APS Contabilidade Intermediária

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
CONT COMÉRCIO E SERVIÇOS DE EQUIPAMENTOS S.A.
 SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP							 2017	
Amanda de Paula Alves Pereira, RA – C97JJE0 
Beatriz Carneiro da Costa, RA – C860913 					 
Carolina Rigonatto Barbosa, RA – C9064G5			 
Nathaly Regina Reis Assef, RA – D059157 
André Luis de Souza, RA – C945JF2
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
CONT COMÉRCIO E SERVIÇOS DE EQUIPAMENTOS S.A.
 
Atividades Práticas Supervisionadas – APS – PIPA II - trabalho apresentado como exigência para a avaliação do 4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista sob orientação de professor do semestre. 
				SÃO JOSÉ DO RIO PRETO - SP
						 2017
SUMARIO
Introdução						 04
Fatos 05
Livro Diário 09
Livro Razão 14
Extrato de Conta/ Razão 17
Ficha de controle de Estoque 21
Controle de Estoque – Médio 23
Balancete de Verificação 25
Balancete de Encerramento 26
Elenco de Contas 27
Demonstração do Resultado do Exercício 28
Balanço Patrimonial 28
Conclusão 30
Bibliografia 31
 Ficha das Atividades Práticas Supervisionadas 31
Introdução
As Atividades Práticas Supervisionadas – APS – se trata de um projeto pedagógico que visa o entendimento, a compreensão e o aprimoramento da aprendizagem por meio da aplicação do conhecimento explorado nas disciplinas Contabilidade Intermediária.
Este trabalho será desenvolvido através da criação de uma empresa comercial fictícia chamada CONT Comércio e Serviços de Equipamento S.A.. A partir disso, serão analisadas todas as transações da organização como, por exemplo: obtenção de empréstimos, compra de mercadoria para revenda, devolução sobre compra e venda, frete, despesas, livro razão e entre outras coisas.
		
Fatos 
Outubro/2016
05/10/2016 – Pagamento do Salário a pagar referente Set/2016 na importância de R$ 5.000,00
05/10/2016 – Contabilizar a compra da Mercadoria A, a prazo (o grupo irá definir a quantidade e o preço unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de ICMS de 18%. Considere a existência de 130 unidades no estoque em 30/09/2016.
10/10/2016 – Pagamento de Fornecedor na importância de R$ 90.000,00
12/10/2016 – Contabilizar a venda a vista da Mercadoria A. O preço de venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%.
15/10/2016 – Contabilizar a prestação de serviço a prazo para o Cliente Y. O preço do serviço será determinado pelo grupo. A empresa é contribuinte de ISS com alíquota de 5% e o serviço sofre retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%
31/10/2016 – Contabilizar as despesas operacionais do mês (luz, água, aluguel, telefone, tarifa bancária, assessoria contábil e assessoria jurídica e consumo, etc...). O grupo irá definir os valores que serão pagos a vista.
31/10/2016 – Apurar, PIS, COFINS, ISS e ICMS do mês. A data de vencimento desses tributos (se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês seguinte. Se resultar imposto a recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante.
31/10/2016 – Contabilizar o pagamento dos encargos trabalhistas, referente Set/2016:
INSS 			R$ 870,00
FGTS			R$ 200,00
IRRF			R$ 500,00
31/10/2016 – Contabilizar o pagamento dos seguintes tributos, referente Set/2016:
ICMS – R$ 4.000,00 
PIS – R$ 2.275,00
ISS – R$ 9.500,00
COFINS – R$ 10.500,00
IRPJ – R$ 25.520,00
CSLL – R$ 14.976,00
31/10/2016 – Contabilizar a amortização dos bens intangíveis que entraram em funcionamento em 2015, utilizando a taxa de amortização de 10% a.a. ( 0,83% a.m.)	
Marcas e Patentes			R$ 50.000,00
31/10/2016 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado que entraram em funcionamento em 2015, utilizando a taxa de depreciação de 10% a.a. (0,83% a.m.)	
Móveis e Utensílios			R$ 65.000,00
Maquinas e Equipamentos		R$ 180.000,00
Veículos				R$ 80.000,00
31/10/2016 – Contabilizar o pagamento a vista do Vale Transporte no valor de R$ 800,00 e do Vale Refeição no valor de R$ 1.200,00.
31/10/2016 – Calcular e contabilizar a folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme informações abaixo. A data de pagamento da folha e dos benefícios será sempre no dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhista (FGTS, INSS e IRRF) no último dia do mês seguinte. Observação: Utilizar tabela vigente em 2017 para cálculo do IRRF e INSS
	Nome Funcionário
	Salário Bruto (220 horas mês)
	Dependentes
	Hora Extra (Acrescido de 50% sobre o Salário Bruto)
	VT (Descontar 6% do Valor do Salário Bruto)
	VR (Descontar o valor fixo de 10,00 por mês)
	ANTONIO SILVA
	R$ 1.500,00
	0
	10 horas
	6%
	R$ 10,00
	JOSÉ DA SILVA
	R$ 2.000,00
	1
	0
	6%
	R$ 10,00
	MARIA SANTOS
	R$ 3.500,00
	1
	0
	6%
	R$ 10,00
	MANOEL DOS SANTOS
	R$ 2.900,00
	0
	5 horas
	6%
	R$ 10,00
31/10/2016 – Calcular e contabilizar as Férias e 13º. Salário referente ao mês de Out/2016.
31/10/2016 – Contabilizar a Apropriação do Seguro na importância de R$ 6.000,00 para o mês de Out/2016.
Novembro/2016
05/11/2016 – Contabilizar a compra da Mercadoria A, a prazo (o grupo irá definir a quantidade e o preço unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de ICMS de 18%
05/11/2016 – Pagamento do Salário a pagar referente out/2016.
10/11/2016 – Pagamento de Fornecedor referente a 50% compra realizada em Out/2016.
11/11/2016 – Recebimento de clientes Y referente a serviço prestado em Out/2016
12/11/2016 – Contabilizar a venda a prazo da Mercadoria A. O preço de venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%.
15/11/2016 – Contabilizar a prestação de serviço a vista para o Cliente Z. O preço do serviço será determinado pelo grupo. A empresa é contribuinte de ISS com alíquota de 5% e o serviço sofre retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%
25/11/2016 – Contabilizar o desconto da duplicata com vencimento em 12/12/2016, referente à venda realizada em 12/11/2016 junto ao Banco que cobra juros de 5% a.m. e tarifa bancária de R$ 100,00.
30/11/2016 – Contabilizar os juros do mês de novembro referente ao desconto da duplicata em 25/11/2016.
30/11/2016 – Contabilizar as despesas operacionais do mês (luz, água, aluguel, telefone, tarifa bancária, assessoria contábil e assessoria jurídica e consumo, etc...). O grupo irá definir os valores que serão pagos a vista.
30/11/2016 – Apurar, PIS, COFINS, ISS e ICMS do mês. A data de vencimento desses tributos(se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês seguinte. Se resultar imposto a recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante.
30/11/2016 – Contabilizar o pagamento dos tributos (PIS, COFINS, ISS e ICMS) apurados em out/2016.
30/11/2016 – Contabilizar o pagamento dos encargos trabalhistas, referente à folha de pagamento de out/2016.
30/11/2016 – Contabilizar a amortização dos bens intangíveis que entraram em funcionamento em 2015, utilizando a taxa de amortização de 10% a.a. (0,83% a.m.)	
Marcas e Patentes			R$ 50.000,00
30/11/2016 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado que entraram em funcionamento em 2015, utilizando a taxa de depreciação de 10% a.a. (0,83% a.m.)	
Móveis e Utensílios			R$ 65.000,00
Maquinas e Equipamentos		R$ 180.000,00
Veículos				R$ 80.000,00
30/11/2016 – Contabilizar o pagamento a vista do Vale Transporte no valor de R$ 800,00 e do Vale Refeição no valor de R$ 1.600,00.
30/11/2016 – Calcular e contabilizar a folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme informações abaixo. A data de pagamento da folha e dos benefícios será sempre no dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhista (FGTS, INSS e IRRF) no último dia do mês seguinte. Observação: Utilizar tabela vigente em 2017 para cálculo do IRRF e INSS
	Nome Funcionário
	Salário Bruto (220 horas mês)
	Dependentes
	Hora Extra (Acrescido de 50% sobre o Salário Bruto)
	VT (Descontar 6% do Valor do Salário Bruto)
	VR (Descontar o valor fixo de 10,00 por mês)
	ANTONIO SILVA
	R$ 1.500,00
	0
	5 horas
	6%
	R$ 10,00
	JOSÉ DA SILVA
	R$ 2.000,00
	1
	10 horas
	6%
	R$ 10,00
	MARIA SANTOS
	R$ 3.500,00
	1
	0
	6%
	R$ 10,00
	MANOEL DOS SANTOS
	R$ 2.900,00
	0
	20 horas
	6%
	R$ 10,00
30/11/2016 – Calcular e contabilizar as Férias e 13º. Salário referente ao mês de nov/2016.
30/11/2016 – Contabilizar a Apropriação do Seguro na importância de R$ 6.000,00 para o mês de Nov/2016
Dezembro/2016
02/12/2016 – Contabilizar a compra da Mercadoria A, a prazo (o grupo irá definir a quantidade e o preço unitário das mercadorias adquiridas). Crédito de ICMS de 18%
05/12/2016 – Pagamento do Salário a pagar referente nov/2016.
08/12/2016 – Pagamento de Fornecedor referente ao restante dos 50% da compra realizada em Out/2016.
10/12/2016 – Recebimento de clientes na importância de R$ 100.000,00, referente a serviço prestado em Set/2016.
12/12/2016 – A duplicata com vencimento nessa data, descontada em novembro, referente a venda realizada em 12/11/2016 foi paga pelo cliente.
12/11/2016 – Contabilizar os juros do mês de dezembro referente ao desconto da duplicata em 25/11/2016.
15/12/2016 – Contabilizar a venda a vista da Mercadoria A. O preço de venda e a quantidade vendida serão determinados pelo grupo. A empresa é contribuinte de ICMS com alíquota de 18%.
18/12/2016 – Contabilizar a prestação de serviço a vista para o Cliente X. O preço do serviço será determinado pelo grupo. A empresa é contribuinte de ISS com alíquota de 5% e o serviço sofre retenção de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF de 1,5%
24/12/2016 – Contabilizar a transferência de 50% do valor recebido na prestação de serviço do dia 18/12/2016 para a conta de Aplicação Financeira com rendimento de 10% ao mês.
31/12/2016 – Contabilizar os rendimentos da Aplicação Financeira realizada em 24/12/2016.
31/12/2016 – Contabilizar as despesas operacionais do mês (luz, água, aluguel, telefone, tarifa bancária, assessoria contábil e assessoria jurídica e consumo, etc...). O grupo irá definir os valores que serão pagos a vista.
31/12/2016 – Apurar, PIS, COFINS, ISS e ICMS do mês. A data de vencimento desses tributos (se resultar imposto a pagar) será no último dia útil do mês seguinte. Se resultar imposto a recuperar alocar o saldo no Ativo Circulante.
31/12/2016 – Contabilizar o pagamento dos tributos (PIS, COFINS, ISS e ICMS) apurados em nov/2016
31/12/2016 – Contabilizar o pagamento dos encargos trabalhistas, referente à folha de pagamento de nov/2016:
31/12/2016 – Contabilizar a amortização dos bens intangíveis que entraram em funcionamento em 2015, utilizando a taxa de amortização de 10% a.a. ( 0,83% a.m )	
Marcas e Patentes			R$ 50.000,00
31/12/2016 – Contabilizar a depreciação dos bens do imobilizado que entraram em funcionamento em 2015, utilizando a taxa de depreciação de 10% a.a. (0,83% a.m)	
Móveis e Utensílios			R$ 65.000,00
Maquinas e Equipamentos		R$ 180.000,00
Veículos				R$ 80.000,00
31/12/2016 – Contabilizar o pagamento a vista do Vale Transporte no valor de R$ 800,00 e do Vale Refeição no valor de R$ 1.600,00.
31/12/2016 – Calcular e contabilizar a folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme informações abaixo. A data de pagamento da folha e dos benefícios será sempre no dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhista (FGTS, INSS e IRRF) no último dia do mês seguinte. Observação: Utilizar tabela vigente em 2017 para cálculo do IRRF e INSS
	Nome Funcionário
	Salário Bruto (220 horas mês)
	Dependentes
	Hora Extra (Acrescido de 50% sobre o Salário Bruto)
	VT (Descontar 6% do Valor do Salário Bruto)
	VR (Descontar o valor fixo de 10,00 por mês)
	ANTONIO SILVA
	R$ 1.500,00
	0
	25 horas
	6%
	R$ 10,00
	JOSÉ DA SILVA
	R$ 2.000,00
	1
	30 horas
	6%
	R$ 10,00
	MARIA SANTOS
	R$ 3.500,00
	1
	0
	6%
	R$ 10,00
	MANOEL DOS SANTOS
	R$ 2.900,00
	0
	10 horas
	6%
	R$ 10,00
31/12/2016 – Calcular e contabilizar as Férias e 13º. Salário referente à ao mês de dez/2016.
31/12/2016 – Contabilizar a Apropriação do Seguro na importância de R$ 6.000,00 para o mês de dez/2016
31/12/2016 – Apurar e contabilizar o IRPJ e CSLL do 4º. Trimestre pelo regime de Lucro Presumido.
Livro Diário 
Livro obrigatório que deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente, e os registros devem ser feitos diariamente. Quem empregava escrituração mecanizada podia substituir o Diário por fichas seguidamente numeradas (mecânica ou tipográfica). Quando se usa o computador, as folhas são numeradas automaticamente pelo programa e, no final do período, o livro será encadernado. Registrando todas as transações de uma empresa. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
Livro Razão
É um livro obrigatório, que consiste no agrupamento de valores em contas de mesma natureza e de forma racional. Em outras palavras, o registro no Razão é realizado em contas individualizadas; tem-se assim um controle por conta. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
Extrato de Conta/ Razão 
 
 Ficha de controle de Estoque
Numa empresa, o controle do estoque é uma forma de assegurar a disponibilidade e evitar a compra desnecessária. Para Assaf Neto e Silva(2002, p. 143), "Investimento em estoque é um dos fatores mais importantes para a adequada gestão financeira de uma empresa [...]". O controle permite identificar os itens obsoletos, danificados, e os de giro mais lento. Estoques dessa natureza podem ser eliminados por meio da promoção de vendas, gerando receita. Conhecer o estoque quantitativa e qualitativamente é primordial na prática de gestão. Dias (2008, p.25) elenca o que é necessário para controlar o estoque:
a) Determinar "o que" deve permanecer em estoque: número de itens;
b) Determinar "quando" se deve reabastecer os estoques: periodicidade;
c) Determinar "quanto" de estoque será necessário para um período predeterminado: quantidade de compra;
d) Acionar o departamento de compra para executar a aquisição de estoque: solicitação de compra;
e) receber, armazenar e guardar os materiais estocados de acordo com as necessidades;
f) Controlar os estoques em termos de quantidade e valor; fornecer informações sobre a posição do estoque;
g) Manter inventários periódicos para avaliação das quantidades e estados materiais estocados;
h) Identificar e retirar do estoque os itens obsoletos e danificados.
O estoque pode ser controlado de forma periódica ou permanente. A diferença entre elas é temporal.Naperiódica, o inventário é feito num período predeterminado, embora, em muitos casos, o inventário só ocorra quando há a reposição de material. O controle permanente, diferentemente do periódico, é feito sempre que há movimentação de mercadoria, seja pela venda, compra ou devolução. Em ambos, é preciso que seja realizado a descrição minuciosa dos materiais.
As fichas de controle de estoque são o instrumento tradicional de controle. Nela são detalhados a data, quantidade, preço unitário e valor total das entradas e saídas e o saldo em estoque. O preço unitário de compra deve considerar todos os custos de aquisição, transformação e outros.
- Métodos de avaliação de estoques
A definição do método de avaliação de estoques surge quando unidades idênticas de mercadorias são adquiridas por diferentes custos unitários durante um período. Nesses casos quando da venda de um item, é necessário determinar seu custo unitário usando um dos seguintes métodos de avaliação de estoques: PEPS (Primeiro que entra é o primeiro que sai); UEPS (Último que entra é o primeiro que sai); e custo médio ponderado.A escolha do método afetará a formação do lucro, pois o critério adotado influencia o valor do custo da mercadoria vendida e o valor do estoque final.
Dentre os métodos apresentados, o custo médio ponderado e o PEPS são os aceitos pela legislação fiscal brasileira. Contudo, para fins gerenciais, a empresa pode adotar o método que reflita melhor a realidade.
Quando a empresa utiliza o método PEPS, o estoque final é composto pelos custos mais recentes. Quando se utiliza UEPS, o estoque final é composto pelos custos iniciais. Quando se utiliza o custo médio ponderado, o custo das unidades em estoques é uma média dos custos de compra.
A escolha do método de avaliação dos estoques pode causar um impacto significativo nas demonstrações contábeis. Por esse motivo, a escolha acarreta importantes implicações para os gestores e outros usuários, na análise e interpretação das demonstrações contábeis.
Inventário Permanente é quando a empresa controla o estoque de forma contínua, registrando a entrada e saída de mercadoria no estoque. Ou seja, quando se compra mercadoria, soma-se ao estoque; quando se vende mercadoria, dá se baixa no estoque. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
Controle de Estoque – Médio 
7-Balancete de Verificação 
Outubro
Novembro
Dezembro 
8-Balancete de Encerramento 
Elenco de Contas 
É o agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion).
 
Demonstração do Resultado do Exercício 
A demonstração de resultado do exercício é a demonstração contábil destinada a analisar o desempenho da entidade e a informar a relação entre receitas e despesas durante um exercício ou período. A demonstração do resultado do exercício apresenta as receitas e despesas do exercício social em estudo, pois em cada exercício serão apurados os resultados. Assim sendo, de acordo com a resolução CFC 1.285/2010, receitas e despesas são assim definidas:Receitas são aumentos de benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma de entradas ou aumentos de ativos ou diminuições de passivo, que resultam em aumento do patrimônio líquido e que não sejam provenientes de aportes dos proprietários da entidade. Despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma de saída de recursos ou redução de ativos ou incremento em passivos, que resultam em decréscimos no patrimônio líquido e que não sejam provenientes de distribuição aos proprietários da entidade.Na determinação do resultados do exercício serão computados: As receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
 Balanço Patrimonial 
Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. As aplicações dos proprietários normalmente são compostas de capital e lucros retidos, ou seja, a parte do lucro não distribuída aos donos mas reinvestida na empresa. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
O termo patrimônio significa, a princípio, o conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa. Compõe-se também de valores a receber (ou dinheiro a receber). Por isso, em contabilidade esses valores a receber são denominados direitos a receber ou, simplesmente, direitos). (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
Entendem-se por bens as coisas úteis, capazes de satisfazer ás necessidades das pessoas e das empresas. Se eles têm forma física, são palpáveis, denominam-se bens tangíveis: veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios (móveis de escritório), ferramentas etc. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
Em Contabilidade entende-se por Direito ou Direito a receber o poder de exigir alguma coisa. São valores a receber, títulos a receber, contas a receber etc. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
São dividas com outras pessoas. Em Contabilidade tais dívidas são denominadas obrigações exigíveis, isto é, compromissos que serão reclamados, exigidos: pagamento na data do vencimento. (Contabilidade Básica – José Carlos Marion)
 Conclusão 
Bibliografia
Contabilidade Básica – José Carlos Marion
Manual de contabilidade para pequenas e médias empresas / Antônio Carlos da silva, José Carlos Marion – São Paulo: Atlas, 2013.
 Ficha das Atividades Práticas Supervisionadas – APS