Testes de Conhecimento Aula 04

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Contabilidade e Gestão Tributária II – Testes de Conhecimento – Aula 04
Lucro Real: Despesas Dedutíveis e Não Dedutíveis
	
	 1a Questão
	
	
	
	
	A Companhia MZX, obteve no mês X, uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Sabendo que a referida empresa é optante pelo Lucro real mensal com base estimada, qual o valor do Imposto de Renda devido?
 
	
	
	50.400
	 
	32.200
	
	11.680
	
	86.400
	 
	20.520
	
Explicação:
BASE DE CÁLCULO ESTIMADA:
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
CÁLCULO PARA APURAÇÃO DO IR DEVIDO COM BASE ESTIMADA:
	 
	Alíquota
	Valor
	136.800
	15%
	20.520
	Adicional (136.800 ¿ 20.000)
116.800
	 
10%
	 
11.680
	IR MENSAL DEVIDO
	 
	32.200
	
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	A empresa Imagem EX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?
		
	
	520.000
	
	420.000
	 
	500.000
	
	560.000
	 
	460.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
	
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
		
	
	2.070,00
	
	2.000,00
	 
	2.097,00
	
	2.090,00
	 
	2.135,00
	
Explicação:
Para resolver esta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
Lucro Operacional                       70.000
Participação de debenturista        (3.500)
Participação de empregados         (3.000)
Lucro Real                                63.500,00 
IR e CSLL                                  19.050,00    (= 30% de R$ 63.500,00)
Lucro Líquido                           41.950,00   (= 70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
	
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
		
	
	186.000
	
	78.000
	
	28.000
	 
	106.000
	 
	75.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
Imposto de Renda (15% de 520.000)          78.000
Adicional 10% x 280.000                              28.000    (520.000 - 240.000 = 280.000)
IR devido ( 78.000 + 28.000)                        106.000
	
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	(TRF - 2002/ESAF) A empresa Andaraqui S/A possui no Ativo Imobilizado um imóvel adquirido por R$ 65.000,00 e Móveis e Utensílios adquiridos por R$20.000,00. O desgaste desses bens é contabilizado anualmente, calculado pelo método da linha reta. No encerramento do exercício, em 31.12.01, o imóvel completou exatos oito anos de uso e os móveis apenas quatro anos. A vida útil do imóvel (edificação) foi estimada em 25 anos e a dos móveis e utensílios em 10 anos. Os saldos não sofreram baixas, reavaliação, nem correção monetária. O custo do terreno equivale a 60% do imóvel. Com as informações supra alinhadas, feitos os cálculos corretos, podemos dizer que no balanço de 31.12.01, a depreciação acumulada de imóveis e de móveis e utensílios estará com saldo credor de:
		
	 
	16.320,00
	
	18.400,00
	
	14.720,00
	
	4.600,00
	 
	28.800,00
	
Explicação:
Solução: Inicialmente, vamos nos lembrar que Terrenos não se depreciam. Desta forma, temos que separar o valor do Terreno do valor da Edificação, do imóvel adquirido.
O Imóvel foi adquirido por R$ 65.000,00. O terreno representa 60% deste valor. Conseqüentemente, a parte edificada equivale a 40%, ou seja, R$ 26.000,00 (4% x R$ 65.000,00).
Quando calcularmos a depreciação do imóvel devemos considerar apenas o valor de R$ 26.000,00. Os Imóveis são depreciados em 25 anos, ou seja, 4% ao ano.
Em 31.12.01 este ativo completou oito anos na empresa. Portanto, a sua Depreciação Acumulada será de R$ 8.320,00 (8 anos x 4% ao ano x R$ 26.000,00).
Os Móveis e Utensílios completaram quatro anos na empresa, em 31.12.01.Como eles se depreciam em 10 anos, ou seja, 10% ao ano, a depreciação acumulada deste ativo será de R$ 8.000,00 (4 anos x 10% ao ano x R$20.000,00).
Como a questão pede a Depreciação Acumulada dos Imóveis e dos Móveis e Utensílios, a resposta é a letra C  R$ 16.320,00 (R$ 8.320,00 + R$ 8.000,00).
Gabarito: C
	
	
	 6a Questão
	
	
	
	
	A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?                   
		
	 
	520.000
	
	440.000
	
	460.000
	
	360.000
	 
	500.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
	
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda?
		
	
	360.000
	 
	136.800
	
	900.000
	
	270.000
	 
	630.000
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
	
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	A empresa DIGITEX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
		
	
	40.000
	
	75.000
	 
	101.000
	
	26.000420.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
Imposto de Renda (15% de 500.000)          75.000
Adicional 10% x 260.000                              26.000    (500.000 - 240.000 = 260.000)
IR devido ( 75.000 + 26.000)                        101.000
	 1a Questão
	
	
	
	Na apuração e cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é necessário distinguir as despesas dedutíveis das não dedutíveis. Analise as assertivas abaixo e identifique a alternativa correta:
		
	 
	São dedutíveis na determinação do lucro real as provisões para o pagamento de férias e décimo-terceiro salário, bem como as provisões para Garantia de Produtos com Defeito.
	
	As despesas médicas, por seu caráter social, serão sempre consideradas dedutíveis.
	
	As despesas realizadas com alimentação de sócios, acionistas e administradores são dedutíveis, não devendo, portanto, ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real.
	 
	As despesas com aluguéis somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
	
	As multas por infrações fiscais, sem exceção, não são dedutíveis e deverão ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real.
	
Explicação:
Em obediência ao Art. 351 do RIR/99, as despesas com aluguéis serão dedutíveis quando necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruição do bem ou direito que produz o rendimento; e se o aluguel não constituir aplicação de capital na aquisição do bem ou direito, nem distribuição disfarçada de lucros. No caso específico de bens móveis ou imóveis estas despesas somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
	
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	Qual o valor do Lucro Real da empresa ABC sabendo que no exercício de X1 o resultado antes da contribuição social e do imposto de renda foi no valor de R$ 600.000,00 e que nesse resultado, estavam embutidos dividendos de participações avaliadas pelo custo, de R$ 50.000,00, e perdas com equivalência patrimonial, de R$ 30.000,00. A empresa apresenta um prejuízo fiscal acumulado no valor de R$ 240.000,00.
		
	 
	406.000,00
	
	600.000,00
	
	754.000,00
	
	174.000,00
	
	580.000,00
	
Explicação:
DEMONSTRANDO:
RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IRPJ       600.000
(+) Adições ¿ Perdas                                                      30.000
(-) Exclusões ¿ Dividendos                                            (50.000)
(=) RESULTADO AJUSTADO                                       580.000
(-) Compensações (até 30% do lucro ajustado)             174.000
(=) LUCRO REAL (BASE DE CASO)                            406.000
	
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	Indique a alternativa que identifica o conceito de Lucro Real, com base na legislação vigente.
		
	 
	As receitas previstas de acordo com a legislação fiscal, calculado com base nas hipóteses de incidência do IRPJ;
	
	O lucro comercial derivado das operações fiscais, compensado pelos ajustes definidos na legislação comercial;
	
	As receitas obtidas da venda de produtos e serviços, compensados pelos prejuízos acumulados em períodos anteriores.
	 
	O lucro líquido contábil do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas ou autorizadas;
	
	O lucro líquido operacional definido pela legislação fiscal, ajustado pelas compensações de períodos anteriores;
	
Explicação:
Lucro Real, conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
	
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	A empresa Flores Rosas Comércio de Flores Ltda. apurou lucro Real referente a determinado trimestre equivalente a $ 348.000,00. A somatória do imposto de renda e da CSLL devido pela organização nesse período é de:
		
	 
	59.160,00
	
	84.520,00
	
	114.620,00
	 
	112.320,00
	
	83.520,00
	
Explicação: IRPJ: 348.000,00*15%= 52.200,00 + 288.000*10%= 28.800,00 = 81.000,00 CSLL: 348.000*9% = 31.320,00 TOTAL = 81.000 + 31.320 = 112.320,00
	
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	As despesas estimadas _________________ e __________________ são consideradas despesas dedutíveis para fins de apuração do IRPJ.
		
	 
	férias e tributárias
	
	trabalhistas e cíveis
	 
	férias e décimo terceiro
	
	décimo terceiros e tributárias
	
	cíveis e de garantia
	
Explicação:
De acordo com o RIR/99 e com a Lei nº 10.753/2003, apenas 4 provisões são dedutíveis na determinação do lucro real:
As provisões técnicas das companhias de seguro, capitalização e das entidades de previdência privada, (art. 336 do RIR/99);
As provisões constituídas para o pagamento de férias de empregados (art. 337 do RIR/99);
As provisões para o pagamento de décimo-terceiro salário (art. 338 do RIR/99); e,
As provisões para perdas de estoques (livros), (arts. 8º e 9º da Lei nº 10.753/2003).
	
	
	 6a Questão
	
	
	
	
	A empresa DIGITEX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
		
	 
	75.000
	
	40.000
	
	26.000
	 
	101.000
	
	420.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
Imposto de Renda (15% de 500.000)          75.000
Adicional 10% x 260.000                              26.000    (500.000 - 240.000 = 260.000)
IR devido ( 75.000 + 26.000)                        101.000
	
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
		
	 
	2.090,00
	
	2.000,00
	
	2.070,00
	
	2.135,00
	 
	2.097,00
	
Explicação:
Para resolver esta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
Lucro Operacional                       70.000
Participação de debenturista        (3.500)
Participação de empregados         (3.000)
Lucro Real                                63.500,00 
IR e CSLL                                  19.050,00    (= 30% de R$ 63.500,00)
Lucro Líquido                           41.950,00   (=70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
	
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda?
		
	 
	360.000
	
	630.000
	
	900.000
	 
	136.800
	
	270.000
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
	 1a Questão
	
	
	
	A Companhia MZX, obteve no mês X, uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Sabendo que a referida empresa é optante pelo Lucro real mensal com base estimada, qual o valor do Imposto de Renda devido?
 
		
	
	86.400
	 
	20.520
	 
	32.200
	
	11.680
	
	50.400
	
Explicação:
BASE DE CÁLCULO ESTIMADA:
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
CÁLCULO PARA APURAÇÃO DO IR DEVIDO COM BASE ESTIMADA:
	 
	Alíquota
	Valor
	136.800
	15%
	20.520
	Adicional (136.800 ¿ 20.000)
116.800
	 
10%
	 
11.680
	IR MENSAL DEVIDO
	 
	32.200
	
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	A empresa Imagem EX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?
		
	
	560.000
	 
	520.000
	 
	500.000
	
	420.000
	
	460.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
	
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
		
	 
	106.000
	 
	186.000
	
	78.000
	
	28.000
	
	75.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
Imposto de Renda (15% de 520.000)          78.000
Adicional 10% x 280.000                              28.000    (520.000 - 240.000 = 280.000)
IR devido ( 78.000 + 28.000)                        106.000
	
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	(TRF - 2002/ESAF) A empresa Andaraqui S/A possui no Ativo Imobilizado um imóvel adquirido por R$ 65.000,00 e Móveis e Utensílios adquiridos por R$20.000,00. O desgaste desses bens é contabilizado anualmente, calculado pelo método da linha reta. No encerramento do exercício, em 31.12.01, o imóvel completou exatos oito anos de uso e os móveis apenas quatro anos. A vida útil do imóvel (edificação) foi estimada em 25 anos e a dos móveis e utensílios em 10 anos. Os saldos não sofreram baixas, reavaliação, nem correção monetária. O custo do terreno equivale a 60% do imóvel. Com as informações supra alinhadas, feitos os cálculos corretos, podemos dizer que no balanço de 31.12.01, a depreciação acumulada de imóveis e de móveis e utensílios estará com saldo credor de:
		
	
	28.800,00
	 
	4.600,00
	
	18.400,00
	 
	16.320,00
	
	14.720,00
	
Explicação:
Solução: Inicialmente, vamos nos lembrar que Terrenos não se depreciam. Desta forma, temos que separar o valor do Terreno do valor da Edificação, do imóvel adquirido.
O Imóvel foi adquirido por R$ 65.000,00. O terreno representa 60% deste valor. Conseqüentemente, a parte edificada equivale a 40%, ou seja, R$ 26.000,00 (4% x R$ 65.000,00).
Quando calcularmos a depreciação do imóvel devemos considerar apenas o valor de R$ 26.000,00. Os Imóveis são depreciados em 25 anos, ou seja, 4% ao ano.
Em 31.12.01 este ativo completou oito anos na empresa. Portanto, a sua Depreciação Acumulada será de R$ 8.320,00 (8 anos x 4% ao ano x R$ 26.000,00).
Os Móveis e Utensílios completaram quatro anos na empresa, em 31.12.01.Como eles se depreciam em 10 anos, ou seja, 10% ao ano, a depreciação acumulada deste ativo será de R$ 8.000,00 (4 anos x 10% ao ano x R$20.000,00).
Como a questão pede a Depreciação Acumulada dos Imóveis e dos Móveis e Utensílios, a resposta é a letra C  R$ 16.320,00 (R$ 8.320,00 + R$ 8.000,00).
Gabarito: C
	
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?                   
		
	
	500.000
	 
	520.000
	
	360.000
	
	440.000
	
	460.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
	
	
	 6a Questão
	
	
	
	
	 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
		
	
	2.000,00
	 
	2.097,00
	
	2.090,00
	
	2.070,00
	
	2.135,00
	
Explicação:
Para resolver esta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
Lucro Operacional                       70.000
Participação de debenturista        (3.500)
Participação de empregados         (3.000)
Lucro Real                                63.500,00 
IR e CSLL                                  19.050,00    (= 30% de R$ 63.500,00)
Lucro Líquido                           41.950,00   (= 70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
	
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda?
		
	 
	136.800360.000
	
	630.000
	
	270.000
	
	900.000
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
	
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	Indique a alternativa que identifica o conceito de Lucro Real, com base na legislação vigente.
		
	
	O lucro líquido operacional definido pela legislação fiscal, ajustado pelas compensações de períodos anteriores;
	 
	As receitas obtidas da venda de produtos e serviços, compensados pelos prejuízos acumulados em períodos anteriores.
	
	O lucro comercial derivado das operações fiscais, compensado pelos ajustes definidos na legislação comercial;
	 
	O lucro líquido contábil do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas ou autorizadas;
	
	As receitas previstas de acordo com a legislação fiscal, calculado com base nas hipóteses de incidência do IRPJ;
	
Explicação:
Lucro Real, conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
	
	 1a Questão
	
	
	
	
	A empresa Flores Rosas Comércio de Flores Ltda. apurou lucro Real referente a determinado trimestre equivalente a $ 348.000,00. A somatória do imposto de renda e da CSLL devido pela organização nesse período é de:
		
	
	84.520,00
	
	83.520,00
	 
	112.320,00
	
	59.160,00
	
	114.620,00
	
Explicação: IRPJ: 348.000,00*15%= 52.200,00 + 288.000*10%= 28.800,00 = 81.000,00 CSLL: 348.000*9% = 31.320,00 TOTAL = 81.000 + 31.320 = 112.320,00
	
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	A empresa DIGITEX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
		
	
	75.000
	 
	101.000
	 
	40.000
	
	420.000
	
	26.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
Imposto de Renda (15% de 500.000)          75.000
Adicional 10% x 260.000                              26.000    (500.000 - 240.000 = 260.000)
IR devido ( 75.000 + 26.000)                        101.000
	
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	Na apuração e cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é necessário distinguir as despesas dedutíveis das não dedutíveis. Analise as assertivas abaixo e identifique a alternativa correta:
		
	 
	As despesas com aluguéis somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
	
	As despesas médicas, por seu caráter social, serão sempre consideradas dedutíveis.
	 
	As multas por infrações fiscais, sem exceção, não são dedutíveis e deverão ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real.
	
	São dedutíveis na determinação do lucro real as provisões para o pagamento de férias e décimo-terceiro salário, bem como as provisões para Garantia de Produtos com Defeito.
	
	As despesas realizadas com alimentação de sócios, acionistas e administradores são dedutíveis, não devendo, portanto, ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real.
	
Explicação:
Em obediência ao Art. 351 do RIR/99, as despesas com aluguéis serão dedutíveis quando necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruição do bem ou direito que produz o rendimento; e se o aluguel não constituir aplicação de capital na aquisição do bem ou direito, nem distribuição disfarçada de lucros. No caso específico de bens móveis ou imóveis estas despesas somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
	
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	Qual o valor do Lucro Real da empresa ABC sabendo que no exercício de X1 o resultado antes da contribuição social e do imposto de renda foi no valor de R$ 600.000,00 e que nesse resultado, estavam embutidos dividendos de participações avaliadas pelo custo, de R$ 50.000,00, e perdas com equivalência patrimonial, de R$ 30.000,00. A empresa apresenta um prejuízo fiscal acumulado no valor de R$ 240.000,00.
		
	
	754.000,00
	 
	406.000,00
	 
	580.000,00
	
	174.000,00
	
	600.000,00
	
Explicação:
DEMONSTRANDO:
RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IRPJ       600.000
(+) Adições ¿ Perdas                                                      30.000
(-) Exclusões ¿ Dividendos                                            (50.000)
(=) RESULTADO AJUSTADO                                       580.000
(-) Compensações (até 30% do lucro ajustado)             174.000
(=) LUCRO REAL (BASE DE CASO)                            406.000
	
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	As despesas estimadas _________________ e __________________ são consideradas despesas dedutíveis para fins de apuração do IRPJ.
		
	
	cíveis e de garantia
	
	trabalhistas e cíveis
	 
	férias e tributárias
	 
	férias e décimo terceiro
	
	décimo terceiros e tributárias
	
Explicação:
De acordo com o RIR/99 e com a Lei nº 10.753/2003, apenas 4 provisões são dedutíveis na determinação do lucro real:
As provisões técnicas das companhias de seguro, capitalização e das entidades de previdência privada, (art. 336 do RIR/99);
As provisões constituídas para o pagamento de férias de empregados (art. 337 do RIR/99);
As provisões para o pagamento de décimo-terceiro salário (art. 338 do RIR/99); e,
As provisões para perdas de estoques (livros), (arts. 8º e 9º da Lei nº 10.753/2003).
	
	
	 6a Questão
	
	
	
	
	Indique a alternativa que identifica o conceito de Lucro Real, com base na legislação vigente.
		
	
	As receitas obtidas da venda de produtos e serviços, compensados pelos prejuízos acumulados em períodos anteriores.
	 
	O lucro líquido contábil do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas ou autorizadas;
	 
	As receitas previstas de acordo com a legislação fiscal, calculado com base nas hipóteses de incidência do IRPJ;
	
	O lucro comercial derivado das operações fiscais, compensado pelos ajustes definidos na legislação comercial;
	
	O lucro líquido operacional definido pela legislação fiscal, ajustado pelas compensações de períodos anteriores;
	
Explicação:
Lucro Real, conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
	
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
		
	
	2.070,00
	
	2.135,00
	 
	2.090,00
	
	2.000,00
	 
	2.097,00
	
Explicação:
Para resolveresta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
Lucro Operacional                       70.000
Participação de debenturista        (3.500)
Participação de empregados         (3.000)
Lucro Real                                63.500,00 
IR e CSLL                                  19.050,00    (= 30% de R$ 63.500,00)
Lucro Líquido                           41.950,00   (= 70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
	
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda?
		
	
	900.000
	
	360.000
	 
	136.800
	
	630.000
	
	270.000
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
	 1a Questão
	
	
	
	A Companhia MZX, obteve no mês X, uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Sabendo que a referida empresa é optante pelo Lucro real mensal com base estimada, qual o valor do Imposto de Renda devido?
 
		
	
	86.400
	 
	32.200
	
	11.680
	 
	20.520
	
	50.400
	
Explicação:
BASE DE CÁLCULO ESTIMADA:
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
CÁLCULO PARA APURAÇÃO DO IR DEVIDO COM BASE ESTIMADA:
	 
	Alíquota
	Valor
	136.800
	15%
	20.520
	Adicional (136.800 ¿ 20.000)
116.800
	 
10%
	 
11.680
	IR MENSAL DEVIDO
	 
	32.200
	
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	A empresa Imagem EX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?
		
	 
	500.000
	
	460.000
	
	560.000
	 
	420.000
	
	520.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
	
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
		
	
	28.000
	 
	106.000
	
	186.000
	 
	75.000
	
	78.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
Imposto de Renda (15% de 520.000)          78.000
Adicional 10% x 280.000                              28.000    (520.000 - 240.000 = 280.000)
IR devido ( 78.000 + 28.000)                        106.000
	
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	(TRF - 2002/ESAF) A empresa Andaraqui S/A possui no Ativo Imobilizado um imóvel adquirido por R$ 65.000,00 e Móveis e Utensílios adquiridos por R$20.000,00. O desgaste desses bens é contabilizado anualmente, calculado pelo método da linha reta. No encerramento do exercício, em 31.12.01, o imóvel completou exatos oito anos de uso e os móveis apenas quatro anos. A vida útil do imóvel (edificação) foi estimada em 25 anos e a dos móveis e utensílios em 10 anos. Os saldos não sofreram baixas, reavaliação, nem correção monetária. O custo do terreno equivale a 60% do imóvel. Com as informações supra alinhadas, feitos os cálculos corretos, podemos dizer que no balanço de 31.12.01, a depreciação acumulada de imóveis e de móveis e utensílios estará com saldo credor de:
		
	
	18.400,00
	
	28.800,00
	
	14.720,00
	 
	4.600,00
	 
	16.320,00
	
Explicação:
Solução: Inicialmente, vamos nos lembrar que Terrenos não se depreciam. Desta forma, temos que separar o valor do Terreno do valor da Edificação, do imóvel adquirido.
O Imóvel foi adquirido por R$ 65.000,00. O terreno representa 60% deste valor. Conseqüentemente, a parte edificada equivale a 40%, ou seja, R$ 26.000,00 (4% x R$ 65.000,00).
Quando calcularmos a depreciação do imóvel devemos considerar apenas o valor de R$ 26.000,00. Os Imóveis são depreciados em 25 anos, ou seja, 4% ao ano.
Em 31.12.01 este ativo completou oito anos na empresa. Portanto, a sua Depreciação Acumulada será de R$ 8.320,00 (8 anos x 4% ao ano x R$ 26.000,00).
Os Móveis e Utensílios completaram quatro anos na empresa, em 31.12.01.Como eles se depreciam em 10 anos, ou seja, 10% ao ano, a depreciação acumulada deste ativo será de R$ 8.000,00 (4 anos x 10% ao ano x R$20.000,00).
Como a questão pede a Depreciação Acumulada dos Imóveis e dos Móveis e Utensílios, a resposta é a letra C  R$ 16.320,00 (R$ 8.320,00 + R$ 8.000,00).
Gabarito: C
	
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?                   
		
	
	440.000
	
	360.000
	 
	520.000
	 
	460.000
	
	500.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
	
	
	 6a Questão
	
	
	
	
	 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
		
	
	2.070,00
	
	2.000,00
	
	2.135,00
	 
	2.090,00
	 
	2.097,00
	
Explicação:
Para resolver esta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
Lucro Operacional                       70.000
Participação de debenturista        (3.500)Participação de empregados         (3.000)
Lucro Real                                63.500,00 
IR e CSLL                                  19.050,00    (= 30% de R$ 63.500,00)
Lucro Líquido                           41.950,00   (= 70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
	
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda?
		
	
	270.000
	 
	136.800
	
	900.000
	 
	630.000
	
	360.000
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
	
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	Indique a alternativa que identifica o conceito de Lucro Real, com base na legislação vigente.
		
	 
	O lucro líquido contábil do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas ou autorizadas;
	
	As receitas previstas de acordo com a legislação fiscal, calculado com base nas hipóteses de incidência do IRPJ;
	
	O lucro líquido operacional definido pela legislação fiscal, ajustado pelas compensações de períodos anteriores;
	 
	O lucro comercial derivado das operações fiscais, compensado pelos ajustes definidos na legislação comercial;
	
	As receitas obtidas da venda de produtos e serviços, compensados pelos prejuízos acumulados em períodos anteriores.
	
Explicação:
Lucro Real, conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.