AULA 04 2

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Exercício: GST1681_EX_A4_201601025939_V1 30/08/2018 08:05:42 (Finalizada) 
Aluno(a): BARBARA ALVES BANDEIRA DE MELO 2018.3 EAD 
Disciplina: GST1681 - CONTABILIDADE E GESTÃO 
TRIBUTÁRIA II 201601025939 
 
 
 
 
 1a Questão 
 
 
 
A empresa Flores Rosas Comércio de Flores Ltda. apurou lucro Real referente a determinado trimestre 
equivalente a $ 348.000,00. A somatória do imposto de renda e da CSLL devido pela organização nesse 
período é de: 
 
 
 
83.520,00 
 
59.160,00 
 
112.320,00 
 
84.520,00 
 
114.620,00 
 
 
Explicação: IRPJ: 348.000,00*15%= 52.200,00 + 288.000*10%= 28.800,00 = 81.000,00 CSLL: 
348.000*9% = 31.320,00 TOTAL = 81.000 + 31.320 = 112.320,00 
 
 
 
 
 2a Questão 
 
 
 
As despesas estimadas _________________ e __________________ são consideradas despesas dedutíveis 
para fins de apuração do IRPJ. 
 
 
 
trabalhistas e cíveis 
 
décimo terceiros e tributárias 
 
cíveis e de garantia 
 
férias e tributárias 
 
férias e décimo terceiro 
 
 
Explicação: 
De acordo com o RIR/99 e com a Lei nº 10.753/2003, apenas 4 provisões são dedutíveis na determinação 
do lucro real: 
1. As provisões técnicas das companhias de seguro, capitalização e das entidades de previdência 
privada, (art. 336 do RIR/99); 
2. As provisões constituídas para o pagamento de férias de empregados (art. 337 do RIR/99); 
3. As provisões para o pagamento de décimo-terceiro salário (art. 338 do RIR/99); e, 
4. As provisões para perdas de estoques (livros), (arts. 8º e 9º da Lei nº 10.753/2003). 
 
 
 
 
 3a Questão 
 
 
 
Qual o valor do Lucro Real da empresa ABC sabendo que no exercício de X1 o resultado antes da 
contribuição social e do imposto de renda foi no valor de R$ 600.000,00 e que nesse resultado, estavam 
embutidos dividendos de participações avaliadas pelo custo, de R$ 50.000,00, e perdas com equivalência 
patrimonial, de R$ 30.000,00. A empresa apresenta um prejuízo fiscal acumulado no valor de R$ 
240.000,00. 
 
 
 
174.000,00 
 
406.000,00 
 
600.000,00 
 
580.000,00 
 
754.000,00 
 
 
Explicação: 
DEMONSTRANDO: 
RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IRPJ 600.000
 
(+) Adições ¿ Perdas 30.000
 
(-) Exclusões ¿ Dividendos (50.000) 
(=) RESULTADO AJUSTADO 580.000 
(-) Compensações (até 30% do lucro ajustado) 174.000
 
(=) LUCRO REAL (BASE DE CASO) 406.000
 
 
 
 
 
 4a Questão 
 
 
 
Indique a alternativa que identifica o conceito de Lucro Real, com base na legislação vigente. 
 
 
 
As receitas previstas de acordo com a legislação fiscal, calculado com base nas hipóteses de 
incidência do IRPJ; 
 
O lucro comercial derivado das operações fiscais, compensado pelos ajustes definidos na legislação 
comercial; 
 
O lucro líquido contábil do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações 
previstas ou autorizadas; 
 
O lucro líquido operacional definido pela legislação fiscal, ajustado pelas compensações de períodos 
anteriores; 
 
As receitas obtidas da venda de produtos e serviços, compensados pelos prejuízos acumulados em 
períodos anteriores. 
 
 
Explicação: 
Lucro Real, conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões 
ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
 
 
 
 
 
 5a Questão 
 
 
 
 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
Lucro bruto R$ 90.000,00 
Lucro operacional R$ 70.000,00 
Receitas operacionais R$ 7.500,00 
Despesas operacionais R$ 27.500,00 
Participação de administradores R$ 2.500,00 
Participação de debenturistas R$ 3.500,00 
Participação de empregados R$ 3.000,00 
 
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social 
sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor 
destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
 
 
 
2.000,00 
 
2.070,00 
 
2.135,00 
 
2.090,00 
 
2.097,00 
 
 
Explicação: 
Para resolver esta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, 
a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
 
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações 
no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
 
Lucro Operacional 70.000
 
Participação de debenturista (3.500)
 
Participação de empregados (3.000) 
Lucro Real 63.500,00 
IR e CSLL 19.050,00 (= 30% de R$ 63.500,00) 
Lucro Líquido 41.950,00 (= 70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50 
 
 
 
 
 6a Questão 
 
 
 
(TRF - 2002/ESAF) A empresa Andaraqui S/A possui no Ativo Imobilizado um imóvel adquirido por R$ 
65.000,00 e Móveis e Utensílios adquiridos por R$20.000,00. O desgaste desses bens é contabilizado 
anualmente, calculado pelo método da linha reta. No encerramento do exercício, em 31.12.01, o imóvel 
completou exatos oito anos de uso e os móveis apenas quatro anos. A vida útil do imóvel (edificação) foi 
estimada em 25 anos e a dos móveis e utensílios em 10 anos. Os saldos não sofreram baixas, reavaliação, 
nem correção monetária. O custo do terreno equivale a 60% do imóvel. Com as informações supra 
alinhadas, feitos os cálculos corretos, podemos dizer que no balanço de 31.12.01, a depreciação acumulada 
de imóveis e de móveis e utensílios estará com saldo credor de: 
 
 
 
18.400,00 
 
16.320,00 
 
28.800,00 
 
14.720,00 
 
4.600,00 
 
 
Explicação: 
Solução: Inicialmente, vamos nos lembrar que Terrenos não se depreciam. Desta forma, temos que separar 
o valor do Terreno do valor da Edificação, do imóvel adquirido. 
O Imóvel foi adquirido por R$ 65.000,00. O terreno representa 60% deste valor. Conseqüentemente, a 
parte edificada equivale a 40%, ou seja, R$ 26.000,00 (4% x R$ 65.000,00). 
Quando calcularmos a depreciação do imóvel devemos considerar apenas o valor de R$ 26.000,00. Os 
Imóveis são depreciados em 25 anos, ou seja, 4% ao ano. 
Em 31.12.01 este ativo completou oito anos na empresa. Portanto, a sua Depreciação Acumulada será de 
R$ 8.320,00 (8 anos x 4% ao ano x R$ 26.000,00). 
Os Móveis e Utensílios completaram quatro anos na empresa, em 31.12.01.Como eles se depreciam em 10 
anos, ou seja, 10% ao ano, a depreciação acumulada deste ativo será de R$ 8.000,00 (4 anos x 10% ao ano 
x R$20.000,00). 
Como a questão pede a Depreciação Acumulada dos Imóveis e dos Móveis e Utensílios, a resposta é a letra 
C R$ 16.320,00 (R$ 8.320,00 + R$ 8.000,00). 
Gabarito: C 
 
 
 
 
 7a Questão 
 
 
 
Na apuração e cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é necessário distinguir as 
despesas dedutíveis das não dedutíveis. Analise as assertivas abaixo e identifique a alternativa correta: 
 
 
 
As multas por infrações fiscais, sem exceção, não são dedutíveis e deverão ser adicionadas ao lucro 
líquido para cálculo do lucro real. 
 
São dedutíveis na determinação do lucro real asprovisões para o pagamento de férias e décimo-
terceiro salário, bem como as provisões para Garantia de Produtos com Defeito. 
 
As despesas com aluguéis somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com 
a produção ou comercialização dos bens e serviços. 
 
As despesas realizadas com alimentação de sócios, acionistas e administradores são dedutíveis, não 
devendo, portanto, ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real. 
 
As despesas médicas, por seu caráter social, serão sempre consideradas dedutíveis. 
 
 
Explicação: 
Em obediência ao Art. 351 do RIR/99, as despesas com aluguéis serão dedutíveis quando necessárias para 
que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruição do bem ou direito que produz o rendimento; e se o 
aluguel não constituir aplicação de capital na aquisição do bem ou direito, nem distribuição disfarçada de 
lucros. No caso específico de bens móveis ou imóveis estas despesas somente poderão ser deduzidas se 
estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.