Conceitos fundamentais Relembrando... • Ativo é um recurso controlado pela entidade, resultado de eventos passados, do qual se espera benefícios econômicos futuros • Passivo é uma obrigação, resultado de transações que aconteceram no passado • Patrimônio Líquido é o valor residual, ou seja, a diferença do Ativo menos o Passivo • Receita um aumento do benefício econômico, durante o período contábil • Despesas reduções no valor dos benefícios econômicos durante um período contábil Exemplo Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 30/11/2015 Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 150.000,00 Passivo Circulante - Disponibilidades 150.000,00 Fornecedores - Ativo Não Circulante 150.000,00 Patrimônio líquido 200.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Total do Ativo 200.000,00 Total do Passivo + PL 200.000,00 �Capital Social = $200.000 �Caixa = $150.000 �Imobilizado = $50.000 Exemplo Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 01/12/2015 �Aumento do estoque em $30.000,00 �Efeitos no balanço: 1.Aumento de estoques 2.Diminuição do caixa Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 150.000,00 Passivo Circulante - Disponibilidades 120.000,00 Fornecedores - Estoques 30.000,00 Ativo Não Circulante 150.000,00 Patrimônio líquido 200.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Total do Ativo 200.000,00 Total do Passivo + PL 200.000,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 01/12/2015 �Aquisição de veículo: $60.000,00 �Efeitos no balanço: 1.Saída de caixa 2.Entrada de Imobilizado Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 90.000,00 Passivo Circulante - Disponibilidades 60.000,00 Fornecedores - Estoques 30.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 200.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Total do Ativo 200.000,00 Total do Passivo + PL 200.000,00 Não é porque há uma compra que é uma despesa... Conceito de Ativo: Houve um investimento nas atividades operacionais Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 03/12/2015 Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 108.000,00 Passivo Circulante 18.000,00 Disponibilidades 60.000,00 Fornecedores 18.000,00 Estoques 48.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 200.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Total do Ativo 218.000,00 Total do Passivo + PL 218.000,00 Estoques = $ 18.000 �Efeitos no balanço: 1. Aumento de Estoque 2.Conta Fornecedores • Aquisição de novos estoques • Compra a prazo de 90 dias � Compras de Estoques não são Despesas � A Despesa só é reconhecida quando ocorre a venda � Aquisição de Ativo, de forma financiada Operações entre ativos Caixa Diminuiu, necessidade: Empréstimo de R$ 20.000 � Vencimento em dois anos � Taxa de Juros de 12% a.a. • O pagamentos dos juros e do principal ocorrerá integralmente no final dos 2 anos • Não haverá pagamento intermediário desses juros Efeitos no balanço: 1.Aumento de Passivo ao Longo Prazo 2.Aumento de Disponibilidades Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 128.000,00 Passivo Circulante 18.000,00 Disponibilidades 80.000,00 Fornecedores 18.000,00 Estoques 48.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 200.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Total do Ativo 238.000,00 Total do Passivo + PL 238.000,00 Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 04/12/2015 Operações entre ativos Receitas • Venda de mercadorias: �A vista �Valor: $ 65.000 Despesas • Custo das mercadorias: �Valor: $ 25.000 Operações entre ativos Receita: $ 65.000 Toda receita aumenta o PL e o Ativo Efeitos no balanço: 1.Reconhecimento da Receita 2.Aumento de Disponibilidades Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 193.000,00 Passivo Circulante 18.000,00 Disponibilidades 145.000,00 Fornecedores 18.000,00 Estoques 48.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 265.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 65.000,00 Receita de Vendas 65.000,00 Total do Ativo 303.000,00 Total do Passivo + PL 303.000,00 Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 15/12/2015 Custo de Mercadoria = $ 25.000 Toda despesa diminui o PL, e diminui o Ativo OU aumenta o passivo Efeitos no balanço: 1.Inserção do CMV 2.Redução dos estoques Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 168.000,00 Passivo Circulante 18.000,00 Disponibilidades 145.000,00 Fornecedores 18.000,00 Estoques 23.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 240.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 65.000,00 Receita de Vendas 65.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (25.000,00) Total do Ativo 278.000,00 Total do Passivo + PL 278.000,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 15/12/2015 Operações entre ativos Venda a prazo Prazo de recebimento de 90 dias � Valor de Venda = $ 26.000 � Valor de Custo = $ 10.000 Reconhecimento de Receita porém a prazo Toda receita aumenta o PL e o Ativo Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 194.000,00 Passivo Circulante 18.000,00 Disponibilidades 145.000,00 Fornecedores 18.000,00 Clientes 26.000,00 Estoques 23.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 266.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 66.000,00 Receita de Vendas 91.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (25.000,00) Total do Ativo 304.000,00 Total do Passivo + PL 304.000,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 16/12/2015 Toda despesa diminui o PL, e diminui o Ativo OU aumenta o passivo Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 184.000,00 Passivo Circulante 18.000,00 Disponibilidades 145.000,00 Fornecedores 18.000,00 Clientes 26.000,00 Estoques 13.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 266.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 56.000,00 Receita de Vendas 91.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (35.000,00) Total do Ativo 294.000,00 Total do Passivo + PL 294.000,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 16/12/2015 Resultado do Exercício = $ 56.000 Receita de Venda – Custo Operações entre ativos Despesa com propaganda Apesar de ter sido feita em 20 de dezembro, o serviço só será pago em fevereiro de 2011 Postergar o pagamento Valor do serviço: R$ 5.000 Serviço já foi utilizado Despesa já ocorreu e ocorreu agora Assumiu uma obrigação Ativos Passivose Pat. Líquido Ativo Circulante 184.000,00 Passivo Circulante 23.000,00 Disponibilidades 145.000,00 Fornecedores 18.000,00 Clientes 26.000,00 Contas a Pagar 5.000,00 Estoques 13.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 251.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 51.000,00 Receita de Vendas 91.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (35.000,00) Despesas com propaganda (5.000,00) Total do Ativo 294.000,00 Total do Passivo + PL 294.000,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 20/12/2015 Despesa: Diminui PL, Diminui Ativo ou Aumenta Passivo Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 172.000,00 Passivo Circulante 23.000,00 Disponibilidades 133.000,00 Fornecedores 18.000,00 Clientes 26.000,00 Contas a Pagar 5.000,00 Estoques 13.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 110.000,00 Patrimônio líquido 239.000,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 39.000,00 Receita de Vendas 91.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (35.000,00) Despesas com propaganda (5.000,00) Despesas com salários (12.000,00) Total do Ativo 282.000,00 Total do Passivo + PL 282.000,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 20/12/2015 Dia 31 de dezembro... Pagamento dos funcionários Valor do salário: R$ 12.000 Operações entre ativos Ainda em dezembro... Apropriação da Depreciação Depreciação de Veículos e Imóveis Valor total: $ 1.500 Desgaste Perda de capacidade A depreciação é um registro contábil que reconhece o desgaste e a obsolescência dos bens derivados do uso, dos bens do imobilizado ou de obsolescência também. Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 172.000,00 Passivo Circulante 23.000,00 Disponibilidades 133.000,00 Fornecedores 18.000,00 Clientes 26.000,00 Contas a Pagar 5.000,00 Estoques 13.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Ativo Não Circulante 108.500,00 Patrimônio líquido 237.500,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 37.500,00 Depreciação acumulada (1.500,00) Receita de Vendas 91.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (35.000,00) Despesas com propaganda (5.000,00) Despesas com salários (12.000,00) Despesas com depreciação (1.500,00) Total do Ativo 280.500,00 Total do Passivo + PL 280.500,00 Operações entre ativos Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 20/12/2015 Operações entre ativos Como estamos no final do mês... Havíamos obtido um empréstimo (Valor: R$ 20.000) � Incidência de juros � Apropriação dos juros � Despesas com juros: R$ 200 Esses juros só serão pagos no final do contrato... 1.Reconheço a Despesa 2.Reconheço um valor a pagar Ativos Passivos e Pat. Líquido Ativo Circulante 172.000,00 Passivo Circulante 23.000,00 Disponibilidades 133.000,00 Fornecedores 18.000,00 Clientes 26.000,00 Contas a Pagar 5.000,00 Estoques 13.000,00 Passivo Não Circulante 20.000,00 Empréstimos 20.000,00 Juros sobre empréstimos a pagar 200,00 Ativo Não Circulante 108.500,00 Patrimônio líquido 237.300,00 Imobilizado (Imóvel) 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Imobilizado (Veículo) 60.000,00 Resultado do Exercício 37.300,00 Depreciação acumulada (1.500,00) Receita de Vendas 91.000,00 Custo de Mercadoria Vendida (35.000,00) Despesas com propaganda (5.000,00) Despesas com salários (12.000,00) Despesas com depreciação (1.500,00) Despesas com juros (200,00) Total do Ativo 280.500,00 Total do Passivo + PL 280.500,00 Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 31/12/2015 O que a contabilidade faz? Companhia EPR023- Balanço Patrimonial em 01/01/2015 a 31/12/2015 Esse valor de receita menos despesas é a própria DRE Demonstração dinâmica Evidencia a Evolução das receitas e das despesas Ou seja... Mostra a evolução da conta de Resultado do Exercício ou de Lucros e Prejuízos Acumulados BALANÇO PATRIMONIAL Ocorrências Mês de Dezembro de 2015 31/11/2015 1 1 3 4 15 16 20 20 20 31 31/12/2015 Ativo Circulante 150000 150000 90000 108000 128000 168000 184000 184000 172000 172000 172000 172000 Disponibilidades 150000 -30000 -60000 20000 65000 -12000 133000 Clientes 26000 26000 Estoques 30000 18000 -25000 -10000 13000 Ativo Não Circulante 50000 50000 110000 110000 110000 110000 110000 110000 110000 108500 108500 108500 Imobilizado (Imóvel) 50000 50000 Imobilizado (Veículo) 60000 60000 (-)Depreciação acumulada -1500 -1500 TOTAL DO ATIVO 200000 200000 200000 218000 238000 278000 294000 294000 282000 280500 280500 280500 BALANÇO PATRIMONIAL Ocorrências Mês de Dezembro de 2015 31/11/2015 1 1 3 4 15 16 20 20 20 31 31/12/2015 Passivo Circulante 0 0 0 18000 18000 18000 18000 23000 23000 23000 23000 23000 Fornecedores 18000 18000 Contas a Pagar 5000 5000 Passivo Não Circulante 0 0 0 0 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20200 20200 Empréstimos 20000 20000 Juros sobre empréstimos a pagar 200 200 Patrimônio líquido 200000 200000 200000 200000 200000 240000 256000 251000 239000 237500 237300 237300 Capital Social 200000 200000 Lucros Acumulados 40000 16000 -5000 -12000 -1500 -200 37300 TOTAL DO PASSIVO + PL 200000 200000 200000 218000 238000 278000 294000 294000 282000 280500 280500 280500 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO 1 1 3 4 15 16 20 20 20 31 31/12/2015 Venda de Produtos 0 0 0 0 65000 26000 0 0 0 0 91000 (-) Custo de Mercadoria Vendida -25000 -10000 -35000 Lucro Bruto 0 0 0 0 40000 16000 0 0 0 0 56000 Despesas Comerciais e Administrativas 0 0 0 0 0 0 -5000 -12000 -1500 -200 -18700 Despesas com propaganda -5000 -5000 Despesas com salários -12000 -12000 Despesas com depreciação -1500 -1500 Despesas com juros -200 -200 Lucro Líquido 0 0 0 0 40000 16000 -5000 -12000 -1500 -200 37300
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