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27/08/2018 1 Curso: Ciências Contábeis Disciplina: Custos Profa. Letícia Melo Análise de Análise de CUSTO CUSTO ––VOLUME VOLUME –– LUCRO:LUCRO: 1 • Introduzir os alunos no conhecimento sobre a Análise de Custo-Volume-Lucro. SÍNTESE DO ASSUNTO • Ponto de Equilíbrio (Contábil, Econômico,Financeiro); • Ponto de equilíbrio para mix de produtos • Margem de segurança. OBJETIVOS DA AULA 2 27/08/2018 2 Análise Custo Volume Lucro Objetivos: Entender como os custos, volume e lucro se relacionam. O lucro é o fator mais importante para as empresas, e a utilização dos custos é fundamental para fins de tomada de decisão e gestão estratégica empresarial. Nesta aula, serão apresentados conceitos imprescindíveis, tais como a margem de contribuição. 3 Análise Custo Volume Lucro Supondo que um grupo de estudantes deseja exibir filmes na faculdade. Ela pode alugar um filme para o fim de semana, por R$ 1.000,00. O aluguel de um auditório, a remuneração de bilheteiros e porteiros e outros custos fixos totalizam R$ 800,00 para o fim de semana. O grupo pretende vender os tíquetes a R$ 4,00 por pessoa. O lucro pela venda dos tíquetes a R$ 4,00 por pessoa, é estimado em R$ 1,00 por pessoa que vá assistir o filme. Quantos tíquetes precisariam ser vendidos, para que o aluguel do filme se justifique? 4 27/08/2018 3 Análise Custo Volume Lucro A resposta a esses e outros questionamentos do tipo exigem o entendimento da relação entre custos, volume e lucro. Os administradores precisam entender o inter- relacionamento de custo-volume e lucro no planejamento e tomada de decisão. Os departamentos das empresas fornecem-lhes informações e análises que os ajudam a tomar decisões que envolvem qualquer desses três parâmetros. 5 Análise Custo Volume Lucro A Análise Custo-Volume-Lucro (Análise CVL) é o estudo das inter-relações entre custo e volume, e da forma como eles impactam o lucro. Ela ajuda a definir a relação entre os custos utilizados no processo de elaboração de orçamentos. Os administradores também utilizam a análise CVL para determinar como a expansão das facilidades de produção impactam no lucro. Eles podem chegar a conclusão de que mais volume não necessariamente significa maiores lucros, a depender de como a expansão altera os custos fixos. 6 27/08/2018 4 Ponto de equilíbrio (contábil, econômico e financeiro) 7 Conceito de Margem de Contribuição (Relembrando) Representa o lucro variável. É a diferença entre o preço de venda unitário do produto e os custos e despesas variáveis por unidade do produto. Significa que, em cada unidade vendida, a empresa lucrará determinado valor. Multiplicado pelo total vendido, teremos a contribuição marginal total do produto para a empresa. 8 27/08/2018 5 Conceito de Margem de Contribuição (Relembrando) Margem de contribuição é a margem bruta obtida pela venda de um produto e excedente de seus custos variáveis unitários. Em outras palavras, a margem de contribuição é o mesmo que o lucro variável unitário, ou seja, o preço de venda unitário do produto deduzido dos custos e despesas variáveis necessários para produzi-lo e vendê-lo. 9 Ponto de Equilíbrio Evidencia, em termos quantitativos, qual é o volume que a empresa precisa produzir ou vender, para que consiga pagar todos os custos e despesas fixas, além dos custos e despesas variáveis que ela tem necessariamente que incorrer para fabricar/vender o produto. No ponto de equilíbrio, não há lucro ou prejuízo. A partir de volumes adicionais de produção ou venda, a empresa passa a ter lucros. A informação do ponto de equilíbrio da empresa, tanto do total global, como por produto individual, é importante porque identifica o nível mínimo de atividade em que a empresa ou cada divisão deve operar. 10 27/08/2018 6 • Quantidade produzida e vendida para lucro contábil nulo • A partir dele as operações começam a ser lucrativas. PECPECqq == Gastos FixosGastos Fixos Preço Preço -- GVunGVun PECPEC$$ = = PECPECqq x Preçox Preço Margem de Contribuição UnitáriaMargem de Contribuição Unitária Ponto de Equilíbrio Contábil Fonte: Bruni,2006 Formulazinhas Construindo um único gráfico Volume (Q) U n. M on et . ( $) Gasto fixo Gasto variável Gasto total Receita total Break-even point Ponto de ruptura Ponto de equilíbrio contábil (PECq) Ponto de equilíbrio contábil (PEC$) Ponto de Equilíbrio Fonte: Bruni,2006 12 27/08/2018 7 Os gastos unificados … Volume (Q) G as to s ($ ) Gastos Totais Receitas Totais PECq PEC$ Ponto de Equilíbrio Fonte: Bruni,2006 13 * Aumento nos custos fixos PEC$ PECq Receita Custos = CF+ cv.QPEC$ 1 PECq1 Custos1 = CF+ cv.Q Ponto de Equilíbrio 14 27/08/2018 8 * Aumento no preço PEC$ PECq Receita = p.Q Custos = CF+cv.Q Receita1 = p1 . Q PEC$1 PECq 1 Ponto de Equilíbrio 15 PEC$ PECq CUSTOS = cf+ cv.Q CF * Aumento nos custos variáveis RECEITA = p.Q CUSTOS1 = cf+ cv.Q PEC$1 PECq1 Ponto de Equilíbrio 16 27/08/2018 9 Ponto de Equilíbrio Econômico e FinanceiroEconômico e Financeiro ->Ponto de Equilíbrioq = Custos e Despesas Fixas + Lucro Desejado Econômico Margem de Contribuição Unitária ->(sem amortização de dívidas) Ponto de Equilíbrioq = Custos e Despesas Fixas - Depreciação Financeiro Margem de Contribuição Unitária ->(com amortização de dívidas) Ponto de Equilíbrioq = Custos e Desp. Fixas - Deprec. + Amortização Financeiro Margem de Contribuição Unitária Para obter a receita no Ponto de Equilíbrio, basta multiplicar a quantidade pelo preço de venda Ou seja Receita x PEq 17 Margem de Contribuição e Volume de Produção/Vendas Partindo do pressuposto de que a venda de cada unidade de produto propicia uma contribuição unitária para cobrir os custos e despesas fixas e possibilitar valores de lucro, podemos fazer uma simulação de como seria o lucro líquido em algumas situações de quantidade vendida: 18 27/08/2018 10 Margem de Contribuição e Volume de Produção/Vendas Quando vendemos 700 unidades, a empresa tem um resultado líquido igual a zero. Denominamos essa situação de estrutura de equilíbrio, ou ponto de equilíbrio das vendas. 19 Vimos uma utilidade do conceito de Margem de Contribuição, por meio da qual conseguimos saber quanto a empresa deverá produzir e vender para manter-se em equilíbrio. Esse equilíbrio pode ser com lucro zero, com um certo lucro desejado pelo empresário ou com uma folga de caixa. Poderemos, então, planejar o volume de produção e vendas para que a empresa possa produzir determinado volume de lucro ou para que consiga pagar seus custos, despesas e dívidas. SínteseSíntese 20 27/08/2018 11 Ponto de equilíbrio para Mix de Produtos 21 Ponto de Equilíbrio para Mix de Produtos 1.Em unidades Utilizado para calcular (em unidades) vários produtos ao mesmo tempo, uma vez que as fórmulas anteriores são aplicáveis a apenas a um produto. Para o seu cálculo aplicar a seguinte fórmula: PE mix em unidades = Custos Fixos R$ MC total R$ Quantidade total (unds.) 22 27/08/2018 12 Ponto de Equilíbrio para Mix de Produtos Exemplo: O gestor do posto de combustíveis Agrestensse coletou os seguintes dados relativos aos produtos vendidos num determinado período: Produtos Gasolina Diesel Álcool Totais a) preço de venda unitário R$ b) custo variável unitário R$ c) (a – b) = MC unitária R$ d) quantidade vendida no período (litros) e) percentual vendido no período f) (c x d) = MC total R$ g) Custos fixos do período R$ 2,50 1,50 1,00 1.500 30 % 1.500 //////// 1,50 1,00 0,50 3.000 60 % 1.500 //////// 2,00 1,20 0,80 500 10 % 400 //////// /////////////////////// /////////////////////// /////////////////////// 5.000 litros 100 % 3.400 4.000 23 Ponto de Equilíbrio para Mix de Produtos Para que o PE mix em unidades seja encontrado, são necessárias duas etapas. A primeira consiste em determinar o PE total conforme o cálculo a seguir: PE mix unds.=Custos Fixos R$ =R$ 4.000 = R$ 4.000= 5.882,35... litros MC total R$ R$ 3.400 0,68 Quant. Total 5.000 24 27/08/2018 13 Ponto de Equilíbrio para Mix de Produtos A segunda etapa consiste: Conhecido o número total de unidades, no caso litros, calcula-se quanto desse total refere- se aos produtos individualmente, considerando-se os percentuais do volume total vendido. Para tanto é o bastante se aplicar os percentuais do volume total vendido (letra e do quadro anterior) cujo resultado é: Gasolina = 30 % X 5.882,35 = 1.764,71...litros PE mix em litros Diesel = 60 % X 5.882,35 = 3.529,41...litros Álcool = 10 % X 5.882,35 = 588,23... litros 25 Ponto de Equilíbrio para Mix de Produtos 2. Em valor Para cálculo em valor basta multiplicar o PE mix em unidades de cada produto pelo respectivo preço de venda. Utilizando-se dos mesmos dados do exemplo anterior (posto de combustíveis), calcula-se o PE mix em valor da seguinte forma: Produtos Gasolina Diesel Álcool Totais a) preço de venda unitário R$ b) ponto de equilíbrio mix em litros c) ( a x b) = PE mix em valor R$ 2,50 1.764,71 4.411,78 1,50 3.529,41 5.294,12 2,00 588,23 1.176,46 ///////////////////// 5.882,35 litros 10.882,36 26 27/08/2018 14 Ponto de Equilíbrio para Mix de Produtos Conclusões: O cálculo do Ponto de Equilíbrio pode beneficiar a empresa ao suprir a necessidade de informações dos gestores quanto aos efeitos de decisões relacionadas com: Comportamento do mercado – alteração do mix de vendas (eliminação ou substituição dos produtos atuais por outros com maiores margens de contribuição); •Definição do mix de produtos, nível de produção e preço do produto; •Simulação de cenários, com respostas a perguntas como: •Quantas unidades de produtos devem ser vendidas para obtenção de determinado lucro, para os investidores terem o retorno esperado s/o capital investido?; •Qual a influência de um desconto promocional nos preços de vendas? •O que acontecerá com o lucro se o preço de venda aumentar 10 % mesmo com queda estimada de 15 % na demanda?. •Haverá um aumento ou redução nos custos fixos – c/ contratação ou redução de empregados? •Quais os reflexos de uma modificação na legislação dos tributos incidentes s/ as vendas de produtos (despesas variáveis)?. 27 Atividade de Fixação O gerente da Bebidas Lácteas coletou os seguintes dados: •Preço de venda unitário R$: Leite A = 1,70 Leite B = 1,60 Leite C = 1,50 •Custos variáveis por unidade R$ = Leites: A= 1,45 B= 1,35 C = 1,30 •Litros vendidos no mês: A = 6.000 B = 2.000 C = 4.000 •Gastos fixos mensais R$ 4.000 Pede-se: a)Ponto de Equilíbrio do mix em unidades de cada produto b)Ponto de Equilíbrio do mix em valor de cada produto 28 27/08/2018 15 Margem de Segurança 29 Introdução Trata-se da distância entre o Ponto de Equilíbrio e nível normal de operação. A Margem de Segurança evidencia o risco do negócio e representa a redução de vendas que pode ocorrer sem levar a empresa ao prejuízo. Quanto mais próximo de zero, maior o risco do negócio entrar em prejuízo caso não atinja seu volume de vendas. 30 27/08/2018 16 Margem de Segurança - Fórmulas MSqq= Quantidade de Vendas – PEq Quantidade de vendas MS$ = Faturamento – PE $ Faturamento atual Ou MSq X Preço de venda MS% = MSq Qtde. de Vendas atual 31 Margem de Segurança EXEMPLO Suponhamos que uma construtora esteja produzindo um tipo de casa pré-fabricada com as seguintes características: •Custos Variáveis - $ 140.000/un •Custos + Despesas Fixas: $ 1.000.000/mês •Preço de Venda: $ 240.000/unidade Seu ponto de equilíbrio é: PE q = 1.000.000 = 10 casas ( 240.000 – 140.000) 32 27/08/2018 17 Margem de Segurança EXEMPLO Suponhamos ainda que ela produza e venda 14 casas por mês, obtendo um lucro de 4 un./mês x $ 100.000/un. = $ 400.000/mês. Dizemos que a empresa está operando com uma Margem de Segurança de quatro casas, pois pode ter essa redução sem entrar na faixa de prejuízo. Em termos percentuais, podemos dizer que a Margem de Segurança é de 28,6%: MS = 4 unidades = 28,6% 14 unidades 33 Margem de Segurança EXEMPLO Em termos de Percentual, o cálculo é o seguinte: MS% = Receitas atuais – Receitas no PE x 100 Receitas Atuais MS% = 3.360.000 – 2.400.000 = 28,6% 3.360.00 Pode reduzir seu lucro antes de entrar no prejuízo até: $ 3.360.000 x 28,6 % = $ 960.000 (4 x $ 2400) 34 27/08/2018 18 Vamos Praticar!? 35 Fim Obrigada pela atenção! Boa Sorte e Sucesso! E-mail: professoraleticiamelo@gmail.com 36
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